2º ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS CONTABILIDAD Y FISCALIDAD.
TEMA 3
SUPUESTO NÚM. 1 18. La empresa compra, para arrendarlo posteriormente, un edificio por un importe de
200.000 €, correspondiendo a los terrenos un 20 % del valor. Tipo de IVA: 21 %.
Pagamos con cheque de la cuenta corriente 82.000 €. Dentro de 6 meses, tenemos
1. Entregamos un anticipo de 200 € más 21 % de IVA para la compra de una
que pagar el resto más 200 € de intereses.
furgoneta, en efectivo.
19. Contabilizar los intereses devengados por la operación del asiento nº 12
2. Compramos una furgoneta, cuyo precio de adquisición es de 12.000 € más 21 %
suponiendo un tanto de interés efectivo anual del 5 %.
de IVA. Los gastos de matriculación (exentos de IVA) ascienden a 250 €. Aplicamos el
anticipo anterior. Forma de pago: 5.000 € con cheque de la cuenta corriente y el resto
lo pagaremos dentro de 3 meses.
3. En un solar que posee la empresa valorado en 20.000 €, desea realizar la SUPUESTO NÚM. 2
construcción de un almacén. De momento, los gastos que ha soportado son los de
explanación del terreno por un importe de 2.000 € más 21 % de IVA. Forma de pago:
efectivo. La empresa FAMOSA, S.A. es una empresa que se dedica a la compra-venta de
4. Posteriormente, paga al arquitecto por los planos 3.000 € más 21 % de IVA con mercaderías y durante el ejercicio 20x5 realiza las siguientes operaciones contables:
cheque de la cuenta corriente.
5. Pagamos posteriormente la primera certificación de obra por un importe de 24.000 A) PRIMER TRIMESTRE:
€ más 21 % de IVA que pagamos con cheque de la cuenta corriente. 1. Realiza el asiento de apertura con los siguientes elementos patrimoniales:
6. Pagamos la segunda y última certificación de obra por 30.000 € más 21 % de IVA. Proveedores…20.500 €, Bancos, c/c…65.200 €; A.A. inm. material…1.900 €; Elementos
La construcción del almacén ya ha terminado. de transportes…180.000 €; Anticipos a proveedores…8.200 €; Anticipos de
7. Compramos un ordenador por 1.300 € y una impresora por 200 €. Tipo de IVA: 21 clientes…6.300 €; Utillaje…800 €; Remuneraciones pendientes de pago…600 €;
%. El importe total lo vamos a pagar dentro de 6 meses y por este motivo, además nos Mercaderías…12.300 €; Deterioro de valor de mercaderías…3.600 €; Clientes…5.600
incluyen intereses de 200 €. €; Créditos l/p enajenación de inmovilizado…6.300 €; Anticipos para inmovilizaciones
8. Trabajadores de la empresa han realizado una mesa y 6 sillas para nuestra oficina. materiales…10.000 €; Acreedores, prestaciones servicios…400 €; Envases y embalajes
El coste de producción de estos elementos ha sido de 2.030 € a devolver por clientes…6.900 €; Reserva legal…3.600 €.
9. Vendemos una maquinaria cuyo precio de adquisición fue de 2.000 €. La 2. Compramos mercaderías por un importe de 58.000 €. Nos conceden un descuento
amortización acumulada ascienden a 400 € y la depreciación correspondiente al comercial de 400 € y nos cobran por el transporte 120 €. El importe total lo vamos a
presente ejercicio es de 20 €. El precio de venta fijado ha sido de 1.800 € más 21 % pagar dentro de 6 meses y nos incluyen intereses por 80 € que consideramos mayor
de IVA. Nos pagan con cheque bancario, 1.800 € y el resto nos lo pagarán el próximo importe de la operación. Tipo de IVA: 21 %.
año. 3. Encontramos diversas mercaderías con defectos, por este motivo el proveedor nos
10. Aplicamos a un ordenador, adquirido a principios de año por 12.540 €, una concede un descuento de 600 € más 21 % de IVA. El importe se anota en la cuenta del
amortización del 20 %. proveedor.
