CONTROL INTERNO COMO MECANISMO DE PREVENCIÓN DE
FRAUDE EMPRESARIAL.
GUTIÉRREZ PADILLA ANA LUZ
MARTINEZ MARTINEZ JESUS DAVID
OVIEDO CENTENO JESSICA MARGARITA
PEÑARANDA HOYOS SANDY
URANGO PETRO NEIL ANDRÉS
CORPORACION UNIVERSITARIA RAFAEL NUNEZ
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA DE TECNOLOGIA EN CONTABILIDAD SISTEMATIZADA
VII SEMESTRE
CARTAGENA D, T Y C 2018
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Tabla de Contenido
1.0 TITULO DE PAT COLECTIVO.................................................................................................3
2.0 NUCLEO PROBLEMICO............................................................................................................4
3.0 INTRODUCCION.........................................................................................................................5
4.0 DESCRIPCION DEL PROBLEMA............................................................................................5
5.0 JUSTIFICACION DEL PROBLEMA.........................................................................................8
6.0 OBJETIVO GENERAL..............................................................................................................10
7.0 OBJETIVOS ESPECIFICOS.....................................................................................................10
8.0 MARCO TEORICO..........................................................................................................................11
9.0 METODOLOGIA..............................................................................................................................20
10. ANALISIS Y RESULTADOS.....................................................................................................22
11. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.........................................................................25
Bibliografía................................................................................................................................................28
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1.0 TITULO DE PAT COLECTIVO
Control interno como mecanismo de prevención de fraude empresarial.
3
2.0 NUCLEO PROBLEMICO
Control interno como mecanismo de prevención de fraude empresarial.
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3.0 INTRODUCCION
4.0 DESCRIPCION DEL PROBLEMA
En el mundo globalizado que cruza la economía nacional se ha visto la necesidad de
implementar metodologías de control interno que contribuyan a la gestión administrativa,
permitiendo una adecuada toma de decisiones, así mismo exige estar atentos a los diferentes
cambios y ser consiente a los riegos a los cuales están expuestas las empresas en el día a día, por
este y muchos motivos las organizaciones tienen que estar a la vanguardia y contar con un buen
sistema de control interno para prevenir que los riesgos se materialicen, uno de estos riesgos más
frecuentes es el fraude ya que este es un enemigo silencioso y es el que más causa daño, algunas
de las pérdidas que tienen las empresas son originadas por estos actos cometidos ya sea por las
personas que integran la organización, hasta la complicidad con externos. Sin duda, muchas
veces la deficiencias en el control interno dan lugar a que el fraude sea frecuente, y cuando éstos
son detectados, por lo regular se cuantifica el último o últimos cometidos, debido a que las fallas
en el control hacen que en ocasiones sea imposible cuantificar el valor real de lo defraudado, y
es hasta ese momento cuando se implementan los mecanismos de corrección. Por lo general, las
grandes empresas son las que invierten en los rubros de prevención y detección de fraudes, y las
demás sólo aplican mecanismos correctivos, dado que aún prevalece la teoría de que la
prevención es costosa. De acuerdo con la norma internacional de auditoría “Responsabilidad del
Auditor de considerar el fraude en una auditoría de estados financieros” (NIA 240)
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El fraude se refiere al acto intencional cometido por uno o más individuos de la administración,
empleados o terceros, que conlleva el uso de engaño para obtener una ventaja injusta o ilegal.
Por su parte, el control interno se diseña e implementa por la administración para tratar los
riesgos de negocio y de fraude identificados, los cuales amenazan el logro de los objetivos
establecidos por la empresa, tales como: la confiabilidad de la información financiera; la
efectividad y la eficiencia de las operaciones, así como el cumplimiento con la reglamentación
que aplique al negocio.
Lo anterior permite analizar si estas medidas se adoptan en las empresas tanto del sector público
como privado, se llega a la misma conclusión para mantenerse protegidas y evitar fraude, sin
duda hay que implementar un adecuado sistema de control interno. Sin embargo, estando en la
triste realidad tener un excelente sistema de control no es garantía que no ocurran
irregularidades, lamentablemente para realizar fraude hay que tener ciertas condiciones para que
se haga efectivo. Pero tener el sistema de control efectivamente aplicado ayuda y genera un gran
aporte para detectar, evitar, impedir y mitigar esta realidad empresarial.
