PRESUPUESTO MAESTRO

EN UNA EMPRESA
COMERCIAL

INSTITUTO: SISE
CURSO : COSTOS Y PRESUPUESTOS
DOCENTE: CONSUELO RAMIREZ LEON
CICLO Y BLOQUE: 2 BLOQUE II
TURNO: NOCHE
INTEGRANTES:
 ALTAMIRANO ESTACIO WILLIAMS
 GARCIA FACHO ANA PAOLA
 SUYON MORI PEDRO
 MORALES GAMARRA KEVIN

1
INDICE GENERAL
1. INTRODUCCION ........................................................................................................................................................................ 3
2. MARCO TEORICO ..................................................................................................................................................................... 4
2.1 EL PRESUPUESTO MAESTRO .................................................................................................................................................. 4
2.2 ¿PARA QUÉ SIRVE? .................................................................................................................................................................. 4
2.3 DESARROLLO DEL PRESUPUESTO ......................................................................................................................................... 4
2.4 CARACTERÍSTICAS .................................................................................................................................................................. 4
3. CLASIFICACIÓN DE PRESUPUESTOS ............................................................................................................................................. 5
3.1. Presupuesto Maestro ................................................................................................................................................................. 5
3.1.1 Beneficios: ......................................................................................................................................................................... 5
3.1.2 Limitaciones: ...................................................................................................................................................................... 5
3.1.3 Cuadro Comparativo Del Presupuesto Maestro ......................................................................¡Error! Marcador no definido.
3.1.4 Presupuesto De Operación................................................................................................................................................. 5
3.1.5 Presupuesto Financiero .........................................................................................................¡Error! Marcador no definido.
3.1.6 Presupuesto De Inversión De Capital.....................................................................................¡Error! Marcador no definido.
3.1.7 Presupuesto De Ventas .........................................................................................................¡Error! Marcador no definido.
3.1.8 Presupuesto De Producción ..................................................................................................¡Error! Marcador no definido.
3.1.9 Presupuesto De Mano De Obra (PMO) ..................................................................................¡Error! Marcador no definido.
3.1.10 Presupuesto De Gasto De Fabricación ................................................................................¡Error! Marcador no definido.
3.1.11 Presupuesto De Costo De Producción .................................................................................¡Error! Marcador no definido.
3.1.12 Presupuesto De Requerimiento De Materiales (PRM) ....................................................................................................... 8
3.1.13 Presupuesto De Gasto De Ventas (PGV) .............................................................................¡Error! Marcador no definido.
3.1.14 Presupuesto De Gastos Administrativos (PGA) ....................................................................¡Error! Marcador no definido.
4. IMPORTANCIA................................................................................................................................................................................... 9
5. CASO PRACTICO ............................................................................................................................................................................ 10
6. CONCLUSIONES ............................................................................................................................................................................. 15
7. RECOMENDACIONES ..................................................................................................................................................................... 16
8. BIBLIOGRAFIA................................................................................................................................................................................. 17

2
 1. INTRODUCCION

Este pequeño trabajo es de mucha importancia para proyectar o estimar los gastos y ingresos de una
empresa que puede ser a corto o largo plazo, haciendo comparaciones de los años anteriores para
desarrollar una mejor inversión, así tener menos gasto y mayor ingreso para la compañía; es decir si
hacemos un buen presupuesto haciendo consultas a las diferentes áreas de la compañía como el área
de venta, cobranzas, compra, etc.; comparaciones de otras empresas como son los estados
financieros, también hacer consultas en las diferentes zonas del mercado y desarrollar de acuerdo las
estadísticas y las tentaciones económicas y financieras y de acuerdo a las normas vigentes del país
donde reside la empresa.
Todo presupuesto debe ser preparado por un especialista en esta materia como economistas,
administradores, etc. y luego para ser aprobado debe ser revisado por el gerente financiero de la
empresa.

