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DOCUMENTACIÓN RELATIVA A LA COMPRAVENTA:
PROPUESTAS DE PEDIDO; PEDIDOS; ALBARANES; FACTURAS.
APLICACIONES A LAS INTERVENCIONES Y ACTOS SANITARIOS.
0. INTRODUCCCIÓN______________________________________________________________2
1. DOCUMENTACIÓN RELATIVA A LA COMPRAVENTA__________________________________2
2. PRESUPUESTOS_______________________________________________________________3
3. PROPUESTAS DE PEDIDO. PEDIDOS_______________________________________________4
3.1. ACTUACIONES INICIALES___________________________________________________________4
3.2. FORMA DE EMITIR EL PEDIDO______________________________________________________5
3.3. IMPRESO DEL PEDIDO_____________________________________________________________5
4. ALBARANES__________________________________________________________________6
4.1. FORMA Y CONTENIDO_____________________________________________________________6
4.2. ALBARÁN VALORADO_____________________________________________________________7
5. FACTURAS___________________________________________________________________7
5.1. REQUISITOS LEGALES_____________________________________________________________7
5.1.1. Los impuestos. El IVA_________________________________________________________________8
5.1.2. Conservación y registro de facturas______________________________________________________9
5.2. EMISIÓN, ENTREGA Y COPIAS_______________________________________________________9
5.3. CÁLCULO DEL IMPORTE DE LA FACTURA_____________________________________________10
6. APLICACIONES A LAS INTERVENCIONES Y ACTOS SANITARIOS_________________________11
7. CONCLUSIONES______________________________________________________________13
8. BIBLIOGRAFÍA Y PÁGINAS WEB_________________________________________________14
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Tema 9. Documentación de compraventa
0. INTRODUCCCIÓN
Aunque la función principal de los centros sanitarios es la de proporcionar atención sanitaria a
quienes la necesiten, no podemos olvidar que actúan también como empresas. Necesitan
comprar productos para atender a sus pacientes/clientes y, excepto las entidades públicas que son
financiadas por otras vías, cobran por los servicios que proporcionan. Estas actividades se conocen
como operaciones comerciales o de compraventa.
Las instituciones sanitarias de gran tamaño (hospitales, clínicas privadas, etc.), disponen de
personal cualificado que se dedica expresamente a estas tareas. Sin embargo, en las pequeñas
consultas son en muchas ocasiones los técnicos quienes se encargan de estas operaciones de
compraventa, por lo que deben conocer sus características principales y tienen que saber manejar
los documentos usados en estos casos.
1. DOCUMENTACIÓN RELATIVA A LA COMPRAVENTA
La compraventa se asocia con el flujo económico e implica un cambio de propiedad entre
comprador y vendedor. Al mismo tiempo, también supone un movimiento o flujo físico, ya que la
mercancía se traslada del almacén del vendedor al del comprador.
Aunque a veces estas operaciones de compraventa se llevan a cabo mediante tratos de
palabra, los documentos son necesarios porque dejan constancia escrita de la operación
comercial que se realiza, lo que es imprescindible para la gestión de la empresa y porque tienen
valor legal. La documentación de compraventa también se conoce como documentación
mercantil o comercial. En cada etapa del ciclo comercial se emplea un documento.
En el caso de los profesionales sanitarios pueden darse dos situaciones distintas:
1) Que el profesional sea el cliente de una empresa a quien compra materiales.
2) Que el profesional preste sus servicios a un paciente/cliente.
En cualquier caso, el flujo de documentos entre proveedor y cliente suele ser el siguiente:
- Las actividades de compraventa se suele iniciar con la petición de oferta y presupuesto.
- Una vez aceptado el presupuesto, el cliente solicita bienes y /o servicios, mediante el
pedido.
- El proveedor entrega las mercancías solicitadas o presta el servicio y emite el
correspondiente albarán para dejar constancia de la operación que se ha realizado.
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Tema 9. Documentación de compraventa
- El proveedor expedirá la correspondiente factura, detallando la operación, los precios
aplicados y las condiciones de pago.
- El cliente hará efectiva su deuda (importe de la factura) mediante cheque, transferencia
bancaria, letras de cambio, etc. (documentos de pago-cobro o financieros).
No existe un modelo oficial único para estos documentos y, aunque cada documento tiene un
contenido determinado según su función específica, todos deben contener los siguientes datos:
1) Nombre (por ejemplo, “Factura”) y número del documento (ha de ser correlativo).