No hay que olvidarse del papel del revisor fiscal en la auditoria interna, además es el
representante de los dueños de empresa ante los administradores, si el revisor fiscal realiza bien
su trabajo, se podrían mitigar los fraudes o cualquier método de anomalía que se quiera cometer
en una empresa, cuando se detecta una irregularidad y da aviso inmediatamente al administrador
se toman correctivos para que esos riesgos sean controlados y no se vuelvan a repetir, el revisor
fiscal debe tener competencias, condiciones, habilidades y cualidades que le permitan
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implementar sus evaluaciones en situaciones de alta calidad profesional. Es importante saber que
la mayoría de las pérdidas sufridas por las empresas son originadas por infracciones como:
desfalco de dineros, omitir información en el balance, préstamos que hace la empresa y no se
devuelven a la misma; entre otros, los casos antepuestos programan la disputa sobre el serio
resultado de la evaluación del sistema de control interno que debe cumplir el revisor fiscal,
creando preguntas sobre la responsabilidad que debe tener la revisión y aplicación de su
experiencia, mirando que las instrucciones que se están empleando dan satisfacción frente a la
realidad del sistema de control interno en la empresa.
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5.0 JUSTIFICACION DEL PROBLEMA
El control interno es un proceso o mecanismo que tiene las organizaciones para tener un orden
sistemático de vigilancia sobre las funciones principales de cada una de las áreas de la empresa.
Este mecanismo previene fraudes principales financieros que son característicos de encontrase
frente a los altos directivos de la organizaciones.
A pesar de que no es controlable el hecho de evitar fraude empresariales, si se puede generar un
sistema interno donde la empresa tenga la forma de vigilar y exponer a menor capacidad sus
activos
El control interno ayuda con gran eficacia a que las irregularidades se eliminen con más
frecuencia, para identificar los fraudes empresariales es indispensable conocer los riegos
existentes e inminentes en el que se expongan los intereses de la empresa, los riegos de fraude no
solo son financieros aunque no dejan de ser los más importante, también pueden presentarse en
los procesos operacionales como por ejemplo: La desaparición de materia prima y en área
administrativa puede ser perdida de elementos de utilidad laboral diaria
Para prevenir estos tipos de riegos el auditor debe tener en cuenta la responsabilidad que tiene
cada uno de los departamentos de la empresa para conservar el control de los inventarios de
materiales, equipo de labor administrativa, verificando errores que se pueden presentar y que
conduzca a futuros fraudes, además el auditor no debe creer todo lo que le digan o vea a simple
vista. Como una de las maneras de prevenir el fraude en las organizaciones, todas estas deben
seguir un proceso de auditoría interna más riguroso en el que se estipule periodos más cortos
para auditar, solicitud donde se vea registrado diariamente y con exactitud todos los movimientos
de las áreas de la empresa.
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Es importante resaltar que hoy en día se encuentran muy pocas empresas manejan mecanismos
de control interno por lo que se le presenta un gasto más para ellos, además de que se le facilita
hacer actividades no correspondiente a la empresa viéndose esto en entidades familiares y
sociedades muy cercanas, aun así es muy importante realizar este control ya que mejora la
productibilidad de la empresa.
En este trabajo da a entender la importancia que tienen el llevar un control interno y preventivo
en las empresas como mecanismo antifraudes, donde se protejan los activos e intereses de esas
mismas, se resalta y destaca el poder del auditor de identificar situaciones que pongan en riesgo
el prestigio y la situación económica de la organización.
6.0 OBJETIVO GENERAL
Evaluación del control interno como mecanismo de prevención de fraude empresarial.
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7.0 OBJETIVOS ESPECIFICOS
Comprender el funcionamiento y la aplicación del control interno dentro de la estructura
empresarial.
Determinar los tipos de controles establecidos para prevenir fraudes empresariales.
Identificar factores de riesgos que permitan implementar o mejorar la aplicación de
control interno como mecanismo de prevención de fraudes.
