110

Declaración de renta y complementario para personas jurídicas y

asimiladas y personas naturales y asimiladas no residentes
y sucesiones ilíquidas de causantes no residentes, o de Privada
ingresos y patrimonio para entidades obligadas a declarar
1. Año 2 0 2 0
4. Número de formulario

5. Número de Identificación Tributaria (NIT) 6. DV. 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres
declarante
Datos del

11. Razón social 12. Cód. Dirección 24. Actividad

Seccional económica principal

Si es una corrección
indique: 25. Cód. 26. No. Formulario anterior
29. Fracción año gravable
siguiente (Marque “X”) 30. Renuncio a pertenecer al régimen 31. Vinculado al pago de obras 32. Pérdidas fiscales acumuladas
tributario especial por impuestos años anteriores, sin compensar
Datos 33. Total costos y 34. Aportes al sistema 35. Aportes al SENA, ICBF,
informativos gastos de nómina de seguridad social cajas de compensación
Efectivo y equivalentes al efectivo 36 Renta presuntiva 76

(Continuación)
Inversiones e instrumentos financieros
derivados 37 Renta exenta 77

Renta
Cuentas, documentos y arrendamientos
financieros por cobrar 38 Rentas gravables 78
Inventarios 39 Renta líquida gravable
(al mayor valor entre 75 y 76 reste 77 y sume 78) 79
Patrimonio

Activos intangibles 40 Ingresos por ganancias ocasionales 80

Activos biológicos 41 Rentas deudores régimen Ley 1116 de 2006,
81
Decretos 560 y 772 de 2020
ocasionales
Ganancias

Propiedades, planta y equipo, propiedades de 42 Utilización pérdidas fiscales acumuladas

inversión y ANCMV
(inc. 2, art. 15 Decreto 772 de 2020)
82
Otros activos 43 Costos por ganancias ocasionales 83
Total patrimonio bruto
(36 + 37 + 38 + 39 + 40 + 41 + 42 + 43) 44 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 84
Pasivos 45 Ganancias ocasionales gravables
(ver instructivo) 85
Total patrimonio líquido (44 - 45) 46 Sobre la renta líquida gravable 86
47
Impuesto sobre las rentas

Ingresos brutos de actividades ordinarias De dividendos y/o participaciones

87
líquidas gravables

gravadas a la tarifa del 10% (base casilla 54)

Ingresos financieros 48 De dividendos y/o participaciones gravadas
88
a la tarifa del artículo 240 del E.T. (base casilla 55)
Dividendos y/o participaciones no constitutivos de renta ni
ganancia ocasional (incluye capitalizaciones no gravadas) 49 De dividendos y/o participaciones
89
gravadas a la tarifa del 27% (base casilla 56)
Dividendos y/o participaciones distribuidos por entidades no residentes en
Colombia a una CHC y prima en colocación de acciones Dividendos y/o
50 De dividendos y/o participaciones
90
gravadas a la tarifa del 32% (base casillas 51 + 53)
participaciones gravadas a la tarifa general provenientes de sociedades y
entidades extranjeras o de sociedades nacionales 51 De dividendos y/o participaciones
91
gravadas a la tarifa del 33% (base casilla 52)
Dividendos y/o participaciones gravadas recibidas por personas
naturales sin residencia fiscal (año 2016 y anteriores) 52 Total impuesto sobre las rentas 92
líquidas gravables (86 + 87 + 88 + 89 +
Ingresos

Dividendos y/o participaciones gravadas recibidas por personas

53 90 + 91)
naturales sin residencia fiscal (año 2017 y siguientes)
Descuentos tributarios 93
Dividendos y/o participaciones gravadas al 10% 54
Dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa general (EP y sociedades Impuesto neto de renta (92 - 93) 94
extranjeras - utilidades generadas a partir del año 2017) 55
Impuesto de ganancias ocasionales
(casilla 85 por tarifa ) 95
Dividendos y/o participaciones provenientes de proyectos Descuento por impuestos pagados en el exterior por
calificados como megainversión gravadas al 27% 56 ganancias ocasionales
96
Otros ingresos 57 Total impuesto a cargo (94 + 95 - 96) 97
Liquidación privada

Total ingresos brutos (47 + 48 + 49 + 50 Valor inversión obras por impuestos hasta del 50% del
+ 51 + 52 + 53 + 54 + 55 + 56 + 57) 58 valor de la casilla 97 (Modalidad de pago 1) 98
Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 59 Descuento efectivo inversión obras por impuestos 99
(Modalidad de pago 2)
Ingresos no constitutivos de renta ni
ganancia ocasional 60 Crédito fiscal artículo 256-1 E.T. 100
Total ingresos netos (58 - 59 - 60) 61 Anticipo renta liquidado año gravable anterior 101
Costos 62 Saldo a favor año gravable anterior sin solicitud de 102
Costos y deducciones

devolución y/o compensación

Gastos de administración 63 Autorretenciones 103
Retenciones

Gastos de distribución y ventas 64 Otras retenciones 104

Gastos financieros 65 Total retenciones año gravable a declarar
(103 + 104) 105
Otros gastos y deducciones 66 Anticipo renta para el año gravable siguiente 106
Total costos y gastos deducibles Anticipo sobretasa instituciones financieras año 107
(62 + 63 + 64 + 65 + 66) 67 gravable anterior
financieras
instituciones

Inversiones efectuadas en el año 68 108

Sobretasa
(R.T.E.)