2) Datos de identificación del emisor del documento y del cliente (nombre y apellidos, si es
una persona física, o nombre de la empresa o razón social; domicilio completo, NIF/ CIF).
Con frecuencia se incluyen otros datos profesionales como la titulación (por ejemplo,
Odontólogo), nº de colegiado, teléfono, dirección de correo electrónico o página web,
logo de la empresa, etc.
3) Localidad y fecha.
4) Firma y/o sello del emisor (no es imprescindible siempre).
Actualmente, la mayoría de los documentos que se emplean en las operaciones comerciales
son generados por aplicaciones informáticas genéricas, o incluso específicas de gestión clínica.
También se pueden elaborar estos documentos por medio de programas informáticos de uso
general (hojas de cálculo o procesadores de textos).
2. PRESUPUESTOS
El presupuesto es el documento mediante el cual una empresa o profesional informa
al cliente del coste de determinados productos y/o servicios.
Para elaborar un presupuesto al citado cliente, deben valorarse los diversos gastos necesarios
para prestar el servicio y los beneficios que se pretende conseguir. Hay que tener en cuenta:
- El coste de los materiales o productos que se van a consumir.
- El tiempo que el profesional va a dedicarle al cliente y la tarifa de honorarios.
- La contribución a los gastos generales de la consulta.
Este documento debe cumplir los requisitos generales mencionados anteriormente y, además,
debe quedar constancia de los siguientes datos:
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Tema 9. Documentación de compraventa
Descripción detallada del servicio a prestar, incluyendo los materiales que se emplearán.
Precio unitario de cada producto y/o servicio.
Precio total a cobrar al cliente.
Si los productos o servicios soportan IVA, se anotará su importe o se indicará “IVA no
incluido”, Cuando estén exentos de IVA, como en el caso de los servicios profesionales prestados
por médicos u odontólogos, se hará constar esta circunstancia.
Como los precios de los productos y servicios van cambiando con el tiempo, es necesario
indicar el período de validez del presupuesto. En el caso de tratamientos largos, es conveniente
informar al cliente de las fechas previstas de inicio y final del servicio, así como la forma de pago.
El presupuesto compromete al profesional. Está obligado a mantener los precios y el resto de
condiciones fijadas en él. Si el cliente decide aceptar la oferta, firmará indicando la fecha de
aceptación del presupuesto. En este caso, el compromiso rige para ambas partes.
3. PROPUESTAS DE PEDIDO. PEDIDOS
El pedido es un documento que expide el comprador cuando solicita en firme materiales
o artículos a su proveedor. Se denomina propuesta de pedido para dar a entender que,
hasta que no lo acepta la casa comercial, el pedido no está hecho en firme.
3.1. ACTUACIONES INICIALES
Detectada la necesidad de reponer un artículo, se debe realizar un pedido, pero antes es
importante tener suficiente información y para ello se debe conocer:
1. Catálogo de productos: informa sobre la denominación del artículo, sus características y el
precio; generalmente, cada producto se identifica además con una referencia.
2. Plazos de aprovisionamiento: tiempo transcurrido desde que se envía el pedido al
proveedor hasta que los productos llegan al comprador.
3. Cantidad a adquirir: viene determinada por una serie de factores como son las necesidades
inmediatas o futuras, la caducidad, el plazo de suministro, el stock de seguridad, la
capacidad del almacén, los descuentos por cantidad de artículos comprados, etc. Cada vez
que se efectúa un pedido se originan unos costes de emisión, recepción, etc., por lo que
interesa reducir los pedidos al máximo, solicitando la mayor cantidad de artículos en cada
uno, aunque esta decisión incrementa los costes de almacenaje al mantener un mayor
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Tema 9. Documentación de compraventa
número de productos, y aumenta el riesgo de que los artículos almacenados largo tiempo
queden fuera de uso o caduquen.
4. Condiciones de pago: al realizar una operación hay que conocer las formas de pago posibles:
pago al contado (en efectivo, mediante transferencia o tarjeta bancaria, con un cheque),
pago aplazado o pago a cuenta.
3.2. FORMA DE EMITIR EL PEDIDO
La comunicación que se establece entre comprador y vendedor a través del pedido se puede
llevar a cabo de varias formas, más o menos formales:
- A través de la visita del vendedor o su representante comercial al comprador.