8.0 MARCO TEORICO
Los casos de fraudes más renombrados a nivel mundial, fueron los de las empresas Enron,
Parmalat, WorldCom, Xerox, por hacer mención de algunos, en donde basadas en las mismas,
pero con mayor énfasis en la quiebra de Enron, se tomaron medidas financieras y legales, con el
objeto de prevenir este tipo de fraudes empresariales, dándose paso a la creación de la Ley
Sarbanes- Oxley, la cual generó un cambio en la contabilidad y la responsabilidad del auditor
externo, frente a la contabilidad corporativa, con el propósito de resguardar y prevenir actos de
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fraudes que resulten dañinos para la empresa, como consecuencia de la dinámica que
actualmente se vive en los negocios, influenciados por la globalización y el rápido auge de los
cambios tecnológicos. La sociedad va creciendo y a su vez transformando los principios éticos y
como resultado la modificación constante de los mismos.
La creación de dicha ley, reforzó la aplicación del informe Committe of Sponsoring
Organizations of Treadway Commission (COSO), con el objeto de instaurar controles internos
en las empresas y establecer una guía de aplicación y seguimiento de dichos controles, en donde
a raíz de los escándalos financieros se produjo la emisión de una nueva propuesta conceptual de
los controles. La misma consiste en los riesgos empresariales que predominan en la
administración, siendo este un modelo dinámico e interdependiente de los demás elementos
establecidos y proporcionando unos altos estándares de calidad de prevención y control de los
procesos empresariales. Debido a esto, las unidades administrativas y financieras de las empresas
han implantado las medidas de control interno, con el objeto de estar alertas y prevenir cualquier
acto fraudulento, porque a medida que crece la empresa y el campo de acción, se necesita
respaldar aún más sus patrimonios en los distintos medios. Es allí, donde el profesional de la
contaduría pública tiene peso importante, esto por su estrecha relación entre su capacidad
intelectual y comportamiento ético, resultando para la empresa máximo beneficio monetario y
disminución considerable de los riesgos de fraude.
El control interno consta de cinco componentes establecidos y relacionados entre sí, y son: El
ambiente de control, valoración de riesgo, actividades de control, información y comunicación y
por último el monitoreo. Basado en esto, en cada componente se destacan ciertos aspectos y
características específicas distintas pero interrelacionadas para el logro de los objetivos en
cuestión, especificándose de la siguiente manera.
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Ambiente de control es la base del informe, proporciona disciplina y estructura organizacional,
es la conciencia y la actitud del personal que permita el estímulo y produzca influencia en la
actividad del recurso humano respecto al control de sus actividades. Para que dicho elemento se
genere, se requiere de elementos asociados como; la integridad, los valores, la capacidad,
experiencia y filosofía administrativa necesaria en el entorno de la organización. Valoración de
riesgo es la identificación y análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los
objetivos, constituyendo una base para determinar cómo se deben administrar los riesgos, la
identificación y gestión de los riesgos inherentes al negocio ha de ser dinámica y acorde con el
entorno cambiante porque implica un factor que puede incidir en el éxito de los objetivos.
Actividades de control se manifiestan en las políticas, sistemas y procedimientos, siendo
realizadas por el recurso humano que integra la entidad, asegura que se lleven a cabo las
instrucciones pautadas en todos los niveles de la organización con el objeto que se sigan
lineamientos programados en todos los procesos y en cada departamento. Información y
comunicación, facilita la información en el menor tiempo que le permita al personal cumplir con
sus responsabilidades y a su vez mostrando veracidad y fiabilidad en dicha información. Para
ello, la entidad cuenta con sistemas de información eficientes orientados a producir informes
sobre la gestión, la realidad financiera y el cumplimiento de la normatividad para así lograr su
manejo y control.
Monitoreo como el proceso que valora el desempeño de los controles implantados en la
organización y que resultan adecuados en tiempo y forma de acuerdo a las características que
posee la misma, el cual debe ser supervisado de manera periódica para detectar cualquier error
que pudiese ocurrir y traer consecuencia; es por ello, que no solo el departamento de auditoría
interna se encarga de su supervisión sino también los responsables de cada proceso. Esto para
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obtener percepciones distintas y mejorar el control de manera que sea aceptado y aprobado en
todos los niveles de la entidad.
Dichos componentes se complementan con la función de lograr la eficiencia y eficacia de los
procesos organizacionales, garantizando el éxito y el logro de los objetivos propuestos por parte
de los directivos y aportando un grado razonable de seguridad, debido a que la mayor parte de
seguridad recae en la capacidad profesional de las personas que ejecutan la actividad con el
propósito de obtener información íntegra, accesible, confiable y oportuna, la cual es fundamental
para la subsistencia de la entidad. (Hernández, 2016)
La autoevaluación del control es una componente principal del Sistema de Control Interno que
permite el diagnóstico y el fortalecimiento organizacional. Se desarrolla en toda la entidad y
supone el apoyo de la alta dirección, apoyo representado en recursos físicos y la orientación que
le brinde durante su aplicación. También es súper importante la participación de los empleados
en todos los niveles y dependencias de la organización, al suministrar información, contestar las
encuestas, participar en los talleres y en la ejecución de los planes de mejoramiento que surjan de
ella.