Sobretasa instituciones financieras

ESAL

Inversiones liquidadas de períodos Anticipo sobretasa instituciones financieras año 109

gravables anteriores 69 gravable siguiente
Renta por recuperación de deducciones 70 Saldo a pagar por impuesto (97 + 106 + 108
+109 - 98 - 99 - 100 - 101 - 102 - 105 - 107) 110
Renta pasiva - ECE sin residencia
fiscal en Colombia 71 Sanciones 111
Renta líquida ordinaria del ejercicio
72 Total saldo a pagar (97 + 106 + 108 + 109
Renta

(61 + 69 + 70 + 71 - 51 - 52 - 53 - 54 - 55 - 56 - 67 - 68) + 111 - 98 - 99 - 100 - 101 - 102 - 105 - 107) 112

Pérdida líquida del ejercicio (51 + 52 + 53 Total saldo a favor (98 + 99 + 100 + 101 + 102
+ 54 + 55 + 56 + 67 + 68 - 61 - 69 - 70 - 71) 73 113
+ 105 + 107 - 97 - 106 - 108 - 109 - 111)
Compensaciones 74 Valor impuesto exigible por Obras por Impuestos
Modalidad de pago 1 114
Renta líquida (72 - 74) 75 Valor total proyecto Obras por Impuestos
Modalidad de pago 2 115

NO
981. Cód. Representación 997. Espacio exclusivo para el sello de la entidad recaudadora
Firma del declarante o de quien lo representa 982. 980. Pago total $
Código Contador o Revisor Fiscal
Firma Contador o Revisor Fiscal. 994. Con salvedades
DILIGENCIABLE
996. Espacio para el número interno de la DIAN / Adhesivo

983. No. Tarjeta profesional

 INSTRUCTIVO PARA EL DILIGENCIAMIENTO DE LA DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIO PARA PERSONAS
JURÍDICAS Y ASIMILADAS Y PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS NO RESIDENTES Y SUCESIONES ILÍQUIDAS DE CAUSANTES NO RESIDENTES,
O DE INGRESOS Y PATRIMONIO PARA ENTIDADES OBLIGADAS A DECLARAR
Estas instrucciones son una orientación general para el diligenciamiento del formulario y no
31. Vinculado al pago de obras por impuestos: diligencie esta casilla si se acoge al
eximen de la obligación de aplicar, en cada caso particular, las normas legales que regulan el
mecanismo de pago “Obras por impuestos” establecido en el Artículo 1.6.5.1.1. del
impuesto sobre la renta y su complementario de ganancias ocasionales.
Decreto 1625/2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria (en adelante DUR
Si se trata de la corrección de algún dato de su declaración, deberá diligenciar todas las 1625/2016).
casillas de un nuevo formulario, el cual reemplaza totalmente al anterior. Recuerde que antes 32. Pérdidas fiscales acumuladas años anteriores, sin compensar: registre en
de diligenciar el formulario de la declaración debe ser necesario, actualizar el Registro Único esta casilla el valor de las pérdidas acumuladas a 31 de diciembre de 2019.
Tributario (en adelante RUT).
Datos informativos
Para facilitar la asociación de los valores registrados en las casillas de este formulario con los
del “Reporte de conciliación fiscal Anexo 110, formato 2516” se incluyen en letra cursiva, las 33. Total costos y gastos de nómina: incluya en esta casilla el valor total de los
referencias de los campos u operaciones equivalentes en dicho formato. salarios, prestaciones sociales y demás pagos laborales causados en el año gravable o en
la fracción del período a declarar, independiente de ser costo o gasto.
Las referencias de las casillas al Reporte de conciliación fiscal Anexo 110, Formato Modelo 34. Aportes al sistema de seguridad social: incluya en esta casilla el valor total de los
2516, entiéndanse efectuadas a la columna “VALOR FISCAL”, con los ajustes y las aportes pagados al Sistema de Seguridad Social durante el año gravable o en la fracción
operaciones aritméticas realizados conforme a la estructura del formato, así: (VALOR del período a declarar, correspondientes a aportes por salud, a fondos de pensiones de
CONTABLE, EFECTO CONVERSION, MENOR VALOR FISCAL y MAYOR VALOR jubilación e invalidez y por riesgos laborales.
FISCAL). 35. Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensación: registre el valor de los aportes
parafiscales pagados durante el año gravable o en la fracción del período a declarar, los
1. Año: corresponde al año gravable que se declara. cuales deben corresponder al valor solicitado como costo y/o deducción, de conformidad
4. Número de formulario: espacio determinado para el número único asignado por con el artículo 114 del Estatuto Tributario (en adelante E.T.) que exige el pago para su
la DIAN a cada uno de los formularios. procedencia o aceptación.