- Mediante comunicación telefónica o por fax.
- Por correo ordinario.
- Por correo electrónico.
- Por Internet con comercio electrónico, si la casa comercial dispone de tienda online.
Cuando la petición se realiza por escrito suele extenderse por duplicado, quedando una copia
en poder del cliente para contrastar posteriormente la mercancía recibida con la solicitada. La
aceptación de un presupuesto puede cumplir también la función de un pedido formal.
3.3. IMPRESO DEL PEDIDO
Mediante el documento de pedido se solicita al proveedor la entrega en firme de un
determinado material. Como cualquier documento comercial, el pedido debe cumplir los
requisitos conocidos y debe contener los siguientes datos:
Descripción detallada de los artículos que se solicitan (con número de referencia).
Cantidad de cada uno de ellos.
Precio por unidad.
Descuentos y otros gastos si los hay.
Precio total.
Otros datos: forma de envío, fecha de entrega, condiciones de pago, gastos de seguro, etc.
4. ALBARANES
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Tema 9. Documentación de compraventa
Cuando la empresa a la que realizamos un pedido sirve el material solicitado, el
albarán o nota de entrega acompaña al producto suministrado y sirve como
justificante de la entrega. También sirve de guía para elaborar la factura.
Cuando el cliente recibe un pedido, debe revisarlo cuidadosamente para asegurarse de que
está en buenas condiciones y que coincide con lo especificado tanto en la hoja de pedido como en
el albarán. Si todo es correcto, se firma la nota de entrega, expresando de esta manera la
conformidad y, salvo defectos ocultos, esto obliga a pagar la mercancía.
Si, por el contrario, algún artículo está deteriorado o se detecta cualquier error, se puede
rechazar el pedido o hacer constar las observaciones pertinentes en el documento que se firma.
De esta forma, se pone en conocimiento del proveedor y se podrá solucionar posteriormente.
Del albarán se suelen confeccionar varias copias:
El original y la 1ª copia se remiten al cliente y éste, una vez cotejada la mercancía, devuelve
la copia firmada y conserva el original para compararlo después con la factura.
La 2ª copia se queda en el almacén, para justificar la salida de la mercancía.
Puede haber una 3ª copia para quien transporta dicha mercancía.
4.1. FORMA Y CONTENIDO
Además de los datos comunes a los demás documentos, el contenido que debe incluir un
albarán es el siguiente:
Nº del pedido al que corresponde.
Lugar de entrega de la mercancía, si es distinto del que figura en los datos del cliente.
Forma de envío: agencia de transportes, indicación de si la mercancía viaja a “portes
debidos” o a “portes pagados”, número de paquetes o bultos, fecha de envío y entrega
(cuando el trayecto es superior a una jornada de viaje), etc.
Descripción de la mercancía: código, cantidad, descripción del artículo y precio unitario.
Observaciones: el cliente anota las incidencias observadas en la mercancía recibida.
Recibí: nombre y firma del cliente o persona autorizada en la empresa receptora. Sirve
como aceptación para que el vendedor pueda facturar a cargo del comprador.
4.2. ALBARÁN VALORADO
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Tema 9. Documentación de compraventa
Es un modelo especial de albarán que se expide cuando el comprador no exige factura y el
importe se paga al contado, al retirar la mercancía. El impreso se formaliza incluyendo en él todos
los requisitos legales exigidos para las facturas: descripción de la mercancía, precio unitario,
descuentos, importes parciales, impuestos, importe total, etc. Sirve también como justificante de
compraventa y entrega de la mercancía.
5. FACTURAS
La factura es el principal documento de las operaciones comerciales, que certifica de
forma detallada cómo se ha desarrollado la compraventa o prestación de servicios. Es el
documento que el vendedor envía al comprador notificándole oficialmente el importe
final que éste debe pagar a cambio del género o servicio suministrado.
5.1. REQUISITOS LEGALES
La factura la expide el vendedor ajustándose a los requisitos exigidos por la normativa legal
que regula la emisión de facturas al realizar operaciones de compraventa o prestación de servicios.
Es el documento comercial que exige una elaboración más rigurosa y es el que tiene validez para
las posibles reclamaciones y desde el punto de vista fiscal.