Por medio de estos elemento se genera mayor responsabilidad en los empleados, al implicarlos
en el análisis de fortalezas y debilidades del sistema de control, al comprometerlos con la
recolección de la información que soporta el juicio sobre el estado del sistema y al permitirles
proponer planes de mejoramiento que contribuyan al logro del objetivo del sistema de control, y
por ende al de la organización. Las dificultades en su aplicación pueden derivar de aspectos
relacionados con la cultura organizacional: si el personal no está dispuesto a colaborar con los
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grupos de apoyo en el suministro de la información, si existe indiferencia con el proceso y si no
se cuenta con personas capacitadas para realizarlo.
El proceso se efectúa en tres etapas
la primera consiste en la planeación, en la que el Comité de Autoevaluación compromete
la gerencia y se asignan actividades y responsabilidades; se define el cronograma de
trabajo, los recursos necesarios y se capacita a los grupos de apoyo;
la segunda se refiere a la ejecución, consistente en el levantamiento de la información
que soporta el análisis de cada uno de los elementos del sistema de control y permite
emitir juicios objetivos sobre su desempeño
la tercera, elaboración del informe, da cuenta de los resultados de la autoevaluación del
sistema de control, de su desarrollo y sus dificultades, y establece las propuestas de
mejora. (Mejía, 2005)
Las constantes reclamaciones, quejas y requerimientos sobre el desempeño de las funciones del
Revisor Fiscal efectuadas por organismos de vigilancia y control, asociaciones de contadores,
usuarios y empresarios sobre el cumplimiento de las responsabilidades, especialmente en la
evaluación de los sistemas de control interno, y basados en el impacto de grandes pérdidas
empresariales, han generado una pérdida de credibilidad y de imagen en la figura del revisor
fiscal.
Se fundamenta esta afirmación en el incremento de los fraudes empresariales, financieros,
operativos y económicos que debieron ser detectados y comunicados oportunamente por el
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Revisor Fiscal en su dictamen. Las deficientes estructuras de control implementadas por los
administradores y la poca importancia de la cultura de control, han permitido el incremento del
porcentaje de irregularidades administrativas, financieras y de gestión que afectan los resultados
empresariales.
Otro aspecto importante relacionado con el desempeño del Revisor Fiscal y que sevive
permanentemente en el desarrollo del trabajo es la gran cantidad de empresas, clientes que debe
atender una misma firma de auditoría, situación que limita o reduce el tiempo de su permanencia
en las empresas así como la extensión o alcance de la evaluación del sistema de control interno,
considerando que dicha evaluación es base para la realización de su trabajo. (Garzón)
El fraude más relacionado con las organizaciones empresariales es el fraude administrativo, que
se clasifica en dos grupos, las revelaciones engañosas (que desestiman los estados financieros
bajo presentaciones falsas o utilizando los principios de contabilidad, según las circunstancias) y
la malversación de activos (conjunto de prácticas no éticas realizadas en el interior de las
organizaciones ya sea por parte de directivos o de empleados, como el fraude de compras y el
uso de los sistemas informativos).
Por todo esto se han establecido en las empresas sistemas de medición del desempeño, entre ellos
indicadores de gestión (bandera roja) para la detección, valoración y control de factores de
riesgo. Una de las entidades que más han sido afectadas por los fraudes son las entidades sin
ánimo de lucro (sin controles, misión altruista, administradas por una sola persona), las entidades
financieras por su vulnerabilidad de un sinnúmero de riesgos.
En las irregularidades y el control interno Cuando se toca el concepto de control interno, se
entiende que la extensión del trabajo de la auditoria está estrechamente relacionada con el
criterio de eficiencia y adecuación que de él se llegue a tener. En cuanto el concepto de control
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interno es necesario hacer una distinción importante. Con marcada frecuencia se hace referencia
al mismo, manifestándose que un buen sistema de control conlleva a la eliminación de
posibilidades de ocurrencia de irregularidades.
