CORPORACION UNIVERSITARIA
IBEROAMERICANA
APRENDIENDO DE OPERACIONES DE IMPUESTOS - IVA
LUZ ASLEIDY CASTILLO PARRA
TUTOR
FELIPE NERY SOTO VILLADIEGO
ESTUDIANTE
ID: 100086585
CONTABILIDAD DE OPERACIONES
MOMIL – CORDOBA
2020
P.J. No. 0428 del 28 de Enero 1982 - MEN I VIGILADA MINEDUCACIÓN
Contabilidad de Operaciones
Unidad 2 -Operaciones de Impuestos.
Actividad 2 - Aprendiendo de Impuestos - IVA.
Guía control de lectura
Luego de realizada la videoconferencia de la actividad, vamos a responder las
siguientes preguntas:
- Explique el concepto de IVA, sus elementos y regímenes
El IVA, es un impuesto indirecto al valor agregado el IVA es un tributo de
carácter nacional que grava las ventas de bienes muebles corporales o de
una prestación de servicios, importación de bienes que no estén excluidos,
Es un impuesto “al consumo”: recae sobre el consumidor final Se pasa el
servicio de restaurantes a la categoría de excluido del impuesto y se crea
un tributo al consumo del 8% para restaurantes con ventas superiores a
los 105 millones de pesos anuales. Igualmente se crea un impuesto al
consumo de lujo para los bienes que estaban gravados al 20%, 25% y
35%
ELEMENTOS
SUJETO ACTIVO: El Estado Colombiano como acreedor del vínculo
jurídico y quien está facultado para exigir el cumplimiento del pago del
impuesto. El sujeto activo de la relación tributaria es aquel a quien la ley
tributaria le atribuye la facultad de administrar y percibir los tributos. La
facultad de imponer tributos corresponde al estado a través de sus
órganos legislativos.
SUJETO PASIVO: Es el deudor de la obligación tributaria. Consumidores
de bienes y servicios gravados y los importadores. Personas naturales y/o
jurídicas que recaudan el impuesto. De acuerdo con su capacidad
económica y operativa se dividen en dos grupos: Régimen común y
Régimen simplificado.
En el impuesto sobre las ventas, es necesario hablar del sujeto pasivo en
dos ámbitos de la relación Sujeto Activo Sujeto Pasivo.
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EL SUJETO PASIVO JURÍDICO: Es la persona en quien recaen las
obligaciones formales de inscripción, registro, declaración, traslado del
saldo, y certificación.
EL SUJETO PASIVO ECONÓMICO: Es la persona en quien recae la
obligación de pago del impuesto.
HECHO GENERADOR: Definido como el evento económico establecido
en la Ley, que origina la causación de la obligación tributaria sustancial.
Son aquellas situaciones, previstas en la ley, que al realizarse generan el
impuesto.
BASE GRAVABLE: La base del impuesto es la medición del hecho
imponible. Donato Giannini (1957, p. 85) lo llama expresión cifrada del
presupuesto impositivo. En el caso del IVA, la base gravable del IVA es el
valor sobre el cual se aplica la tasa del impuesto, que es el precio de la
enajenación de bienes y servicios, prestación de servicios independientes,
otorgamiento del uso o goce de bienes y la importación de los bienes y s
TARIFA: Es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable para el
caso de Colombia es el 19%. Servicios. Es la cuantificación económica del
hecho generador.
REGIMENES:
La denominación de responsable y no responsable del Iva reemplaza al
antiguo régimen común y régimen simplificado respectivamente, luego de
la ley 2010 de 2019, y estos son los requisitos para ser clasificado como
responsable y por consiguiente como no responsable.
Personas o contribuyentes responsables del impuesto a las ventas:
Por regla general toda persona natural o jurídica que venda productos
gravados con el Iva o preste servicios gravados con el Iva, es responsable
del impuesto a las ventas, Si el contribuyente, persona natural o jurídica,
vende productos o presta servicios que no están gravados con Iva, no son
responsables del Iva. No obstante, algunas personas naturales a pesar de
vender productos o prestar servicios gravados con Iva no son
responsables de dicho impuesto como pasa a detallarse.
