REGISTROS CONTABLES
• Igualdad de inventario
• Las cuentas
• El proceso contable:
• Libro diario (asientos)
• Libro Mayor
• Balance comprobación y de sumas y saldos
• Estados financieros finales: Balance General, Estado de
Resultados, Estado de Flujo de Efectivo
REGISTROS CONTABLES
LIBRO DE DIARIO.- Refleja los medios económicos
identificando el origen y la materialización de los recursos,
es decir, cada una de las operaciones que tiene una unidad
económica. Se ordena de forma cronológica.
LIBRO DE MAYOR.-Refleja el saldo de cada uno de los
elementos patrimoniales. Esimprescindible para llevar a
cabo un registro adecuado de las cuentas. Refleja los
movimientos que se han producido en cada elemento
patrimonial. Está representado por medio de una (T) y está
conectado con cada anotación en el libro DIARIO, de tal
forma que cada anotación en el Diario lleva un registro o
anotación en el Mayor.
LIBRO DIARIO
FOLIO 1
Fecha Concepto F. Parcial Debe Haber
M
10/10/09 ---A.D.#1----
Compras 100
Caja 100
Registro de compra de
mercadería
LIBRO MAYOR
COMPRAS
FOLIO 8
Fecha N° Contra Debe Fech N° Contra Haber
Asiento cuenta a Asiento cuenta
del del diario
diario
10/10/09 1 Caja 100
TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE
Método utilizado para el registro del
sistema contable, mediante el cual cada
operación implica una doble anotación. En
el debe o parte izquierda se registran los
cargos y en el haber o parte derecha los
abonos. Las cantidades anotadas en el
debe, serán iguales a las del haber. Vale
decir, en todo asiento existe un doble
registro en el que las cuentas deudoras
(cargo) es igual a las cuentas acreedoras
(abono), para mantener el equilibrio
numérico de las operaciones cargadas y
abonadas durante todo el periodo.
TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE
Su postulado principal es "No hay deudor sin acreedor,
ni acreedor sin deudor". Esto significa que,
considerando la totalidad de los elementos
patrimoniales de la empresa, si un elemento disminuye
es porque otro aumenta, o, lo que es lo mismo, si se
produce una entrada en un elemento es porque hay
una salida de otro elemento y, por tanto, hacer un
cargo en una cuenta (o cuentas) supone siempre tener
que hacer un abono en otra (u otras).
Siguiendo este sistema de partida doble, en cada
operación que realiza una empresa hay que buscar
siempre una doble modificación en los elementos
patrimoniales de la misma.
TIPOS DE ASIENTOS
-Simple: una cuenta deudora y una cuenta
acreedora
- Compuesto: cuando un asiento cuenta de
dos o más cuentas, que pueden ser
deudoras o acreedoras. Ejemplo: una
cuenta deudora y varias acreedoras, varias
cuentas deudoras y una acreedora, varias
cuentas deudoras y varias cuentas
acreedoras.
Considerando la Teoría de la Partida Doble, para el
registro de las operaciones comerciales en las
cuentas, es necesario afectar en forma doble cada
transacción, la cual es considerada como la causa
que va a provocar los efectos sobre el Activo,
Pasivo y Capital; estos dos efectos tendrán que
considerar al registrar en la cuenta, es decir,
provoca una doble anotación, por lo que se
originan un cargo a un abono.
Activo = Pasivo + Capital
Saldo Abono (-)
deudor Cargos (-) Abono Cargos Abo
Cargos (+) (-) no
(+) (+)
Considerando los activos se tendrá:
Una cuenta que se carga cuando:
1. Aumenta un activo.
2. Disminuye un pasivo.
3. Disminuye el capital.
Una cuenta se abona cuando:
1 Disminuye un activo
2. Aumenta un pasivo
3. Aumenta el capital
Por lo tanto, una operación se registra en los libros
mediante un asiento contable, el cual debe de
cumplir con lo establecido por la Teoría de la
Partida Doble.