Esto no es así, lo que elimina el sistema de control interno es la probabilidad de irregularidades y
no estas como tales. Las irregularidades son dables y posibles ante cualquier sistema de control
interno, pero no son ampliamente probables, en razón al grado de estructuración eficiencia del
sistema.
El control interno, desde luego, hay un hecho desconocido para el auditor y son las presiones que
motivan a las gentes que se integran el sistema, lo cual se ha torna más complicado, si se tiene en
cuenta que tales presiones son cambiantes. Una atracción de simpatía de índole diversa, puede
llevar a que un superior tolere u oculte las fallas de un empleado. La presión que puede ejercer
un empleado de mayor antigüedad, sería suficiente para que otro quede inhibido de dar a conocer
una irregularidad. En cuanto a eso, es necesario aclara que la ley no tiene en cuenta la situación
de subordinación para exonerar al empleado de responsabilidades.
Responsabilidad del auditor respecto al control interno. Una vez que el auditor ha concluido la
revisión y evaluación del control interno, tiene o cuenta con una información importante que
debe suministrar al interesado. Es bien conocido que la responsabilidad por la implementación
del control interno es de la empresa, lo mismo que su desarrollo y mantenimiento. Haciendo
abstracción de las responsabilidades legales que pueden imputársele en un momento determinado
al auditor, le incumbe el deber profesional de hacer conocer a su cliente los más importantes
peligros, presentes y potenciales del control interno, efectuándolos de una manera enérgica y
enfática, conforme lo quieran las circunstancias. (Estupiñan, 2013)
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el propósito de una auditoría de estados financieros no es detectar Fraude, el Auditor no está
exento de identificar el riesgo de su existencia, y mucho menos en esta época en que los
Directivos de las Compañías cada vez más demuestran su interés por exponerse a situaciones
extremas, sobrepasando cualquier regulación o control existente, de tal manera que el riesgo de
Fraude, podríamos decir que ahora es inherente a los procesos de dirección estratégica,
financiera y operacional de las Compañías.
¿Cuáles son las características del Fraude que el auditor debe conocer?
Error versus Irregularidad (acción no intencional vs acción deliberada)
“Error” es una representación errónea no intencional en los estados financieros.
“Fraude” se refiere a un asunto intencional, por parte de una o más personas de la
administración, los encargados del gobierno corporativo, empleados o terceros, a través
del engaño para tener una ventaja o beneficio ilegal.
Dos tipos de aseveraciones: Fraude por manipulación de la información en los estados
financieros, para engañar a los usuarios de los E.F, y malversación de los activos.
La información financiera se puede manipular por:
Manipulación, adulteración, falsificación, alteración de registros contables, omisión
errónea o intencional de información relevante.
Desviación de los principios de contabilidad
¿Cuáles son las responsabilidades del auditor frente a la detección del Fraude?
El auditor obtiene seguridad razonable que los E.F. están libres de errores de importancia
material, ya sean causados por fraude o error. No existe la seguridad absoluta en términos
de auditoría.
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Actitud de escepticismo profesional –proveer lo imprevisible.
Uso de expertos, en caso de ser apropiado.
Discutir entre los miembros del equipo de auditoría.
El auditor debe preparar una respuesta al riesgo de Fraude, considerando los siguientes
aspectos.
Considerar la asignación del personal de auditoría.
Considerar las políticas de contabilidad usadas.
Incorporar elementos que no sean predecibles, en los procedimientos de auditoría. Por
ejemplo, inspecciones sorpresivas a inventarios, caja, títulos valores, etc.
Técnicas de auditoría asistidas por computador.
Minería de datos.
Oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría.
Riesgos que la administración sobrepase controles: verificar propiedad de los asientos,
revisar sesgo en estimaciones contables, lógica del negocio en transacciones importantes.
Obtener representaciones de la gerencia. (240)
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9.0 METODOLOGIA
La presente investigación es de carácter descriptivo argumentativo, debido a que se
establecen características, propiedades y rasgos importantes, además se encarga de recopilar
información de investigaciones ya expuestas por diferentes autores y dar a conocer, lo más
relevante desde el conocimiento adquirido para poder comprender el problema propuesto y darle
su respectiva solución, es decir, la forma como el control interno inciden en las empresas, con el
objetivo de obtener resultados adecuados que permitan dar solución a una necesidad.
