Introducción
Objetivo
Requerimientos
Alcance
Es obtener evidencia suficiente y
adecuada de los riesgos valorados e Respuestas globales
Trata de la responsabilidad que tiene el
auditor en los EEFF de diseñar e incorrección material mediante el
Diseñará e implementará respuestas globales
implementar respuestas a los riesgos de diseño e implementación de
para responder a los riesgos valorados de
incorrección y valorados por el auditor respuestas adecuadas a dichos riesgos
incorrección material en los estados financieros
de conformidad (NIA 315)
Considerará los motivos de la valoración
Fecha de entrada en vigor
otorgada al riesgo de incorrección
Procedimientos de auditoría que responden a los riesgos
Apartado suprimido. material en lasvalorados
afirmaciones para material
de incorrección cada en las afirmaciones
NIA 330 RESPUESTAS DEL tipo de transacción, saldo contable e
Diseñará y aplicará procedimientos de auditoría posteriores
información a cuya
revelar.
naturaleza, momento de realización y extensión estén
AUDITOR A LOS RIESGOS basados en los riesgos valorados de incorrección material en
VALORADOS ❖ Pruebas delascontroles
afirmaciones y respondan a dichos riesgos.
Definiciones ➢ Naturaleza y extensión
Considerará los motivosde lasvaloración otorgada al riesgo
de la
Procedimiento sustantivo: procedimiento de pruebas de controles
de incorrección material en las afirmaciones para cada tipo
de transacción, saldo contable e información a revelar.
auditoría diseñado para detectar incorrecciones ➢ Momento de realización de las
materiales en las afirmaciones. Comprenden:
Adecuación de la presentación y de la información
pruebas de controles
Pruebas de detalle y procedimientos analíticos
sustantivos. revelada ➢ Utilización de la evidencia de
auditoríaDocumentación
obtenida durante un
Se aplicará procedimientos de auditoría para evaluar
si la presentación global de los estados financieros, periodo intermedio
Se incluirá: las respuestas globales frente a los
Evaluación de la suficiencia y adecuación de la
incluida la información a revelar relacionada ➢ Utilización de valorados
riesgos la evidencia de
de incorrección material, la
evidencia de auditoría auditoría obtenida en auditorías con los
conexión de dichos procedimientos
riesgos valorados en las afirmaciones; y los
anterioresresultados de los procedimientos de auditoría,
El auditor evaluará, antes de que termine la auditoría, si
la valoración de los riesgos de incorrección material en Procedimientos de auditoría que responden a los riesgos ➢ Controles sobrelasriesgos
incluidas conclusiones cuando éstas no
las afirmaciones sigue siendo adecuada. Si el auditor no valorados de incorrección material en las afirmaciones resulten claras.
significativos
puede obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada, expresará una opinión con salvedades o ➢ Naturaleza, momento de realización y ➢ Evaluación de la eficacia
denegará la opinión sobre los estados financieros. extensión de los procedimientos de auditoría operativa de los controles
posteriores Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas
➢ Respuesta a los riesgos valorados en las
Respuestas globales
afirmaciones
➢ Apartado suprimido.
➢ Incorporar elementos adicionales de
➢ Pruebas de controles
imprevisibilidad en la selección de los
➢ Procedimientos sustantivos
procedimientos de auditoría posteriores
Documentación
que se vayan a realizar.
➢ Aplicar procedimientos de auditoría en
La disponibilidad de información en la entidad
una fecha intermedia en vez de aplicarlos
y la metodología de auditoría, así como por la
al cierre del periodo.
tecnología utilizada en la auditoría.
Requerimientos
Procedimientos NIA 505: CONFIRMACIONES EXTERNAS
Al utilizar procedimientos de
La NIA 505 indica que la fiabilidad de Dicha NIA también incluye las
Alcance de esta NIA confirmación externa, el auditor
la evidencia de auditoría se ve siguientes generalizaciones
mantendrá el control de las solicitudes de
afectada por su origen y naturaleza aplicables a la evidencia de
confirmación externa, lo que implicará:
auditoría
Trata del empleo por parte del auditor de
procedimientos de confirmación externa
La evidencia de auditoría es más fiable para obtener evidencia de auditoría de la determinación de la informació
cuando se obtiene de fuentes conformidad con los requerimientos que ha de confirmarse o solicitars
independientes externas a la entidad
Objetivo
la selección de la parte
La evidencia de auditoría obtenida confirmante adecuada
directamente por el auditor es más fiable El objetivo del auditor cuando utiliza
que la evidencia de auditoría obtenida procedimientos de confirmación externa
indirectamente o por inferencia es diseñar y aplicar dichos el diseño de las solicitudes
procedimientos con el fin de obtener confirmación, incluida la comprobación
evidencia de auditoría relevante y fiable. que las solicitudes estén adecuadament
La evidencia de auditoría es más fiable
cuando existe en forma de Definiciones el envío de las solicitudes a la pa
documento, ya sea en formato papel,
confirmante, incluidas las solicitu
soporte electrónico u otro medio
de seguimiento, cuando proceda.