Nota: de acuerdo con lo previsto en el artículo 26 del Decreto Ley 19 de 2012 “Por el cual MEGAINVERSIONES
se dictan normas para suprimir o reformar regulaciones, procedimientos y trámites
innecesarios existentes en la Administración Pública”, la Dirección de Impuestos y El artículo 235-3 E.T. fue adicionado por el artículo 75 de la Ley 2010 de 2019 y dispuso: a
Aduanas Nacionales tiene dispuestos en la página web los formularios a utilizar, y partir deI 1 de enero de 2020, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
usted puede diligenciar el respectivo formulario de manera gratuita, ingresando a complementario que realicen nuevas inversiones dentro del territorio nacional con valor igual
www.dian.gov.co. o superior a treinta millones (30.000.000) UVT en cualquier actividad industrial, comercial
Recuerde que usted NO puede imprimir formularios en blanco desde la página web y/o de servicios y generen al menos cuatrocientos (400) nuevos empleos directos asociados al
de la DIAN para su posterior diligenciamiento. Tampoco debe usar formularios desarrollo de esta inversión, cumplirán las obligaciones tributarias sustantivas
fotocopiados. correspondientes al impuesto sobre la renta y complementario, siguiendo los parámetros que
5. Número de Identificación Tributaria (NIT): corresponde al Número de Identificación se mencionan a continuación:
Tributaria asignado al contribuyente por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales Las inversiones deben hacerse en propiedades, planta y equipo, que sean productivos o que
(DIAN), sin el dígito de verificación, tal como aparece en la casilla 5 de la hoja principal tengan la potencialidad de serlo. Las inversiones se deben hacer en un período máximo de
del RUT actualizado.
cinco (5) años gravables contados a partir de la aprobación del proyecto de Megainversión. Si
6. DV.: corresponde al número que en su NIT se encuentra separado, llamado “Dígito de
trascurrido el plazo, el contribuyente no cumple con el requisito de la inversión, se
verificación” (DV), tal como aparece en la casilla 6 de la hoja principal del RUT
reconocerá una renta líquida por recuperación de deducciones sobre las cantidades
actualizado.
efectivamente invertidas en propiedades, planta y equipo, en la declaración de impuesto sobre
7. Primer apellido: si es persona natural se registra el primer apellido que figura en la
la renta del quinto año. Los requisitos y formas de las inversiones de que trata este inciso
casilla 31 de la hoja principal del RUT actualizado.
serán reglamentados por el Gobierno nacional. La tarifa del impuesto sobre la renta y
8. Segundo apellido: si es persona natural se registra el segundo apellido que figura en la
complementario para los contribuyentes que realicen las nuevas inversiones, sean personas
casilla 32 de la hoja principal del RUT actualizado.
naturales o jurídicas, residentes o no residentes, será del 27%. Lo anterior sin perjuicio de
9. Primer nombre: si es persona natural se registra el primer nombre que figura en la
las rentas provenientes de servicios hoteleros, las cuales estarán gravadas a la tarifa del 9%.
casilla 33 de de la hoja principal del RUT actualizado.
10. Otros nombres: si es persona natural se registra los otros nombres que figura en la Los contribuyentes que realicen las nuevas inversiones, sean personas naturales o jurídicas,
casilla 34 de la hoja principal del RUT actualizado. residentes o no residentes, podrán depreciar sus activos fijos en un período mínimo de dos (2)
11. Razón social: esta casilla se diligencia con la información registrada en la casilla años, independientemente de la vida útil del activo.
35 de la hoja principal del RUT actualizado. Los contribuyentes que realicen las nuevas inversiones, sean personas naturales o jurídicas,
12. Cód. Dirección seccional: se registra el código de la dirección seccional que residentes o no residentes, no estarán sujetos al sistema de renta presuntiva consagrado en los
corresponda al domicilio principal de su actividad o negocio, según lo informado en la artículos 188 y siguientes del E.T.
casilla 12 del Registro Único Tributario RUT actualizado. En caso de que las inversiones sean efectuadas a través de sociedades nacionales o
establecimientos permanentes, las utilidades que éstas distribuyan, no estarán sometidas al
Nota: si los datos que se traen del RUT presentan inconsistencias, este debe ser actualizado impuesto a los dividendos. Cuando los dividendos y/o participaciones correspondan a
antes de diligenciar este formulario. utilidades, que de haberse distribuido hubieren estado gravadas, conforme a las reglas de los
artículos 48 y 49 E.T., estarán sometidos a la tarifa del 27% sobre el valor pagado o
24. Actividad económica principal: código que corresponde a la actividad económica abonado en cuenta. El impuesto será retenido en la fuente, sobre el valor bruto de los pagos o
que le generó el mayor valor de ingresos en el período gravable a declarar, la cual debe abonos en cuenta por concepto de dividendos y/o participaciones.
corresponder a alguna de las informadas en el RUT, para el período declarado, casilla 46, Los proyectos de Megainversiones de que trata el presente artículo no estarán sujetas al
casilla 48 o casilla 50, de la hoja principal. Cuando no corresponda a ninguna de las impuesto al patrimonio consagrado en el artículo 292-2 del E.T. o aquellos que se creen con
casillas anteriores, actualice este dato en el RUT, teniendo en cuenta la nueva clasificación posterioridad a la entrada en vigor de la Ley 2010 de 2019.
de actividades económicas CIIU, adaptada para Colombia por la DIAN mediante Podrán existir proyectos de Megainversiones en zona franca a los cuales les aplicará el
Resolución 114 del 21 de diciembre de 2020. régimen del impuesto sobre la renta y complementario previsto para Megainversiones. El
presente régimen aplicará para aquellas inversiones aprobadas con anterioridad al 1 de enero
Si es una corrección indique: de 2024, por un término de veinte (20) años contados a partir del período gravable en el cual
el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo notifique el acto administrativo reconociendo
25. Cód.: “1” si es una corrección a la declaración privada, “2” si es una corrección a la el carácter de Megainversión para el nuevo proyecto, de acuerdo con la reglamentación que
corrección generada por la DIAN, con fundamento en el artículo 43 de la Ley 962 de expida el Gobierno nacional.
2005 o “3” si es una corrección con posterioridad a un acto administrativo. Los inversionistas que ejecuten proyectos relacionados con la evaluación, exploración y
26. No. Formulario anterior: si va a corregir una declaración del año gravable que se está explotación de recursos naturales no renovables, tales como la exploración, desarrollo y
