EVASIÓN FISCAL

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
29 DE OCTUBRE DE 2020
CONTADURÍA PÚBLICA

DOCENTE: MARIA CANDELARIA NOVEROLA

MANZANILLA

Integrantes:
 María Fernanda Becerril Morales
 Valerie Enríquez Vallina
 Monserrat de la Luz Espinoza Vega
 Arantxa García Domínguez
 Paulina del Carmen Málaga Román
 Mariely Erzebet Figueroa Valerio
 Jairo Herrera Oyosa
 Brayan Manuel Barraza Gonzalez
 ÍNDICE

1.- INTRODUCCIÓN……………………………………………01

2.- CAPÍTULO 1……………………………………………….02

Planteamiento del problema……………………………. 02
 Antecedentes……………………………………………….02
 Justificación…………………………………………………03
 Objetivos…………………………………………………….03
 Interrogante…………………………………………………04
 Hipótesis…………………………………………………….04
 Variables…………………………………………………….04

3.- CAPÍTULO 2………………………………………………. 05

Marco teórico……………………………………………….05
 Pymes……………………………………………………….05
 Importancias de las pymes………………………………..06
 Ventajas y desventajas de las pymes……………………06
 Principales problemas que afrontan las pequeñas y medianas
empresas…………………………………………………....09
 Evasión fiscal………………………………………………12
 Impuestos……………………………………………….......12
 Causas que originan la evasión fiscal…………………….13
 Efectos o consecuencias de la evasión fiscal……………15

3.- CAPÍTULO 3 ………………………………………………..16

Marco metodológico……………………………………….16
 Población……………………………………………………16
 Muestreo……………………………………………………..16
 Muestre no probabilístico intencional……………………..16
 Hechos……………………………………………………….16
INTRODUCCIÓN

Generalidad y estructura

01
 CAPÍTULO 1 – PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Planteamiento del problema

Evasión fiscal de las pymes y su nivel de afectación en la economía del Puerto de

Veracruz en los años 2018 y 2019.

Antecedentes

En los últimos años en el Puerto de Veracruz se han presentado diferentes

situaciones relacionadas con los impuestos y el no pago de estos.

La administración de Javier Duarte en Veracruz fue un auténtico festín para

los evasores de impuestos a través de empresas fantasma. De acuerdo con datos
del Servicio de Administración Tributaria (SAT), en el periodo 2010-2016, cuando
Duarte estuvo al frente de la entidad, se constituyeron decenas de compañías que
en su conjunto defraudaron a la autoridad con al menos 20 mil 940 millones de
pesos a través de la simulación de operaciones.

Relacionado con lo anterior, existió en el 2016 el último año de la administración

de Javier Duarte, una polémica entre empresarios de Veracruz por pago de
impuestos ya que priistas y legisladores aliados se imponían y querían modificar el
uso del impuesto a la nómina y destinar el mismo para el pago de deudas de la
actual y anterior administración, directivos de organismos empresariales se
confrontaron, pues mientras algunos de ellos promovían la suspensión de pago
del gravamen y otros planteaban la tramitación de amparos, otros decían que
había que pagarlo o buscar otra alternativa para que a quienes les debe dinero el
gobierno por obras o servicios, les pagaran.

En Octubre del año 2019 empresarios, gobierno estatal, ingenios, municipios, la

Universidad Veracruzana y hasta el equipo de fútbol Tiburones Rojos, fueron
algunos de los privilegiados en Veracruz con la cancelación y condonación de
impuestos por más de 2 mil 600 millones de pesos, de acuerdo a la lista del
Sistema de Administración Tributaria (SAT), que reveló la organización Fundar.

Además, un mes después del mismo año, artesanos del malecón acusaron que
desde varios días atrás el Ayuntamiento de Veracruz otorgó más permisos a

02
vendedores ambulantes para que se vendieran diferentes productos en esa área
turística de la ciudad provocado que los artesanos que pagan impuestos, agua, luz
y obligaciones fiscales, tuvieran una caída del 70 por ciento en las ventas.
Just
ificación

El estudio de este tema obedece a que se generan incógnitas en ámbitos

económicos, debido a que conforme pasa el tiempo la evasión fiscal se hace más
recurrente afectando el flujo de la economía en el Puerto de Veracruz; además, se
pueden mencionar la preocupación y búsqueda de equidad entre los ciudadanos
que cuentan con pequeñas y medianas empresas, así como dar a conocer el
rezago y deterioro que este fenómeno trae consigo, principalmente en materia de
educación, desarrollo tecnológico y salud pública, entre otros aspectos que se ven
afectados por estas prácticas de evasión de impuestos.