3
 2. MARCO TEORICO
2.1 EL PRESUPUESTO MAESTRO

Es un documento utilizado en la empresa para la planificación presupuestaria. Incluye a todos los demás presupuestos de
nivel inferior realizados por las diversas áreas funcionales de la compañía. Concuerda con el período fiscal de la empresa y
se puede desglosar en trimestres o meses.
Es una estrategia comercial que documenta las ventas futuras esperadas, los niveles de producción, las compras, los gastos
futuros incurridos, las inversiones de capital e incluso los préstamos que se adquirirán y se reembolsarán.
El presupuesto maestro incluye también los estados financieros presupuestados, un pronóstico del flujo de caja y un plan de
financiación. En otras palabras, el presupuesto maestro incluye todos los demás presupuestos financieros.

2.2 ¿PARA QUÉ SIRVE?

El presupuesto maestro es básicamente el plan estratégico gerencial para el futuro de la empresa. Todos los aspectos de las
operaciones de la compañía se grafican y documentan para realizar predicciones futuras. Es utilizado por la gerencia de la
compañía para tomar decisiones estratégicas a gran escala según la estrategia a largo plazo y lo previsto para el año actual.

2.3 DESARROLLO DEL PRESUPUESTO

El comité de presupuesto generalmente desarrolla el presupuesto maestro para cada año, regido por un director de
presupuesto, que generalmente es el contralor de la compañía.
Antes de comenzar con el proceso de planificación del presupuesto maestro, la empresa debe desarrollar un plan estratégico
y una serie de objetivos basados en ese plan estratégico, que abarque los próximos cinco años. El plan estratégico será la
base de los diversos presupuestos que elaborará la empresa.
Una vez que se ha finalizado el presupuesto maestro, el personal de contabilidad puede ingresarlo al software de contabilidad
de la empresa, de modo que el software pueda emitir los informes financieros que comparen los resultados presupuestados
con los reales.
Las organizaciones más pequeñas comúnmente construyen sus presupuestos maestros usando hojas de cálculo electrónicas.
Sin embargo, las hojas de cálculo pueden contener errores de fórmula, y también tienen dificultades para construir un balance
presupuestado.
Las organizaciones más grandes usan un software específico de presupuesto, que no tiene ninguno de estos problemas.

2.4 CARACTERÍSTICAS

Un presupuesto es un plan de transacciones financieras futuras. El presupuesto maestro es un conjunto de presupuestos

interconectados, de ventas, costos de producción, compras, ingresos, etc.
Con el presupuesto maestro se puede incluir un texto explicativo que exponga la dirección estratégica de la empresa, cómo el
presupuesto maestro ayudará a cumplir los objetivos específicos y las medidas de gestión necesarias para alcanzar el
presupuesto.
También puede haber una discusión sobre los cambios de personal necesarios para lograr el presupuesto.
Todas las divisiones funcionales de la organización preparan el presupuesto para su división particular. El presupuesto maestro
es la suma total de todos los presupuestos divisionales que preparan todas las divisiones.
Además, también incluye la planificación financiera, el pronóstico del flujo de efectivo, y las cuentas de ganancias y pérdidas
y balance general presupuestados de la organización.

4
3. CLASIFICACIÓN DE PRESUPUESTOS
3.1. Presupuesto Maestro

Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico próximo. Generalmente se fija a un año,
debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo.
Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando más exacto sea el presupuesto o pronóstico, mejor se
presentará el proceso de planeación, fijado por la alta dirección de la Empresa.
3.1.1 Beneficios:
1. Define objetivos básicos de la empresa.
2. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.
3. Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa.
4. Facilita el control de las actividades.
5. Permite realizar un auto análisis de cada periodo.
6. Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.
3.1.2 Limitaciones:
El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que sucederá en el futuro.