En el R.D. 1496/2003, de 28 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento que regula
las obligaciones de facturación, y por el que se modifica el Reglamento del IVA, se recoge la
obligación de todos los empresarios y profesionales de expedir, entregar y conservar las facturas
de las operaciones que realicen. Todas las facturas deben contener los siguientes datos:
Número y, en su caso, serie. Las facturas se deben numerar de forma correlativa.
Fecha de expedición.
Datos identificativos, tanto del obligado a expedir factura como del destinatario de las
operaciones: nombre y apellidos, razón o denominación social completa, NIF y domicilio.
Descripción de la operación de compraventa o prestación de servicios y demás datos para
el cálculo de la base imponible: relación de artículos, número de unidades, precios
unitarios, descuentos, gastos e importe total de la operación.
Impuestos: tipo impositivo de IVA y Recargo de Equivalencia, base imponible y cuotas
resultantes. Si la operación está exenta de IVA, se indicará.
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Tema 9. Documentación de compraventa
También se suele incluir un apartado para eventuales observaciones, en el cual se hace
constar la cantidad que el cliente entrega a cuenta, la forma de pago, etc.
5.1.1. Los impuestos. El IVA
El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un impuesto indirecto que grava (imponen una
carga fiscal) el consumo o gasto. En el régimen general del IVA hay tres tipos impositivos:
- Tipo general (18 %): es el habitual, el que debe aplicarse siempre a no ser que en la Ley se
indique explícitamente lo contrario. Ejemplos: portes, coches, mobiliario, ordenadores, etc.
- Tipo reducido (8 %): productos y material sanitario, aguas y alimentos, trasporte de
personas, servicios de hostelería.
- Tipo superreducido (4 %): medicamentos, alimentos de primera necesidad, libros y
periódicos.
La mayoría de las actividades de compraventa y prestación de servicios está afectada por el
IVA, pero hay operaciones que están exentas de este impuesto:
Servicios de hospitalización y asistencia sanitaria.
Asistencia a personas físicas por profesionales médicos y sanitarios (diagnóstico,
prevención y tratamiento, incluyendo análisis clínicos y exploraciones radiológicas).
Prestaciones de servicios realizados por estomatólogos, odontólogos y protésicos dentales,
incluyendo la entrega, reparación y colocación de prótesis dentales.
Otras: entrega de sangre, transporte de enfermos por ambulancia, educación en sus
diversos niveles, asistencia social, etc.
Por tanto, los profesionales sanitarios privados no cobran IVA a sus pacientes. Sin embargo,
tendrán que abonar el IVA en la adquisición de material y productos.
5.1.2. Conservación y registro de facturas
Según el artículo 29.2 de la Ley 58/2003, General Tributaria, y el artículo 165 de la Ley
37/1992, del IVA, el vendedor tiene la obligación de conservar durante 4 años una copia de cada
factura, ticket o vale emitido. Según la legislación mercantil (el código de comercio) debe
conservar dicha copia durante 6 años a partir de la expiración de la operación en ella reflejada
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Tema 9. Documentación de compraventa
(venta o servicio). Las copias pueden conservarse en distintos soportes (papel, películas
microfilmadas, cintas magnéticas, disquetes, etc.).
El comprador que tenga la condición de empresario debe conservar las facturas recibidas
durante:
- 6 años si se trata de géneros para la venta.
- 10 años cuando haya adquirido bienes para la empresa, como mobiliario o maquinaria.
- 15 años en la compra de bienes inmuebles (locales, terrenos, etc.).
Los empresarios y profesionales sujetos a IVA están obligados a llevar dos libros de registro:
Libro de registro de facturas emitidas.
Libro de registro de facturas recibidas.
5.2. EMISIÓN, ENTREGA Y COPIAS
Para la emisión, entrega y copia de las facturas hay que respetar las siguientes normas:
• Las facturas se deben emitir y entregar en el acto de la operación, si el destinatario es un
consumidor final. Cuando el destinatario sea un empresario o un profesional, el plazo
máximo de emisión es de 30 días naturales y, en este caso, la entrega será dentro de los 30
días hábiles siguientes a su emisión.
• Es posible incluir en una sola factura todas las operaciones realizadas con un mismo
destinatario durante un mes natural o durante un periodo de tiempo inferior, siempre que
consten por separado los conceptos, impuestos y cuota de cada operación.
