Presentación Auditoría Tributaria

Usted ha egresado de Estudios Superiores “Los Mejores”, de la carrera de Auditoría,

actualmente trabaja para una empresa de asesorías contables y tributarias. De la cartera de
clientes existentes, a Ud. le asignan la Sociedad “INVERSIONES KALESSI S.A.”, para que
realice una Auditoría Tributaria de acuerdo a la normativa legal vigente, para el cierre contable
asociado al año comercial 2015, lo anterior implica considerar las reformas tributarias aplicadas
para el año tributario 2016.

De acuerdo a lo indicado por su Supervisor Directo, la declaración de Impuestos a la Renta

presentada por esta Sociedad el pasado 30 de abril de 2016, fue objetada por el S.I.I., quienes
indican en su Carta de Observaciones, diferencias en la Base Imponible del Impuesto de 1º
categoría (R.L.I.), como también en la determinación del Registro FUT y no presentación de
declaración jurada 1886, por lo que solicitan a Ud. auditar los antecedentes primitivos,
identificar las diferencias y generar una Declaración Rectificatoria, que deberá ser presentada al
Servicio de Impuestos Internos, a fines de mes.

ANTECEDENTES DE LA EMPRESA

La sociedad “INVERSIONES KALESSI S.A.”, Rut Nº 96.996.000-0, inició sus actividades a

principios del año 2014 con 1.000 acciones, los principales giros informados al S.I.I., están
asociados a las inversiones financieras y asesorías en corretaje de propiedades, su domicilio
comercial es Antonio Varas 666, comuna de Providencia. La constituyen dos accionistas el Sr.
Juan Llanos con el 60% del capital y el Sr. Emilio Llanos ambos con el 40% de las acciones
La Sociedad le hace entrega de los siguientes antecedentes y respaldos, para que Ud. pueda
realizar la Auditoría Tributaria solicitada y que corresponden a la información determinada y
presentada en la reciente Operación Renta AT 2016. Además se informa que la empresa tiene
implementada la contabilidad bajo normativa internacional (IFRS).
ANTECEDENTES y RESPALDOS ENTREGADOS POR LA SOCIEDAD:

Estado de Situación y Estado de Resultado año comercial 2015.

Determinación de R.L.I. (Renta Líquida Imponible) al 31.12.2015.
Libro Fondo de Utilidades Tributables, que incluye detalle de Remanente Utilidades año Anterior
Formulario Nº 22, presentado por la Sociedad ante el SII, el 30 de abril de 2016.

ANTECEDENTES ENTREGADOS POR LA EMPRESA PARA LA AUDITORÍA

1. Estado de Situación y Estado de Resultado año comercial 2015

INVERSIONES KALESSI S.A.

Estado de Situación financiera al 31 de diciembre de 2015

Activos Pasivos
Activos Corrientes Pasivos corrientes
Efectivo y Efectivo Equivalente 2.635.910 Otros pasivos financieros, corrientes 5.597.000
Otros Activos Financieros, corrientes 36.512.000 Cuentas comerciales y otras cuentas por pagar, corrientes 23.566.900
Otros Activos no financieros, corrientes 5.201.890 Otras provisiones, corrientes 6.370.000
Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar 8.120.550 Pasivos por impuestos, corrientes 2.196.000
Inventarios 0 Provisiones por beneficios a los empleados, corrientes 2.500.000
Activos por impuestos, corrientes 1.290.120 Provisión Impuesto a la Renta 10.365.743
Otros activos corrientes 32.000.000
Total Activos corrientes 85.760.470 Total pasivos corrientes 50.595.643

Activos no Corrientes Pasivos no corrientes

Cuentas por cobrar comerciales no corrientes 0 Otros pasivos financieros, no corrientes 52.000.000
Inversiones Contabilizadas utilizando el método de la Participación 12.000.000
Activos Intangibles distintos a la Plusvalía 3.200.000
Propiedades, plantas y equipos 109.900.000
Otros Activos Financieros,no corrientes 22.039.400

Total Activos no corrientes 147.139.400 Total pasivos no corrientes 52.000.000

Patrimonio
Capital emitido 80.000.000
Ganancias Acumuladas 14.600.000
Ganancia (Pérdida) del Ejercicio 35.704.227

Total Patrimonio 130.304.227

Total Activos 232.899.870 Total Pasivos 232.899.870

 Estado de Resultados al 31 de Diciembre de 2015

Ingresos de Actividades Ordinarias 201.293.800

Costos de Venta (57.872.500)

Margen Bruto 143.421.300

Gastos de Administración (38.370.000)

Remuneraciones (92.478.000)
Depreciaciones (2.800.000)
Otros Ingresos 11.000.000
Otros Ingresos Financieros 13.421.000
Otras Ganancias 2.371.900
Resultado en Inversiones Otras Sociedades 5.250.000
Diferencia de Cambio 4.253.770

Resultado antes de Impuesto a la Renta 46.069.970

Impuesto a la Renta (10.365.743)
Ganancia (Pérdida) del Ejercicio 35.704.227
 2. Determinación Renta Líquida Imponible de la empresa.