La importancia de esta investigación también recae en que la evasión tributaria no

sólo significa generalmente una pérdida de ingresos fiscales con su efecto
consiguiente en la prestación de los servicios públicos, sino que implica una
distorsión del sistema tributario, fracturando la equidad vertical y horizontal de los
impuestos.

Asimismo, se desea informar acerca de la carga fiscal y su influencia en los costos

de producción, comercialización y la prestación de servicios, haciendo que el
contribuyente evasor goce de ventajas significativas frente al contribuyente
cumplidor creando una desigualdad y desequilibrio.

Igualmente se pretende hacer conciencia a los contribuyentes para que se

informen y conozcan los recursos necesarios para que realicen el pago de
impuestos de manera correcta para que exista un equilibrio en el mercado y en
general ningún sector sea afectado.

Objetivos

General: El objetivo general de esta investigación es dar a conocer las

afectaciones económicas que generan las pymes del Puerto de Veracruz al no
pagar sus impuestos.

Particular:
 El objetivo particular es identificar las razones por las que las pymes del
Puerto de Veracruz incurren en la evasión fiscal.
  El objetivo particular es describir las formas que utilizan las pymes del
Puerto de Veracruz para evadir impuestos.

Interrogante
03
Limitante teórica
Espacial
Límite temporal
De población

¿Cuál es el medio que utilizan las pymes del Puerto de Veracruz que genera
afectaciones económicas?

Hipótesis

El medio que utilizan las pymes del Puerto de Veracruz que causa afectaciones
económicas es la evasión fiscal.

Variables

 Variable independiente: Pymes

 Variable dependiente: Evasión fiscal

04
 CAPÍTULO 2 – MARCO TEÓRICO
Marco teorico
Teorías

Marco contextual
Todo lo referente al muestreo

Marco conceptual

Pymes

En ninguna definición se puede pretender recoger todos los elementos que

determinan que una empresa sea "pequeña" o "mediana", ni los que diferencian a
las empresas, los sectores o los países en sus distintos niveles de desarrollo.

La definición tradicional del concepto de pequeñas y medianas empresas (pymes)

se ha basado en varios criterios, que son:

 El número de trabajadores que emplean.

 El volumen de producción o de ventas.
 El valor del capital invertido.
 El consumo de energía

En otras definiciones se recalcan aspectos cualitativos tales como si el propietario

de la empresa trabaja a la par que los trabajadores, y el grado de especialización
en la gestión (OIT, 1961).

Según la definición de la OCDE, se considera que los establecimientos que

emplean hasta 19 trabajadores son "muy pequeños", los que emplean hasta 99
personas se consideran "pequeños", los que emplean entre 100 y 499 personas
se consideran "medianos" y los que emplean a más de 500 personas se
consideran "grandes", sin embargo, muchas de las empresas clasificadas en la
categoría mediana de acuerdo a la OCDE se considerarían empresas
relativamente grandes en algunos países en desarrollo, de modo que cabe prever
que definición varíe mucho con las condiciones reinantes en cada país.
En la práctica, el número de personas empleadas constituye el criterio más
común, ahora bien, cualesquiera que sean los criterios aplicados, no se puede
evitar que la clasificación sea inexacta.

En México la clasificación está basada en el número de personas empleadas y en

el estrato de la empresa, en el Diario Oficial de la Federación de fecha 30 de
marzo de 1999 se publicó la clasificación, ver Tabla I, signada por: SECOFI,
Tabla I.- Definición de pequeña y SHCP, Contraloría y Desarrollo
mediana empresa según el Diario Administrativo., SEP, SDS, STPS,
Oficial de la Federación Secretaría de
NUMERO DE TRABAJADORES
ESTRATO
Industria Comercio Servicios
Micro Hasta 30 Hasta 5 Hasta 20. 05
De 31 De 6 De 21
Pequeña
a 100 a 20 a 50
De 101 De 21 De 51 Agricultura, Ganadería y Desarrollo
Mediana
a 500 a 100 a 100 Rural, SEMARNAP, NAFIN y el Banco
Más de Más de Más de Nacional de Comercio Exterior.
Grande
500 100 100
Fuente: Diario Oficial de la Federación.