 El presupuesto no debe sustituir a la administración si no todo lo contrario es una herramienta dinámica que debe
adaptarse a los cambios de la empresa.
 Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada echo o actividad.
 Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede ocasionar que la administración
trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.
3.1.3 Cuadro Comparativo del Presupuesto Maestro:

Este Presupuesto es un modelo a seguir por las características de su aplicación y de obtención de resultados, es directo, es
medirle, es comparativo y hasta cierto punto asegura el retorno de la inversión.

3.1.4 Presupuesto de Operación:

Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurológica de la Empresa, desde la producción
misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio, son componentes de este rubro:

 Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso).

 Presupuesto de producción (incluye gastos directos e indirectos)
 Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto partes etc.)
 Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada)
 Presupuesto gasto de fabricación.
 Presupuesto costo de producción (sin el margen de ganancia)
 Presupuesto gasto de venta (capacitación, vendedores, publicidad)
 Presupuesto gasto de administración (requerimiento de todo tipo de mano de obra y distribución del trabajo)
3.1.5 Presupuesto Financiero:
Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado
económico y real de la empresa, comprende:

 Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos)

 Presupuesto de egresos (para determinar el liquido o neto)
 Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso)
 Caja final.
 Caja inicial.
 Caja mínima.

5
3.1.6 Presupuesto de inversión de capital:

Comprende todo el cuadro de renovación de maquina y equipo que se han depreciado por su uso constante y los medios
intangibles orientados a proteger las inversiones realizadas, ya sea por altos costos o por razones que permitan asegurar el
proceso productivo y ampliar la cobertura de otros mercados.

Comprende:
 Compra activo tangible.
 Compra activo intangible.

Elaboración del Presupuesto Maestro

El punto de partida de un Presupuesto maestro es la formulación de meta a largo plazo por parte de la gerencia, a este proceso
se le conoce como "planeación estratégica".
El presupuesto se usa como un vehículo para orientar a la empresa en la dirección deseada, una vez elaborado el presupuesto,
este sirve como una herramienta útil en el control de los costos.
El primer paso en el desarrollo del presupuesto maestro es el pronóstico de ventas, el proceso termina con la elaboración del
estado de ingresos presupuestados, el presupuesto de caja y el balance general presupuestado.

Enfoques:
A. Enfoque de la alta dirección. - los ejecutivos de venta, producción, finanzas y administración deben pronosticar las
ventas sobre la base de experiencia y conocimiento de la empresa y el mercado.
B. Enfoque sobre la base de la organización. - él pronostica se inicia desde abajo con cada uno de los vendedores,
la ventaja radica en que todo el nivel de la empresa participa de alguna manera en el desarrollo de la estimación
presupuestal.

3.1.7 Presupuesto de Ventas:

Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado de una empresa, para determinar
límite de tiempo.

Componentes:

 Productos que comercializa la empresa.

 Servicios que prestará.
 Los ingresos que percibirá.
 Los precios unitarios de cada producto o servicio.
 El nivel de venta de cada producto.
 El nivel de venta de cada servicio.

Observaciones:
La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las demás partes del presupuesto maestro, es el pronóstico de
ventas, si este pronóstico a sido cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal serian
muchos más confiables, por ejemplo:
Él pronóstico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:
 Producción
 Compras
 Gastos de ventas

6
  Gastos administrativos

El pronóstico de venta empieza con la preparación de los estimados de venta, realizado por cada uno de los vendedores, luego
estos estimados se remiten a cada gerente de unidad.

Elaboración de un presupuesto de Venta

Se inicia con un básico que tiene líneas diversas de productos para un mismo rubro el cual se proyecta como pronóstico de
ventas por cada trimestre.

3.1.8 Presupuesto de Producción:

Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado.
En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario,
primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la
finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.
Proceso:
 Elaborando un programa de producción.
 Presupuestando las ventas por línea de producción.

Elaboración de un programa de producción

Consiste en estimar el tiempo requerido para desarrollar cada actividad, evitando un gasto innecesario en pago de mano de
obra ocupada.