CUENTAS DE ACTIVO
Las cuentas de Activo tendrán las siguientes
características:
1. Empezarán con un cargo (debe)
2. Se aumentarán cargándola (debe)
3. Se disminuirán abonándola (haber)
4. Su saldo es deudor (Saldo Deudor)
CUENTAS DE PASIVO
Las cuentas de pasivo tienen las siguientes
características:
1. Empiezan con un abono (haber)
2. Se aumentan abonándolas (haber)
3. Se disminuyen cargándolas (debe)
4. Su saldo es acreedor (Saldo Acreedor)
CUENTAS DE CAPITAL
Las cuentas de capital se dividen en:
a) Cuentas de Gastos (pérdidas)
b) Cuentas de Resultado Acreedores
Las cuentas de gastos tienen las siguientes características:
1. Inicia con Saldo Deudor.
2. Se cargan por las operaciones que disminuyen al Capital.
3. Representa gastos de la empresa.
Las cuentas de Resultado ingresos (ganacias) tienen las
siguientes características:
1. Inicia con Saldo Acreedor.
2. Se abona por las operaciones que aumentan al Capital.
3. Representan los ingresos de la empresa.
Reglas del cargo y del abono:
Se debe cargar:
- Cuando aumenta el activo
- Cuando disminuye el pasivo
-Cuando disminuye el capital
Se debe abonar:
- Cuando disminuye el activo
- Cuando aumenta el pasivo
- Cuando aumenta el capital
CICLO CONTABLE
La contabilidad consta de un ciclo de siete etapas. Los tres
primeros se refieren a la sistematización de libros, es
decir, a la compilación y registro sistemáticos de las
transacciones financieras. Los documentos financieros
constituyen la base de la contabilidad.
La información contenida en estos documentos se
traslada a los libros contables, el diario y el mayor.
En el libro diario se reflejan todas las transacciones
realizadas por la empresa, mientras que en el mayor se
reflejan las transacciones que afectan a las distintas
partidas contables, por ejemplo, caja, bancos, clientes,
proveedores, entre otras.
CICLO CONTABLE
Primer paso. El registro de cada transacción en el libro
diario constituye el punto de partida del sistema contable
de doble entrada. Con este sistema se analiza la
estructura financiera de una organización tomando en
cuenta el doble efecto que toda transacción tiene sobre
dicha estructura.
Por ello, toda transacción tiene una doble dimensión; la
primera, el deber (que aparece a la izquierda) y, la
segunda, el haber (que aparece a la derecha). Esta doble
dimensión afecta de distinta forma a la
estructura financiera. Una partida contable puede
disminuir con el deber e incrementarse con el haber, y
otra puede aumentar con el debe y disminuir con el
haber.
CICLO CONTABLE
Segundo paso. En la siguiente etapa del ciclo contable las
cantidades reflejadas en el libro diario se copian en el
libro mayor, en el que aparece la cuenta concreta de cada
partida contable. En cada cuenta aparecen los débitos a la
izquierda y los créditos a la derecha, de tal forma que el
saldo, es decir el crédito o el débito neto de cada cuenta,
pueden calcularse con facilidad. Cada cuenta libro del
mayor puede a su vez desglosarse, es decir, en cada
cuenta se pueden diferenciar distintos aspectos. Por
ejemplo, en la cuenta de clientes se pueden desglosar,
uno a uno, los clientes de la empresa, para saber cuánto
ha comprado cada uno de ellos. Por analogía, la cuenta de
salarios se puede desglosar en función de cada
trabajador.
CICLO CONTABLE
Tercer paso. Una vez reflejadas todas las transacciones en
el libro mayor se procede a obtener el saldo -deudor o
acreedor- de cada cuenta. La
suma de todos los saldos acreedores debe ser igual a la
suma de todos los saldos deudores, pero con signo
contrario, ya que cada transacción que genera un crédito
provoca, al mismo tiempo, un débito de la misma cuantía.