Para la elaboración de este trabajo se acudió a un tipo de fuentes de información secundarias, ya
que se obtuvo la información por medio de teorías realizadas por diferentes autores , siendo así
más pertinentes en el tema de estudio, además con esta recopilación de teorías expuestas en este
trabajo se permitirá conocer con mayor efectividad la importancia de implementar un control
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interno en las organizaciones y de esta manera determinar de qué manera influye en estas
previniendo principalmente los fraudes empresarial.
(Carlos Eduardo Mendez Alvarez) Define que la investigación descriptiva “Identifica características
del universo de investigación, señala formas de conducta y actitudes del universo investigado.
Los estudios descriptivos acuden a técnicas específicas en la recolección de información,
como la observación, las entrevistas y los cuestionarios. También pueden utilizarse informes y
documentos elaborados por otros investigadores. La mayoría de las veces se utiliza el muestreo
para la recolección de información, y la información obtenida es sometida a un proceso de
codificación, tabulación y análisis estadístico”.
(Mario Tamayo Tamayo, 2010) Nos dice que la investigación descriptiva es aquella que trabaja
bajo la realidad de un acontecimiento dando características principales para una interpretación
correcta, para lo cual en esta investigación se puede ver la necesidad en un análisis del control
interno.
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10. ANALISIS Y RESULTADOS
El control interno es planteado con el fin de que sea una herramienta para la prevención de
problemas o dificultades dentro de una empresa, además de corregir los daños o perjuicios que
estas tengan.
El control interno se debe poner en marcha dentro de una organización de forma estructural,
como funcionamiento, debe tener un método aplicativo teniendo en cuenta primero escoger los
departamentos, pautando reglas de control de actividades, políticas de ejecución, el manejo de
cómo se debe llevar un control interno para la prevención de fraudes en las empresas lo estipulan
cada una de ellas de forma independiente, teniendo en cuenta los mecanismo de forma correcta
según la ley, las empresas son autónomas en este sentido tienen sus propias estrategias, sistemas,
técnicas y procedimientos, además del personal capacitado para su elaboración. La empresa debe
tener en cuenta que son procedimientos que se le debe hacer un debido seguimiento y vigilancia
por parte de la gerencia, siempre debe haber una persona idónea al mando en consideración
debería ser un auditor en todas las actividades de control y quien realice auditorías internas y que
este a su vez sea auditado por externos. Todo esto siempre debe realizarse con el debido
cumplimiento de la normatividad para llevar a cabo una auditoria y la vigilancia correcta es fácil
detectar las irregularidades o fraudes en las empresas.
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En esta investigación también se halló que “El control interno consta de cinco componentes
establecidos y relacionados entre sí, y son: El ambiente de control, valoración de riesgo,
actividades de control, información y comunicación y por último el monitoreo” (Hernández,
2016) . Que pueden ser elementos notables para detectar fraudes, irregularidades y malas
actividades en contra de las empresas utilizadas como herramientas de vigilancia del control
interno en cada área específica.
El no implementar el control interno produce falta de efectividad y eficacia en las actividades,
además de desconfianza en los resultados financieros y contables, frente a los accionistas, y de
más de eso un factor principal se puede decir que el no evaluar contantemente las actividades del
ente puede repercutir al daño de la imagen o marca de la empresa trayendo con ella fuerte daños
económicos.
Como resultados de las investigaciones tenemos que el control interno es una cadena de
procedimiento y actividades que tiene las empresas para prevenir los procesos mal intencionado
hacia la sociedad y que puedan dañar la vida financiera de esta.
Además encontramos que llevar control interno adecuado, es una medida de alerta para cualquier
movimiento incorrecto en su labor, también siempre será una medida preventiva en las entidades
que manejan control interno y para las que no sería un buen comienzo para corregir errores
presentadas. Así mismo como resultados nos damos cuenta que para la profesión del Contador
Público, es una forma o método para resaltar como un profesional integro, al apersonarse de
hallar riesgos de fraude en la empresa que labore.
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El control interno, la auditoria y los métodos de prevenir y vigilar las operaciones de una
empresa son característicos de un buen proceso de actividades empresariales, llevar una
estructura de evaluación y buenas prácticas, genera reconocimiento y estatus al objeto social de
cualquier ente económico. De forma general se puede destacar que una buena empresa y
organismo empresarial no solo es el poder lucrativo también tiene que cumplir con todos estos
requisitos para ser ejemplo en el mercado y en la comunidad que se destaca.