3.1.9 Presupuesto de Mano de Obra (PMO):

Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de
producción planeada.
La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricación, es fundamental que la persona
encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del proceso de producción para permitir un uso del 100%
de la capacidad de cada trabajador.
Componentes:
 Personal diverso
 Cantidad horas requeridas
 Cantidad horas trimestrales
 Valor por hora unitaria
3.1.10 Presupuesto de Gastos de Fabricacion:
Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso producción, son gastos que se
deben cargar al costo del producto.
Sustentación:
 Horas - hombres requeridas.
 Operatividad de máquinas y equipos.
 Stock de accesorios y lubricantes.
Observaciones. - este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores para evitar un gasto innecesario que
luego no se pueda revertir.

3.1.10 Presupuesto de Costo de Produccion:

Son estimados que de manera específica intervienen en todo el proceso de fabricación unitaria de un producto, quiere decir
que del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de línea producida
la misma que debe concordar con el presupuesto de producción.

7
Características:
 Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada línea o molde.
 Debe estimarse el costo.
 No todos requiere los mismos materiales.
 El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de producción.
3.1.12 Presupuesto de Requerimiento de Materiales:
Son estimados de compras preparado bajo condiciones normales de producción, mientras no se produzca una carencia de
materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estándar determinado para cada tipo de producto así como la
cantidad presupuestada por cada línea, debe responder a los requerimiento de producción, el departamento de compras debe
preparar el programa que concuerde con el presupuesto de producción, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se
tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una ampliación oportuna y así cubrir los requerimiento de producción.
3.1.13 Presupuesto de Gastos de ventas:

Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero.
Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de comercialización para asegurar la
colocación y adquisición del mismo en los mercados de consumo.
Características:
 Comprende todo el Marketing.
 Es base para calcular el Margen de Utilidad.
 Es permanente y costoso.
 Asegura la colocación de un producto.
 Amplio mercado de consumidores.
 Se realiza a todo costo.
Desventajas:
 No genera rentabilidad.
 Puede ser mal utilizado.

3.1.14 Presupuesto de Gastos Administrativos:

Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del mismo; son estimados que
cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad
al sistema ser lo más austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes y programas de la empresa.

8
4. IMPORTANCIA
Las empresas utilizan el presupuesto maestro para facilitar la planificación y el control dentro de una empresa comercial, para
así poder administrar los aspectos financieros del negocio y planear la expansión de nuevos productos en el futuro.
 Planificación gerencial
El presupuesto maestro se considera una de las herramientas de planificación más importantes para una organización. Cuando
planifica la alta gerencia analiza la rentabilidad general y la posición de los activos y pasivos de la compañía.
 Medición del desempeño
El presupuesto maestro mide el rendimiento de la organización como un todo. Ayuda en el control y el establecimiento de la
responsabilidad departamental, mejorando la eficiencia.
 Coordinación interdivisional
El presupuesto maestro se utiliza para la coordinación interdivisional entre las divisiones de la organización. Ayuda y asegura
que la coordinación con las otras divisiones esté bien hecha.
 Motivación al personal
El presupuesto maestro sirve como una herramienta de motivación en base a la cual los empleados pueden comparar el
desempeño real con el presupuestado. Ayuda al personal a obtener satisfacción en el trabajo, contribuyendo al crecimiento
del negocio.
 Resumen del presupuesto divisional
El presupuesto maestro funciona como un presupuesto resumido a la vista general de los dueños del negocio y la gerencia.
Indica en su conjunto cuánto está ganando la organización y qué gastos se están incurriendo.
 Planificación por adelantado
El presupuesto maestro identifica de antemano los problemas inusuales y corrige los mismos. Por ejemplo, si una de las
divisiones de la compañía no está funcionando bien y los gastos incurridos están excediendo el límite presupuestario
establecido.
 Ayuda en el logro de los objetivos
Un presupuesto maestro ayuda a lograr los objetivos a largo plazo de la organización. Todos los recursos de la organización
están canalizados y controlados para la optimización de los beneficios.
 Mejoramiento continuo
El presupuesto maestro es un proceso continuo. Cada año, la organización prepara el presupuesto maestro y funciona como
una herramienta de análisis. Se identifican las variaciones y se trabaja para obtener mejores resultados de forma continua.