INVERSIONES KALESSI S.A.

RENTA LIQUIDA IMPONIBLE al 31 de Diciembre de 2015
UTILIDAD SEGÚN BALANCE 35.704.227
AGREGADOS Monto Monto Act.
Gastos sin documentacion 500.000 1,043 521.500
Gastos por Donación 3.000.000 1,016 3.048.000
Gastos ajenos accionista Sr. Snock 1.100.000 1,000 1.100.000
Depreciación Financiera 2.800.000 1,000 2.800.000
Corrección Monetaria PPM 137.030 1,000 137.030
Provisión de Vacaciones 2.015.000 1,000 2.015.000
Deterioro Cuenta Deudores Comerciales por Cobrar 1.345.000 1,000 1.345.000
Provisión Impuesto a la Renta 10.365.743 1,000 10.365.743
Provisión Beneficios a los Empleados 2.500.000 1,000 2.500.000
Multas autopistas 423.000 1,039 439.497
Multas Fiscales 72.300 1,025 74.108
TOTAL AGREGADOS 24.345.878
DEDUCCIONES
Dividendos Percibidos - 5.250.000
Otros Ingresos - 11.000.000
Corrección Monetaria Capital Propio Inicial - 3.689.400
TOTAL DEDUCCIONES - 19.939.400
SUBTOTAL 40.110.705
DESAGREGADOS Monto Empresa 35% Accionista
Gastos sin documentacion - 521.500 X
Gastos por Donación - 3.048.000 X
Gastos ajenos accionista Sr. Snock - 1.100.000 X
TOTAL DESAGREGADOS - 4.669.500
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE 35.441.205
IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA TASA 22,5% 7.974.271
BASE IMPONIBLE ART. 21 3.569.500
IMPUESTO UNICO ART. 21 DEL 35% 1.249.325
 3. Libro Fondo de Utilidades Tributables, con detalle de Remanente año Anterior.

Registro FUT al 31.12.2015 (Año Tributario 2016)

INVERSIONES KALESSI S.A.

Rut N° 96.996.000-0

2014 2015
Utilidad Utilidad
Impuesto Impuesto Incremento Crédito Incremento Crédito
Detalle FUT Neta con Neta con
(IDPC) (IDPC)
crédito crédito 0,265822 21% 0,290322 22,5%
REMANENTE 2014 15.000.000 11.850.000 3.150.000 3.149.991 3.149.991
REAJUSTE A ENERO POR DIVIDENDO 1 0,0% 0 0 0 0 0
REMANENTE REAJUSTADO AL DIVIDENDO 1 15.000.000 11.850.000 3.150.000 3.149.991 3.149.991

DIVIDENDO 1 -5.000.000 -5.000.000 -1.329.110 -1.329.110

REMANENTE REAJUSTADO A ENERO 10.000.000 6.850.000 3.150.000 1.820.881 1.820.881

REAJUSTE A MARZO POR DIVIDENDO 2 0,4% 40.000 27.400 12.600 7.284 7.284
REMANENTE REAJUSTADO AL DIVIDENDO 2 10.040.000 6.877.400 3.162.600 1.828.164 1.828.164

DIVIDENDO 2 -5.000.000 -5.000.000 -1.329.110 -1.329.110

REMANENTE DEPURADO A MARZO 5.040.000 1.877.400 3.162.600 499.054 499.054

REAJUSTE A OCTUBRE POR DIVIDENDO 3 3,5% 176.400 65.709 110.691 17.467 17.467
REMANENTE REAJUSTADO AL DIVIDENDO 3 5.216.400 1.943.109 3.273.291 516.521 516.521

PAGO IMPUESTO AT 2015, REAJUSTADO (ABRIL A OCT. FACTOR IPC 1,029) 2,9 1,029 -3.241.350 -3.241.350
REMANENTE DEPURADO DE G.R. 1.975.050 1.943.109 31.941 516.521 516.521

DIVIDENDO 3 Histórico $ 20.000.000.- OCTUBRE (30.10.2015) -1.975.050 -1.943.109 -31.941 -516.521 -516.521
REMANENTE DEPURADO A OCTUBRE 0 0 0 0 0