• El vendedor sólo puede expedir un original de cada factura, pero puede emitir duplicados
añadiendo la expresión “duplicado” o “copia” y la razón de su expedición.
Los empresarios y profesionales que realicen operaciones para quienes no tengan la
consideración de tales, o no actúen en ese momento bajo dicha condición, podrán sustituir la
factura por un talonario de vales numerados o por tickets expedidos por máquinas registradoras.
En estas operaciones bastará con poner a continuación del precio la expresión “IVA incluido”.
Una vez emitida, la factura no puede modificarse. Si ha habido algún error o surge cualquier
hecho que obligue a cambiar algún dato, puede solucionarse con una factura rectificativa o con
una nota de abono-cargo.
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Tema 9. Documentación de compraventa
5.3. CÁLCULO DEL IMPORTE DE LA FACTURA
Para el cálculo del importe de la factura se deberán tener en cuenta los siguientes conceptos:
1) Importe bruto: resultado de multiplicar cada artículo vendido o servicio prestado por su
precio y después sumar estas cantidades.
2) Descuentos: rebajas que hace el proveedor al comprador. Pueden señalarse en porcentaje
o en valor absoluto. Pueden ser de tipo comercial o por pronto pago.
3) Importe neto: resultado de restar al importe bruto los descuentos.
4) Otros gastos si los hay: embalaje, seguros, gastos de transporte, etc. Los portes pueden ir a
cargo del comprador o del vendedor (en este último caso, no constarían en la factura).
5) Base imponible (BI): resultado de sumarle al importe neto estos otros gastos.
6) IVA: impuesto que se expresa como porcentaje (18, 8 o 4%) y se carga sobre la BI,
resultando la cuota de IVA.
7) Recargo de equivalencia (RE): otro impuesto que se aplica a los comerciantes minoristas
que cumplan unos requisitos. Se expresa también como porcentaje y se carga sobre la BI.
Los tipos son: 4 %, 1 %, 0,5 % y 1,75 % (para el tabaco).
8) El importe total de la factura se calcula sumando a la BI y las cuotas impositivas (IVA y RE).
Si se habían dado pagos a cuenta, el importe de éstos deberá descontarse en la factura.
TOTAL A PAGAR = BI + Cuota IVA + Cuota RE – Pagos a cuenta
6. APLICACIONES A LAS INTERVENCIONES Y ACTOS SANITARIOS
Las operaciones de compra en el ámbito sanitario, como cualquier otra actividad
empresarial, se pueden subdividir en una serie de fases o procesos:
1) Etapa de planificación: previsión de necesidades y determinación de las compras.
2) Etapa de prospección de mercado: se realizan sondeos y se seleccionan los proveedores.
3) Etapa de ejecución de compras: se estudian las ofertas, se negocia y se hacen los pedidos.
4) Etapa post-venta: seguimiento de los pedidos, reclamaciones, recepción de productos,
devoluciones y ejecución de los pagos.
5) Etapa de operaciones derivadas: incluye la gestión de existencias y consumos.
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Tema 9. Documentación de compraventa
En el hospital, la función de comprar es delegada por la Gerencia hospitalaria en los
responsables del Servicio de Suministros. Desde el punto de vista logístico, este servicio de
suministros no difiere mucho del de un gran almacén o el de un mayorista, ya que además de
realizar las compras de productos (gestión de compras), almacena y controla dichos artículos
(gestión de existencias) y, finalmente, los distribuye a sus clientes o usuarios dependientes: las
diferentes áreas, las plantas del centro y los propios pacientes. Por otra parte, casi la mitad de los
productos que adquiere no son artículos sanitarios en sentido estricto. La Mesa de Contratación
establece las propuestas de compra y el Servicio de Suministros del hospital realiza toda la
tramitación administrativa.
Generalmente, se compran artículos incluidos en el catálogo de productos, ya sea el de la
Comunidad Autónoma o el específico que tenga el propio hospital. Cuando se desea adquirir un
material no incluido en el catálogo, se efectúa una solicitud de nuevo producto que tendrá que
aprobar la Comisión de Adquisiciones y Homologación de Productos del centro sanitario.
Las compras pueden clasificarse en dos grandes tipos:
Compras programadas: las que han sido incluidas en el Plan de Adquisiciones elaborado
anualmente. Esta planificación conlleva calcular los consumos medios, el tamaño de los
stocks y los pedidos que son necesarios para garantizar la asistencia y no provocar rupturas
de stock, siempre teniendo en cuenta las disponibilidades presupuestarias.