9
5. CASO PRACTICO
INSTITUTO TECNOLOGICO DE NUEVO LAREDO
MATERIA: PRESUPUESTO
M.A. JUANY ORTEGA TRUJILLO

PRESUPUESTO
MAESTRO

GRUPO INDUSTRIAL DEL NORTE, S.A. HA CONTRATADO A UN EXPERTO PARA QUE OCUPE
EL PUESTO DE DIRECTOR DE PRESUPUESTO MAESTRO PARA EL 2006. PARA ELLO EL SUBDIR.
DE PRESUPUESTO LE PROPORCIONA LA SIGUIENTE INFORMACION:

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE, 2006

ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE A CORTO PLAZO
EFECTIVO 100,000.00 CUENTAS POR PAGAR 100,000.00
CUENTAS POR COBRAR 241,250.00 DOC. POR PAGAR 400,000.00
INV. MAT. PRIMA 150,000.00 500,000.00
INV. PROD. TER. 558,750.00 A LARGO PLAZO
1,050,000.00 OBLIG. POR PAGAR 150,000.00
FIJO 150,000.00
TERRENO 250,000.00 CAPITAL CONTABLE

EDIFICIO 500,000.00 CAP. SOCIAL 1,000,000.00

EQUIPO 500,000.00 UT. RETENIDAS 500,000.00

DEP. ACUM 150,000.00 1,500,000.00

1,100,000.00

TOTAL 2,150,000.00 TOTAL 2,150,000.00

LA COMPAÑÍA FABRICA DOS PRODUCTOS QUE SON EL HR1 Y EL HR2

REQUERIMIENTOS DE LOS PRODUCTOS LOS GASTOS IND. DE FAB.

CONCEPTO HR1 HR2 SE APLICAN CON BASE
MAT. PJ 0.50 1.00 DE HORAS DE M.O.
MAT. PK 1.00 0.50
HORAS M.O. 2.00 3.00 EL PRECIO DE VENTA
LA HORA DE MO. CUESTA 14.00 HR1 200.00
HR2 250.00
INFORMACION DE INVENTARIOS
CONCEPTO INICIAL FINAL COSTO VENTAS PROYECTADAS
[Link] 1,000.00 800.00 100.00 HR1 6,000.00
[Link] 2,000.00 1,000.00 25.00 HR2 7,000.00
PRODUCTO HR1 2,500.00 2,000.00
PRODUCTO HR2 2,000.00 1,500.00 GASTOS DE FAB. INDIREC
MANTENIMIENTO 100,000.00
DEP. 5% PARA EL
EQUIPO 15,000.00
DEP 3% PARA EL
EDIFICIO 25,000.00
LUZ 50,000.00
SEGUROS 10,000.00
VARIOS 10,000.00

10
GASTOS DE VENTA Y ADMON
SUELDOS Y SALARIOS 200,000.00
COMISIONES 5 % DE VTAS 147,500.00
PUBLICIDAD 2% DE VTAS 59,000.00
VARIOS 60,000.00

INFORMACION ADICIONAL
1.00 LA TASA DEL I.S.R. 0.28
2.00 LA TASA DEL P.T.U. 0.10
3.00 EN EL 2006 SE PAGARAN TOTALMENTE LAS CUENTAS Y DOC. POR PAGAR
4.00 EN EL 2006 SE COBRARAN LA TOTALIDAD DE LAS CUENTAS POR COBRAR
5.00 EN EL 2006 SE PAGARA EL 70 % DE LAS COMPRAS DE MATERIALES
EN EL 2006 SE COBRARA EL 80 % DE LAS
6.00 VENTAS