REAJUSTE A DICIEMBRE 2015 0,4% 0 0 -0 -0

REMANENTE REAJUSTADO A DICIEMBRE 2015 0 0 0 0 0

BASE IMPONIBLE IDPC AÑO 2015 35.441.205 27.466.934 7.974.271 7.974.271 7.974.271
MULTAS FISCALES, REAJUSTADAS -74.108 -100.000 -29.032 -29.032
RLI 2015 DEPURADA DE GASTOS RECHAZADOS PAGADOS 35.367.097 27.366.934 7.974.271 0 0 7.945.239 7.945.239

DIVIDENDO 3° - OCTUBRE (Saldo no imputado a Remanente) -18.024.950 -18.024.950 -5.233.040 -5.233.040

REMANENTE PARA EJERCICIO SIGUIENTE 17.342.147 0 0 9.341.984 7.974.271 0 0 2.712.199 2.712.199

3.- Formulario 22 (anverso) de la sociedad correspondiente al Año Tributario 2016
18 Impuesto Global Complementario o IUSC según tabla (Art 47 ó Art. 52). 157 - +
IUSC o IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO

19 Débito Fiscal por Ahorro Neto Negativo según Recuadro N°4 (N°5 letra A y ex letra B Art. 57 bis). 201 - +
20 10% Tasa Adicional de Impuesto Global Complementario, sobre cantidades declaradas en línea 3 (Inc. 3°, art. 21). 910 - +
21 Crédito al IGC por Fomento Forestal según D.L. N°701. 135 - -
22 Crédito proporcional al IGC por rentas exentas declaradas en línea 8 (Art. 56 N°2). 136 - -
23 Crédito al IGC por Impuesto Tasa Adicional según ex. Art. 21. 176 - -
CREDITOS AL IMPUESTO

24 Crédito al IGC por donaciones para fines deportivos (Art.62 y Sgtes. Ley N°19.712). 752 - -
25 Crédito al IGC por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución (Arts. 41 A letra D N°7 y 56 N°3). 608 - -
26 Crédito al IGC o IUSC por Gasto en Educación (Art.55 ter). 895 - -
27 Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines sociales (Art. 1° bis Ley N° 19.885). 867 - -
28 Crédito al IGC por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales (Art.69 Ley N°18.681). 609 - -
29 Crédito al IGC o IUSC por Impuesto Único de Segunda Categoría (Art. 56 N° 2). 162 - -
30 Crédito al IGC o IUSC por Ahorro Neto Positivo según Recuadro N° 4 (N°4 letra A y ex letra B Art. 57 bis). 174 - -
31 Crédito al IGC o IUSC por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución (Art. 56 N° 3). 610 - -
32 Crédito al IGC por impuestos pagados o retenidos en el exterior (Arts. 41 A letra A y 41 C). 746 - -
33 Crédito al IGC por donaciones al Fondo Nacional de Reconstrucción (Art. 5 y 9 Ley N° 20.444). 866 - -
34 Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines culturales (Art.8 Ley N°18.985). 607 - -
35 IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O IUSC, DEBITO FISCAL Y/O TASA ADICIONAL DETERMINADO. 304 - =
REBAJAS AL - +
36 IMPUESTOS BASE IMPONIBLE 31
IMPUESTO
Impuesto Primera Categoría sobre rentas efectivas. 960 35.441.205 961 962 7.974.271
37 Impuesto
Impuesto de Primera
Primera Categoría
Categoría contribuyentes
( [18] letra
= [960]+[963]; A del
[19] artículo
= [961]+[964] 963 - 964 - 965 -
y [20] = [962]+[965] ). 18 35.441.205 19 - 20 7.974.271 +
38 Impuesto Específico a la Actividad Minera (Art. 64 bis). 824 - 825 - +
39 Impuesto Primera Categoría sobre rentas presuntas. 187 - 188 189 - +
40 Impuesto Único Primera Categoría según Inc. 3° N°8 del Art. 17. 195 - 196 - +
IMPUESTOS DETERMINADOS

41 Impuesto Art.2º D.L. N° 2398/78. 77 - 74 79 - +

42 Impuesto Único según Inc. 1º del Art.21. 113 3.569.500 1007 114 1.249.325 +
43 Impuesto Único Activos Subyacentes según N°3 Art. 58. 908 - 909 - +
44 Impuesto Único Art. 82 Ley N° 20.712 (LUF) tasa 10%. 951 - 952 - +
45 Impuesto Adicional por Exceso de Endeudamiento. 753 - 754 755 - +
46 Impuesto Adicional D.L. N° 600/74. 133 - 138 134 - +
47 Impuesto Adicional Ley de la Renta. 32 - 76 34 - +
Diferencia de Impuesto Adicional por
10% Tasa Adicional de Impuesto Adicional, sobre
48 crédito indebido por Impuesto de Primera 911 913 914 - +
cantidades declaradas en línea 3 (Inc. 3°, Art. 21).
Categoría según Inc. 5° N°4 Art. 74.
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA

Retención de Impuesto sobre gastos

Retención de Impuesto sobre activos subyacentes (Tasa
49 rechazados y otras partidas (Tasa 45%) 923 924 925 - +
20% y/o 35%) según Art. 79.
según Art. 79.
50 Impuesto Único Talleres Artesanales. 21 Impuesto Único Pescadores Artesanales. 43 756 - +
Impuesto Único por Retiros de Ahorro
Restitución Crédito por Gastos de Capacitación Excesivo
51 Previsional Voluntario (según N° 3 inciso 767 862 863 - +
(Art. 6°, Ley N° 20.326).
1° Art. 42 bis).
52 Reliquidación Impto. Glob. Compl. por Término de Giro (Art. 38 bis). 51 0 63 - 71 - -
53 Pagos Provisionales (Art. 84). 36 1.427.150 Crédito Fiscal AFP (Art. 23 D.L. N° 3.500). 848 - 849 1.427.150 -
Crédito por Rentas Fondos Mutuos con derecho a devolución
54 Crédito por Gastos de Capacitación. 82 - 768 - 769 - -
(Art. 108).
DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS

55 Crédito Empresas Constructoras. 83 - Crédito por Reintegro Peajes. (Ley N° 19.764). 173 - 612 - -
Retenciones por rentas declaradas en Mayor Retención por sueldos y pensiones declaradas en
56 198 - 54 - 611 - -
línea 6 (Recuadro N°1). línea 9.
Retenciones por rentas declaradas en Retenciones por rentas declaradas en líneas 1, 3, 4, 5, 40,
57 832 - 833 - 834 - -
líneas 7 y/o 51 código 767. 43 y 44.
PPUA sin derecho a devolución (Arts. 31 PPUA con derecho a devolución (Arts. 31 N°3 y 41 A letra D
58 912 - 167 - 747 - -
N°3 y 41 A letra D N°7). N°7).
Remanente de crédito por Reliquidación
del Impuesto Único de Segunda Categoría Remanente de crédito por Impuesto de Primera Categoría
59 119 - 116 - 757 - -
y/o por Ahorro Neto Positivo, proveniente proveniente de línea 31.
de líneas 29 y/o 30.
Créditos puestos a disposición de los
60 socios por la sociedad, con tope del total 58 - Crédito por Sistemas Solares Térmicos (Ley N° 20.365). 870 - 871 - -
o saldo del impuesto adeudado.
Pago Provisional Exportadores, Art. 13,
61 181 - Retenciones sobre intereses según Art. 74 N° 7. 881 - 882 - -
Ley N° 18.768.
62 Cargo por Cotizaciones Previsionales según Arts.89 y Sgtes. D.L. N° 3.500. 900 - +
63 RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet). 305 7.796.446 =

ROL UNICO TRIBUTARIO 01 Primer Apellido o Razón Social 02 Segundo Apellido 05 Nombres
03 79.345.600 - 8 COMERCIALIZADORA FLASH LTDA

64 SALDO A FAVOR. 85 - + 67 Impuesto Adeudado. 90 7.796.446 +

IMPTO. A

Menos:Saldo puesto a disposición de los Reajuste Art.72 línea

PAGAR

65 86 - - 68 39 +
socios. 67 : %
TOTAL A PAGAR
DEVOLUCION SOLICITADA 69 91 7.796.446 =
REMANENTE DE CREDITO

(Líneas 67+68).
66 Monto 87 - = RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO
MAS: Reajustes
SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO
MORA EN EL PAGO

70 declaración fuera de 92 - +
RECARGOS POR

BANCARIA.
plazo.
MAS: Intereses y
301 Nombre Institución Bancaria. 306 Número de Cuenta. 71 Multas declaración 93 - +
fuera de plazo.
TOTAL A PAGAR
72 94 7.796.446 =
(Líneas 69+70+71).
Tipo de Cuenta. Cuenta Corriente
NOTA: El Rol Único Tributario, Nombre o Razón Social, Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta, Domicilio, Comuna,
780 (Marque con una X según corresponda) Cuenta Vista
Región y el resto de los datos de identificación son obligatorios.
Cuenta de Ahorro
EVITESE PROBLEMAS, DECLARE POR INTERNET www.sii.cl
TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS
06 Calle N° Of.Dpto Ciudad 08 Comuna Región

