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PRÁCTICA PROFESIONAL II

DIANA PAOLA SANTOS MUÑOZ ID 716861

CONTADURIA PUBLICA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

VILLAVICENCIO

15 DE NOVIEMBRE DE 2022
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PRÁCTICA PROFESIONAL II

DIANA PAOLA SANTOS MUÑOZ ID 716861

Trabajo práctico profesional NRC 65-16683

OSCAR EDUARDO QUINTERO CARDONA

Docente

CONTADURIA PUBLICA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

VILLAVICENCIO

15 DE NOVIEMBRE DE 2022
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TABLA DE CONTENIDO

Pág.

INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................ 7

JUSTIFICACIÓN ......................................................................................................................... 8

1 OBJETIVOS ................................................................................................................... 9

1.1 OBJETIVO GENERAL ............................................................................................. 9

1.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS .................................................................................... 9

1.3 DIAGNÓSTICO DEL ÁREA DE INTERVENCIÓN ........................................... 10

1.4 IDENTIFICACIÓN DE LAS NECESIDADES DE LA EMPRESA ................... 10

1.5 EJE INTERVENCIÓN ............................................................................................ 11

2 DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO. .............................................................. 12

2.1 MISIÓN MTC SAS BIC. ......................................................................................... 12

2.2 VISIÓN MTC SAS BIC. .......................................................................................... 12

2.3 VALORES CORPORATIVOS. .............................................................................. 13

2.4 OBJETIVOS EMPRESARIALES MTC SAS BIC ............................................... 15

2.5 MARCO CONTEXTUAL........................................................................................ 16

2.6 MARCO CONTEXTUAL........................................................................................ 16

2.7 ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA ................................................................... 27

2.8 FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DE ACUERDO AL PLAN DE

TRABAJO ................................................................................................................. 28

3 DIAGRAMA DE GANTT ............................................................................................ 29

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3.1 DIAGRMA DE GANTT PRACTICA II ................................................................ 29

3.2 DESCRIPCIÓN DE HERRAMIENTAS Y RECURSOS UTILIZADOS

(RECURSOS TANGIBLES E INTANGIBLES.) .................................................. 30

3.3 LUGAR DE TRABAJO ........................................................................................... 30

4 AFECTACIÓN EN LAS CXP ..................................................................................... 33

4.1 PAGOS VENCIDOS ................................................................................................ 33

4.2 DESCONOCIMIENTO DE DESCUENTOS ......................................................... 36

4.3 NOTAS BANCARIAS DE CXP .............................................................................. 36

5 FUNCIONES Y COMPROMISOS ............................................................................. 40

5.1 DESCRIPCION DETALLADA DEL PLAN DE TRABAJO .............................. 41

5.2 APORTES REALIZADOS A LA EMPRESA DESDE SU CARGO ................... 43

5.2.1 MOTIVACIÓN Y DISPOSICIÓN POR EL APRENDIZAJE CONTINUO....... 43

5.2.2 CAPACIDAD DE ADAPTACION ........................................................................ 43

5.2.3 MANEJO DE HERRAMIENTAS DIGTIALES .................................................. 43

5.2.4 CAPACIDAD DE COMUNICACION .................................................................. 44

5.3 MATRIZ DOFA O FODA PERSONAL DE LA EXPERIENCIA DE LA

PRACTICA REALIZADA ...................................................................................... 44

5.4 MARCO DE REFERENCIA ................................................................................... 45

5.5 MARCO NORMATIVO .......................................................................................... 54

BIBLIOGRAFÍA......................................................................................................................... 62

ANEXOS .......................................................................¡ERROR! MARCADOR NO DEFINIDO.

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LISTA DE TABLAS

Pág.

Tabla 1. Delimitación de la investigación ................................................................................... 10

Tabla 2. Nombres de clientes con los que cuenta la empresa MTC........................................... 22

Tabla 3. Matriz de riesgos durante el proceso del plan de trabajo............................................. 41

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LISTA DE FIGURAS

Pág.

Figura 1. COSO: gestión de riesgos ............................................................................................ 23

Figura 2. Organigrama MTC ...................................................................................................... 27

Figura 3. Diagrama de Gantt ejecución del proyecto de la empresa MTC SAS BIC ............... 29

Figura 4. Diagrama de Gantt ejecución del proyecto de la empresa MTC SAS BIC

(Versión 2) ...................................................................................................................... 29

Figura 5. Instalaciones de la empresa MTC ............................................................................... 30

Figura 6. Puesto de trabajo ......................................................................................................... 31

Figura 7. Interfaz Software contable CG1 SIESA 8.5 ............................................................... 35

Figura 8. Ventana Notas Bancarias Software contable CG1 SIESA 8.5 .................................. 37

Figura 9. Ventana de Recaudos Software contable CG1 SIESA 8.5......................................... 38

Figura 10. Matriz DOFA/FODA ................................................................................................. 44

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INTRODUCCIÓN

El desarrollo de práctica profesional es esencial, ya que en ella se pueden evidenciar

diferentes aspectos que se encuentran en el campo profesional. De igual manera es significativa

esta experiencia como futuros profesionales contables porque se va contextualizando situaciones,

posturas, decisiones y otros pormenores que posee cada empresa, teniendo en cuenta las

particularidades de cada área y unificando los criterios que permitan identificar de manera más

ágil aquellas eventualidades con las que se enfrentan día a día los empresarios y emprendedores

que son clientes de MANUFACTURAS TÉCNICAS CLIMATIZADAS MTC SAS BIC.

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JUSTIFICACIÓN

Este trabajo está basado en las problemáticas y riesgos en cuanto a la cuentas por pagar, y

las cuentas por cobrar visualizados en el periodo de enero, febrero y marzo del año 2022 en

MANUFACTURAS TÉCNICAS CLIMATIZADAS MTC SAS BIC, es una empresa fabricante

y comercializadora de aires acondicionados industriales, cuenta con clientes nacionales e

internacionales.

Con el fin de mitigar, dar seguimiento y aplicar los correctivos necesarios se elaborará

una matriz de riesgos aplicando la respectiva normatividad vigente en el área de auditoría

conocidas como NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA “NIAS”.

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1 OBJETIVOS

1.1 OBJETIVO GENERAL

Toda empresa debe contar y/o de implementar una matriz de riesgos con el fin de

disminuir, erradicar y suspender eventos en el ámbito contable que pueden desencadenar en

multas y sanciones para la empresa por parte de los entes encargados. A través del tiempo se ha

podido evidenciar la influencia y el acierto de la toma de esta decisión.

1.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

• Identificar las situaciones o eventos que se describirían como riesgos.

• Evaluar la frecuencia y probabilidad con la que se presentan dichas situaciones y

eventos inesperados.

• Diseñar una matriz de riesgos objetiva, veraz y cualitativa de la empresa.

• Proponer controles internos y externos para evitar situaciones no deseadas.