Importancia de las pymes

La pequeña y mediana empresa proporciona más de la mitad de todos los

empleos del país, incluyendo actividades que no son comerciales (SDE, 2008).

La pequeña empresa ha proporcionado una de las mejores alternativas para la

independencia económica; podemos decir que este tipo de empresas han sido una
gran oportunidad, a través de la cual los grupos en desventaja económica han
podido iniciarse y consolidarse por méritos propios.
         
La importancia de la pequeña y mediana empresa radica entre otros factores, en
su capacidad para generar empleos, en su flexibilidad para aumentar la oferta de
satisfactores y en su habilidad para adaptarse a regiones que es necesario
promover dentro de un programa que tome en cuenta el desarrollo geográfico
equilibrado.  El sector de la industria pequeña y mediana en México representa
una parte importante en el desarrollo y crecimiento del país. Existe información
que muestra SDE (2008) que hay 111 800 empresas pymes en la República
Mexicana, de las cuales el 98% son medianas y pequeñas, responsables del 51%
de los empleos en el sector industrial y el 40 % del valor agregado industrial.

Ventajas y desventajas de las pymes

Es importante conocer las ventajas que presentan las pequeñas empresas para
poder considerar su estudio y así lo muestra (Longenecker,2001).

 Tienen gran capacidad para generar empleos, absorben una parte

importante de la población económicamente activa.
 Asimilan y adaptan con facilidad tecnologías de diverso tipo, o producen
artículos que generalmente están destinados a surtir los mercados locales y
son bienes de consumo básico.
06
 Se establecen en diversas regiones geográficas, lo cual les permite
contribuir al desarrollo regional.
 Mantienen una gran flexibilidad por lo que se adaptan con facilidad al
tamaño del mercado, aumenta o reducen su oferta cuando se sea
necesario.
 El personal ocupado por empresa es bajo, por lo cual el gerente –que
generalmente es el dueño – conoce a sus trabajadores y empleados, lo que
le permite resolver con facilidad los problemas que se presenten.
 La planeación y organización del negocio no requiere de grandes
erogaciones de capital, inclusive los problemas que se presentan se van
resolviendo sobre la marcha.
 Mantienen una unidad de mando, lo que les permite una adecuada
vinculación entre las funciones administrativas y las operativas.
 Producen y venden artículos a precios competitivos, ya que sus gastos no
son muy grandes y sus ganancias no son excesivas.
 Existe un contacto directo y personal con los consumidores a los cuales
sirve.
 Los dueños, generalmente tienen un gran conocimiento del área que
operan, permitiéndoles aplicar su ingreso, talento y capacidades para la
adecuada marcha del negocio.

Las desventajas de las pequeñas empresas que muestra (Longenecker,2001)

permite analizar las fallas y las oportunidades que se presentan en estas
empresas para su estudio.
  Les afecta con mayor facilidad los problemas que se suscitan en el entorno
económico como la inflación y la devaluación.
 Viven al día y no pueden soportar períodos largos de crisis en los cuales
disminuyen las ventas.
 Son más vulnerables a la fiscalización y control gubernamental, siempre se
encuentran temerosos de las visitas de los inspectores.
 La falta de recursos financieros los limita, ya que no tienen fácil acceso a
las fuentes de financiamiento.
 Tienen pocas o nulas posibilidades de fusionarse o absorber a otras
empresas; es muy difícil que pasen al rango de medianas empresas.

 Mantienen una gran tensión política ya que los grandes empresarios tratan
por todos los medios de eliminar a estas empresas, por lo que la libre
competencia se limita o de plano desaparece.
 Su administración no es especializada, es empírica y por lo general la
llevan a cabo los propios dueños.
 07
Por la propia inexperiencia administrativa del dueño, éste dedica un número
mayor de horas al trabajo, aunque su rendimiento no es muy alto.