PASO #1 PRESUPUESTO DE VENTAS

CONCEPTO PV UNIDADES SUMA TOTAL
HR1 200.00 6,000.00 1,200,000.00
HR2 250.00 7,000.00 1,750,000.00 2,950,000.00

PASO #2 UNIDADES A PRODUCIR

CONCEPTO
HR1 HR2
VENTAS 6,000.00 7,000.00
INV. FINAL 2,000.00 1,500.00
VTS DESEADAS 8,000.00 8,500.00
INV INICIAL 2,500.00 2,000.00
UNIDADES A PRODUCIR 5,500.00 6,500.00

Paso#3 Requerimiento de Materia Prima

Concepto [Link] [Link]
HR1 2,750.00 5,500.00
HR2 6,500.00 3,250.00
9,250.00 8,750.00
(X) Costo 100.00 25.00
925,000.00 218,750.00 1,143,750.00

PASO # 4 COMPRA DE MATERIA PRIMA

CONCEPTO [Link] [Link]
UNIDADES A PRODUCIR 9,250.00 8,750.00
(+) INV FINAL 800.00 1,000.00
(=) MATERIA DISP 10,050.00 9,750.00
(-) INV INICIAL 1,000.00 2,000.00
(=) COMPRA 9,050.00 7,750.00
(*) COSTO 100.00 25.00
(=) COSTO DE COMPRA 905,000.00 193,750.00 1,098,750.00

11
PASO # 5 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
ARTICULO REQ DE PROD HRS REQ TOTAL HRS CTO HRS CONSUMO MOD
HR1 5,500.00 2.00 11,000.00 14.00 154,000.00
HR2 6,500.00 3.00 19,500.00 14.00 273,000.00
30,500.00 427,000.00

PASO # 6 GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

CONCEPTO IMPORTE TASA DE GIF 210,000.00 6.88
MTTO. 100,000.00 APLICACIÓN TOTAL HRS 30,500.00
DEPRECIACION EQ 5% 15,000.00
DEP EDIFICIO 3% 25,000.00
LUZ 50,000.00
SEGURO 10,000.00
VARIOS 10,000.00
GTOS IND DE FAB 210,000.00

PASO # 7 PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACION

CONCEPTO IMPORTE

SUELDOS 200,000.00

COMISIONES 5 % DE VTAS 147,500.00

PUBLICIDAD 2% DE VTAS 59,000.00
VARIOS 60,000.00
GASTOS DE VENTA Y
ADMIN. 466,500.00

PASO # 8 PRESUPUESTO NIVELES DE INVENTARIOS FINALES

CONCEPTO UNIDADES COSTO IMPORTE CONCEPTO HR1 COSTO
PJ 800.00 100.00 80,000.00 PJ 0.50 100.00
PK 1,000.00 25.00 25,000.00 PK 1.00 25.00
INV FINAL MAT PRIMAS 105,000.00 MO 2.00 14.00 IMPORTE
GI 2.00 6.88 50.00
25.00
28.00
CONCEPTO HR2 COSTO IMPORTE CONCEPTO UNIDADES COSTO 13.76
PJ 1.00 100.00 100.00 HR1 2,000.00 116.76 116.76
PK 0.50 25.00 12.50 HR2 1,500.00 175.14
MO 3.00 14.00 42.00 IMPORTE
GI 3.00 6.88 20.64 233,520.00
175.14 262,710.00

496,230.00

12
Paso # 9 Presupuesto de costo de venta
CONCEPTO
MATERIA PRIMA REQ 1,143,750.00 paso #3
MANO DE OBRA 427,000.00 paso #5
GTOS IND DE FAB 210,000.00 paso #6
CTO DE PRODUCCIÓN 1,780,750.00
(+)INV IN DE PROD. TERM 558,750.00
DISPONIBLE 2,339,500.00
(-)INV FINAL DE PRDO TERM 496,230.00
CTO DE VTA PRESUPUESTADO 1,843,270.00