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1.3 DIAGNÓSTICO DEL ÁREA DE INTERVENCIÓN

Tabla 1. Delimitación de la investigación

EL PROBLEMA
Delimitación del área de intervención: La presente investigación se desarrolla en la
empresa MTC SAS BIC
Área de la aplicación de la investigación: Control en procesos contables internos y
externos
Aspecto: Implementación de matriz de riesgos contable
financiero
Delimitación temporal: Periodo contable correspondiente al primer
trimestre del año 2022
Fuente (BALCAZAR, 2016)

1.4 IDENTIFICACIÓN DE LAS NECESIDADES DE LA EMPRESA

Falta de organización administrativa: A medida que los clientes van enviando

información se va guardando en una carpeta con su respectivo nombre, pero como la actividad de

desarrollar debe ser supervisada por el gerente de la empresa, se representan muchos archivos

con las respectivas correcciones expuestas.

Falta de cronograma por cada cliente: Se evidencia la falta de respuesta oportuna a las

cuentas por cobrar por parte de los clientes, dado a la ley de plazos justos los mismos hacen caso

omiso a las fechas de vencimiento.

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1.5 EJE INTERVENCIÓN

(Quijano, 2013)Fruto de la necesidad de prevenir eventos desfavorables para el bienestar

de la Empresa.

(Quijano, 2013) La palabra riesgo, desde sus orígenes, se relaciona con peligro, con

hechos adversos que pueden suceder y deben afrontarse.

(Quijano, 2013) Las empresas pueden afrontar riesgos provenientes de diferentes ámbitos

de su actuación, tanto del entorno como de sus operaciones; pero también se corren riesgos en la

toma de decisiones.

(Badrul M. M, 2018) habla sobre la relación entre el auditor y la empresa para obtener

mejor calidad de ganancias habiendo mayor control, (Yeter, 2018) sobre los procesos

estratégicos y herramientas más utilizadas en la auditoría; (Arjona Canas (2015) En la actualidad,

la función de auditoría interna tiene labores principalmente relacionadas con la supervisión

independiente (delegadas normalmente por la Comisión de Auditoría) del control interno,

contable, financiera y de costos, presupuestos, etc. Es decir, una visión muy financiera. Sin

embargo, tiende hacia una visión global de los riesgos del negocio, basando su planificación en

los mismos, colaborando con las áreas de negocio para definir umbrales de riesgo aceptables en

los procesos de la organización y ayudando, de forma continua, a mejorar el control de los

mismos.”
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2 DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO.

Si se quiere sobrevivir y crecer dentro de un mercado tan competitivo es importante

contar con un direccionamiento estratégico. Este se define como el proceso administrativo de

crear una visión, en la que se consignan las metas definidas a largo plazo y que sirve de marco

referencial para los objetivos y lineamientos consagrados en el plan estratégico.

2.1 MISIÓN MTC SAS BIC.

Somos una empresa especializada en el diseño de equipos de aire acondicionado,

ventilación, sistemas de refrigeración y el desarrollo de equipos aplicados teniendo en cuenta los

requerimientos del cliente, brindando servicios de asesoría, fabricación y mantenimiento a nivel

comercial, industrial y hospitalario con calidad, cumplimiento, eficiencia tecnología e

innovación.

2.2 VISIÓN MTC SAS BIC.

Ser una empresa líder a nivel local y nacional en la rama del aire acondicionado,

destacándose por la calidad de nuestro trabajo y la prestación de nuestros servicios, teniendo

como prioridad la necesidad de nuestros clientes para dar una solución puntual. Nuestros

servicios son a nivel nacional, contamos con alianzas estratégicas con empresas instaladoras

afines, en las diferentes capitales del país y actualmente estamos exportando nuestros equipos.
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Es para nosotros muy grato presentar nuestra Empresa, muchas gracias por interesarse en

nuestros productos marca MTC, es un orgullo ofrecer equipos que cumplen con el más alto

rendimiento y nuestros procesos de fabricación están certificados por las normas ISO 9001-2008.

2.3 VALORES CORPORATIVOS.

Soportamos nuestro trabajo y experiencia en los siguientes valores corporativos:

• Integridad: El conjunto de características de una empresa y/u organización que la

hacen fiable para la sociedad y justifica la fiabilidad que ésta última le otorga a

través de su confiabilidad (Conforti, 2018 : 105).

• Honestidad: “Es la conducta recta, honrada, que lleva a observar normas y

compromisos, así como actuar con la verdad, lo que denota sinceridad y

coherencia entre lo que una persona hace, lo que piensa, lo que dice o ha dicho”,

añade Virgilio Hermoza en el artículo Valores empresariales.

• Compromiso: El compromiso de una empresa es el grado de responsabilidad que

sienten los empleados de su trabajo en una organización. Cuando están

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comprometidos, se esfuerzan de manera voluntaria para asegurarse que sus tareas

estén bien hechas.

• Confianza: Cuando hablamos de confianza como valor empresarial nos referimos

a la calidad de las relaciones que se establecen en el interior de una empresa. Si

las dinámicas son fluidas y eficaces, el nivel de confianza entre los trabajadores

será alto y las relaciones muy productivas

• Profesionalismo: Es la manera de desarrollar las actividades en el trabajo con

compromiso, responsabilidad y eficiencia, utilizando las herramientas de una

formación específica, y respetando las pautas preestablecidas socialmente y en el

lugar de trabajo.

• Respeto: Las empresas y las organizaciones necesitan funcionar bajo el paradigma

del respeto. Esto significa dar valor a cada puesto de trabajo, al trabajo de todos y

de cada uno de los miembros de la organización, a la función de cada uno, a dotar

a cada persona de la remuneración que le corresponde.

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• Innovación: Según Escorsa y Valls (2005), la innovación es sinónimo de cambio,

la empresa innovadora es la que cambia, evoluciona, hace cosas nuevas, ofrece

nuevos productos y adopta, o pone a punto, nuevos procesos de fabricación.

2.4 OBJETIVOS EMPRESARIALES MTC SAS BIC

Para este caso específico de la investigación no se tomaron muestras estadísticas ya que

la población total es de 16 trabajadores pertenecientes a la empresa.

• Flexibilidad y adaptable a los cambios.

• Comprometidos con los desafíos y necesidades de sus clientes.

• Siempre trabajando de la mano con el cliente.

• Garantizar un servicio de calidad.

• Generar confianza y oportunidad en los servicios presentados.

• Comprometido con el mejoramiento continuo de la Firma y de sus clientes.

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• Brindar servicios personalizados con calidad y respaldo profesional de nuestro

capital humano y equipo interdisciplinario.

2.5 MARCO CONTEXTUAL

Se basa en las Normas Internacionales de Aseguramiento para poder establecer cuál es la

que más se ajusta a el control interno que se llevará a cabo en la empresa, también se verá

reflejado la NIAS 330 que según la investigación es la que mejor refleja el contenido de este

trabajo.