9 Teléfono 55 Correo Electrónico 13 Actividad, Profesión o Giro del Negocio 14 Cód. Actividad Económica
@

E.I.R.L. (Ley N° 787 D.S. N° 341 Sin Contabilidad

Franquicia

Determina
Ley N° 18.392/19.149 95 73 D.L. N° 701 (F.F) 72 613 615

Sistema
Marque

Rentas
con X
según

S.p.A. (Art. 424 y 846 (Zona Franca) Contabilidad Simplificada

ción
s

Ley N° 19.709 786 D.L. N° 600 (E.I.E) 68 Instit. Art. 40 69 P. de Negocios (Art. 41 D Contabilidad Asoc. o
788 614 616
Contribuyente Agricultor Contabilidad OPCIÓN 805 RETIRO 813 LIR) Completa Cuentas en

Impuesto Retenido Saldo rentas e ingresos al 31.12.83. 224

Rentas de 2ª Categoría Renta Actualizada
Actualizado Remanente FUT ejercicio anterior con crédito con derecho a devolución. 774 11.850.000 +
Honorarios Anuales Con 461 - 492 - + Remanente FUT ejercicio anterior con crédito sin derecho a devolución. 931 - +
RECUADRO Nº 1 : HONORARIOS

Honorarios Anuales Sin Retención. 545 - + Remanente FUT ejercicio anterior sin crédito. 775 3.150.000 +
Incremento por impuestos 856 - + FUT afectado con el Impuesto Sustitutivo. 979 - -
Total Ingresos Brutos. 547 - = Saldo negativo ejercicio anterior. 284 - -
Participación en Soc. de Profes.
617 - + R.L.I. 1ª Categoría del ejercicio. 225 35.441.205 +
de 2ª Categ.
Monto Ahorro Previsional 770 - - Crédito Total Disponible por Impuestos Extranjeros. 932 - -
Gastos por donaciones para fines 872 - - Rentas Exentas de Impuesto de Primera Categoría (Art. 14 quáter y Art. 40 N° 7). 883 - +
Gastos Efectivos (sólo del Total 465 - - Pérdida Tributaria 1ª Categoría del ejercicio. 229 - -
Gastos Presuntos: 30% sobre el
código 547, con tope $ 8.091.900
494 - - Gastos Rechazados no gravados con la tributación del Art. 21. 624 3.224.108 -
Rebaja por presunción de 850 - - Inversiones recibidas en el ejercicio en el caso del Empresario Individual (Art.14 ). 227 - +
Total Honorarios. 467 - = Diferencia entre depreciación acelerada y normal. 776 - +
Total Remuneraciones Directores Dividendos y retiros recibidos, participaciones en contabilidad simplificada y otras
479 - 491 - + 777 +
S.A. provenientes de otras empresas.
Total Rentas y Retenciones. 618 - 619 - = Reposición Pérdida Tributaria. 782 - +
Participación en Ingresos Brutos en Soc. Rentas presuntas o participación en rentas presuntas. 835 - +
896 (Trasladar línea 6 sólo (Trasladar línea 56 código Otras Partidas que se agregan. 791 - +
Ingresos del Giro Percibidos o 628 - + Otras Partidas que se deducen. 933 - -

RECUADRO N° 6: DATOS DEL FUT Y FUNT

Rentas de Fuente Extranjera. 851 - + Saldo FUT traspasado a sociedad que nace por división. 889 - -
Intereses Percibidos o Devengados. 629 - + Partidas que se deducen (Rentas presuntas,etc.). 275 - -
Otros Ingresos Percibidos o Devengados. 651 - + Retiros o Distrib. Imputados al FUT en el ejercicio. 226 30.000.000 -
Costo Directo de los Bienes y Servicios. 630 - - Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crédito con derecho a devolución. 231 9.459.226 =
Remuneraciones. 631 - - Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crédito sin derecho a devolución. 934 - =
Depreciación Financiera del ejercicio. 632 - - Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., sin crédito. 318 7.974.271 =
Intereses Pagados o Adeudados. 633 - - Saldo negativo para el ejercicio siguiente. 232 =
Gastos por Donaciones. 966 - - Remanente Crédito Impto 1ª Categ. ejercicio anterior con derecho a devolución. 625 3.149.991 +
Otros Gastos Financieros. 967 - - Remanente Crédito Impto 1ª Categ. ejercicio anterior sin derecho a devolución. 935 - +
Gastos por Inversión en Investigación y
Desarrollo certificados por Corfo.
852 - - Crédito Impto. 1ª Categ. del Ejercicio con derecho a devolución. 626 7.999.005 +
Gastos por Inversión en Investigación y 897 - - Crédito Impto. 1ª Categ. del Ejercicio sin derecho a devolución. 939 - +
RECUADRO N°2 : BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA

Costos y Gastos necesarios para producir

853 - - Crédito Impto. 1ª Categ. informado en el ejercicio con derecho a devolución. 627 8.402.782 -
las Rentas de Fuente Extranjera.
Gastos por Responsabilidad Social. 941 - - Crédito Impto. 1° Categ. informado en el ejercicio sin derecho a devolución. 904 - -
Gastos por Impuesto Renta e Impuesto
Diferido.
968 - - Remanente Crédito Impuesto 1° Categ. ejercicio siguiente con derecho a devolución. 838 2.746.221 =
Gastos por adquisición en supermercados 969 - - Remanente Crédito Impuesto 1° Categ. ejercicio siguiente sin derecho a devolución. 936 - =
Otros Gastos Deducidos de los Ingresos 635 - - Crédito por Impuestos Externos Informado en el Ejercicio. 937 - =
Renta Líquida (o Pérdida). 636 - = Saldo acumulado por diferencia entre depreciación acelerada y normal (Art. 31 N°5 LIR). 845 -
Corrección Monetaria Saldo Deudor (Art. 637 - - Remanente FUNT ejercicio anterior. 818 - +
Corrección Monetaria Saldo Acreedor (Art. 638 - + Saldo Negativo FUNT ejercicio anterior. 842 - -
Depreciación Financiera del ejercicio. 926 - + FUNT generado por FUT afectado con el de Impuesto Sustitutivo. 980 - +
Depreciación Tributaria del ejercicio. 927 - - Impuesto Sustitutivo que afecto al FUT Histórico. 981 - -
Rentas tributables no reconocidas 970 - + FUNT positivo generado en el ejercicio. 819 - +
Gastos agregados por donaciones. 971 - + FUNT negativo generado en el ejercicio. 837 - -
Gastos que se deben agregar a la RLI 639 - + Retiros o Distrib. Imputados al FUNT en el ejercicio. 820 - -
Gasto Goodwill Tributario del ejercicio. 1000 - - Remanente FUNT para el ejercicio siguiente. 228 - =
Impuesto Específico a la Actividad Minera. 827 - - Saldo Negativo FUNT para el ejercicio siguiente. 840 - =
Pérdidas de Ejercicios Anteriores (Art. 31 634 - - Dividendos y/o retiros afectos no imputados al FUT. 836 -
Gastos Rechazados afectos a la 928 - - Remanente FUR para el ejercicio siguiente. 982 -
Gastos Rechazados afectos a la 929 - - Exceso de retiros determinado al 31.12.14 para ejercicios siguientes. 320 -
Ingresos No Renta (Art. 17). 640 - - Devoluciones de Capital, según N°7 Art. 17. 983 -
Otras Partidas. 807 - - Crédito IEAM ejercicio. 828 - +
Rentas Exentas Impto. 1ª Categoría (Art. 641 - - Crédito IEAM utilizado en el ejercicio. 830 - -
Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art.33 642 - - Remanente crédito IEAM a devolver. 829 - =
RECUADRO Nº 7: CREDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO

Renta Líquida (ó Pérdida) antes de rebajar 972 - = Crédito por donaciones al FNR según Art. 4°, Ley N°20.444. 898 -
Y OTRAS REBAJAS ESPECIALES

Gastos aceptados por donaciones. 973 - Crédito por donaciones para fines culturales. 373 -
Rentas Exentas de Impuesto de Primera 868 - Crédito por contribuciones de bienes raíces. 365 -
Renta Liquida Imponible (o Pérdida 643 - = Crédito por donaciones para fines educacionales. 382 -
Base Imponible Renta Presunta. 808 - Crédito por donaciones para fines deportivos. 761 -
Rentas afectas al Impuesto Único de 758 - Crédito por donaciones para fines sociales. 773 -
Rentas por arriendos de Bienes Raíces 809 - Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercicio. 366 -
(LINEA 37 Y 39 )

Rentas por arriendos de Bienes Raíces No 759 - Crédito por rentas de zonas francas. 392 -
Otras rentas afectas al Impuesto de 760 - Otras rebajas especiales. 984 -
Renta Neta de Fuente Extranjera (artículo 974 - Remanente de crédito por bienes físicos del activo inmovilizado proveniente de 839 -
PRIMERA CATEGORIA

Gastos adeudados o pagados por cuotas 975 - Crédito por donaciones Universidades e Inst. Profesionales. 384 -
Total de cantidades adeudadas, pagadas o 976 - Crédito por Impto. 1ª Cat. Contribuyentes Art. 14 bis. 385 -
Saldo de Caja (sólo dinero en efectivo y 101 - Crédito por inversiones Ley Arica. 390 -
RECUADRO Nº 3: DATOS CONTABLES BALANCE 8 COLUMNAS Y OTROS