Personas que no son responsables del impuesto a las ventas:
Señalamos que si una persona natural o jurídica no vende productos
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gravados con Iva ni presta servicios gravados con Iva, no es responsable
del impuesto a las ventas.
No obstante, en el caso de las personas naturales, a pesar de vender
productos o prestar servicios gravados con Iva, se consideran como no
responsables del Iva en función de unos topes mínimos de ingresos y
otros conceptos señalados por el parágrafo 3 del artículo 437 del estatuto
tributario.
- Indica ¿quiénes son los responsables del IVA?
La declaración del impuesto sobre las ventas debe ser presentada por
aquellas personas naturales o jurídicas que cumplan los criterios para ser
responsables del mismo, y que pertenezcan al régimen común de este
impuesto, por regla general toda persona natural o jurídica que venda
productos gravados con el Iva o preste servicios gravados con el Iva, es
responsable del impuesto a las ventas. Si el contribuyente, persona natural o
jurídica, vende productos o presta servicios que no están gravados con Iva, no
son responsables del Iva, puede suceder que durante el transcurso del año
gravable se deje de cumplir con uno de los requisitos que permiten estar en el
grupo de los no responsables.
Además, se debe tener presente lo que señala el inciso segundo del parágrafo
tercer del artículo 437 del estatuto tributario, en estos casos el contratista tiene
responsabilidad, pues si firma un contrato por más de 3.500 Uvt sin exigir al
contratista que previamente se registre como responsable del Iva, pude llevar
a que la Dian le rechace costos y deducciones.
De lo que se trata es que al momento en que se supere cualquiera de los
topes la persona debe registrarse como responsable del Iva, las personas
naturales no llevan contabilidad ni control alguno, en muchos no se enteran de
que han superado dichos topes, y solo se enteran al finalizar el año o en el
año siguiente cuando reciben los reportes del banco.
- Define las clases de bienes y sus clasificaciones
Para efectos del IVA, los bienes y servicios se clasifican en 3 categorías
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➢ Excluidos: son aquellos que no generan IVA (ver los artículos 424, 426,
427, 428 y 476 del ET). Las personas o entidades que producen o
comercializan este tipo de bienes o servicios, deben tomar el IVA que
les facturen en la compra de insumos y servicios necesarios para la
producción y venta de los bienes y/o servicios excluidos, como mayor
valor del costo.
➢ Exentos: son aquellos que se encuentran gravados con una tarifa del
0%, razón por la cual los productores y prestadores de este tipo de
bienes y servicios son responsables del IVA y deben presentar
declaración de este impuesto; sin embargo, tienen la posibilidad de
solicitar en devolución el IVA pagado en la adquisición de bienes,
servicios e importaciones, que constituyan costo o gasto para
producirlos y comercializarlos. Dichos bienes y servicios se encuentran
señalados en los artículos 477 a 481 del ET.
➢ Gravados: son aquellos que no se encuentran expresamente
señalados en la norma como bienes o servicios exentos o excluidos,
por lo que se entiende que están gravados con IVA.
- Explica ¿cómo se realiza la causación del IVA y como se determina la
base gravable?
Es el momento en que se genera el Iva, al momento en que se hace
obligatorio reconocerlo, facturarlo y recaudarlo, el Iva se causa en el momento
en que se perfecciona la venta de un producto gravado con el Iva, o la
prestación de un servicio que se encuentra gravado con el Iva.
El Iva se causa en el momento en que se vende un bien o un servicio, pero
hay muchos casos particulares en los que no es fácil distinguir en qué
momento se perfecciona la venta, en qué momento se transfiere el dominio de
bien vendido o en qué momento se considera prestado el servicio.
La causación del Iva está contenida en el artículo 429 del estatuto tributario
que señala cuatro situaciones a considerar, Venta de bienes, Prestación de
servicios, Retiro de bienes e Importaciones.