2.6 MARCO CONTEXTUAL

MTC SAS BIC

El señor JOSÉ HERMES RÍOS MEDINA laboraba como jefe de mantenimiento del

desaparecido seguro social por mucho tiempo, se encargaba específicamente de los aires

acondicionados de toda la entidad prestadora de salud. Don Jose empezó con el ánimo de crear

empresa y volverse un emprendedor, sus inicios fueron con un taller muy pequeño en la casa de

su señora madre quien siempre lo apoyo. Sus inicios fueron reparando neveras entre otros, como

el negocio en la casa de la señora Adela empezó a crecer y a prosperar decidido alquilar un local

pequeño en el barrio popular de la ciudad de Cali. en ese local les fue muy bien y a medida que
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iba pasando el tiempo se notaba que era un negocio próspero, así que decidieron conseguir un

local más grande en el mismo barrio para mantener a los clientes y seguir acreditando su

negocio.

Desde luego don José se dio cuenta que había acertado en gran manera en su forma de ver

el negocio así que pensó que ya era hora de comprar un inmueble y de esta manera empezar

adquirir inmuebles que más tarde se verían reflejados como sus activos fijos. Consiguió una casa

la compró, la remodeló y la acondicionó para ser ya su propia propiedad raíz, también dio un

vuelco a la actividad económica principal ya no era reparaciones de neveras si no que se

convirtió en una fábrica de aires acondicionados pequeños ya el negocio era imparable con la

experiencia que don José tenía en su antiguo empleo, también emprendió con un almacén de

venta de repuestos y alquilar otro local como almacén donde se realizaban todo el proceso

comercial de servicios y de mantenimiento de los aires acondicionados, es así como un pequeño

negocio en la casa de su mamá se convirtió en tres locales independientes, cada uno con su

función pero enlazados entre sí.

• Manufacturas técnicas climatizadas MTC SAS BIC

• Sumiaires Ltda.
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• Local de repuestos.

En el 2008 se da la opción de conseguir una bodega más grande en Sameco y decidido

fusionar la empresa de MATEC (empresa de servicios técnicos) y MTC LTDA /empresa de

fabricación), más adelante se tomó la decisión de acabar con la empresa de servicios para evitar

sobre costos e incumplimientos con los clientes que se estaban presentando de este modo se

termina con los servicios técnicos y de mantenimientos dejando así solo la fabricación.

Don Jose es un hombre que le gusta innovar, diseñar, crear nuevos sistemas y equipos de

refrigeración para estar siempre a la vanguardia y seguir siendo una de las empresas líderes en su

campo.

EXPERIENCIA

Contamos con una amplia experiencia la cual ponemos a su disposición, para trabajar de

la mano con el cliente. Contamos con experiencia en diferentes sectores de la economía y en

campos contables, experiencia que nos permite brindar una asesoría integral apoyando a nuestros

clientes en diferentes procesos de su organización.

CONFIANZA
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Somos un equipo de trabajo confiable y seguro, dispuesto a asesorarle, acompañarle en

sus desafíos y llevar a cabo su planeación estratégica, para esto partimos de un pleno

conocimiento de la compañía, incluyendo operación, procesos y estructura organizacional.

EQUIPO PROFESIONAL

Nuestro equipo de profesionales interdisciplinarios cuenta con alta reputación y experticia

necesaria para acompañarlo, además de una calidad humana que nos hace el complemento

perfecto para su grupo de trabajo.

NUESTROS SERVICIOS

MTC SAS BIC, diseña, fabrica y ensambla equipos de aire acondicionado para la

industria, el comercio y procesos especiales; nace a través de la experiencia adquirida por

MATEC, a lo largo de su trayectoria desde 1992, tiempo durante el cual hemos venido prestando

servicio técnico en la rama del aire acondicionado y ventilación en áreas comerciales,

hospitalarias y procesos industriales, además nuestra filial SUMIAIRES Ltda., está dedicada a la

comercialización de todo tipo de repuestos como servicio de postventa de los equipos MTC y

otras marcas.
 20

Contamos con una infraestructura que nos ha permitido crecer y consolidarnos en el

mercado como la mejor alternativa en fabricación de equipos de aire acondicionado, servicio

técnico calificado y partes para recuperación de equipos de las marcas más reconocidas de aire

acondicionado y refrigeración.

SERVICIO TÉCNICO (Asesorías y servicio postventa)

Nuestro programa de capacitación constante nos permite ofrecer a todos ustedes un gran

Recurso Humano con muy buenos conocimientos, preparado y a la vanguardia para atender todas

y cada una de sus necesidades aplicando métodos y tecnología de avanzada.

Nuestros productos están diseñados de acuerdo a las necesidades del usuario, teniendo en

cuenta para ello, una alta eficiencia, tecnología en automatización con bajos consumos de

energía y costo de operación. Disponibilidad de equipos condensadoras, manejadoras,

enfriadores de agua tipo chiller, unidades de precisión, sistemas de ventilación de inyección y

extracción con transmisión o acoples directos, cortinas de aire, torres de enfriamiento, túneles,

condensadores remotos, humidificadores entre otros. Contamos con reposición de partes como

serpentines, intercambiadores, rotores, estructuras, aspas, etc. Productos fabricados de acuerdo a

normas internacionales para la fabricación, buenas prácticas de manufactura, tecnología y

equipos de última generación logrando así un desempeño especial en cada una de nuestras líneas.
 21

SOMOS FABRICANTES DE:

• Unidades manejadoras estándar y doble pared.

• Unidades de ventilación y extracción.

• Ventiladores axiales y centrífugos.

• Equipos, control humedad para cuartos de control y de cómputo.

• Enfriadores de tableros de control.

• Aire acondicionado central, paquetes (compacto).

• Serpentines de cobre aluminio.

• Intercambiadores, carcasa, tubo.

• Chiller para agua fría

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• Torres de enfriamiento.

• Cortinas para aire.

• Aplicaciones industriales con suministro de aire frío o control de humedad.

• Recuperación de equipos (serpentines unidades, ventiladores, compresores,

tableros eléctricos, etc).

• Túneles de enfriamiento.

• Cuartos de estabilidad.

• Soluciones aplicadas a los requerimientos del cliente.

ALGUNOS DE NUESTROS CLIENTES

Tabla 2. Nombres de clientes con los que cuenta la empresa MTC

COMERCIALES HOSPITALARIOS INDUSTRIALES

Masterflex de Venezuela Hospital universitario del Colombia S.A
Valle
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Biotec Honduras Hospital Carlos Holmes Comestibless

Trujillo
Aldor Hospital Cañaveralejo Epsa
Sistronic Costa Rica Jgb Clínica Colon
Serviclima aires tratados Hospital San Jose de Buga
Ecuador Abb
Banco de Bogotá Laboratorios Sanofi Riduco Manizales
Brunati Laboratorios Baxter
Policia Metropolitana de Cali Laboratorios Recamier TKF
Policia Cauca Johnson y Johnson Fanalca
Andina de herramientas
Plasticel
Metecno
Ecopetrol
Clinica Colsanitas

INICIO DEL PROYECTO:

Ya contextualizado la empresa donde se llevará a cabo el proyecto empezaremos creando

un modelo coso.