declarando, se indicarán aquí los trece (13) dígitos que figuran en la casilla 4 del construcción de minas, y yacimientos de petróleo, no podrán solicitar calificación al Régimen
formulario de la declaración objeto de corrección. Si va a corregir una declaración Tributario en Renta para Megainversiones.
generada por la DIAN con fundamento en la Ley 962 de 2005, corresponde a los trece Las megainversiones de los sectores de alto componente tecnológico, de tecnologías
(13) dígitos que figuran en la casilla 4 de dicha declaración. Si la corrección es posterior a emergentes y exponenciales, y de comercio electrónico tendrán un requisito de generación
un acto administrativo, en esta casilla se registra el número de dicho acto. mínimo de doscientos cincuenta (250) empleos directos.
29. Fracción año gravable siguiente: se registra con equis (X) esta casilla, si la
A los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario que realicen nuevas
declaración corresponde a una fracción del año, en razón a la liquidación de un ente social
inversiones en el sector aeronáutico nacional por un valor igual o superior a dos millones
o de una sucesión ilíquida de causante no residente.
(2.000.000) UVT en las demás condiciones establecidas en el parágrafo 4 del artículo 235-3
30. Renuncio a pertenecer al Régimen Tributario Especial: al marcar esta casilla
E.T., le serán aplicables los beneficios de los numerales 1 al 5 del mismo artículo. Las
está informando que no desea continuar en este régimen a partir del año gravable
inversiones deberán iniciarse antes del 31 de diciembre de 2021.
siguiente al que está declarando.
Nota: cuando el contribuyente megainversionista genere rentas mixtas deberá tenerlas 40. Activos intangibles: incluya en esta casilla el valor patrimonial de los bienes
separadas contable y fiscalmente, para efectos de determinar las rentas líquidas inmateriales, identificables, de carácter no monetario y sin sustancia física que
asociadas a cada uno de los tratamientos tributarios en materia del impuesto sobre la representan derechos o privilegios sobre los cuales la empresa tiene control, poseídos en
renta y complementario, incluidos las tarifas y la determinación de las utilidades. el último día del año gravable. Incluya, según corresponda, el valor de la plusvalía o
Good Will, así como el valor de las amortizaciones a que haya lugar, de conformidad con
SECCIÓN PATRIMONIO
lo previsto en el artículo 279 E.T.
Para efectos fiscales, los acuerdos de concesión tienen el tratamiento previsto en el
IMPORTANTE
artículo 32 E.T.; para los demás activos intangibles aplique lo previsto en los artículos 74
y 74-1 E.T. dependiendo de la operación que los originó.
• Para efectos fiscales determine el valor patrimonial de los activos, conforme a las
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ESF – Patrimonio): Activos
reglas E.T., de acuerdo con la naturaleza de los activos. intangibles.
• Tenga en cuenta lo previsto en el artículo 271-1 E.T. en la determinación del valor 41. Activos biológicos: incluya en esta casilla el valor patrimonial del saldo en el último
patrimonial de los derechos fiduciarios, y artículo 272 E.T. para la determinación del valor día del año gravable, del valor de los animales vivos, así como las plantas productoras y
patrimonial de las acciones, aportes y demás derechos en sociedades. los cultivos consumibles. Los artículos 92 a 95 E.T. señalan el tratamiento fiscal aplicable
• La información contable es la determinada de acuerdo con los marcos técnicos normativos para este grupo de activos.
contables vigentes en Colombia, tomando como base los estados financieros individuales o Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ESF – Patrimonio): Activos
separados, excepto en los casos en los que de acuerdo con las normas fiscales se deba biológicos.
declarar incluyendo información de los negocios o contratos en los cuales se tenga 42. Propiedades, planta y equipo, propiedades de inversión, y ANCMV: incluya
participación, como en el caso de los Contratos de Colaboración Empresarial, donde se en esta casilla el valor patrimonial de las propiedades planta y equipo utilizadas en
deberá tomar los estados financieros consolidados o combinados, según el caso. Para los desarrollo de su objeto social, así como las construcciones en proceso y demás activos
Establecimientos Permanentes se deberá dar aplicación a lo señalado por el parágrafo del tangibles, poseídos en el último día del año gravable. No incluya aquí los valores
artículo 20-2 E.T. relacionados con “plantas productoras” utilizadas para la obtención de productos
• Los contribuyentes del Régimen Tributario Especial de que tratan los artículos 19-4 E.T., y agrícolas ya que estas, por razones fiscales, se incluyen en la casilla de activos
1.2.1.5.1.2. y 1.2.1.5.3.1. del DUR 1625/2016, tratarán los activos y pasivos de biológicos. También registre el valor de los activos o grupos de activos clasificados
conformidad con los marcos técnicos normativos contables que aplique a cada como no corrientes mantenidos para la venta (ANCMV) o para distribuir a los
contribuyente.
propietarios, cuya recuperación se espera realizar, fundamentalmente, a través de su venta
• Para efectos fiscales tenga en cuenta que los activos en moneda extranjera, se estiman en
en lugar de su uso continuo, teniendo en consideración que para propósitos fiscales se
moneda nacional al momento de su reconocimiento inicial a la tasa representativa del
deben aplicar las reglas previstas en los artículos 128 al 140 y 290 E.T. Incluya
mercado, menos los abonos o pagos medidos a la misma tasa representativa del mercado
también el valor de los terrenos y edificios, destinados a generar renta, plusvalías o
del reconocimiento inicial, de conformidad con lo previsto en los artículos 269, 288 y 291
ambos, y que cumplan la condición para ser reconocidos como tal. Para propósito fiscal,
E.T.; así mismo tenga en cuenta lo dispuesto en los artículos 261 y 267 E.T., en la
las propiedades de inversión que se midan contablemente bajo el modelo de valor
determinación del patrimonio bruto y el valor patrimonial de los activos.
razonable se medirán al costo, de conformidad con el parágrafo 1º del artículo 69 E.T.
• Los activos normalizados en el período 2020 deberán ser incluidos para efectos
El valor fiscal de los activos no corrientes mantenidos para la venta corresponderá al
patrimoniales, según su naturaleza.
determinado según las reglas previstas por el artículo 69-1 E.T. Tenga en cuenta que, si los
bienes fueron adquiridos mediante arrendamiento financiero o leasing financiero, el valor
36. Efectivo y equivalentes al efectivo: registre en esta casilla el valor patrimonial de