Este paso, al igual que los siguientes, se produce al
concluir el año fiscal.
En cuanto se han completado los distintos libros, finaliza
la parte de la sistematización de libros del ciclo contable.
CICLO CONTABLE
Cuarto paso. Finalizadas las etapas correspondientes a la
teneduría de libros, el contador procede a ajustar una
serie de cuentas con el propósito de destacar hechos
económicos que; aunque no se han producido de forma
convencional, sí representan transacciones finiquitadas. A
continuación destacamos algunos de los casos más
comunes: ingresos pendientes de pago (por ejemplo,
intereses a cobrar que todavía no se han hecho efectivos);
gastos pendientes (por ejemplo, salarios del mes
corriente que todavía no se han satisfecho); ingresos
percibidos con antelación (por ejemplo, cuando se recibe
la cuantía de una suscripción por adelantado); gastos que
se realizan de una forma anticipada (el pago de la prima
de un seguro de riesgo);
CICLO CONTABLE
la depreciación (reconocimiento de que el coste de una
máquina debe amortizarse a lo largo de los años de su
vida útil); inventarios (valoración de los bienes
almacenados y verificación de que la cantidad
almacenada coincide con la que se deriva de las cuentas);
e impagados (consiste en declarar una serie de cuentas
pendientes de pago como de dudoso cobro, de forma que
se reconozca el posible quebranto en el futuro).
CICLO CONTABLE
Quinto paso. Una vez realizados los ajustes anteriores, el
contador público realiza un primer balance de
comprobación de saldos, adaptándolos con los ajustes
anteriores.
Sexto paso. Cuando se han actualizado todos los saldos se
procede a redactar el balance y preparar la cuenta de
pérdidas y ganancias. Los saldos de las distintas cuentas
proporcionan la fuente de datos para la contabilidad
financiera y de costes de la empresa.
Séptimo paso. El último paso consiste en cerrar las
cuentas anuales, transfiriéndolas a la cuenta de pérdidas
y ganancias con el propósito de que las cuentas que
corresponden tan sólo a la actividad anual se anulan unas
a otras, para que los créditos y débitos del siguiente año
fiscal reflejen en particular la actividad fiscal de ese año.
DEPRECIACION
DEPRECIACIÓN Y MÉTODO DE DEPRECIACIÓN
DEFINICIÓN.- La depreciación es la perdida de valor
contable que sufren los activos fijos por el uso a que se les
somete y su función productora de renta. En la medida en
que avance el tiempo de servicio, decrece el valor contable
de dichos activos.
VIDA DE LOS ACTIVOS DEPRECIABLES. Los activos fijos que
sufren depreciación tienen una vida limitada, al menos
desde el punto de vista legal y contable.
La vida de un activo depreciable termina cuando a perdido
todo su costo, es decir, cuando se ha depreciado
totalmente.
DEPRECIACIÓN Y MÉTODO DE DEPRECIACIÓN
LA VIDA LEGAL O CONTABLE.- La vida contable de un
activo fijo depreciable comienza desde la fecha en que la
empresa lo compra y lo empieza a explotar
económicamente hasta la fecha en que se cumple su
depreciación total. El gobierno determina la vida legal de
los activos fijos depreciables; de ahí su nombre de vida
legal, porque esta expresamente establecida por la ley. A
esta vida legal también se le llama vida útil probable.
DEPRECIACIÓN Y MÉTODO DE DEPRECIACIÓN
TASAS DE DEPRECIACIÓN.- Las tasas de depreciación son
los porcentajes en que anualmente se va reduciendo el
costo de los activos por razón del desgaste o deterioro que
sufren al ser usados. Cada año el activo vale menos
contablemente porque cada año esta más desgastado,
mas deteriorado, y la empresa debe cuantificar este
desgaste y contabilizarlo.