Figura 1. COSO: gestión de riesgos

Fuente (Salvador, 2016)

 24

El modelo coso se ha diseñado para identificar, evaluar y administrar los niveles de riesgo

con la intención de dar una mirada más amplia de las amenazas que se pueden estar presentando

en las distintas áreas de la empresa, esto nos permitirá tener un control y un buen manejo de

direccionamientos más claros.

El informe COSO es una metodología para implementar un sistema de control interno.

Está integrado por 5 componentes, a saber:

1. Ambiente de control

2. Evaluación de riesgos.

3. Actividades de control.

4. Información y comunicación.

5. Actividades de monitoreo.

CONCEPTOS ASOCIADOS A MTC SAS BIC

 25

Supervisión: Se inicia teniendo una visión global de la empresa donde su actividad

principal es la fabricación y posterior comercialización de aire acondicionados industriales

principalmente, también se brindan asesorías, servicios y actividades complementarias de la

actividad comercial propia de la empresa y ya antes mencionadas. Dado los inconvenientes que

se han percibido durante este lapso de tiempo se someterá a observación y posterior

conocimiento para trabajar en la elaboración de una matriz de riesgos contables, se buscará

mitigar y tratar de no incurrir en los mismos errores.

Actividades de control: Debido a que la empresa se rige solo a la información que

suministra sus clientes y su veracidad no puede ser comprobada pues los clientes pueden incurrir

en omisiones, voluntarias o involuntarias, que desencadenaría malos procesos financieros y

contables, se pedirá a los clientes contraseñas usadas en los portales de la DIAN, Cámara de

Comercio entre otras entidades públicas y privadas donde se deban presentar actualizaciones,

descargas de facturación electrónica y presentación de impuestos entre otros.

Evaluación de riesgos: Teniendo en cuenta el punto anterior, la gerente de la empresa se

encuentra imposibilitada y desde ningún punto de vista puede ser autónomo a la hora de dar su

opinión a sus clientes, pues son ellos quien finalmente deciden que desean hacer y

qué decisión tomar, así incurran en errores catastróficos como olvidar o no dar

importancia a información de su empresa perjudicando directamente y desde luego en su

compañía.
 26

Entorno de control: la importancia de crear controles internos es conseguir mayor orden

y cohesión dentro de la empresa de este modo todos en la empresa están enterados de las

prioridades y darán mayor uso de la información de manera eficiente y eficaz.

Información y comunicación: es una de las características que más influye en la toma de

decisiones del gerente y hasta de la empresa que presta sus servicios contables y financieros,

donde se tomarán las medidas según la ley para hacer crecer la empresa y evitar las tan molestas

multas emitidas por la Dian.

Teniendo claro cuál es el manejo del modelo COSO estamos en la obligación de brindar

unas líneas claras que ayuden a corregir estos errores que se viene evidenciando dentro de la

empresa de este modo sugerimos las siguientes pautas:

Identificar la estructura de la empresa para empezar a dar un orden.

1. Entidad estructura de la empresa.

2. División de los sectores o áreas para un mayor aprovechamiento

 27

3. Unidad operativa: clasificar los tipos de servicio de cada cliente para

determinar los procesos que se deben plantear según sea el caso y las

necesidades de cada empresa.

4. Función: ejercer un manual instructivo que permite el personal tener una

función clara de sus actividades para poder responder con precisión y agilidad.

Teniendo esto un responsable inmediato.

2.7 ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA

Figura 2. Organigrama MTC

Fuente (MTC SAS, 2022)

 28

2.8 FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DE ACUERDO AL PLAN DE

TRABAJO

• Reunión con gerente general

• Creación de reseña histórica

• Determinación de la información necesaria

• Elaboración de organigrama.

• Analizar las características de la información.

• Inicio de elaboración de la matriz de riesgos.

• Determinación de los procedimientos a utilizar.

• Elaboración de organigrama

• Consolidación y correcciones.
 29

3 DIAGRAMA DE GANTT

Figura 3. Diagrama de Gantt ejecución del proyecto de la empresa MTC SAS BIC

3.1 DIAGRMA DE GANTT PRACTICA II

En el siguiente diagrama se puede evidenciar días, horas y semanas establecidas para la

ejecución del proyecto en la empresa donde se llevará a cabo las funciones, responsabilidades y

el plan de acción que se eligió.

Figura 4. Diagrama de Gantt ejecución del proyecto de la empresa MTC SAS BIC (Versión 2)
 30

3.2 DESCRIPCIÓN DE HERRAMIENTAS Y RECURSOS UTILIZADOS

(RECURSOS TANGIBLES E INTANGIBLES.)

Las herramientas y recursos que se usaran para llevar a cabo este proyecto se clasifican

en tangibles eh intangibles, se utilizara el diagrama de Gantt como la herramienta más

importante para medir el tiempo el cual se va a invertir en la evolución, valoración de algunas

problemáticas reales y la posterior elaboración de la matriz de riesgos para MANUFACTURAS

TECNICAS CLIMATIZADAS MTC SAS BIC.

3.3 LUGAR DE TRABAJO

Figura 5. Instalaciones de la empresa MTC

 31

Fuente (MTC SAS BIC, s.f.)

Figura 6. Puesto de trabajo

 32

Fuente (Autoría propia)

Este es el puesto de trabajo asignado por la empresa.

El primer problema que se ha podido detectar es:

 33

4 AFECTACIÓN EN LAS CXP

Retrasarse en estos pagos implicaría caer en mora, arriesgarse a perder proveedores y

generar una mala imagen de su empresa. A su vez dificultaría la búsqueda de nuevos

proveedores, lo que también perjudicaría las actividades de producción, administración y flujo de

caja de la empresa.

Existen variaciones en la que se puede incurrir con este riesgo inherente en esta empresa.

4.1 PAGOS VENCIDOS

Según se sabe es uno de los problemas más costosos y graves. Si la cantidad de compras

realizadas por su negocio o comercio es considerable, difícilmente podrá cumplir con la

cancelación de todas las facturas a tiempo, lo que resulta en un aumento de la deuda inicial.

Muchos proveedores cobran cargos por pagos atrasados en ocasiones la empresa se ha

visto en la obligación de pagar hasta el 20% del total de algunas facturas por el error o el olvido

y que se incurre, también multas en % por cheques devueltos por falta de flujo de caja en bancos.
 34

Esto significa que no solo pierde dinero en intereses, sino que también pierde la posibilidad de

los descuentos oportunos.

Por otra parte, la Desaparición de facturas en algunos casos, es consecuencia de que las

facturas no llegan directamente a contabilidad, tienden a retrasarse y, en última instancia, a

perderse.