patrimonial se determinará de conformidad con lo previsto en el artículo 127-1 E.T.
los saldos de los recursos que representen liquidez inmediata poseídos a 31 de diciembre
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ESF – Patrimonio): Propiedades,
tales como caja, depósitos en bancos y otras entidades financieras y demás fondos que
planta y equipo + Propiedades de inversión + Activos no corrientes.
están disponibles para el desarrollo de las actividades de la empresa. Incluya en esta
43. Otros activos: incluya en esta casilla el valor patrimonial de todos aquellos bienes
casilla los recursos que poseen restricciones de tipo legal y que no están disponibles para
poseídos a 31 de diciembre del año gravable, no incluidos en las casillas anteriores,
ser usados en forma inmediata, tal como ocurre con algunos aportes o excedentes de las
entidades sin ánimo de lucro pertenecientes al Régimen Tributario Especial. tales como: activos plan de beneficios a empleados, activos reconocidos solamente para
Para efectos fiscales tenga en cuenta: fines fiscales, activos por impuesto corriente, gastos pagados por anticipado.
• En la determinación del valor de los depósitos en cuentas corrientes y de Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ESF – Patrimonio): Gastos pagados
ahorros, lo previsto en el artículo 268 E.T. por anticipado + Activos por impuestos corrientes + Activos por impuestos diferidos
• En la determinación del valor patrimonial de los activos en moneda extranjera atienda + Otros activos.
lo dispuesto en el artículo 269 E.T. 44. Total patrimonio bruto (36 + 37 + 38 + 39 + 40 + 41 + 42 + 43): esta casilla
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (Estado de Situación Financiera – corresponde al resultado de sumar el valor de los activos declarados en las casillas 36
Patrimonio, en adelante ESF – Patrimonio): Efectivo y equivalentes al efectivo. (Efectivo y equivalentes al efectivo), 37 (Inversiones e instrumentos financieros
37. Inversiones e instrumentos financieros derivados: registre en esta casilla el derivados), 38 (Cuentas, documentos y arrendamientos financieros por cobrar), 39
valor patrimonial a 31 de diciembre del año gravable, de las inversiones efectuadas en (Inventarios), 40 (Activos intangibles), 41 (Activos biológicos), 42 (Propiedades, planta y
instrumentos de deuda y/o de patrimonio, las transacciones relacionadas con equipo, propiedades de inversión, y ANCMV) y 43 (Otros activos).
compromisos de compra que se han adquirido con el propósito de obtener rendimientos, 45. Pasivos: registre en esta casilla el valor de las obligaciones pendientes de pago a 31 de
bien sea por las fluctuaciones del precio o porque se espera mantenerlos hasta el diciembre del año gravable, tales como: obligaciones financieras, cuentas por pagar,
vencimiento, las inversiones que se efectúan con la intención de controlar, influir arrendamientos por pagar, otros pasivos financieros, impuestos, gravámenes y tasas por
significativamente o controlar conjuntamente las decisiones del receptor de la inversión, pagar, pasivos por beneficios a los empleados, pasivos por ingresos diferidos y otros
los instrumentos derivados con fines de especulación y con fines de cobertura. pasivos u obligaciones con terceros.
Para efectos fiscales tenga en cuenta lo dispuesto en el inciso final del artículo 271 E.T., Para efectos fiscales tenga en cuenta que los pasivos en moneda extranjera se estiman en
para los contribuyentes obligados a utilizar sistemas especiales de valoración de moneda nacional al momento de su reconocimiento inicial a la tasa representativa del
inversiones. mercado, menos los abonos o pagos medidos a la misma tasa representativa del
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ESF – Patrimonio): Inversiones e mercado del reconocimiento inicial, de conformidad con lo previsto en los artículos 285,
instrumentos financieros derivados (valor neto). 288 y 291 E.T.; así mismo tenga en cuenta lo dispuesto en el artículo 287 E.T., en la
38. Cuentas, documentos y arrendamientos financieros por cobrar: registre el determinación del valor patrimonial de las deudas. No incluya provisiones contables que
valor a 31 de diciembre del año gravable, de los saldos existentes a su favor, que no se acepten fiscalmente.
representan derechos de cobro a favor de la entidad en desarrollo del objeto social, así Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ESF – Patrimonio): TOTAL
como las sumas adeudadas por partes relacionadas, personal, accionistas, socios, y demás PASIVOS.
transacciones diferentes de su actividad comercial, los avances efectuados de los cuales se 46. Total patrimonio líquido (44 - 45): es el resultado de restar del valor de la casilla
espera recibir beneficios o contraprestación futura, ejemplo: anticipos a proveedores, a 44 (Total patrimonio bruto) el valor de la casilla 45 (Pasivos).
contratistas, entre otros.
Para efectos fiscales tenga en cuenta que la deducción por deterioro de cartera de difícil Importante: si usted en las declaraciones de períodos anteriores no revisables por la
cobro está contenida en el artículo 145 E.T. Formato Reporte DIAN, omitió incluir activos o incluyó pasivos inexistentes no normalizados, podrá en la
Conciliación fiscal Anexo 110 (ESF – Patrimonio): Cuentas comerciales por cobrar y presente declaración, adicionarlos a las casillas correspondientes del patrimonio o
otras cuentas por cobrar. excluirlos de la casilla del pasivo, respectivamente, conforme a su naturaleza, en los
39. Inventarios: el valor a incluir en esta casilla corresponde al costo fiscal que tenían en el términos del artículo 239-1 E.T.
último día del año gravable los bienes que se adquirieron o se produjeron con el fin de
comercializarlos, las materias primas, los bienes en proceso de producción, así como las SECCIÓN INGRESOS
piezas de repuesto y el equipo auxiliar clasificados como inventarios, productos en
tránsito, los provenientes de recursos naturales y de activos biológicos. Para efectos Nota: Las entidades del Régimen Tributario Especial que tengan renta originada en los
fiscales tenga en cuenta las limitaciones y disminuciones en inventarios contempladas en ingresos obtenidos en la ejecución de contratos de obra pública y de interventoría
los artículos 63 y 64 E.T. suscritos con entidades estatales, cualquiera que sea su modalidad determinarán la renta
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ESF – Patrimonio): Inventarios. líquida gravable, así: a los ingresos se detraerán los costos y deducciones asociados a
dichos ingresos, con sujeción a las normas establecidas E.T. El resultado obtenido será
la renta líquida gravable sobre la que aplicará la tarifa general de conformidad con el
artículo 1.2.1.5.1.36. del DUR 1625/2016.