Otro punto importante es considerar las ventajas de las medianas empresas para
que nos permita diferenciar con las pequeñas empresas y su valor dentro del
estudio según (Longenecker,2001).

 Cuentan con una buena organización, lo cual les permite aplicarse y

adaptarse a las condiciones del mercado y de la creciente población.
 Tiene una gran movilidad, permitiéndoles ampliar o disminuir el tamaño de
la planta, así como cambiar los procesos técnicos necesarios.
 Por su dinamismo tienen posibilidades de crecimiento y llegar a convertirse
en una gran empresa.
 Absorben una porción importante de la población económicamente activa,
debido a su gran capacidad para generar empleos.
 Asimilan y adaptan nuevas tecnologías con relativa facilidad.
 Se establecen en diversas regiones del país y contribuyen al desarrollo
local y regional por sus efectos multiplicadores.
 Cuentan con una buena administración, aunque en muchos casos
influenciada por la opinión personal de o los dueños del negocio.
Estas son las desventajas de la mediana empresa que (Kast y Rosenzweig, 1996)
permiten conocer para desarrollar oportunidades, ya que con los datos propuestos
se conoce más la importancia de este estudio.

 Mantienen altos costos de operación.

 No se reinvierten las utilidades para mejorar el equipo y las técnicas de
producción.
 Sus ganancias no son muy elevadas; por lo cual, muchas veces se
mantienen en el margen de operación y con muchas posibilidades de
abandonar el mercado.
 No contratan personal especializado y capacitado por no poder pagar altos
salarios.

 La calidad de la producción no siempre es la mejor, muchas veces es

deficiente porque los controles de calidad son mínimos o no existen.
 No pueden absorber los gastos de capacitación y actualización del
personal, pero cuando lo hacen, encuentran el problema de la fuga de su
personal capacitado.
 Sus posibilidades de fusión y absorción de empresas son reducidas o
nulas. 08
 Algunos otros problemas que enfrentan en forma cotidiana las medianas
empresas son: ventas insuficientes, debilidad competitiva, mal
servicio, deficiente atención al público, indiferencia frente a las quejas,
precios altos o productos de mala calidad, activos fijos excesivos, mala
ubicación de sus plantas, descontrol de inventarios, problema en el pago de
impuestos, problema con los inspectores, falta de financiamiento adecuado
y oportuno, entre otros.

Las empresas pymes de siempre atraviesan por dificultades para operar, por tal
motivo se requieren cambios significativos que permitan su sobrevivencia y
desarrollo para alcanzar la competitividad requerida, los puntos anteriores indican
los factores que obstaculizan su desarrollo, pero muestran áreas de oportunidad
muy importantes para su desarrollo (FICAP, 2005).

Principales problemas que afrontan las pequeñas y medianas empresas

En la actualidad la mayoría de los propietarios de micro, pequeña y medianas

empresas provienen de anteriores trabajos asalariados y de la población
económicamente inactiva. Por consiguiente, se infiere que en la mayoría de los
casos los fundadores de estas empresas las crearon por motivos de tipo
económico, ya que para los bajos ingresos percibidos como asalariados o
simplemente por no encontrar trabajo como empleados, sin tener una intuición
como empresario, provoca que estos negocios no estén administrados en forma
adecuada (SDE, 2008).

Debemos tomar en cuenta que las Pymes se encuentran limitadas ante las
grandes empresas, pero esto más que nada por la falta de equidad que existe,
aunque también las Pymes se encuentran con las siguientes limitantes
(Hernández, 2007).

 Conseguir clientes
 Contratar trabajadores calificados
 Financiamiento
 Conseguir proveedores
 Obtener equipo
 Adaptar sus productos al cliente
 Información de mercado
 Calidad del producto
 Productividad 09
 Administración de la empresa

Cabe mencionar que las limitantes que las pymes tienen se debe a fallas
principales en el conocimiento del empresario, que en su mayoría no cuenta con
los conocimientos administrativos necesarios, no contar con un soporte que les
permita garantizar para obtener créditos, que por consiguiente limitan la
adquisición de tecnología, desconocen completamente el mercado que los
margina y se les complica el posesionarse en el mercado, y cada día es más difícil
el competir, conseguir nuevos clientes que cada día son más y más exigentes
(Hernández, 2007).