Confirmación externa: evidencia de Solicitud de confirmación positiva: solicitud a la
auditoría obtenida mediante una parte confirmante para que responda
respuesta directa escrita de un tercero directamente al auditor, indicando si está o no de
Confirmaciones negativas acuerdo con la información incluida en la solicitud, Resultados de los procedimientos
de confirmación externa
Solicitud de confirmación negativa:
Las confirmaciones negativas solicitud a la parte confirmante para que Sin contestación: falta de respuesta, o
proporcionan evidencia de responda directamente al auditor respuesta parcial, de la parte confirmante, a Si el auditor identifica factores que
auditoría menos convincente únicamente en caso de no estar de acuerdo una solicitud de confirmación positiva, o una originen dudas sobre la fiabilidad de la
que las confirmaciones positivas. con la información incluida en la solicitud solicitud de confirmación devuelta sin respuesta a una solicitud de confirmación
entregar.
el auditor ha valorado el riesgo de Si el auditor determina que una respuesta
incorrección material como bajo y a una solicitud de confirmación no es
ha obtenido evidencia de fiable, evaluará las implicaciones de esta
auditoría suficiente y adecuada circunstancia sobre la valoración
En cada caso de falta de contestación,
la población de los elementos
se prevé un porcentaje muy el auditor no conoce circunstancias el auditor realizará procedimientos de
sometidos a procedimientos de
pequeño de contestaciones o condiciones que puedan ser auditoría alternativos con el fin de
confirmación negativa comprende
en disconformidad causa de que los destinatarios obtener evidencia
un gran número de saldos contables
Requerimientos
Procedimientos NIA 505: CONFIRMACIONES EXTERNAS
el auditor mantendrá una actitud de
Al aplicar los procedimientos de valoración del Alcance de esta NIA escepticismo profesional durante toda
riesgo y llevar a cabo las actividades la auditoría, reconociendo que, a pesar
relacionadas para obtener conocimiento de la de su experiencia previa sobre la
entidad y de su entorno, incluido su control Trata de las responsabilidades que honestidad e integridad de la dirección
interno, como se requiere en la NIA 315 tiene el auditor con respecto al fraude
en la auditoría de estados financieros
Salvo que tenga motivos para
la valoración realizada por la dirección del creer lo contrario, el auditor
riesgo de que los estados financieros Objetivo puede aceptar que los registros y
puedan contener incorrecciones materiales los documentos son auténticos.
identificar y valorar los riesgos de
incorrección material en los
la valoración realizada por la dirección del . Si las condiciones identificadas durante la
estados financieros debida a fraude
riesgo de que los estados financieros realización de la auditoría llevan al auditor a
puedan contener incorrecciones materiales considerar que un documento podría no ser
auténtico, o que los términos de un documento
obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada
con respecto a los riesgos valorados de incorrección
) el proceso seguido por la dirección material debida a fraude, mediante el diseño y la
para identificar y dar respuesta a implementación de respuestas apropiadas
los riesgos de fraude en la entidad, Evaluación de la evidencia de auditoría
Imposibilidad del auditor para continuar El auditor evaluará si los procedimientos
la comunicación por la dirección a los
con el encargo
responsables del gobierno de la entidad de los analíticos que se aplican en una fecha
procesos dirigidos a identificar y dar respuesta cercana a la finalización de la auditoría,
a los riesgos de fraude en la entidad
Si, como consecuencia de una incorrección debida a
fraude o a indicios de fraude, el auditor se encuentra Si el auditor identifica una incorrección, 6. Si el auditor identifica una incorrección, sea
con circunstancias excepcionales que llevan a poner en evaluará si es indicativa de fraude. o no material, y tiene razones para considerar
duda su capacidad para seguir realizando la auditoría que es o puede ser el resultado de un fraude
determinará las responsabilidades considerará si procede renunciar al
profesionales y legales aplicables encargo, si las disposiciones legales o
en función de las circunstancias reglamentarias aplicables así lo permiten
determinará si existe algún requerimiento
discutirá con el nivel adecuado de la dirección y los
profesional o legal que exija que el auditor
responsables del gobierno de la entidad la renuncia
informe de su renuncia al encargo
al encargo y los motivos de dicha renuncia
