UNIVERSIDAD CONTINENTAL
FACULTAD DE CONTABILIDAD
PRODUCTO ACADÉMICO Nº 3: SUSTENTACIÓN LEGAL
CURSO: RENTASPERSONAS NATURALES Y DE FUENTE EXTRANJERA
DOCENTE: JULIO RAUL MUÑOZ VARA
INTEGRANTES:
o JIMMY RODOLFO PHARRY LUQUE
o FANY SALCEDO ROJAS
o MAGALY MONICA ACHAHUI FLORES NO TRABAJO
o MICHAEL FRANCOLY ROSALES BERRIOS NO TRABAJO
CONTENIDO
I. INTRODUCCIÓN.........................................................................................................3
1.1 IMPUESTO A LA RENTA.........................................................................................3
1.2 TRABAJO................................................................................................................ 3
1.3 RENTAS DE PERSONAS NATURALES..................................................................4
1.4 RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA........................................................................4
1.5 RENTA DE QUINTA CATEGORÍA...........................................................................5
II. MARCO TEÓRICO......................................................................................................6
III. ANÁLISIS.................................................................................................................... 7
3.1 PREGUNTA N° 01: ¿Cree usted que dicha medida tributaria atacará la informalidad
en dichos sectores económicos?........................................................................................7
3.2 PREGUNTA N° 02: ¿Qué otros gastos efectuados por trabajadores de rentas de
4ta y 5ta categoría deberían ser deducidos?......................................................................8
IV. CONCLUSIONES......................................................................................................11
V. RECOMENDACIONES.............................................................................................11
VI. BIBLIOGRAFÍA......................................................................................................... 12
I. INTRODUCCIÓN
Los trabajadores independientes o dependientes podrán deducir los gastos efectuados en
hoteles, restaurantes y otros lugares establecidos en el inciso d) del artículo 26-A del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta (modificado por D.S. N° 248-2018-EF).
Este decreto señala la inclusión de un nuevo gasto deducible: Servicios de alojamiento y
servicios de comidas y bebida, con límite del 15% de los importes pagados que se
encuentren comprendidos en la división 55 de la Sección H de la Clasificación Industrial
Internacional Uniforme - CIIU (Revisión 3) y las divisiones 55 y 56 de la Sección I de la CIIU
(Revisión 4). Adicionalmente, la SUNAT ha determinado la sustentación de estos gastos
mediante el comprobante de pago, el cual, podrá ser una boleta de venta electrónica, ticket
POS y nota de débito, entre otros y esta a su vez señala ciertos campos obligatorios tales
como Nombre del adquiriente, N° de DNI, entre otros. Los gastos realizados.
El Decreto Supremo 248-2018-EF permite como deducciones el 30% de los arrendamientos
o subarrendamientos, el 30% por servicios que generan renta de cuarta categoría, el 100%
por aportación de Es Salud de trabajadores del hogar, el 30% por servicios de cuarta
categoría de médicos y odontólogos, y el 15% por gastos realizado en bares, hoteles 3 y
restaurantes; por lo cual, solo se podrán deducir como máximo tres UIT (S/ 12,600.00, en el
Perú, la mayoría de personas que perciben ingresos de cuarta y quinta categoría, cuentan
con casa propia y/o viven en casa de sus padres, por lo que no generan gastos de
arrendamiento o subarrendamiento; no suelen optar servicios de manera común que sean
de cuarta categoría; cuentan con un seguro de salud particular, pues no tendrían gastos por
servicios médicos para la sustentación; y no cuentan con empleadas en planillas; por lo que
el único gasto deducible común para la mayoría de peruanos sería el de los gastos
realizados en bares, hoteles y restaurantes, pero es muy difícil llegar a obtener el beneficio
máximo con el porcentaje de deducción del 15%, pues este porcentaje no se alinea a la
realidad del contribuyente peruano para alcanzar las tres UIT que la SUNAT permite Para el
años 2021 el porcentaje de deducción es del 25%.