Paso # 10 Estado de Resultados

Ventas 2,950,000.00 paso #1

Costo de Ventas 1,843,270.00 paso #9
Utilidad Bruta 1,106,730.00
Gastos de Admón 466,500.00 paso #7
Utilidad antes de Imp 640,230.00
ISR 179,264.40
PTU 64,023.00
Utilidad del Ejercicio 396,942.60

Paso # 11 Flujo de Efectivo

Saldo inicial 100,000.00

Entradas:
Cuentas por Cobrar 241,250.00
Ventas al contado 2,360,000.00
Disponible: 2,701,250.00

Salidas:
Compras 769,125.00
Cuentas por pagar 100,000.00
Documentos por Pagar 400,000.00

Impuestos Por Pagar

Mano de Obra Directa 427,000.00 paso #5
GIF 170,000.00 paso #6
Gtos de Vta y Admón 466,500.00 paso #7
2,332,625.00

368,625.00

13
 Estado de Posición
Paso # 12 Financiera

Activo Pasivo
Circulante Circulante
Efectivo 368,625.00 Proveedores 329,625.00
Clientes 590,000.00 ISR por Pagar 179,264.40
Inv de Materia Prima 105,000.00 paso #8 PTU Por Pagar 64,023.00
Inv Inicial de Art Term 496,230.00 paso #8 572,912.40
1,559,855.00 No Circulante
Obligaciones Por Pagar 150,000.00
No Cilrculante Total Pasivo 722,912.40
TERRENO 250,000.00
EDIFICIO Y EQ 500,000.00 Capital Contable

Equipo 500,000.00 Capital Social 1,000,000.00

DEP. ACUM 190,000.00 810,000.00 Ut Retenidas 500,000.00
1,060,000.00 Utilidad del Ejercicio 396,942.60

Total Capital Contable 1,896,942.60

Total Activo 2,619,855.00 Total Pasivo más Capital 2,619,855.00

14
6. CONCLUSIONES
La conclusión que hemos podido de sacar del Presupuesto Maestro es que el presupuesto debe ser objeto de adaptación
constante, siendo un medio de evaluación, proporcionando las pautas de posibles deficiencias así como señalando los
objetivos que se persiguen con el mismo, debe constituir un instrumento de apoyo a la actividad de planificación, contribuyendo
a que la misma sea más objetiva.
El establecimiento de la coordinación de todas las actividades para lograr dicho plan. Asegurar la liquidez financiera de la
empresa y establecer un control para analizar su relación con los objetivos establecidos.

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7. RECOMENDACIONES

 En la preparación de un presupuesto se puede planificar a través de planes y programas cuya proyección es necesaria
para cumplir con la meta establecida dentro de un periodo determinado.

 Determinar el objetivo que desea lograr la empresa respecto del nivel de ventas en un periodo determinado.

 Realizar un estudio de mercado sobre la demanda a futuro, apoyados en métodos estratégicos que garanticen el
cumplimiento de los objetivos trazados de la empresa basados en la investigación.

 Elabora el presupuesto considerando los datos anteriores y el juicio profesional de los ejecutivos de venta,
distribuyéndolo en zonas, divisiones, líneas, etc.

 Elaborar el presupuesto sobre los gastos y proyecciones que tendrá la empresa. También estimar cuanto tiempo se
demorará en retornar el capital invertido y las ganancias.

 Realizar un análisis FODA en la cual se podrá visualizar las competencias directas y oportunidades que puede
aprovecharlas para poder sacar ventajas de en comparación de las demás empresas del mismo rubro.

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8. BIBLIOGRAFIA
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419&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ved=2ahUKEwihzfKInrHqAhV0HbkGHTkRBdkQ_AUoAXoEC
BAQAw&biw=1366&bih=608#imgrc=klQ6pmU8eeW1KM
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[Link]#:~:text=Un%20presupuesto%20maestro%20es%20el,por%20eso%2C%20se%20lla
ma%20maestro.

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