11. Cuando ya le habíamos aplicado cuatro anualidades de amortización al ordenador 4. Pagamos las cantidades que debíamos a los trabajadores por nóminas dejadas de
anterior, lo vendemos por 3.250 a 90 días. La venta se hace al 01-07-01. abonar por 600 €. Pagamos mediante transferencia bancaria.
12. El día 1 de julio, adquirimos equipos informáticos por 3.000 €; pagamos 480 € en 5. Pagamos las nóminas con el siguiente detalle: Salarios Base...2.400 €;
efectivo y el resto lo vamos a pagar dentro de 15 meses y por este motivo nos Complementos salariales…500 €; Pagos delegados por cuenta de la Seguridad
incluyen intereses de 150 €. Tipo de IVA: 21 %. Aceptamos letra por el importe de la Social…300 €; Seguridad Social, cuota patronal…820 €; Retención Seguridad Social a
deuda anterior. los trabajadores…180 €; Retención I.R.P.F…210 €. Pagamos con cheque de la cuenta
13. Una máquina adquirida a principios del año 01, a la que se estaba aplicando una corriente.
amortización lineal del 10 % anual y cuyo precio de coste fue 1.260 €, se vende al 6. Realizamos el ingreso en la Seguridad Social, de las cantidades relacionadas con las
contado por 480 € (más 21 % de IVA) el día 30-6-03. nóminas anteriores.
14. Se compra un almacén por 30.200 € de los que el 20 % se atribuyen al valor del 7. Pagamos, a través de la cuenta bancaria, los siguientes gastos: Becas a los
solar. La mitad más la totalidad del IVA se pagan con cheques bancarios; el resto trabajadores…900 €; Seguro de vida a los trabajadores…1.200 € y Dietas y
queda pendiente de pago a 90 días. desplazamientos de los empleados…800 € (más 21 % de IVA).
15. Entregamos un anticipo de 920 € más 21 % de IVA para la compra de una furgoneta. 8. Realizamos la liquidación de IVA del primer trimestre.
16. Adquirimos el vehículo anterior, por 12.540 €. Al recibir el vehículo se aplica el
anticipo y se aplaza el pago de la cantidad restante a 15 meses, por lo que se acepta B) SEGUNDO TRIMESTRE:
letra en la que se incluyen intereses por aplazamiento de 1.300 €. IVA del 21 %. 1. El día 1 de abril compramos un local por un importe de 200.000 € (un 25 % del valor
17. Se vende una de las máquinas de la empresa, adquirida en su día por 3.210 € y corresponde a los terrenos. Tipo de IVA: 21 %. Pagamos en este momento 32.000 € y
amortizada en 920 € La depreciación que corresponde al presente ejercicio es de 184 aceptamos una letra a 18 meses por el resto. Aplicamos el anticipo para
€. El precio de venta asciende a 1.320 €, cobrándola en efectivo. IVA de la operación: inmovilizaciones materiales por 10.000 €. El edificio se adquiere para arrendarlo.
21 %. 2. En la cuenta Envases y embalajes a devolver por clientes figura la cantidad de 6.900
€. Nos devuelven envases por importe de 2.900 € y el resto deciden adquirirlos. Tipo de
IVA: 21 %.
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3. Por el alquiler del local adquirido en el asiento núm. 1 nos pagan una mensualidad 4. Nos cargan en la cuenta bancaria diversas comisiones por el mantenimiento de la
por un importe de 1.000 € más 21 % de IVA. Nos efectúan una retención del 19 %. Nos cuenta que ascienden a 24 €
entregan cheque bancario. 5. Un cliente que nos debía 2.600 €, nos envía transferencia bancaria por un importe
4. Vendemos mercaderías por un importe de 60.000 €. Concedemos un descuento de 2.530,40 €. La diferencia corresponde a un descuento por pronto pago, con IVA del
comercial de 600 €. Por el transporte realizado con nuestra furgoneta cargamos 200 €. 21% incluido.