II. MARCO TEÓRICO
Régimen vigente a partir del ejercicio 2019
El ministerio de Economía y Finanzas (MEF) modificó el reglamento del Impuesto a la renta
(IR) para agregar deducciones adicionales en cálculo de IR pagado a los trabajadores de
rentas de cuarta de quinta categoría de acuerdo con el Decreto Supremo 248-2018-EF.
Sobre la base de dicha disposición, se incorpora a partir del 01/01/2019 el literal d) al
artículo 26°-A Reglamento TUO LIR, con la finalidad de incorporar como gasto deducible a
los servicios de alojamiento (hoteles) comidas y bebidas (restaurantes). Se está agregando
una deducción del 15% de los importes pagados incluye el IGV y
el impuesto agrupación Municipal le corresponde y para ello las empresas, los restaurantes,
hoteles, discotecas tienen que ser actualizados sus CIIU de la sección H o en la sección I.
En este régimen, la regla general tiene que estar el comprobante de pago que puede ser
boleta de venta electrónica, tick POS, Tiket Monedero electrónico, nota de crédito
electrónica y nota de débito electrónica tiene que estar en medios electrónicos, tiene que
identificar al usuario con documento nacional de identidad o número de RUC y tratándose
de personas naturales extranjeras domiciliados en el país se les debe identificar con
número del RUC.
De esa manera, la SUNAT podrá registrar en tiempo real ese mismo recibo y
automáticamente ser considerado gasto para la deducción correspondiente a fin de año.
Según Walker Villanueva, Abogado Tributarista, esta medida atacara la informalidad en
estos negocios, que es alrededor del 86% del impuesto potencial y equivalente
aproximadamente S/. 3.200 millones, según datos SUNAT. (Diario Gestión - Economía,
2019)
El Economista Carlos Oliva, dijo que las nuevas deducciones contribuirán con el objetivo
de aumentar la formalización y reducir la evasión y la elusión tributaria.
III. ANÁLISIS
III.1 PREGUNTA N° 01: ¿Cree usted que dicha medida tributaria atacará la
informalidad en dichos sectores económicos?
Por un lado, es positivo, ya que esto solo se hace efectivo cuando aquellos sectores
involucrados (restaurantes, bares, cantinas y hoteles) emitan los comprobantes
electrónicos, entonces ello conlleva reducir la informalidad, debido a que estarían tributando
y aportando al PBI.
Como se mencionó en el marco teórico; de acuerdo a un artículo publicado por el Diario
Gestión (Diario Gestión - Economía, 2019) el Nivel de evasión al IGV al año 2019 en este
sector alcanza el 86% del impuesto y que equivale a 3.200 millones, por el que estas
medidas permitirían reducir el nivel de evasión. Así misma beneficiaria a los consumidores
(trabajadores independientes o dependiente) en su deducción al hacer uso o consumos en
estos sectores. Sin embargo; existen empresas sobre todo aquellas pequeñas empresas
que, por falta de conocimiento o cultura tributaria, o por falta de difusión o complejidad del
mismo sistema tributario, no están condiciones de emitir boletas electrónicas y solamente
hacen la emisión en físico, sobre todo en zonas rurales, donde la falta de acceso de
conectividad a internet es baja o simplemente no existe, conllevando a que este sector no
reciba o hagan uso de este beneficio.
De acuerdo al (Grupo Verona, 2019) en una entrevista realizada al Señor José Verona,
Abogado Tributarista), señala que en los lugares donde hay acceso al internet; si como
usuarios y contribuyentes nos informamos respecto a este beneficio de deducción en base a
la emisión de boleta electrónica por nuestro consumo, esto servirá como presión social
positiva para que establecimientos como bares, hoteles y restaurantes dejen de evadir
impuestos.
Así mismo, José Verona, señala que al 2019; 8 millones de peruanos tienen la oportunidad
de poder recibir más de 3000 soles de devolución anual, mediante este tipo de emisión, se
debe exigir el registro del DNI.
