Diana Denisse Magaña Monjaraz
CUESTIONARIO 2
1. ¿Qué repercusiones tiene en la Ley del Impuesto Sobre la Renta un apartado de
disposiciones generales?
TITULO II De las personas morales
CAPITULO I. Disposiciones generales
De los ingresos
CAPITULO II. De las deducciones
Sección I. De las deducciones en general
Sección II. De las inversiones
Sección III. Del costo de lo vendido
CAPÍTULO III Del ajuste por inflación
CAPÍTULO IV De las instituciones de crédito, de seguros y de fianzas, de los almacenes
generales de depósito, arrendadoras financieras, uniones de crédito y de las sociedades
de inversión de capitales
CAPÍTULO V De las pérdidas
CAPÍTULO VI Del régimen de consolidación fiscal
CAPITULO VII. De loa coordinados
CAPITULO VIII. Régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras
CAPITULO IX. De las obligaciones de las personas morales
2. ¿Qué aspectos fundamentales regula el Título I de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta, relativo a las disposiciones generales?
Regulan aspectos tales como:
Sujeto y objeto del impuesto, y fuente de riqueza
Concepto de establecimiento permanente
Supuestos en que se considera que no existe establecimiento permanente
Ingresos atribuibles a los establecimientos permanentes
Reglas para recibir los beneficios que otorgan los tratados internacionales
Acreditamiento de ISR pagado en la extranjera
Factores de ajuste y de actualización
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Concepto de persona moral, acción, accionista y sistema financiero de México, previsión
social
Concepto de interés
3. ¿Cuáles son los elementos de cualquier impuesto?
Cuando el impuesto acreditable se encuentre dentro de los límites a que se refieren
los párrafos que anteceden y no pueda acreditarse total o parcialmente, el
acreditamiento podrá efectuarse en los diez ejercicios siguientes, hasta agotarlo. Para
los efectos de este acreditamiento, se aplicarán, en lo conducente, las disposiciones
sobre pérdidas del Capítulo V del Título II de esta Ley.
4. Miguel Ángel Martínez reside en Guadalajara Jalisco y recibe ingresos de una cuenta
bancaria que tiene en un banco español (que no tiene sucursales en México). Diga si
este ingreso es afecto al ISR en México y cuál es su fundamento legal.
No.
5. Word Company empresa residente en Canadá, tiene una sucursal en Culiacán Sinaloa,
en donde vende sus productos. Diga si los ingresos de la empresa mencionada son
afectos al ISR en nuestro país y su fundamento legal.
Los ingresos de la empresa si son afectos al ISR, ya que, en los elementos del impuesto
sobre la renta, en el apartado de objeto dice lo siguiente en el punto 3:
Residan en el extranjero y provengan de fuente de riqueza ubicada en el país, cuando el
ingreso no provenga de establecimiento permanente en territorio nacional
La empresa es extranjera y se enriquece vendiendo sus productos en el país
6. En el marco de la globalización de la economía mundial, un despacho de abogados
norteamericano, establece en la República Mexicana un local en el cual prestan servicios
de asesoría legal. Diga si la totalidad de los ingresos del despacho mencionado están
gravados con el ISR previsto en México.
Articulo V. Tratándose de ingresos por dividendos o utilidades distribuidos por sociedades
residentes en el extranjero a personas morales residentes en México, también se podrá
acreditar el monto proporcional del impuesto sobre la renta pagado por dichas sociedades
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que corresponda al dividendo o utilidad percibido por el residente en México. Quien
efectúe el acreditamiento a que se refiere este párrafo considerará como ingreso
acumulable, además del dividendo o utilidad percibido, sin disminuir la retención o pago
del impuesto sobre la renta que en su caso se haya efectuado por su distribución, el
monto proporcional del impuesto sobre la renta corporativo pagado por la sociedad,
correspondiente al dividendo o utilidad percibido por el residente en México, aun cuando
el acreditamiento del monto proporcional del impuesto se limite en términos del párrafo
séptimo de este artículo. El acreditamiento a que se refiere este párrafo sólo procederá
cuando la persona moral residente en México sea propietaria de cuando menos el diez
por ciento del capital social de la sociedad residente en el extranjero, al menos durante los
seis meses anteriores a la fecha en que se pague el dividendo o utilidad de que se trate.
7. Bajo el contexto del Tratado de Libre Comercio que celebro México con la Unión
Europea, la empresa la Comercial S.A., residente en territorio nacional, abre una
sucursal en Francia, que le reporta ingresos. Señale si los ingresos que obtiene de la
sucursal la empresa mencionada, son afectos al ISR, nuestro país. Señala el fundamento
legal.
● Las personas morales residentes en México que obtengan ingresos por dividendos
o utilidades distribuidos por sociedades residentes en el extranjero, deberán
calcular los montos proporcionales de los impuestos y el límite a que se refiere el
párrafo séptimo de este artículo, por cada ejercicio fiscal del cual provengan los
dividendos distribuidos. Para efectos de lo anterior, las personas morales
residentes en México estarán obligadas a llevar un registro que permita identificar
el ejercicio al cual corresponden los dividendos o utilidades distribuidas por la
sociedad residente en el extranjero. En el caso de que la persona moral residente
en México no tenga elementos para identificar el ejercicio fiscal al que
correspondan los dividendos o utilidades distribuidas, en el registro a que se
refiere este párrafo se considerará que las primeras utilidades generadas por dicha
sociedad son las primeras que se distribuyen. Los contribuyentes deberán
mantener toda la documentación que compruebe la información señalada en el
registro a que se refiere este párrafo. Los residentes en México que no mantengan
el registro o la documentación mencionados, o que no realicen el cálculo de la
manera señalada anteriormente, no tendrán derecho a acreditar el impuesto al
que se refieren los párrafos segundo y cuarto de este artículo. El registro
mencionado en este párrafo deberá llevarse a partir de la adquisición de la
tenencia accionaria, pero deberá contener la información relativa a las utilidades
respecto de las cuales se distribuyan dividendos o utilidades, aunque correspondan
a ejercicios anteriores. Artículo 5.