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11. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
El sistema de control interno debe estar interrelacionado con todas las actividades de la
organización, debido a que debe incluir las medidas necesarias para que la gerencia pueda
realizar un seguimiento eficaz a todos sus recursos. Para PEREZ “es mucho más que un
instrumento dedicado a la prevención de fraudes o al descubrimiento de errores accidentales en
el proceso contable; constituye una ayuda indispensable para una eficiente administración”
(PEREZ, 1999)
Al realizar esta investigación se pudo determinar que algunos factores que inciden en el
control interno se relacionan con:
Las organizaciones en su estructura deben dar importancia a los valores
organizacionales de integridad, ética y compromiso.
Aplicación de medidas puntuales de seguridad para así prevenir los fraudes en
distintas áreas de la empresa, algunas empresas no aplican medidas de desempeño ya
que no lo consideran importante en la segregación de funciones.
Por otro lado muchas veces no evalúan los riesgos inherentes a la actividad del
negocio, pero si se identifican áreas de riesgo de control, tales como los fraudes.
De acuerdo a lo anterior podemos decir que algunas organizaciones dejan de lado aspectos
como la comunicación constante con todos los niveles jerárquicos, y este es un punto que
se considera crítico en las organizaciones.
Con todos estos aspectos mencionados podemos concluir que hoy en la actualidad
algunas organizaciones han olvidado la importancia del control interno y olvidan que este
es un sistema, lo cual implica un conjunto de partes o actividades que trabajan de forma
integrada para alcanzar un conjunto de objetivos. Y que en este caso este sistema es
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complejo ya que interactúa con su medio. El sistema de control interno se puede catalogar
como un sistema abierto o complejo, debido a que éste interactúa con el entorno y es
capaz de adaptarse a las condiciones del mismo; pero, a su vez, se adapta al ambiente. Es
importante que los responsables del diseño del sistema de control interno promuevan la
integralidad como mecanismo eficiente para el logro de los objetivos organizacionales y
así evitar y/o prevenir cualquier tipo de fraude.
RECOMENDACIONES:
“Al carecer de un sistema de control interno, normas y políticas no se puede contar con un
ambiente de control adecuado, el cual no garantiza la eficiencia de las operaciones y los procesos
de una entidad” , (SANCHES, 2016).
Todas las compañías son susceptibles de padecer algún tipo de fraude, ya que cuando hay
colusión e intención, es difícil detectarlo y frenarlo. A pesar de esto, se ha visto que este riesgo
se mitiga sustancialmente cuando las empresas cuentan con un programa integral que permite
combinar mecanismos de cambio cultural con controles internos en los procesos de negocio.
Es por esto que la mayoría de las empresas de todos los sectores debe aplicar sistemas de control
para prevenir diferentes tipo de fraude interno, a continuación le mencionaremos algunas
recomendaciones la cual son muy importante y se deben tener en cuenta para lograr un
adecuado dentro de la organización.
Invertir en capacitación del personal, como medida de alcanzar la eficiencia en la
gestión.
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Se recomienda implementar un manual de procedimientos para cada área de la
empresa y la capacitación del personal encargado para que desempeñe una labor
eficiente en cumplimiento de las normas de control interno.
Implementar políticas y procedimientos antifraudes
realizar evaluaciones periódicas de controles antifraudes.
Implementar un modelo de seguimiento continuo
Implantar políticas y metodologías de investigación
Incorporar el riesgo de fraude en las matrices de riesgo y controles existentes
Fomentar el uso de programas de denuncia anónimas.
Aprovechar las herramientas de análisis de datos.
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Bibliografía
240, N. (s.f.). Responsabilidades del auditor en considerar el riesgo de fraude en los Estados Financieros.
Carlos Eduardo Mendez Alvarez. (s.f.). Metodologia De La Investigación.
Estupiñan, R. (2013). COSO I, II y III . Ediciones ECOE.
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Hernández, O. (2016). La auditoría interna y su alcance ético empresarial. Actualidad Contable Faces, 15-
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Mejía, Q. R. (2005). Autoevaluación del Sistema de Control Interno. AD-minister, 82-95.
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PEREZ. (1999). auditoria financiera. MEXICO.
SANCHES, A. &. (2016).
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