47. Ingresos brutos de actividades ordinarias: incluya en esta casilla el total de
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Dividendos
ingresos brutos (gravados y no gravados) obtenidos durante el año gravable que
y participaciones gravadas al 10%.
correspondan al desarrollo ordinario de su objeto social, excepto los intereses y demás
55. Dividendos y/o participaciones gravadas a tarifa general (EP y sociedades
rendimientos financieros recibidos por actividades productoras de renta, los cuales se
extranjeras - utilidades generadas a partir del año 2017): Incluya en esta casilla
deben registrar en la casilla siguiente. Para efectos fiscales tenga en cuenta el tratamiento
el valor de los ingresos obtenidos por concepto de dividendos y/o participaciones
previsto en el artículo 32 E.T. para los contratos de concesión y APP, así como los
decretados en calidad de exigibles en el respectivo año gravable 2020 y/o fracción 2021,
momentos de realización del ingreso que regula el artículo 28 E.T. y el artículo 290 E.T.
Régimen de Transición. con cargo a utilidades generadas a partir del primero (1) de enero de 2017 y siguientes,
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (Estado de Resultado Integral recibidos por sociedades y entidades extranjeras, personas naturales no residentes y por
– Renta Líquida, en adelante ERI – Renta Líquida): Ingresos brutos Actividad establecimientos permanentes en Colombia de sociedades extranjeras cuando provengan
Industrial, comercial y servicios + Ingresos por mediciones a valor razonable+ de utilidades gravadas conforme a las reglas de los artículos 48 y 49 E.T. (parágrafo 1
Ingresos por reversión de deterioro del valor + Ingresos por reversión de artículo 245 e inciso segundo artículo 246 E.T.). Formato Reporte Conciliación fiscal
provisiones (pasivos de monto o fecha inciertos) + Ingresos por reversión de Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Dividendos y/o participaciones gravadas a
pasivos por beneficios a los empleados. tarifa general (EP y sociedades extranjeras - utilidades generadas a partir del
48. Ingresos financieros: incluya en esta casilla los ingresos financieros obtenidos año 2017).
durante el período gravable, tales como: el componente financiero del arrendamiento 56. Dividendos y/o participaciones provenientes de proyectos calificados como
financiero o mercantil, intereses recibidos por los contribuyentes y entidades megainversión gravadas al 27%: incluya en esta casilla los dividendos y/o
pertenecientes al sector financiero vigiladas por la Superintendencia Financiera de participaciones que correspondan a utilidades gravadas, conforme con lo dispuesto en el
Colombia, el ajuste por diferencia en cambio de los activos en moneda extranjera parágrafo 2 del artículo 49 E.T., provenientes de proyectos calificados como
poseídos a 31 de diciembre del año gravable determinados de conformidad con los megainversión que cumplan los requisitos previstos en el artículo 235-3 E.T., estarán
artículos 288 y 291 E.T. sometidos a la tarifa del impuesto sobre la renta del veintisiete por ciento (27%), de
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Ingresos conformidad con lo previsto en el numeral 4 del artículo 235-3 E.T.
financieros. Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Dividendos
49. Dividendos y/o participaciones no constitutivos de renta ni ganancia y participaciones provenientes de proyectos calificados como megainversión
ocasional (incluye capitalizaciones no gravadas): incluya en esta casilla el total gravadas al 27%.
de los ingresos obtenidos o capitalizados durante el año gravable por concepto de 57. Otros ingresos: incluya en esta casilla aquellos conceptos de ingreso que no se
dividendos y/o participaciones distribuidos a título de ingresos no constitutivos de renta ni hayan registrado previamente; tales como los obtenidos en la enajenación de activos
ganancia ocasional o no sometidos al impuesto de dividendos de conformidad con el diferentes a los inventarios, si fueron poseídos por menos de dos años, indemnizaciones,
numeral 3 del artículo 49 E.T. y el artículo 36-3 E.T. intereses presuntivos (artículo 35 E.T.), entre otros. Adicionalmente, los contribuyentes
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Dividendos deberán incluir en esta casilla los ingresos generados como consecuencia de una
y/o participaciones no constitutivas de renta ni ganancia ocasional (incluye enajenación indirecta, en los términos del artículo 90-3 E.T.
capitalizaciones no gravadas). Si usted es una entidad sin ánimo de lucro del Régimen Tributario Especial de que trata el
50. Dividendos y/o participaciones distribuidos por entidades no residentes artículo 19 ET., que le decretaron dividendos y/o participaciones por alguno de los
en Colombia a una CHC y prima en colocación de acciones: incluya en esta conceptos mencionados en los renglones 50, 51, 54, 55 o 57, en el respectivo año
casilla el total de los ingresos obtenidos durante los años gravables por concepto de gravable 2020 y/o fracción año gravable 2021, registre en esta casilla el valor de los
dividendos y/o participaciones distribuidos por entidades o sociedades extranjeras a una dividendos y/o participaciones decretados.
sociedad nacional perteneciente al régimen de Compañías Holding Colombianas (CHC) Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Utilidad
que se encuentre inscrita en el RUT con el estado de “CHC Habilitado” para el año en en la venta o enajenación de activos, bienes poseídos por menos de dos años
que los dividendos sean distribuidos. Registre en esta casilla la prima en colocación de + Otros ingresos + Ajustes fiscales (es importante anotar que estas casillas del
acciones, que no constituye costo fiscal, recibida por sociedades y entidades extranjeras formato 2516 tienen ajustes para administrar el renglón separando la renta
provenientes de una sociedad nacional perteneciente al régimen de Compañías Holding líquida por recuperación de deducciones).
Colombianas (CHC), que se encuentre inscrita en el RUT con el estado de “CHC 58. Total ingresos brutos (47 + 48 + 49 + 50 + 51 + 52 + 53 + 54 + 55 + 56 + 57):
Habilitado” para el año en que sea distribuida. corresponde a la sumatoria de las casillas 47 (Ingresos brutos de actividades ordinarias),
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Dividendos o 48 (Ingresos financieros), 49 (Dividendos y/o participaciones no constitutivas de
participaciones distribuidos por entidades no residentes en Colombia a una CHC renta ni ganancia ocasional (incluye capitalizaciones no gravadas)), 50 (Dividendos y/o
y prima en colocación de acciones).
participaciones distribuidos por entidades no residentes en Colombia a una CHC y prima
51. Dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa general provenientes de
en colocación de acciones), 51 (Dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa
sociedades y entidades extranjeras o de sociedades nacionales: incluya en
general provenientes de sociedades y entidades extranjeras o de sociedades nacionales),
esta casilla el total de los ingresos pagados o abonados en cuenta durante el año
52 (Dividendos y/o participaciones gravadas recibidas por personas naturales sin
gravable por concepto de dividendos y/o participaciones, que sean recibidos de
residencia fiscal (año 2016 y anteriores)), 53 (Dividendos y/o participaciones gravadas
sociedades y entidades extranjeras o provenientes de utilidades gravadas de sociedades
recibidas por personas naturales sin residencia fiscal (año 2017 y siguientes)), 54
nacionales (parágrafo 2 artículo 49 E.T.). No incluya en esta casilla los dividendos que se
registraron en la casilla 50 (Dividendos y/o participaciones distribuidos por entidades no (Dividendos y/o participaciones gravadas al 10%), 55 (Dividendos y/o participaciones
residentes en Colombia a una CHC y prima en colocación de acciones). gravadas a tarifa general (EP y sociedades extranjeras - utilidades generadas a partir del
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida Dividendos año 2017)), 56 (Dividendos y/o participaciones provenientes de proyectos calificados
y/o participaciones gravadas a la tarifa general provenientes de sociedades y como megainversión gravadas al 27%:) y 57 (Otros ingresos).
entidades extranjeras o de sociedades nacionales). 59. Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas: registre en esta casilla el valor
52. Dividendos y/o participaciones gravadas recibidas por personas naturales de las devoluciones, rebajas y descuentos en ventas.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida):
sin residencia fiscal (año 2016 y anteriores): si usted es una persona natural sin
residencia fiscal en Colombia, registre en esta casilla el valor de los dividendos y/o Devoluciones, rebajas y descuentos.
participaciones gravadas que le fueron pagadas o abonadas en cuenta durante el año 60. Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional: incluya en esta
gravable, que correspondían a utilidades generadas y no distribuidas de períodos casilla los ingresos que por expresa disposición legal son no constitutivos de renta
anteriores al año gravable 2017 (numeral 2 del parágrafo 1° artículo 1.2.1.10.3. del DUR ni ganancia ocasional, tales como: la parte correspondiente al daño emergente en los
1625/2016). seguros de daños, invertida en su totalidad en la reposición de bienes iguales o
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Dividendos semejantes al objeto de indemnización, los dividendos y/o participaciones recibidos o
y/o participaciones gravadas recibidas por personas naturales sin residencia capitalizados a que se refiere la casilla 49 (Dividendos y/o participaciones no
fiscal (año 2016 y anteriores). constitutivos de renta ni ganancia ocasional (incluye capitalizaciones no gravadas)) de
53. Dividendos y/o participaciones gravadas recibidas por personas naturales este formulario, etc.
sin residencia fiscal (año 2017 y siguientes): incluya en esta casilla los Incluya en esta casilla las utilidades repartidas a través de acciones a los trabajadores de
dividendos y participaciones que hayan sido distribuidos a partir del primero (1) de enero las sociedades de Beneficio e Interés Colectivo (BIC) organizadas como una sociedad por
de 2020, con cargo a utilidades generadas a partir del primero (1) de enero de 2017 que acciones y que sean contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario, y que
no hayan sido decretados en calidad de exigibles hasta el treinta y uno (31) de diciembre corresponde a las utilidades repartidas en el mismo año gravable que se generaron,
de 2019. Artículo 1.2.1.12.10. del DUR 1625/2016.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Dividendos Nota: si usted es un contribuyente que pertenece al Régimen Tributario Especial, tenga
y/o participaciones gravadas recibidas por personas naturales sin residencia en cuenta que solamente podrá incluir en esta casilla los ingresos no constitutivos de renta
fiscal año 2017 y siguientes. ni ganancia ocasional que obtenga por los contratos de obra pública e interventoría
54. Dividendos y/o participaciones gravadas al 10%: Incluya en esta casilla el valor suscritos con entidades estatales cuando haya lugar a ello. (Parágrafo del artículo
de los ingresos obtenidos por concepto de dividendos y/o participaciones decretados en 1.2.1.5.1.20. del DUR 1625/2016).
calidad de exigibles en el respectivo año gravable 2020 y/o fracción 2021, con cargo a No incluya en esta casilla aquellos ingresos relativos a las rentas exentas. Formato
utilidades generadas a partir del primero (1) de enero de 2017 y siguientes, recibidos por Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Ingresos no
sociedades y entidades extranjeras, personas naturales no residentes y por constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
establecimientos permanentes en Colombia de sociedades extranjeras, cuando provengan 61. Total ingresos netos (58 - 59 - 60): corresponde al resultado de la siguiente
de utilidades que hayan sido distribuidas a título de ingreso no constitutivo de renta ni operación: casilla 58 (Total ingresos brutos), menos las casillas 59 (Devoluciones, rebajas
ganancia ocasional (inciso primero de los artículos 245 y 246 E.T.). y descuentos en ventas) y 60 (Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional).
SECCIÓN COSTOS Y DEDUCCIONES Nota: tenga en cuenta la limitación prevista por el artículo 118-1 E.T. para la deducción
o capitalización de intereses, según la regla de subcapitalización, en concordancia con el
62. Costos: registre en esta casilla el costo de ventas, incluyendo el costo asignado por el parágrafo 1º del artículo 59 E.T.; así como el tratamiento previsto por el artículo 288 E.T
ente económico a los artículos y productos vendidos, de acuerdo con el sistema que para la deducibilidad de la diferencia en cambio y el régimen de transición a que hace
legalmente le corresponda para establecer el costo de los activos movibles enajenados, y referencia el artículo 291 E.T.
el costo de los servicios prestados. Los rubros a incluir son los de la cuenta “Costo de Tenga en cuenta que la regla de subcapitalización fue modificada a partir del año gravable
ventas y de prestación de servicios”, o el determinado conforme al juego de inventarios 2019.
para el sistema periódico (si aplica). Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Gastos