Un gran reto para la empresa moderna es el de utilizar los recursos disponibles

para conseguir con la máxima efectividad y economía los bienes y servicios que la
gente necesita y desea. Para hacer frente a las demandas del mercado de
consumo se requieren diferentes tipos de actividad empresarial (Hernández,
2008).

A continuación, se detallan tres categorías para llevar a cabo estas actividades:

  Actividades que producen bienes.
 Actividades que distribuyen bienes.
 Actividades que ofrecen servicios.

Debido a lo anterior tenemos que este número de empresas en su gran mayoría

se enfrentan a la siguiente problemática:

Problemas financieros:

 Difícil acceso de los recursos provenientes de apoyos de gobierno,

instituciones de crédito y organizaciones auxiliares de crédito.
 Bajas ganancias, por lo tanto, poca capacidad de expansión y permanencia.
 Desconocimiento de su costo, debido a que no se pueden implementar
técnicas de valuación con altos costos financieros y no podrán solventarlos
por falta de liquidez.
 Una tradicional deficiencia en capitalización.

Es eminente que el tratado del libre comercio en el que se encuentra inmerso

nuestro país, enfrenta a las empresas a una competencia difícil de igualar, ya que
en ocasiones no se consideran con la suficiente capacidad para sobresalir dentro
de su rama, o durante varios años se han especializado en la fabricación de algún
insumo o en la presentación de un servicio, y no han pensado en la posibilidad de
10
ser empresas complementarias de otras (Hernández, 2008).

Problemas socioeconómicos:

 Poca capacidad de negociación frente a proveedores y clientes.

 Desconocimiento del mercado y su competencia.
 Baja competitividad.
 Falta de preparación empresarial, es de baja capacidad de asociación, ya
que estas personas tienen por costumbre operar individualmente y no
compartir riesgos y oportunidades.
 Falta de una gestión empresarial enfocada a un mundo global con una
economía abierta.
 Carecen de una cultura de asociación, ya sea entre los productores,
empresarios y comerciantes, y prestadores de servicios, o entre cualquiera
de ellos.
 Falta de capacitación de mano de obra.

Problemas tecnológicos:
  Bajos niveles de productividad.
 Bajos controles de calidad.
 Lo anterior debido al rezago tecnológico.
 Ausencia de modernización en sus esquemas de producción.

Problemas administrativos fiscales:

 Falta de controles administrativos en sus empresas.

 Altas cargas impositivas.
 No aprovechamiento de beneficios fiscales.
 Desconocimiento de la rentabilidad real de la empresa.
 Falta de la optimización de los recursos.
 Falta de personal con suficiente capacidad para administrar la empresa.

Evasión fiscal

La evasión fiscal es definida como “el no pago de una contribución; no hacer el11
pago de una contribución es equivalente a eludir el deber de cubrirla. Se trata de
la violación de la ley que establece la obligación de pagar al fisco lo que este
órgano tiene derecho de exigir” (Rodríguez Mejía, 2001). Es decir, los
contribuyentes ofrecen información falsa u ocultamiento de ingresos a fin de pagar
menos impuestos o evitar incluso, hacer contribución alguna a la tesorería
gubernamental, faltando a sus responsabilidades ciudadanas.

En ese sentido, esta conducta también puede incidir en otros problemas sociales
como la desigualdad o la inequidad, ya que “la evasión fiscal se vuelve injusta por
el hecho de que sólo una parte de la población paga por la provisión de los
servicios públicos que todos disfrutan y, por lo tanto, constituye una causa
importante de iniquidad horizontal y vertical, puesto que conlleva una carga
efectiva mucho más elevada para quienes sí cumplen con sus obligaciones
fiscales” (González Hernández, 2001, p.1). Por lo que genera injusticia entre la
sociedad, además de afectar a las finanzas públicas debido a una menor
recaudación tributaria.