También puede suceder porque el trabajo no está debidamente organizado. Es sencillo

perder algunas facturas en una montaña de ellas. Esto ocasiona incertidumbre respecto a los

pasivos de la empresa, al punto de no ser reflejados en el programa contable y a causa de esto

tampoco en el balance general.

Esto sucede en MTC SAS BIC, porque existen muchos correos a los cuales tienen

acceso el almacenista, el jefe de compras, la administración, el gerente y el área contable, es por

ello que se puede identificar un claro desorden administrativo en la empresa. Cuando el área

encargada va a revisar las facturas tienen doble causación y se llega a incurrir en el error de

pagar dos veces la misma factura.

La entrada de materias primas a el sistema traumatiza las causaciones lo que se

desencadena en desorden de fechas para pagar a proveedores. Por ejemplo, aunque la orden de

compra se realizó desde el 02 de agosto y el proveedor realizo la factura el 02 de agosto, por no

 35

contar con el código CUF que es el único valido ante la DIAN, la factura valida llego hasta el 10

de agosto lo que retrasa lógicamente la entrada al almacén y por ente todo el proceso de

causación.

Se evidenciará dado las capturas de pantalla el proceso con el cual se a detectado el

problema, en ellas se puede evidenciar que no existe ninguna herramienta útil para detectar los

vencimientos de las facturas

Figura 7. Interfaz Software contable CG1 SIESA 8.5

Fuente (Autoria propia)

 36

4.2 DESCONOCIMIENTO DE DESCUENTOS

Muchas veces, los descuentos bajo conceptos de pago oportuno o descuento por volumen

son simplemente olvidados por el jefe compras, este cargo representa también escudriñar entre

los proveedores para así poder obtener los mejores precios del mercado y que le permita a la

empresa poder bajar costos de producción.

Solo hasta entonces, podrá saber el monto correcto que deberá pagarse. Errores como

estos suelen ser comunes. Generalmente, se deben a que los proveedores mandan las facturas vía

correo electrónico y en físico, lo que puede generar un pago doble. También pueden surgir a

causa de órdenes de compra que no se cerraron después de pagadas.

4.3 NOTAS BANCARIAS DE CXP

Bloqueo por parte del proveedor por vencimiento en facturas con 30 días de plazo para

pago, lo que desencadena que no exista más despacho de materias primar para la fabricación de

los equipos de refrigeración.

Ahora se profundizará en hallazgos encontrados:

 37

Figura 8. Ventana Notas Bancarias Software contable CG1 SIESA 8.5

Fuente (Autoría propia)

 38

Otra problemática grave que afecta directamente el flujo de caja es:

4.3 RECIBO DE CAJA DE CLIENTE CLINICA FARALLONES CON 50 DIAS DE

MORA

Afecta gravemente y de forma directa las cuentas por pagar, ya que debido a esta demora

del cliente en el pago del saldo de la factura no se había podido pagar al proveedor que facilito la

materia prima para el proceso de fabricación del equipo que iba destinado para el área de la UCI

de la clínica.

Figura 9. Ventana de Recaudos Software contable CG1 SIESA 8.5

39
 40

Fuente (Autoría propia)

5 FUNCIONES Y COMPROMISOS

Clasificación de los procesos, actividades y tareas, en este punto se prepara una lista de

actividades de trabajo por cada proceso, considerando las etapas del proceso y las tareas

específicas.

Se destinarán días específicos para la recolección de información relevante de la empresa,

basándonos en el plan inicial del proyecto esto significa que recopilaremos todos los proveedores

y clientes con cuentas pendientes por pagar y por cobrar según sea el caso. A su vez se

desarrollará la validación de identificación de peligros y valoración de riesgos contables de MTC

SAS BIC.
 41

Tabla 3. Matriz de riesgos durante el proceso del plan de trabajo.

ÁREAS
GRAVEDAD DEL PROBABILIDAD NIVEL DE
REF/ID RIESGO POTENCIALES DE OBSERVACI
RIESGO DE RIESGO RIESGO
IMPACTO ONES

1 FLUJO DE EFECTIVO CONTABILIDAD TOLERABLE IMPROBABLE ALTO

NO PRESTAR ATENCION
1.1 CONTABILIDAD TOLERABLE POSIBLE EXTREMO GASTOS INESPERADOS
A LOS GASTOS
POCO
SE DESPERDICIA MUCHA MATERIA PRIMA LO QUE
1.2 APROVECHAMIENTO CONTABILIDAD INTOLERABLE PROBABLE ALTO
AFECTA Y SE CAE EN UN SOBRE
DE MATERIA PRIMA
COSTO
CLIENTES DE PAGO SE CENTA CON CLIENTES QUE SE DEMORAN
1.3 CONTABILIDAD INTOLERABLE PROBABLE EXTREMO
LENTO DEMACIADO EN EL PAGO DE LOS SALDO DE
LAS FACTURAS
INSERTIDUMBRE DE
NO SE TOMA EL TOMA TIEMPO PARA ANTICIPAR LO
1.4 FLUJO DE EFECTIVO A CONTABILIDAD INTOLERABLE IMPROBABLE EXTREMO
QUE VIENE EN LOS PROXIMOS MESES
FUTURO

2 CUENTAS POR PAGAR CONTABILIDAD TOLERABLE POSIBLE EXTREMO

2.1 PAGOS VENCIDOS CONTABILIDAD TOLERABLE POSIBLE EXTREMO CONTROL DEL INVENTARIO NO SEA EL ADECUADO Y
ESTÉ PIDIENDO MÁS PRODUCTOS DE LOS QUE PUEDE
PAGAR.
GENERALMENTE, SE DEBEN A QUE LOS
DESCONOCIMIENTO
2.2 CONTABILIDAD TOLERABLE POSIBLE EXTREMO PROVEEDORES MANDAN LAS FACTURAS VÍA CORREO
DE DESCUENTOS
ELECTRÓNICO Y EN FÍSICO, LO QUE PUEDE GENERAR
UN PAGO DOBLE.

ESTO SURGE COMO CONSECUENCIA DE QUE LAS

DESAPARICION DE
2.3 CONTABILIDAD TOLERABLE POSIBLE EXTREMO FACTURAS NO LLEGAN DIRECTAMENTE A
FACTURAS
CONTABILIDAD, TIENDEN A RETRASARSE Y, EN ÚLTIMA
INSTANCIA, A PERDERSE.

Nota: Matriz de riesgos diseñada basada en los riesgos y validando la información

recolectada durante el proceso del plan de trabajo.

Fuente (Autoría propia)

5.1 DESCRIPCION DETALLADA DEL PLAN DE TRABAJO

Teniendo en cuenta los problemas evidenciados durante el tiempo de recolección de

información, verificación de estados de cuenta tanto de clientes como de proveedores se ha

 42

decidido catalogar los riesgos contables en: posible, probable e improbable. Dando así prioridad

a la valoración de los infortunios según corresponda y según afecte la completa normalidad de

flujo de caja y por lo tanto demora de pago en las cuentas con los proveedores.