OBLIGACIONES
Deducción del 15% al Consumo DEL NEGOCIO
hasta 3UIT S/12900.00 (2019) Encontrarse Activo en el RUC
FORMALES
Para los años 2021 y 2022 se Condición de Habido Actividad
descontará el 25%
IMPUESTOS A PAGAR
económica hotel,
Si el monto a pagar es igual o restaurante y bar en el RUC.
SUSTANCIALES
mayor a S/ 3,500.00 ó US$ DEL CONSUMIDOR
1,000.00, deberás usar un medio
de pago: depósito en cuenta, Exigir con nuestro RUC o DNI
transferencia bancaria, tarjeta de (Boleta de Venta Electrónica,
débito o crédito, entre otros. ticket POS, ticket de monedero
electrónico, notas de débito y
crédito electrónicas) en los
bares, restaurantes y hoteles
por tus consumos.
Declaración Anual del
Impuesto a la Renta
Fuente: Elaboración propia
III. 2 PREGUNTA N° 02: ¿Qué otros gastos efectuados por trabajadores de
rentas de 4ta y 5ta categoría deberían ser deducidos?
Para dar respuesta a esta pregunta debemos recordar que a través del decreto N° 248-
2018-EF emitido el día 03 de noviembre del 2018 el Ministerio de Economía y Finanzas
(MEF) modificó el reglamento del Impuesto a la Renta para agregar deducciones
adicionales en el cálculo del impuesto pagado por los trabajadores con rentas de 4ta y 5ta
categoría. En este decreto se establece que a partir del 1ro de enero del 2019 estos
trabajadores aplicaron a una deducción de hasta el 15% de lo pagado por los servicios
recibidos en restaurantes, hoteles, bares y cantinas, considerando incluso los impuestos
correspondientes (IGV e Impuesto Municipal) y para hacer efectivo este beneficio los
establecimientos deberán emitir comprobantes electrónicos, de esta manera la SUNAT
podría registrar automáticamente el gastos para la deducción correspondiente al finalizar el
año.
Este decreto tiene por objetivo ampliar la lista de servicios profesionales u oficios que
podrán ser deducibles, además de incentivar a las personas que soliciten su
recibo para aumentar la formalización y reducir la evasión tributaria que en ese momento
existía cabe señalar que al publicar el decreto antes mencionado se propuso que la
deducción por gastos sería de la siguiente manera y según los porcentajes siguiente:
● Servicios brindados por médicos, odontólogos y profesionales: que emiten recibo
por honorarios electrónico (Tope: 30%)
● Alquiler de casa o departamento: acreditado con el formulario 1683 o factura
electrónica. (Tope: 30%).
● Pago de ESSALUD a favor de trabajadores del hogar: un (Tope: 100%). d)
Alojamiento en hoteles o consumos en restaurantes y bares, entre otros. (Tope:
15%).
Sin embargo, con el paso del tiempo, y teniendo en cuenta el beneficio que esto conlleva
muchas personas comenzaron a solicitar los comprobantes electrónicos obligando de esta
manera a varios comercios y servicios a formalizarse. Es así que para el presente año las
personas que realicen sus actividades como trabajadores independientes o si laboran en
una empresa como trabajadores dependientes puede deducir los siguientes gastos para los
ejercicios 2021 y 2022 en los porcentajes que se detallan a continuación:
● Hoteles y Restaurantes: 25% del gasto efectuado.
● Servicios Profesionales: 30% del gasto efectuado.
● Alquiler de Inmuebles: 30% del gasto efectuado.
● EsSalud a Trabajadores del Hogar: 100% del gasto efectuado.
● Los servicios de guías de turismo y servicios de turismo de aventura, ecoturismo
o similares, prestados por personas que emitan recibos por honorarios: 50% del
gasto efectuado.
● Los servicios de artesanos, prestados por personas que emitan recibos por
honorarios: 50% del gasto efectuado.