El importe nos lo van a pagar dentro de 6 meses, por este motivo incluimos intereses por 6. El día 31 de diciembre cobramos la cantidad, que quedo pendiente de cobro en la
140 € que vamos a considerar mayor importe. Aplicamos un anticipo de 6.300 €. Tipo de venta de la furgoneta, en el asiento 2 del tercer trimestre. Nos entregan cheque de la
IVA: 21 % cuenta bancaria. Realizamos la imputación de intereses correspondiente.
5. Un cliente que nos debía 800 € se encuentra en situación de concurso de 7. Al 31 de diciembre realizamos las siguientes operaciones:
acreedores. Por este motivo, lo calificamos de dudoso cobro y al mismo tiempo creamos a) Realizamos la liquidación de IVA del cuarto trimestre.
el deterioro de valor. b) Realizamos la imputación de intereses de los asientos primeros del tercer y cuarto
trimestre. Utilizamos un tanto de interés efectivo del 5 % anual.
6. Conseguimos cobrar del cliente anterior la cantidad de 300 € en efectivo y el resto lo
c) Realizamos la amortización del inmovilizado material y de las inversiones
consideramos definitivamente perdido.
inmobiliarias por un 10 % anual.
7. Pagamos el Impuesto sobre Vehículo de tracción mecánica la cantidad de 180 € a d) Al realizar el inventario de las herramientas, encontramos que se han perdido
través de la cuenta bancaria. varias con un precio de adquisición de 240 €.
8. Realizamos la liquidación de IVA del segundo trimestre. e) Las existencias finales de mercaderías se encuentran valoradas a un precio de
adquisición de 5.600 €. Sin embargo, el valor de mercado es de 600 €.
C) TERCER TRIMESTRE:
1. El día 1 de julio compramos un ordenador y una impresora por 1.400 €. Por la
instalación nos cobran 40 €. Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: 270,40 € con cheque
de la cuenta corriente y el resto lo vamos a pagar dentro de 15 meses.
2. El día 1 de julio vendemos una furgoneta adquirida el día 1 de octubre de 2.0x3 por
120.000 €. La amortización anual ha sido del 20 % anual. La vendemos por 80.000 €
más 21 % de IVA. Nos pagan 12.800 € en efectivo y el resto nos lo van a pagar dentro
de 6 meses por lo que incluimos intereses que ascienden a 1.200 €.
3. Nuestra empresa presenta un ERE, en el que se compromete a pagar
indemnizaciones por despidos por un importe de 60.000 €. El importe lo tenemos que
pagar en el plazo de un mes.
4. El abogado que nos ha asesorado en el pleito laboral del asiento anterior, nos
presenta minuta por un importe de 180 € más 21 % de IVA. El importe total lo vamos a
pagar dentro de 10 días.
5. Pagamos el importe adeudado en el asiento anterior y efectuamos una retención
del 15 %. Presentamos cheque de la cuenta corriente.
6. La Universidad de Sevilla, nos presentan factura por el trabajo realizado para
descubrir un nuevo producto en el mercado. Pagamos con cheque de la cuenta
corriente la cantidad de 400 € más 21 % de IVA.
7. El día 30 de septiembre trabajadores de la empresa han terminado de realizar
diversos muebles para la oficina por coste de producción de 6.500 €.
8. Eliminamos un virus del ordenador y pagamos la factura que asciende a 90 € más
21% de IVA. Pagamos en efectivo.
9. Realizamos la liquidación de IVA del tercer trimestre.
D) CUARTO TRIMESTRE:
1. El 1 de octubre, vendemos mercaderías por un importe de 26.000 €. Concedemos
un descuento comercial de 400 € y por el transporte realizado con nuestra furgoneta
cobramos 80 €. Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: el importe total nos lo van a pagar
en 18 meses.
2. Pagamos los siguientes gastos a través de la cuenta bancaria: Agua…500 € (más
10% de IVA); Luz…900 € (más 21 % de IVA); Teléfono…1.600 € (más 21 % de IVA)
3. Por una franquicia que tenemos concedida, cobramos la cantidad de 900 € más 21
% de IVA. Forma de cobro: mediante transferencia bancaria.