Como regla general, el Estatuto Tributario establece que la base gravable en
la venta y prestación de servicios para el IVA, corresponde al valor total de la
operación, sea su forma de realización de contado o a crédito, y a dicho valor,
se han de adicionar los demás valores que hagan parte de la operación, la
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Base Gravable es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el
impuesto respectivo, y de conformidad con el artículo 338 de la Constitución
Política su fijación se encuentra reservada a la Ley y no al reglamento.
- Desarrolle un ejemplo de contabilización del IVA
Para determinar el valor del impuesto sobre las ventas que debe liquidar y
pagar por el bimestre procede a: 1. Calcular el impuesto generado sobre el
valor recibido por venta de comida o servicio de restaurante a la tarifa del 4
por ciento. 10.000.000 - 10.000.000 \ $ 384.615 1.04 2. Determinar el
impuesto descontable o impuesto sobre las ventas que tiene derecho a restar
del impuesto generado. Como los empaques para despacho de comida están
sometidos a tarifa del 12 por ciento, los debe limitar al 4 por ciento así: 60.000
x 4 \ $ 20.000 impuesto descontable 12 3. Valor impuesto sobre las ventas a
pagar en el bimestre: Impuesto generado menos impuesto descontable \ valor
a pagar 384.615 - 20.000 \ $ 364.615 Valor que debe cancelar con la
declaración bimestral de ventas.
P.J. No. 0428 del 28 de Enero 1982 - MEN I VIGILADA MINEDUCACIÓN
BIBLIOGRAFIA
Recursos de revisión básica
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consultarlo, revise la carpeta "Herramientas de apoyo" (Manual
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Martínez, Fierro, A. M. (2009). Contabilidad de pasivos. Bogotá: Ecoe
Ediciones. 2a edición, Capítulo II, pp. 23 - 79. Recuperado de Ebsco
Databases. Este recurso se encuentra en la base de datos Ebsco. Para
consultarlo, revise la carpeta "Herramientas de apoyo".
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P.J. No. 0428 del 28 de Enero 1982 - MEN I VIGILADA MINEDUCACIÓN
SUJETO ACTIVO
SUJETO PASIVO
SUJETO PASIVO JURÍDICO
Gravar el consumo de SUJETO PASIVO ECONÓMICO
bienes y servicios que se HECHO GENERADOR
presentan dentro de un BASE GRAVABLE
flujo económico
OBJETIVO ELEMENTOS TARIFA
Los responsables del IVA, antes
conocidos como régimen común,
son aquellos contribuyentes que
desarrollan actividades gravadas con
Personas o contribuyentes
dicho impuesto, excepto las
responsables del impuesto a las REGIMENES OBLIGACIONES personas naturales comerciales y los
ventas
artesanos que sean minoristas o
detallistas, los pequeños agricultores
Personas que no son
y los ganaderos, entre otros.
responsables del impuesto a las
ventas
Con la reforma tributaria no solo se ajustaron
las tarifas de los impuestos, como en el caso
del IVA y su incremento de tres puntos en la
SANCIONES
IVA BASE PARA EL CALCULO
Como regla general, el Estatuto
Tributario establece que la base gravable
en la venta y prestación de servicios para
tarifa general (19%), también se modificaron
el IVA, corresponde al valor total de la
los porcentajes y topes de las sanciones al
operación, sea su forma de realización de
no cumplirle a la DIAN.
contado o a crédito, y a dicho valor, se
han de adicionar los demás valores que
Casos como la extemporaneidad, ya no solo
hagan parte de la operación.
implicarán multas para las personas
naturales, ahora también aplicará para el IVA
y el recién creado monotributo, como
impuesto alternativo. TARIFAS CLASES DE BIENES
Excluidos
Exentos
Es el porcentaje que debe aplicarse a la Gravados
base gravable para el caso de Colombia
es el 19%. Servicios. Es la cuantificación
económica del hecho generador.