DEPRECIACIÓN Y MÉTODO DE DEPRECIACIÓN
EFECTOS DE LA DEPRECIACIÓN:
Efectos internos.- Los efectos internos causados por la
depreciación inciden en forma directa sobre el patrimonio
y sobre las utilidades.
Sobre el patrimonio.- La depreciación es una reducción
progresiva del costo de los activos fijos de la empresa. Si
los activos fijos de la compañía van soportando una
reducción gradual de su costo, el patrimonio se va
reduciendo también en esa misma proporción hasta
agotarse totalmente, si esos activos a su vez no son
capaces de generar un renta de tal nivel que cubra esa
perdida de valor producido por la depreciación.
DEPRECIACIÓN Y MÉTODO DE DEPRECIACIÓN
EFECTOS DE LA DEPRECIACIÓN:
Sobre las utilidades: La depreciación es un gasto imputable
al ejercicio contable en el cual se causa. El efecto final de
todo gasto e reducir las utilidades, disminuir las ganancias.
Efectos externos: El más importante de los efectos de
orden externo que tiene la depreciación esta relacionado
con los impuestos.
DEPRECIACIÓN Y MÉTODO DE DEPRECIACIÓN
Cálculo de la depreciación.- Existen varios métodos para
calcular la depreciación, dentro de los cuales el uso ha
consagrado uno de ellos como el más equitativo y fácil de
aplicar; este método, el más utilizado en el mundo es el
llamado Método de Línea Recta.
Es el método de depreciación más utilizado y con este se
supone que los activos se usan más o menos con la misma
intensidad año por año, a lo largo de su vida útil; por
tanto, la depreciación periódica debe ser del mismo
monto. Este método distribuye el valor histórico ajustado
del activo en partes iguales por cada año de uso. Para
calcular la depreciación anual basta dividir su valor
histórico ajustado entre los años de vida útil.
DEPRECIACIÓN Y MÉTODO DE DEPRECIACIÓN
Cálculo de la depreciación.- Método de depreciación
acelerada. Consisten en distribuir el valor depreciable de
un activo en forma descendente, es decir, una mayor
proporción de su valor en los primeros años de vida de
algunos activos son mas productivos y requieren menos
gastos de reparación y mantenimiento. Al equilibrar los
gastos periódicos de depreciación y mantenimiento de los
activos a lo largo de su vida útil, en los primeros años se
presentaran altos montos de depreciación y bajos gastos
de mantenimiento, mientras que los últimos años la
relación será inversa. Con el avance tecnológico, algunos
activos tienden a hacerse obsoletos rápidamente, lo cual
justifica también la necesidad de depreciarlos en forma
mas acelerada.
DEPRECIACIÓN Y MÉTODO DE DEPRECIACIÓN
Cálculo de la depreciación.- Método de depreciación
acelerada. Método de la suma de los dígitos de los años:
Este método aplica sobre el valor por depreciar una
fracción cuyo denominador corresponde a la suma de los
dígitos de los años de vida útil y el numerador es el
numero de años que le resta de vida útil al activo.
Para el caso de activo cuya vida útil es de cinco años, la
suma de los dígitos de los años es: 5+4+3+2+1 = 15
Algebraicamente, con el fin de obtener la suma de los
dígitos de los años, debe aplicarse la siguiente formula:
S = n (n+1)/2 donde: S = suma de los dígitos de los años
n = años estimados de vida útil
DEPRECIACIÓN Y MÉTODO DE DEPRECIACIÓN
Cálculo de la depreciación.- Método de unidades de
producción.- Para algunos activos como máquinas,
equipos y vehículos, su vida útil está estrechamente
relacionada con la capacidad de producción, la cual se
expresa en horas de trabajo, kilómetros recorridos,
unidades producidas, etc. Para estos activos se utiliza este
método de depreciación que consiste en calcular el monto
de depreciación periódica, de acuerdo con el volumen de
actividad alcanzada. La depreciación por unidad se calcula
de la siguiente manera:
Depreciación por unidad = Valor histórico /Capacidad de
producción
