INTRODUCCIÓN
Las autoridades fiscales tienen diversos mecanismos a fin de poder dar veracidad al
cumplimiento que los contribuyentes indican tener respecto a sus obligaciones y
disposiciones fiscales, es por ello que en el artículo 42 del código fiscal de la federación se
busca determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como para
comprobar la comisión de delitos fiscales y para proporcionar información a otras
autoridades fiscales.
A modo de conocer a detalle la visita domiciliaria que es una de las facultades más
importantes que tiene la autoridad fiscal para comprobar que el contribuyente cumpla con
sus obligaciones fiscales haremos un análisis de sus principales caracteristicas así como la
manera en que se lleva a cabo esta desde la notificación del citatorio, la orden de visita,
comprender los aspectos de la designación de testigos, el aseguramiento de los bienes y
el levantamiento de todas las actas que fuera necesario.
Visita Domiciliaria
Son sujetos del procedimiento de visita domiciliaria son las personas físicas y morales,
quienes constitucionalmente y de manera directa e indirecta, están obligados a contribuir al
gasto público, inscritos en el Registro Federal de contribuyentes, obligados al pago de
contribuciones.
1. Acto de Inicio del Procedimiento- Orden de visita domiciliaria
a) Una visita domiciliaria debe iniciar forzosamente, mediante una orden por escrito, esta
debe ser emitida por autoridad competente.
b) La visita inicia a partir del momento en que la orden se notifique al visitado. Dicha
notificación debe ser de manera personal o a su representante legal.
c) El procedimiento se efectuará exclusivamente en el lugar que se señale en la orden, que
generalmente es el domicilio fiscal del contribuyente.
2. Requisitos Generales de la orden de visita domiciliaria
• El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita.
• El nombre de la persona o personas que deban efectuar la visita.
• El período o ejercicio fiscal sujeto a revisión, así como precisión de los impuestos o
contribuciones que serán parte de la revisión.
• Deberá contenerse impreso el nombre del visitado excepto cuando se trate de
órdenes de verificación en materia de comercio exterior y se ignore el nombre de
este.
• Cumplir con los requisitos que establece el artículo 38 del citado Código Fiscal de
la Federación.
3. Principales etapas del Procedimiento de Visita Domiciliaria
1. Notificación de la Orden de visita domiciliaria. Es el inicio del procedimiento
de visita domiciliaria, durante el cual los visitadores se identifican en el domicilio indicado,
solicitando la presencia del contribuyente o su representante legal; si este no se encontrara
en el domicilio, dejarán citatorio para el siguiente día hábil en una hora determinada.
Si en la siguiente cita no se encuentra presente el contribuyente se iniciará la visita, con
quien esté presente.
2. Designación de testigos. Una vez identificados los visitadores, se solicitará al
visitado que nombre a dos testigos para que den fe de la legalidad de lo actuado. Si el
contribuyente se niega a nombrarlos, o los nombrados no aceptan el cargo, los visitadores
lo harán. Si los testigos no comparecen o se ausentan en el momento de la diligencia,
podrán ser sustituidos por el visitado, o ante su negativa, la autoridad lo hará.
3. Requerimiento de exhibición de la contabilidad. Una vez concluida la visita
requerirán al contribuyente que exhiba la documentación contable sujeta a revisión,
respecto a los periodos e impuestos indicados en la orden.
4. Levantamiento del Acta de inicio de la visita. Durante el procedimiento se
deben registrar en un acta circunstanciada todas las situaciones que se hayan dado desde
un principio hasta el cierre de la visita.
5. Levantamiento de Actas
Existen tres actas de trascendencia y de levantamiento obligatorio durante una visita
domiciliaria, una es el acta parcial de inicio, la última acta parcial y el acta final.
Actas parciales: los visitadores podrán levantar todas las actas parciales que consideren
necesarias para la solicitud, recepción y análisis de la documentación vinculada al ejercicio
fiscal revisado, así como los impuestos y/o contribuciones a los que se encuentra sujeto el
contribuyente.
Última acta parcial: se levanta cuando la autoridad está por concluir la visita; en la cual se
hará constar los hechos u omisiones detectadas por los visitadores, otorgando 20 días
hábiles al contribuyente para aclarar su situación fiscal
Acta final: Una vez transcurrido dicho plazo se levanta un acta final con la que se dará por
concluido formalmente el procedimiento de visita domiciliaria. Ahí se concluirá si procede o
no determinar créditos a cargo del contribuyente visitado, es decir sí se tienen por
actualizadas o desvirtuadas las irregularidades que se detectaron durante el procedimiento.
Resolución definitiva: ahí se define la situación fiscal del contribuyente.
6. Aseguramiento de bienes
Las autoridades fiscales pueden decretar el aseguramiento de los bienes o el negocio del
contribuyente cuando:
• El contribuyente se oponga u obstaculice el inicio o desarrollo de las facultades
de comprobación de las autoridades fiscales.
• El contribuyente desaparezca u oculte, enajene o dilapide sus bienes.
• Se niegue a proporcionar la contabilidad.
CONCLUSIÓN
Como contribuyente se tienen derechos y obligaciones por lo que es importante conocer
las disposiciones fiscales que nos corresponde responder para poder hacer esto de manera
oportuna evitando así incurrir en cualquier incumplimiento u omisión. Una de las principales
es el pago de impuestos por lo que la autoridad fiscal basada en lo establecido en el código
fiscal de la federación determina diferentes procedimientos para garantizar que todos
cumplan cabalmente su responsabilidad.
Uno de estos procedimientos que pudimos revisar en este documento es la visita
domiciliaria, donde se ejecutan una serie de acciones y actas para poder revisar su
contabilidad, bienes y mercancía. La autoridad en todo momento debe respetar los
derechos del contribuyente, así como fundamentar debidamente este tipo de procedimiento,
en caso de suceder debe asesorar al contribuyente a fin de aclarar su situación.
FUENTES
Galindo, R. (2022) Blackboard Contenido semana 4. Derecho Fiscal Empresarial
Justia México (2022) Código Fiscal de la Federación
[Link]
tercero/capitulo-unico/
Asesores Stratego (2022) TODO lo que tienes que SABER del procedimiento de VISITA
DOMICILIARIA.
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domiciliaria/#:~:text=El%20Procedimiento%20de%20Visita%20Domiciliaria,ante%20el%2
0Registro%20Federal%20de
SAT (2012) Cuando debe decretarse el aseguramiento de bienes
[Link]
_bienes.aspx