Cada compra genera su correspondiente expediente de compra, que incluye el número de
referencia y la modalidad de compra elegida: suministro menor, contrato menor, concurso
abierto o procedimiento negociado. Este expediente se somete a la aprobación de la Mesa
de Contratación, que acuerda las premisas del pliego de condiciones: código y descripción
de los artículos, unidad de presentación, cantidad que sale a concurso, precio máximo de
licitación, importe total del presupuesto de licitación y, en su caso, la división por lotes.
Una vez recibidas las ofertas de los proveedores, el Servicio de Suministros las barema
según unos criterios de adjudicación preestablecidos, elaborando una propuesta razonada
de adjudicación. La resolución adjudicadora corresponde a la Mesa de Contratación.
Tras la adjudicación, se formaliza el contrato entre el proveedor elegido y el centro
sanitario, se estipulan los plazos de entrega, se recibe la mercancía, se paga y se devuelve
la fianza que puso el proveedor para garantizar el cumplimiento del contrato.
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Tema 9. Documentación de compraventa
Compras no programadas o urgentes: esta modalidad de compra sirve para dar respuesta
a las necesidades urgentes o no contempladas en el Plan de Adquisiciones anual. La
petición la suelen formular los responsables de las áreas o plantas en un impreso interno
creado con esta finalidad. El Servicio de Suministros comprueba que el artículo solicitado
no está incluido en el catálogo de productos, que no existen unidades en el Almacén
Central y que se trata de una petición razonada y razonable.
7. CONCLUSIONES
Los contenidos de este tema se imparte en los módulos profesionales relacionados con la
organización y gestión del área de trabajo asignada en la unidad/gabinete de los ciclos formativos
de grado superior de Laboratorio de Diagnóstico Clínico (D. 40/1996), Salud Ambiental (D.
41/1996), Prótesis Dentales (D. 43/1996), Ortoprotésica (D. 474/1996), Radioterapia (D. 475/1996)
e Imagen para el Diagnóstico (D. 381/1996), y en el módulo “Oficina de Farmacia” del ciclo
formativo de grado medio de Farmacia y Parafarmacia (Orden de 15 de octubre de 2009). El
estudio de la documentación relativa a la compraventa en las diferentes unidades o gabinetes es
imprescindible en estos ciclos, ya que ayuda a la consecución de los objetivos generales
contemplados para los mismos.
8. BIBLIOGRAFÍA Y PÁGINAS WEB
Colina, J. (2002). OADS. Barcelona: Masson.
Domingo, S.; Gutiérrez, E. (2001). Organización y gestión del área de trabajo del laboratorio
de diagnóstico clínico. Madrid: Editex.
Escolar, A.; Larrañaga, I. J. (2008). OADS. Madrid: Macmillan Profesional.
García, M. E.; Hidalgo, B.; Abascal, M. L. (2004). OADS. Sevilla: Algaida.
Mingo, G. (2009). OADS. Pozuelo de Alarcón: Editex.
Ortega, A. (2000). Organización y gestión del área de trabajo. Madrid: McGraw-Hill.
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Anexos_Tema 9
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Anexos_Tema 9
Ejemplo de cálculo del importe total de una factura:
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Anexos_Tema 9
La empresa Análisis MBC C.B. compra a la empresa CABE Diagnósticos, S. L.:
- Dos equipos de fibrinógeno para trombina, a 73,77 € la unidad.
- Dos Actin FS 10 x 2 mL, a 41,65 € la unidad.
Estos productos llevan un descuento comercial del 5% y a portes debidos, que ascenderán a
60,1 €. El IVA que debe pagarse por esta mercancía es el 7% y el de los portes, el 16%.
Cálculo:
2 u. x 73,77 €/u. = 147,54 € 2 u. x 41,65 €/u. = 83,3 €
Importe bruto: 147,54 € + 83,3 € = 230,85 €
Descuentos: 5% sobre 230,85 € = -7,75 €
Base Imponible: 230,85 € - 7,75 € = 223,10 € IVA (7%): 15,35 €
Portes: 60,1 € IVA de los portes (16%): 9,62 €
IMPORTE TOTAL: 223,10 € + 15,35 € + 60,1 € + 9,62 € = 308,17 €