Impuestos
Los impuestos son una parte sustancial (o más bien la más importante) de los
ingresos públicos. Sin embargo, antes de dar una definición sobre los impuestos
hay que aclarar la diferencia entre los conceptos de ingreso público, contribución e
impuesto. Cuando nos referimos a ingresos públicos estamos haciendo referencia
a todas las percepciones del Estado, pudiendo ser éstas tanto en efectivo como en
especie o servicios. En segundo lugar, una contribución es una parte integrante de
los ingresos públicos e incluye aportaciones de particulares como, por ejemplo,
pagos por servicios públicos, de donaciones, multas, etc. En tercer lugar, los
impuestos forman parte de las contribuciones y éstas a su vez forman parte de los
ingresos públicos (Aniceto y Santillán,1962)

La definición de impuesto contiene muchos elementos, y por lo tanto pueden

existir diversas definiciones sobre el mismo. Entre las principales definiciones
están las siguientes:

Eherberg: “Los impuestos son prestaciones en dinero, al Estado y demás

entidades de Derecho Público, que las mismas reclaman en virtud de su poder
coactivo, en forma y cuantía determinadas unilateralmente y sin contraprestación
especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas” (Flores,1946, p. 33).
Vitti de Marco: “El impuesto es una parte de la renta del ciudadano, que el Estado
percibe con el fin de proporcionarse los medios necesarios para la producción de
los servicios públicos generales” (Ibid).
12
Luigi Cossa: “El impuesto es una parte proporcional de la riqueza de los
particulares deducido por la autoridad pública, a fin de proveer a aquella parte de
los gastos de utilidad general que no cubren las rentas patrimoniales” (Ibid).

José Álvarez de Cienfuegos: “El impuesto es una parte de la renta nacional que el
Estado se apropia para aplicarla a la satisfacción de las necesidades públicas,
distrayéndola de las partes alícuotas de aquella renta propiedad de las economías
privadas y sin ofrecer a éstas compensación específica y recíproca de su parte”
(Rosas F).

De las definiciones anteriores se puede ver que existen ciertos elementos en

común como que los impuestos son coercitivos, es decir que el Estado los fija
unilateralmente, limitan el poder de compra del consumidor y se destinan sin
ninguna especificación a cubrir la satisfacción de necesidades colectivas o a cubrir
los gastos generales del Estado.
Una vez que se han visto los elementos que integran al impuesto, éste se puede
definir como “la aportación coercitiva que los particulares hacen al sector público,
sin especificación concreta de las contraprestaciones que deberán recibir” (Ibid).
Es decir, los impuestos son recursos que los sujetos pasivos otorgan al sector
público para financiar el gasto público; sin embargo, dentro de esta transferencia
no se especifica que los recursos regresarán al sujeto en la forma de servicios
públicos u otra forma. Esto es así porque los recursos obtenidos por el sector
público sirven para muchos fines, siendo uno de los más importantes, para el caso
de México, la redistribución del ingreso a través de diversas vías como p. ej. a
través de los programas de desarrollo social.

Causas que originan la evasión fiscal

Para Tapia Tovar, entre otras causas, el fenómeno de la evasión fiscal "se explica
a través de diferentes manifestaciones de la población, de tipo psicosociológico,
que van desde el simple rechazo, pasando por la alteración o el engaño doloso, el
error involuntario, hasta la alta planeación financiera; en otros casos se da por
simples razones de necesidad y supervivencia" (Tapia Tovar, 2000, p. 2).

Según el propio autor el mayor o menor grado de evasión, en los diferentes

países, depende de diversas causas que pueden enunciarse en el siguiente orden,
atendiendo a su importancia (Idem, p. 3).
13
 Cultura fiscal.
 Conciencia del contribuyente para declarar correctamente.
 Política tributaria del Estado, como instrumento de presión directa a la
capacidad de pago, sus impuestos y sus tasas.
 Cantidad y calidad de los servicios públicos de orden colectivo e individual.
 Del sistema jurídico tributario o seguridad jurídica, que haga percibir en el
contribuyente que se tomó en cuenta su capacidad contributiva.
 Del esquema de control administrativo que facilite el cumplimiento
espontáneo y oportuno en el pago de las contribuciones.
 De las medidas represivas del Estado, a través de sanciones y casos
penales.