Saldo cuenta corriente bancaria según 784 - Crédito por inversiones Ley Austral. 742 -
Préstamos efectuados a propietarios, 783 - Crédito por impuestos extranjeros, según Arts. 41 A letra A y 41 C. 841 -
Cuentas por Cobrar (por Ventas o 977 - Crédito por impuestos extranjeros, según Arts. 41 A letra B y C y 41 C. 387 -
Existencia Final. 129 - Crédito por inversión privada en actividades de Investigación y Desarrollo Ley 855 -
Activo Inmovilizado. 647 - Saldo crédito contribuyentes Art.14 bis. 236 -
RECUADRO N°

CRÉDITOS Y

Cantidad de Bienes del Activo 940 - Saldo crédito Impuesto Tasa Adicional ex-Art. 21. 238 -
8: OTROS

GASTOS

Bienes Adquiridos Contrato Leasing. 648 - Remanente por impuestos extranjeros para el ejercicio siguiente, según Arts. 41 A y 41 1006 -
Cantidades adeudadas a relacionados en 978 - Remanente gasto por donaciones culturales según Art. 8° Ley N° 18.985/1990 ejercicio 999 - +
Monto inversión Ley Arica. 815 - Gasto por donaciones culturales según Art. 8° Ley N° 18.985/1990 imputado en el 998 - -
Monto inversión Ley Austral. 741 - Remanente gasto por donaciones culturales según art. 8, Ley N° 18.985/1990 ejercicio 953 - =
Total del Activo. 122 - RECUADRO N° 9: CRÉDITOS POR Crédito por gastos de Capacitación Mensual con derecho a 859 -
Total del Pasivo. 123 - Agregados a la RLI (o Pérdida Tributaria) de Primera Categoría según Art. 64 ter. 884 -
RECUADRO

ROYALTY
MINERO

Capital Efectivo. 102 - Deducciones a la RLI (o Pérdida Tributaria) de Primera Categoría según Art. 64 ter. 885 -
N° 10:

Capital Propio Tributario Positivo. 645 - Ventas propias expresadas en toneladas métricas de cobre fino según Art. 64 bis. 886 -
Aumentos de Capital. 893 - Ventas de relacionados expresadas en toneladas métricas de cobre fino según Art 64 985 -
Disminuciones de Capital. 894 - Margen Operacional Minero según Art. 64 bis. 887 -
Capital Propio Tributario Negativo. 646 - Gastos por donaciones para fines culturales. 986 -
Total Gastos
DONACIONES AFECTAS AL

Patrimonio Financiero. 843 - Gastos por donaciones para fines educacionales. 987 -
Total Capital Enterado. 844 - Gastos por donaciones para fines deportivos. 988 -
Activo Gasto Diferido Goodwill Tributario.
RECUADRO N° 11: DONACIONES

1003 - Gastos por donaciones para fines sociales. 792 -

Activo Intangible Goodwill Tributario (Ley 1004 - Gastos por donaciones a universidades e instituciones profesionales. 989 -
Utilidades Financieras Capitalizadas y 1005 - Gastos por otras donaciones según Art. N° 10, Ley N° 19.885. 772 -
LGA

Total depreciación normal de los 785 - Gastos rechazados por donaciones para fines culturales. 990 -
Depreciación
Tributaria.

Rechazados

Total depreciación normal de los 950 - Gastos rechazados por donaciones para fines educacionales. 991 -
Gastos

Depreciación tributaria acelerada del 938 - Gastos rechazados por donaciones para fines deportivos. 1001 -
Depreciación acelerada en 1 año (Art. 942 - Gastos rechazados por donaciones para fines sociales. 794 -
Depreciación acelerada en 1/10 de la 949 - Gastos rechazados por donaciones a universidades e instituciones 993 -
Total A.N.P. del Ejercicio. 701 - + Gastos rechazados por otras donaciones según Art. N° 10, Ley N° 19.885. 811 -
RECUADRO N°4
: DATOS Art.57
BIS LETRA A,

A.N.P. utilizado en el Ejercicio. 702 - - Gastos por donaciones al FNR según Ley N° 20.444/2010. 994 -
Gastos
DONACIONES
NO AFECTAS
Total

Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente. 703 - = Gastos por donaciones para fines Políticos. 793 -
Total A.N.N. del Ejercicio. 704 - + Gastos por donaciones según Art. 7° Ley N° 16.282/1965. 873 -
Cuota Exenta 10 UTA según N°5 letra A 930 - - Gastos rechazados por donaciones al FNR (Art. 4° y 9° Ley N° 876 -
Rechaz
Gasto

ado

Base para Débito Fiscal del Ejercicio línea 705 - = Gastos rechazados por donaciones para fines políticos. 812 -
03
Gastos rechazados por donaciones según Art. 7° Ley N° 16.282/65. 1002 -
OTROS ANTECEDENTES:

Se debe considerar la siguiente información, respecto a conceptos relacionados con los

resultados e información extracontable:

1. Los gastos sin documentación corresponde a una factura extraviada en febrero de

2015.