● Los servicios de agencias de viajes y turismo, servicios de agencias operadoras
de viajes y turismo, servicios de guías de turismo, servicios de centros de turismo
termal y/o similares y servicios de turismo de aventura,
ecoturismo o similares, prestado por personas naturales con negocio o empresas:
25% del gasto efectuado.
● La actividad artesanal, prestados por personas naturales con negocio o
empresas: 25% del gasto efectuado.
Teniendo en cuenta los gastos que son deducibles de Impuesto a la Renta consideramos
que dentro de ellos deberían incluirse los siguientes gastos como:
● Las compras de alimentos para el hogar
● Compra de vestuario
● Gastos por intereses de créditos hipotecarios
Al igual que los gastos de consumos en restaurantes deberían poder deducirse la compra
de alimentos pues son insumos para la preparación de platos de comida, además cabe
señalar que al realizar las compras en supermercados y tiendas comerciales de estos
alimentos así como de ropa tenemos la opción de pedir comprobante electrónico con
nuestro número de DNI para que pueda ser deducible al término del ejercicio, esto haría
que muchos comercios informales que se ubican generalmente en galerías y zonas
altamente comerciales y que evaden impuestos no declarando sus ventas reales pueden
formalizarse ya que las personas que compran sus productos solicitará el comprobante y si
estos no lo tienen dejarían de vender lo que impactaría a sus ingresos. Esto beneficiaría a
la SUNAT ya que tendría una mayor recaudación de impuestos que ayudaría a financiar
proyectos sociales a los que se destina el dinero recaudado por el pago de impuestos.
Además, consideramos que los Gastos por intereses de créditos hipotecarios para vivienda
deberían poder ser deducibles teniendo en cuenta que deben de cumplir ciertos requisitos
como estar debidamente inscritas ya sea que estos créditos se otorguen por el sistema
convencional de préstamos hipotecarios, letras o sistemas similares. Esto devolverá la
confianza en el sistema ya que es uno de los gastos que estuvo propuesto y que tuvo una
corta vigencia generando descontento con los usuarios ya que muchos se vieron
perjudicados al cambio de la norma, asimismo la SUNAT perdió una gran parte de
contribuyentes debido a que los trabajadores dependientes constituyen una parte
importante del sistema de pagos de impuestos. Por lo que sería conveniente poder deducir
estos gastos nuevamente en beneficio de ambas partes.
IV. CONCLUSIONES
De acuerdo al del artículo 26-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
(modificado por D.S. No 248-2018-EF). El beneficio Tributario de Deducción del 15% al
Impuesto a la Renta a trabajadores independientes o dependientes por consumo en
hoteles, restaurantes y otros lugares establecidos en el inciso d) del artículo 26- A, aplica
con la Emisión de una (Boleta de Venta Electrónica, ticket POS, ticket de monedero
electrónico, notas de débito y crédito electrónicas, genera cierto beneficio para aquellos
establecimientos que tienen la accesibilidad a este tipo de comprobante, pero no en lugares
donde no tienen acceso a este tipo de emisión.
Debemos resaltar que a medida del paso del tiempo se fueron ampliando los gastos que
pueden ser deducibles para este tipo de renta y considerar que es necesario que siga este
camino para beneficio de todas las partes involucradas (comercios, consumidores y
SUNAT).
Esta norma amplía la lista de servicios profesionales u oficios que pueden ser deducidos
como gastos para el pago del IR. De esta manera todos los servicios profesionales u oficios
podrán ser deducidos.
V. RECOMENDACIONES
Para poder aplicar a este tipo de beneficio como consumidores debemos exigir que en la
boleta figure nuestro RUC o DNI como consumidores.
Además, sugerimos que no solo se amplíe el gasto a la compra de alimentos, ropa y gastos
por intereses de créditos hipotecarios, se debe hacer un estudio más profundo para poder
ampliar los rubros en los que se puedan deducir gastos para el pago del impuesto a la renta
esto ayudara a una formalización rápida de los negocios informales.
VI. BIBLIOGRAFÍA
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