Basados en la importancia de los créditos para cualquier empresa pues de forma

sustancial y con el paso del tiempo aumentaría el patrimonio es importante destacar que, si se

maneja adecuadamente las cuentas por pagar por parte de MTC SAS BIC, en el futuro se podría

adquirir mayor posibilidad de expansión de forma internacional. Pues la empresa es exportadora

de estos equipos de refrigeración y uno de los principales pioneros de la fabricación de estas

mercancías. Posteriormente se delimitará una forma de cotización más específica poniendo

clausuras de pertenencia de los equipos entregados a los clientes una vez se incumpla con los

pagos pactados según documentación y papeleo firmado, dando así prioridad a la entrada de

recursos financieros a la empresa con la cual facilite el adecuado pago a los proveedores de la

compañía.

Se pondrá en marcha con más fervor a la recolección de cartera echando mano de las

leyes y normas como por ejemplo la ley 2024 de plazos justos, “ (Noticia de Industria, 2022)La

Ley 2024 del 2020, más conocida como la Ley de Pago en Plazos Justos, estableció como una

obligación el pago en 60 días calendario o menos para 2021. A partir de este 2022, el plazo se

reduce a 45 días calendario”.

 43

Desde luego se evaluará con el área de compras la opción de buscar nuevos proveedores

que den plazos más extensos dado que las facturas de la empresa a sus clientes tienen por

vencimiento 30 días, se debe tener en consideración estos plazos que son importantes para el

adecuando manejo de las cuentas por pagar. A su vez se deberán hacer proyecciones desde el

inicio del mes para llevar un balance equilibrado de estas dos problemáticas

5.2 APORTES REALIZADOS A LA EMPRESA DESDE SU CARGO

5.2.1 MOTIVACIÓN Y DISPOSICIÓN POR EL APRENDIZAJE CONTINUO

Me caracterizo por ser una persona con la capacidad de saber analizar mis déficits o gaps

formativos, cuento con el carisma de siempre mostrarme con el deseo de aprender cosas

nuevas, proactivas y que edifiquen mis conocimientos.

5.2.2 CAPACIDAD DE ADAPTACION

La capacidad para adaptarse y trabajar en distintas situaciones y con personas diversas,

así como la habilidad para adaptarse a los distintos entornos laborales.

5.2.3 MANEJO DE HERRAMIENTAS DIGTIALES

El uso de herramientas digitales, aprendo de manera rápida el manejo de programas

contables lo que me facilita a mí y a la empresa contar con una persona supernumeraria. Por otra

parte, la aceleración de la digitalización de transacciones e información contable.

 44

5.2.4 CAPACIDAD DE COMUNICACION

La habilidad para poder transmitir apropiadamente conceptos e ideas de forma clara,

precisa, directa y apropiada es un aspecto en el cual me desenvuelvo satisfactoriamente, es un

gran aporte y contribuir a la empresa positivamente.

5.3 MATRIZ DOFA O FODA PERSONAL DE LA EXPERIENCIA DE LA

PRACTICA REALIZADA

La matriz DOFA es un método de análisis, que permite evaluar desde el exterior las

condiciones actuales de una empresa, una situación o personas. Gráficamente es posible

presentar las situaciones que hace fuerte a quien se le aplica, las amenaza, representaciones de

oportunidades para aprovechar. De esa manera se puede conocer la situación real, y se puede

priorizar las decisiones pertinentes para optimizar resultados.

Basados en lo anterior la siguiente matriz se realiza de una forma muy honesta, dando a

conocer las falencias que se tienen como estudiante, pero también la posibilidad de aprender y

dar solución a las mismas. Cabe resaltar que la contaduría pública es una profesión que se hace

con la práctica conocer de los errores en los que se falla y corregirlos, porque recordemos que los

errores se castigan con multas, sanciones y hasta la perdida de la tarjeta profesional

Figura 10. Matriz DOFA/FODA

 45

Fuente (Autoría propia)

5.4 MARCO DE REFERENCIA

Al aplicar la investigación enfocada en referencias que sirvieron de ayuda a entender y

llevar este documento; basados en (PATIÑO & SANTIAGO, 2021) Una matriz de riesgos es una

sencilla pero eficaz herramienta para identificar los riesgos más significativos inherentes a las

actividades de una empresa, tanto de procesos como de fabricación de productos o puesta en

 46

marcha de servicios. Por lo tanto, es un instrumento válido para mejorar el control de riesgos y la

seguridad de una organización.

(Isotools, 2015) A través de este instrumento se puede realizar un diagnóstico objetivo y

global de empresas de diferentes tamaños y sectores. Asimismo, mediante la matriz de riesgo es

posible evaluar la efectividad de la gestión de los riesgos, tanto financieros como operativos y

estratégicos, que están impactando en la misión de una determinada organización. A nivel

mundial es recomendable para las empresas emplear el modelo de control interno emitido por el

Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway (COSO), por sus siglas en

inglés, actualizado a 2013.

El cual se enfoca en la efectividad y eficacia de las operaciones de una compañía, en la

confiabilidad de la información y el cumplimiento de las leyes.

(Guevara, 2019) COSO define el control interno como un proceso, ejecutado por la junta

de directores, la administración principal y otro personal de la entidad, diseñado para proveer

seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos de la organización. Tales objetivos

son: eficacia y eficiencia de las operaciones; confiabilidad de la información financiera;

cumplimiento de normas y obligaciones; y salvaguarda de activos. El proceso de control interno

lo separa en cinco componentes: ambiente de control, valoración de riesgos; actividades de

control; información y comunicación; y monitoreo. Cuando se estudia a la compañía conocemos

 47

el ambiente de control valorando los riesgos en cada uno de los procesos donde debe existir un

control para mitigar dichos riesgos; los cuales en el transcurso de las labores serán dirigidas por

acciones generadoras de seguridad. La matriz de riesgo es una herramienta útil en el proceso de

evaluación de riesgos ya que posibilita disminuir la subjetividad en la calificación y

conocimiento de los clientes.

(Albanese, 2012) No obstante, su diseño requiere un profundo conocimiento del negocio

y la legislación vigente tanto por parte de los integrantes del gobierno corporativo como del

personal involucrado y profesionales asesores. Hace algunos años se comenzó a gestar una nueva

concepción de control dentro de las organizaciones: la función de control como un proceso que

involucra a la organización como un todo y a las personas que la conforman, con mayor

participación de la dirección, de los gerentes y del personal en general.

(Albanese, 2012) Esta concepción de que todos y cada uno de los miembros de una

compañía deben estar inmersos en el control interno ha sido de gran ayuda para poder manejar

cada una de las áreas y descubriendo las falencias y fortalezas que poseen haciendo más

completo el trabajo del auditor interno. El sistema de control interno debe estar interrelacionado

con todas las actividades de las empresas, debido a que debe incluir las medidas necesarias para

que la alta dirección pueda realizar seguimientos eficaces a todos los recursos. Es mucho más

que un instrumento dedicado a la prevención de fraudes o al descubrimiento de errores

accidentales en el proceso contable. El control interno es una herramienta que permite medir la
 48

capacidad de gestión y mitigar los riegos a los que se expones la entidad en su funcionamiento.