2. La donación corresponde a Bomberos de la comuna de Renca fue pagado el 16 de

agosto de 2015.

3. Se reconoció un gasto de pasajes aéreos del accionista Sr. Snock por uso personal de
vacaciones pagados por la empresa en diciembre de 2015.

4. La multa fiscal se canceló el 28 de junio de 2015, por pago fuera de plazo del F-29.

5. El auxiliar financiero del Activo Fijo, presenta los siguientes saldos:

Fecha Depreciación Depreciación

Activo Fijo. Vida Útil Valor Bien Deterioro Revaluación Valor Libro
Adquisión Acumulada del Ejercicio

Terreno 10.01.2015 33.500.000 33.500.000

Edificio 10.01.2015 40 años 60.000.000 -1.500.000 58.500.000
Equipos 08.03.2015 10 años 12.000.000 -1.000.000 11.000.000
Vehículos 18.10.2015 6 años 7.200.000 -300.000 6.900.000
Totales 112.700.000 - - 2.800.000 - - 109.900.000

La propiedad fue adquirida usada no se acoge al Artículo 33 bis, en cambio los Activos
fijos comprados en el año 2015 si se acogen a este beneficio tributario, debe considerar
un ingreso promedio de 35.000 UF. La Administración no le interesa acogerse a la
depreciación acelerada.

6. El Capital Propio Inicial de la empresa a la apertura del ejercicio asciende a $

94.600.000.

7. Los Dividendos percibidos corresponden a una Inversión en una Sociedad Anónima

cerrada constituida en Chile, con crédito e incremento con Tasa 22,5%.

8. En otros ingresos se encuentra una venta anticipada del 2016.

9. La cuenta activos por impuestos corrientes corresponden a los PPM del período, y el SII
informa por $ 1.427.150.
 10. También se realizó una capacitación al personal por Sence por un monto de $ 750.000
se ingresó como un Gastos de Capacitación en la cuenta de Gastos por Administración,
cumple con todos los requisitos para ser utilizado como crédito, tiene las DJ y visación
del organismo fiscalizador.

11. En la cuenta otras provisiones se detalla lo siguiente:

Provisión de Gratificaciones 3.010.000

Provisión de Vacaciones 2.015.000
Deterioro Deudores Comerciales 1.345.000
Otras provisiones, corrientes 6.370.000

Las gratificaciones corresponden a todo el personal, la empresa tiene la forma anual de

cancelar este beneficio otorgando anticipos durante el año.

12. Los dividendos fueron los siguientes:

30/03/2015 Dividendo N°1 de $ 5.000.000
30/06/2015 Dividendo N°2 de $ 5.000.000
30/10/2015 Dividendo N°3 de $ 20.000.000

13. El beneficio a los empleados es para todo el personal y se encuentra pactado en

contrato colectivo.

14. Las multas de la autopista se produjo por no poseer TAG el vehículo nuevo y se
canceló el 30 de noviembre de 2015
EN BASE A LOS ANTECEDENTES ENTREGADOS, SE SOLICITA A USTED

1. Audite los montos de las partidas que constituyen los Agregados, Deducciones y
Desagregados a la Renta Líquida Imponible primitiva elaborada por el contribuyente.
Efectúe recalculo y presentación de Nueva Renta Líquida Imponible.

2. Audite los montos de las partidas del Registro FUT primitivo elaborado por el
contribuyente.
Efectúe recalculo y presentación del nuevo Registro F.U.T.

3. Elabore un nuevo Formulario N°22 RECTIFICADO, que incluya los ajustes a la Renta
Líquida Imponible identificados en punto 1) y los registros en FUT, no considerados de
punto 2)

4. Elabore Informe de Auditoría Tributaria, indicando las diferencias detectadas entre los
montos auditados y determinados por Ud. y los valores primitivos entregados por la
sociedad, de la determinación de Renta Líquida Imponible y en el Registro FUT, y
efectuando las recomendaciones, indique al menos tres (3), relativas a los aspectos
tributarios a considerar por este contribuyente.

5. Efectuar Presentación en Power point en grupo, máximo 2 personas el día 29-11-2022

con lo señalado en los punto 1,2,3 y 4.