Para el caso específico de México, continúa el autor, también operan las causas
mencionadas de la evasión, pero existe una en especial que está más arraigada,
que es la idiosincrasia, que por razones antropológicas y genealógicas han
heredado en la gran mayoría de nuestra gente una forma atávica de pensamiento
de que se roban los impuestos, en la aseveración de "para que pago si se lo van a
robar" (Idem, p. 4).

Al profundizar en este tema para el caso de México, Tapia Tovar aporta nuevas
causas que dan origen a la evasión fiscal (Idem, pp. 4-5)

 La existencia de un sector informal de la economía.

 Tratamiento insuficiente del tema en los programas oficiales de educación.
 Las crisis económicas recurrentes por las que ha atravesado el país.
 Controles insuficientes de la autoridad en su aparato recaudatorio y
fiscalizador, que excluye a grandes consorcios industriales y empresariales,
entre otros.
 Dificultades o trabas que impone la autoridad vía la normatividad, aunadas
a la carga administrativa en el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
 Escasa atención que se presta a sus promociones y medios de defensa
jurídicos.

Efectos o consecuencias de la evasión fiscal

Un efecto mayor es la reducción de los ingresos tributarios, ante lo cual los

14
gobiernos tienden a elevar la carga tributaria o crear nuevos gravámenes como
medida de ajuste del déficit fiscal.

Otro efecto preponderante, es la competencia desleal entre el evasor y el agente

económico que cumple con todas sus obligaciones, de ahí que los altos montos de
elusión desprestigian la acción del ente fiscalizador aumentando sus costos y
reduciendo la disposición de los contribuyentes a declarar correctamente.

La evasión, a su vez, motiva al irrespeto hacia las autoridades impositivas por

parte
de los contribuyentes al ser incapaces de detectarlos, generando en la ciudadanía
desconfianza en la efectividad de control y fiscalización por parte del Servicio de
Impuestos Interno. Esta problemática hace que la carga impositiva se distribuya
entre quienes cumplen las obligaciones tributarias, traduciéndose en ventaja para
los que transgreden, quienes son los que finalmente se benefician.

Otro efecto, es la desigualdad que produce en la distribución de la carga tributaria,

al reducirse la cantidad de contribuyentes, lo cual determina que ésta además de
gravar a un número pequeño de Empresas, se distribuya de manera distinta y más
costosa. Quienes realizan actividades económicas cancelando todos los
impuestos,
se hallan en situación adversa frente a quienes evaden. La desigualdad,
contributiva
señalada, no siempre incide en los ingresos que perciben las empresas, pero
puede
influir indirectamente modificando las condiciones y la capacidad productiva de las
mismas, al reducir sus posibilidades económicas.

El comportamiento ilegal que no es sancionado, se constituye en elemento

psicológico que va en contraposición con la moral, afectando negativamente en el
cumplimiento de las obligaciones impositivas de quienes las estiman como un
deber social.

Existen empresas que consideran que evadir es uno de los medios menos
complejos para obtener fáciles ganancias y están convencidos que eludiendo las
obligaciones tributarias no perjudican a nadie ni constituyen acción denigrante. El
evasor procura justificarse frente a las acciones que realiza al margen de la ley. El
exceso y desorden de las disposiciones de carácter fiscal, son motivos de
confusión e incertidumbre estimulando a los contribuyentes a eludir. Dicha
práctica, provoca pérdidas al Estado Boliviano por el monto de tributos no pagados
y por los recursos que se invierten para hacer los respectivos seguimientos,
aumentando la presión
fiscal (relación porcentual entre la recaudación fiscal y el valor de la producción de
un país en un periodo anual) por parte del legislador, perjudicando a los que
cumplen con sus obligaciones (Rojas y Castro, 2016). 15

CAPÍTULO 3 – MARCO METODOLÓGICO

Población

Pequeñas y medianas empresas del sector alimentario; incluye restaurantes,

negocios ambulantes, negocios por redes sociales y fondas del Puerto de
Veracruz.

Muestra
La muestra está representada por pymes que pertenecen al sector alimentario:
 Nieves del Malecón
 Restaurante – Bar El Nuevo Destino
 Kandy cat

Muestreo no probabilístico intencional

Obtener información de las pequeñas y medianas empresas del Puerto de
Veracruz que comparten dichos aspectos.

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