Con el sistema de control interno se puede evaluar la eficiencia, eficacia, economía y

productividad del área, sus operaciones y funciones. La operatividad del sistema de control

interno no depende exclusivamente del diseño apropiado del plan de organización, políticas y

procedimientos, sino también de la selección de funcionarios con habilidad y experiencia y de

empleados capaces de poder ejecutar sin dificultad los procedimientos establecidos por la

administración.

(Ruffner, 2004) También se puede definir el Control Interno como “El conjunto de

procedimientos, políticas, directrices, planes, métodos, principios, normas y mecanismos de

verificación y evaluación adoptados por una entidad”.

(Gaitán & Niebel, 2015) para procurar que todas las operaciones, recursos, información y

actividades se realicen de acuerdos a las normas legales vigentes constitucionalmente y las

políticas y objetivos de la administración con el fin de garantizar un mejoramiento continuo y la

mitigación de los riegos en el desarrollo de las actividades. De acuerdo a las referencias sobre el

sistema de control interno, podemos concluir como un conjunto ordenado encadenado al

cumplimiento de los objetivos de la misión de la empresa. Para el logro de estos objetivos y para

mitigar el nivel del riesgo a un nivel aceptable, se basa en los siguientes principios.

• Efectividad y eficiencia de las operaciones.

 49

• Confiabilidad en la información financiera

• Cumplimiento en la información financiera

El control interno consta de cinco componentes relacionados entre sí, que de esta manera

forman un sistema integrado que responde de una manera dinámica a las circunstancias

cambiantes del entorno, estos componentes son aplicables a todas las empresas y pueden ser

implementados de formas distintas entre las pequeñas, medianas y grandes.

Los componentes son:

• Entorno de control.

• Evaluación de los riesgos.

• Actividades de control

• Información y comunicación.

• Supervisión.
 50

Estos cinco componentes deben funcionar de manera integral para así reducir los riesgos

a un nivel aceptable. De acuerdo al marco integrado de Control Interno donde se establece las

tres categorías objetivas que permiten a las diferentes organizaciones centrarse en aspecto

diferentes del control interno.

Las tres categorías objetivas son:

• Objetivos operativos, los cuales están relacionados con el cumplimiento de la

Misión y Visión de la empresa. Estos deben reflejar el entorno empresarial,

industrial y económico y está relacionado con el mejoramiento del desempeño

financiero, también hace referencia a la efectividad y eficiencia de dichas

operaciones.

• Objetivos de información, se refieren a la preparación de los reportes para uso de

la organización y los accionistas, estos reportes van relacionados con la

información financiera y no financiera, interna y externa y abarcan aspecto de

confiabilidad, oportunidad y transparencia

 51

• Objetivos de cumplimiento, esa relacionado con el cumplimiento de las leyes y

regulaciones a la que está sujeta la entidad.

Según (Isotools, 2018), el marco integrado para la administración de riesgos

empresariales - COSO ERM 2017 ayuda a las organizaciones a tener beneficios tangibles en su

administración de riesgos. Este nuevo marco que se encuentra compuesto por los 5 componentes

y 20 principios, ofrece los beneficios a los usuarios, que son:

1. Se conoce cuál es la metodología que van a utilizar para controlar los riesgos

2. Saber documentar los riesgos desde la estrategia para que puedan ser medidos.

3. Establecer un medidor de desempeño para saber hacia dónde van los riesgos y cuál es

el impacto que genera en el negocio.

Una visión global de negocio basada en la administración de riesgos genera en el

accionista, en el Consejo de administración, a los empleados, clientes y proveedores una

sensación de tener un ambiente de confianza. La administración de riesgos todavía se realizaba

una vez al año, pero no se le daba la importancia necesaria, con el COSO se transforma la cultura

sobre como llevar a cabo la gestión de los riesgos. Se puede utilizar el COSO en la toma de

decisiones planificadas de forma correcta. En esta misma línea.

 52

(A, Pierina, & E., 2019) consideran que COSO es representado en una estructura

tridimensional que se asemeja al cubo de Rubik la cual está conformada por: Objetivos,

Componentes y factores que, interactúan entre si dentro de la entidad. Así el control interno

debería ser diseñado e implementado por la gerencia para tratar los riesgos de negocio y los

riesgos del fraude identificados que podrían amenazar los objetivos de la organización,

especialmente aquellos relacionados con la confiabilidad de los estados financieros.

(A, Pierina, & E., 2019) considera que de acuerdo a los objetivos del COSO ERM, uno de

los primeros temas a definir por la alta dirección, es el norte deseado en el ámbito operativo y se

materializa con una misión y visión, partiendo de esto se pueden desarrollar estrategias donde

finalmente se materialicen los objetivos que la entidad desea alcanzar. En este sentido

(A, Pierina, & E., 2019) considera que COSO II (ERM) amplía la estructura de COSO I a

ocho componentes:

• Ambiente de control: son los valores y filosofía de la organización, influye en la

visión de los trabajadores ante los riesgos y las actividades de control de los

mismos.
 53

• Establecimiento de objetivos: estratégicos, operativos, de información y de

cumplimientos.

• Identificación de eventos, que pueden tener impacto en el cumplimiento de

objetivos.

• Evaluación de Riesgos: identificación y análisis de los riesgos relevantes para la

consecución de los objetivos.

• Respuesta a los riesgos: determinación de acciones frente a los riesgos.

• Actividades de control: Políticas y procedimientos que aseguran que se llevan a

cabo acciones contra los riesgos.

• Información y comunicación: eficaz en contenido y tiempo, para permitir a los

trabajadores cumplir con sus responsabilidades.

• Supervisión: para realizar el seguimiento de las actividades Esta investigación y

objetivos de mejora en el proceso de tesorería, es de mucha importancia para la

constructora Jimenes, ya que se da un aporte importante a las falencias que son

 54

conocidas por la administración y que es necesario para el mejoramiento de los

procesos internos, administrativos y financieros. (PATIÑO, SANTIAGO, &

TRUYOT, 2021)

5.5 MARCO NORMATIVO

EL CONTROL INTERNO Y LOS NUEVOS REQUERIMIENTOS DE LA NIA 700

EN AUDITORÍAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA

Las más recientes modificaciones a las Normas Internacionales de Auditoría hacen

énfasis en la importancia del control interno para el funcionamiento y aplicación de las políticas

contables, financieras y administrativas de una organización.

Desde enero de 2015 el International Auditing Assurance Standard Board (IAASB)

aprobó la modificación a las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) relativas al informe del

auditor, donde se enfatizan los lineamientos respecto al control interno y su mención en la

opinión del auditor.

Por ello, la presente publicación tiene por objetivos:

1. Recordar qué es el control interno.

 55

2. Saber cuáles son las nuevas responsabilidades del auditor en el nuevo modelo de

opinión enfocadas al control interno.