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8. Word Company empresa residente en Canadá, no tiene un lugar de negocios en
México. Sin embargo tiene en México un apoderado (no agente Independiente) que se
dedica exclusivamente en nuestro país a vender sus productos. ¿Considera que la
empresa extranjero señalada tiene en la República Mexicana establecimiento
permanente? Justifica tu respuesta.
No se considera que tiene un establecimiento, porque no cubre el pago del impuesto general de
importación, del impuesto al valor agregado y en su caso de las cuotas compensatorias.
Ya que no tiene un lugar de negocios en México, si no que otra persona con su negocio vende sus
productos, pero no exclusivamente de la empresa Company, si no vendidos por el para su venta
del negocio en México,
9. La empresa española "El diseño Moderno" que tiene su residencia en la Madre Patria,
abre en México un establecimiento exclusivamente para exhibir sus productos.
Mencione si por la circunstancia de que la empresa extranjera abre en nuestro país el
local mencionado, se le considera como residente en el país.
De acuerdo con el articulo 3 No se considerará que constituye establecimiento
permanente un lugar de negocios cuyo único fin sea la realización de actividades
de carácter preparatorio o auxiliar respecto a la actividad empresarial del
residente en el extranjero. Se considera que no se constituye un establecimiento
permanente cuando se realicen las siguientes actividades, siempre que tengan el
carácter de preparatorio o auxiliar:
I. La utilización o el mantenimiento de instalaciones con el único fin de almacenar
o exhibir bienes o mercancías pertenecientes al residente en el extranjero.
10. La empresa “La Distribuidora" residente en Guatemala, tiene en Guanajuato un lugar
en donde efectúa compras en nuestro país. Por tal hecho, ¿se considera que la empresa
guatemalteca tiene establecimiento permanente en México?
o No
[Link] se considera establecimiento permanente cuando la utilizació n de un lugar de
negocios tiene como ú nico fin la compra de bienes o mercancías para el residente en el
extranjero.
11.- De acuerdo a la LISR, ¿quiénes son Personas Morales en México?
Diana Denisse Magaña Monjaraz
Las sociedades mercantiles
Los organismos descentralizados que realicen preponderantemente actividades
empresariales,
Las instituciones de crédito
Las sociedades Civiles
Las asociaciones Civiles
La asociación en participación cuando a través de ella se realicen actividades
empresariales en México
12.- De acuerdo al Código Civil Federal, ¿qué otros entes son personas Morales en
México?
1. La Nación.
2. Los Estados.
3. Los municipios.
4. Las corporaciones de carácter público reconocidas por la ley.V. Las sociedades
civiles.
5. Las asociaciones civiles.
6. Las sociedades mercantiles.
7. Los sindicatos.
8. Las asociaciones de profesionales.
9. Las sociedades cooperativas.
10. Las sociedades mutualistas.
11. Las personas morales extranjeras autorizadas por la ley.
13.- Además de las acciones en la S.A y de la Sociedad en Comandita por Acciones, ¿Qué
incluye la LISR como acciones?
1. Los certificados de aportación patrimonial emitidos por las sociedades
nacionales de crédito.
2. Las partes sociales.
3. Las participaciones en asociaciones civiles
4. Certificados de participación ordinaria emitidos en base a fideicomisos
sobre acciones que sean autorizados conforme a la legislación que regula la
inversión extranjera.
5. Acciones en sociedades anónimas y en comandita por acciones
14.- De acuerdo a la LISR, ¿Qué es la previsión social?
Diana Denisse Magaña Monjaraz
La LISR establece que se consideran como previsión social, las erogaciones efectuadas que
tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, así como el
otorgar beneficios a favor de los trabajadores o de los socios o miembros de las
sociedades cooperativas, tendientes a su superación física, social, económica o cultural,
que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia.
15.- De acuerdo con la LISR, ¿qué son considerados como intereses?
Para los efectos de esta Ley, se consideran intereses, cualquiera que sea el nombre con
que se les designe, a los rendimientos de créditos de cualquier clase. Se entiende que,
entre otros, son intereses: los rendimientos de la deuda pública, de los bonos u
obligaciones, incluyendo descuentos, primas y premios; los premios de reportos o de
préstamos de valores; el monto de las comisiones que correspondan con motivo de
apertura o garantía de créditos; el monto de las contraprestaciones correspondientes a la
aceptación de un aval, del otorgamiento de una garantía o de la responsabilidad de
cualquier clase, excepto cuando dichas contraprestaciones deban hacerse a instituciones
de seguros o fianzas; la ganancia en la enajenación de bonos, valores y otros títulos de
crédito, siempre que sean de los que se colocan entre el gran público inversionista,
conforme a las reglas generales que al efecto expida el Servicio de Administración
Tributaria.