3. Conocer brevemente cuáles son los nuevos lineamientos que debe seguir el

auditor para difundir los procedimientos y hallazgos del control interno.

4. Referencia de ejemplos de opinión sobre el control interno en la NIA 700.

5. Conocer las NIA que hacen referencia al control interno, pues no existe una NIA

específica que trate este tema.

6. Pequeña introducción a las normatividades supletorias de control interno de

Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) y

Control Objectives for Information and related Technology (COBIT).

7. Énfasis en que la implementación del control interno es un servicio de valor

agregado a los clientes.

8. Difusión en el gremio que el Colegio de Contadores Públicos de México está

impartiendo cursos del Nuevo Modelo de Opinión y de Control Interno desde

marzo de 2016.

¿QUÉ ES?

Es indispensable recordar que el control interno es:

1. Para las entidades, una herramienta indispensable para asegurar el adecuado

registro de todas las transacciones que realiza; así como de la información que

genera.
 56

2. Cuando el Contador Público, en su papel de auditor independiente, obtiene un

adecuado conocimiento del control interno, le permite diseñar los procedimientos

de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias de la compañía

y formarse una opinión sobre los estados financieros, misma que plasmará en su

informe.

Respecto al punto anterior, en enero de 2015, el IAASB aprobó la modificación a las NIA

relativas al informe del auditor, donde se enfatizan los lineamientos del control interno y su

mención en la opinión del auditor. La traducción “no oficial” en español de dichas NIA comenzó

a difundirse a partir de noviembre de 2015.

La NIA 700 (revisada), Formación de la Opinión y Emisión del Informe de Auditoría

sobre los Estados Financieros, aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes

a periodos terminados a partir del 15 de diciembre de 2016 (en el párrafo 38 inciso b) señala en

la “Sección de responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de estados financieros”

deberá, entre otras:

Describir una auditoría, al afirmar que son sus responsabilidades:

 57

a) Identificar y valorar los riesgos de incorrecciones materiales en los estados

financieros provocados por fraude o error, al diseñar y realizar procedimientos de

auditoría que respondan a esos riesgos.

b) Obtener un conocimiento del control interno importante para la auditoría con el

fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de

las circunstancias, es decir, establecer su alcance, su extensión, así como su

oportunidad y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del

control interno de la entidad.

Hay circunstancias en las que el auditor también tiene la responsabilidad de expresar una

opinión sobre la eficacia del control interno, conjuntamente con la auditoría de estados

financieros; en ese caso se omitirá la frase en la que se menciona que la toma en consideración

del control interno por el auditor no tiene como finalidad expresar una opinión sobre su eficacia.

Así mismo, el párrafo 39 de la mencionada NIA, en relación con la auditoría de los

estados financieros del informe del auditor deberá: indicar que se comunicó a los encargados del

gobierno el alcance previsto al momento de la realización de la auditoría y el impacto de los

resultados importantes, incluidas las deficiencias significativas en el control interno que el

auditor identificó durante la auditoría.

 58

"El Contador Público, en su papel de auditor, diseñará los procedimientos de auditoría y

se formará una opinión de los estados financieros.”

Adicionalmente, el cambio más importante, respecto a la difusión en materia de los

procedimientos y resultados del control interno, se encuentra en los párrafos 40 y 41 de la NIA

700 (de acuerdo con los párrafos 38 y 39 anteriores), los cuales deberán incluirse en algunas de

las siguientes situaciones:

• Dentro del cuerpo del informe del auditor.

• Dentro de un anexo del informe del auditor, en cuyo caso el informe del auditor

debe hacer referencia a la ubicación del anexo.

• Por una referencia específica en el informe del auditor a la ubicación de tal

descripción en un sitio web de una autoridad competente, cuando la legislación,

regulación o normas nacionales de auditoría autoricen expresamente al auditor

para hacerlo. Para tal caso, el auditor deberá determinar qué descripción trata, y

que no es inconsistente con los requerimientos de los párrafos 38 y 39 de la NIA

700 referida.
 59

Sin embargo, en los modelos de opinión (Anexos al final del borrador de la NIA 700), no

se hace una referencia específica del cumplimiento del control interno. Estamos seguros, como

autores de este artículo, que la traducción oficial de la nueva NIA 700 contendrá todos los

ejemplos necesarios, incluyendo las precisiones en materia de control interno o, en su caso, el

Instituto Mexicano de Contadores Públicos elaborará algún libro ejemplificando, entre otras, un

modelo de opinión incluyendo la referencia específica del cumplimiento del control interno.

Finalmente, es importante recordar que en las NIA no existe específicamente una norma

que trate el control interno, sino que se encuentran incorporadas parcialmente en diversas NIA,

principalmente en la 315, Identificación y Valoración de los Riesgos de Incorrección Material

mediante el conocimiento de la Entidad y de su Entorno, y en la 330, Respuesta del Auditor a los

Riesgos Valorados.

Por lo anterior, se recomienda, hacer consulta supletoria en las normatividades de control

interno COSO y COBIT.

COSO es una normatividad enfocada a la implementación de controles internos efectivos,

para identificar los eventos que potencialmente puedan afectar a la entidad y administrar sus

riesgos; proveer de seguridad razonable para la administración y para la junta directiva de la

organización; y orientada al logro de los objetivos del negocio. COSO tiene cinco componentes

interrelacionados:
 60

1. Ambiente de control. Es lo concerniente a las políticas, directrices, ambiente

organizacional, ética de empresarial, forma de hacer las cosas, etcétera, en

resumen, es el ambiente en el que se desarrollan las actividades.

2. Evaluación de riesgos. Es la identificación de cada uno de las probabilidades de

riesgo asociado a cada parte de los procesos, en sus diferentes niveles, así como

las consecuencias que repercutirían en la entidad en cada departamento y en forma

global, etcétera.

3. Actividades de control. Es el proceso o mecánica de hacer las cosas de acuerdo

con las directrices de la compañía. Son todas las actividades que le permiten a la

organización hacer las cosas de manera correcta y en un marco establecido.

4. Información y comunicación. El objetivo es que todas las personas cuenten con la

información correspondiente para la ejecución de sus tareas, en forma clara, en

línea vertical y horizontal, en toda la organización.

5. Monitoreo. Determinar, a través de seguimiento continuo, si efectivamente se

están realizando los controles de manera adecuada para la consecución de los

objetivos de la empresa.

COBIT es una normatividad que implementa controles para tecnología de información.

Básicamente constituye un marco estructurado de mejores prácticas de Tecnologías de

Información (TI), definidas por varios expertos en el área, orientada a buscar, desarrollar,

publicar y promover un actualizado y automatizado conjunto de objetivos internacionales de

 61

control de tecnologías de la información, generalmente aceptadas, para el uso diario por parte de

gestores de negocio y auditores. (Red Global de conocimientos en Auditoria y control interno,

2016)
 62

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