Tenga en cuenta que la realización del costo para los obligados a llevar contabilidad está financieros menos la proporción del ajuste por precios de transferencia (Menor
prevista en el artículo 59 E.T., para lo cual se debe dar aplicación a las excepciones gasto o deducción - Ajuste Precios de Transferencia x (Gastos financieros /
establecidas para el reconocimiento fiscal de los costos devengados en el período, así (Gastos de administración + Gastos de distribución y ventas + Gastos
como las reglas para el régimen de transición estipuladas en el artículo 290 E.T. No financieros).
obstante, es obligación del contribuyente verificar lo dispuesto en el E.T. y en la 66. Otros gastos y deducciones: incluya en esta casilla aquellos conceptos a que haya
reglamentación y aplicar lo pertinente cuando corresponda. lugar, que no se hayan registrado previamente y que tengan relación de causalidad,
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): TOTAL
necesidad y proporcionalidad con la actividad productora de renta, y que cumplan con los
COSTOS.
demás requisitos necesarios para su deducción, tales como: transferencias, subvenciones y
63. Gastos de administración: registre en esta casilla los gastos en que se incurre durante
ayudas gubernamentales, deducciones fiscales, entre otras.
el ejercicio, asociados con actividades de administración, originados en el desarrollo
Igualmente incluya en esta casilla el costo fiscal de los activos fijos poseídos por menos
de la operación básica o principal de la empresa, tales como: mano de obra, honorarios,
de dos años; así como el valor de la deducción por inversión en activos fijos para quienes
impuestos, arrendamientos, contribuciones, seguros, servicios, regalías, asistencia técnica,
con anterioridad al 1 de noviembre de 2010 hubiesen firmado contrato de estabilidad
otros servicios, investigación y desarrollo, reparaciones, depreciaciones, entre otros,
jurídica y se encuentre vigente durante el año gravable 2020 o 2021 si la declaración
asociados a los ingresos gravados, siempre que se trate de expensas necesarias, es
corresponde a la fracción de año.
decir, que tengan relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad con la renta y
Adicionalmente, los contribuyentes que actúen en calidad de enajenantes indirectos
cumplan los demás requisitos necesarios para su deducción.
deberán incluir el costo fiscal asociado a la enajenación indirecta, en los términos
Es deducible el cien por ciento (100%) de los impuestos, tasas y contribuciones, que
señalados en el artículo 90-3 E.T.
efectivamente se hayan pagado durante el año o período gravable por parte del
Nota: el artículo 174 de la Ley 1955 de 2019 (PND) modificó el texto del artículo 11 de
contribuyente, que tengan relación de causalidad con su actividad económica, con
la Ley 1715 de 2014 mediante el cual se concede un beneficio especial en el impuesto
excepción del impuesto sobre la renta y complementario.
sobre la renta como fomento a la investigación, desarrollo e inversión en el ámbito de la
El contribuyente podrá tomar como descuento tributario del impuesto sobre la renta el
producción de energía eléctrica con FNCE (fuentes no convencionales de energía) y la
cincuenta por ciento (50%) del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros
gestión eficiente de la energía.
efectivamente pagado durante el año gravable, siempre y cuando tenga relación de
Los obligados a declarar renta que realicen directamente inversiones en este sentido
causalidad con la actividad económica (artículo 115 E.T.). En este caso el impuesto no
tendrán derecho a deducir de su renta, en un período no mayor de 15 años, contados a
podrá tomarse como costo o gasto.
partir del año gravable siguiente en el que haya entrado en operación la inversión, el 50%
Igualmente, tenga presente que el impuesto al patrimonio y su complementario de
del total de la inversión realizada. El valor a deducir por este concepto en ningún caso
normalización tributaria no es deducible ni descontable (artículos 115 y 298-6 E.T.). En el
podrá ser superior al cincuenta por ciento (50%) de la Renta líquida del contribuyente,
caso del gravamen a los movimientos financieros será deducible el cincuenta por ciento
determinado antes de restar el valor de la inversión.
(50%) que haya sido efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo
Para los efectos de la obtención del presente beneficio tributario, la inversión causante del
año gravable, independientemente que tenga o no relación de causalidad con la actividad
mismo deberá ser certificada como proyecto de generación de energía eléctrica a partir de
económica del contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado por el
FNCE por la Unidad de Planeación Minero - Energética (UPME).
agente retenedor.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Pérdidas
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Gastos de
por inversiones en subsidiarias, asociadas y/o negocios conjuntos + Pérdidas por
administración menos la proporción del ajuste por precios de transferencia
mediciones a valor razonable + Pérdida en la venta o enajenación de activos fijos
(Menor gasto o deducción - Ajuste Precios de Transferencia x (Gastos de + Gastos por provisiones (pasivos de monto o fecha inciertos) + Otros gastos.
administración / (Gastos de administración + Gastos de distribución y ventas + 67. Total costos y gastos deducibles (62 + 63 + 64 + 65 + 66): corresponde a la
Gastos financieros). sumatoria de los valores de las casillas 62 (Costos), 63 (Gastos de administración), 64
64. Gastos de distribución y ventas: registre en esta casilla los gastos en que se incurre (Gastos de distribución y ventas), 65 (Gastos financieros) y 66 (Otros gastos y
durante el ejercicio, asociados con actividades de distribución y ventas, originados en el deducciones).
desarrollo de la operación básica o principal de la empresa, tales como: mano de obra,
honorarios, impuestos, arrendamientos, contribuciones, seguros, servicios, regalías, IMPORTANTE
asistencia técnica, otros servicios, investigación y desarrollo, reparaciones, • Tenga en cuenta los beneficios consagrados en los artículos 107-2 y 108-5 E.T.
depreciaciones, entre otros, asociados a los ingresos gravados, siempre que se trate de • Tenga en cuenta las limitaciones del monto a deducir y las condiciones de cada deducción
expensas necesarias, es decir, que tengan relación de causalidad, necesidad y establecidas en la ley.
proporcionalidad con la renta y cumplan los demás requisitos necesarios para su • Los costos y deducciones deben estar respaldados para su aceptación, por factura o
deducción. documento equivalente, con el cumplimiento de los requisitos establecidos por los artículos
Es deducible el cien por ciento (100%) de los impuestos, tasas y contribuciones, que 616-1, 617, 618 y 771-2 E.T.
efectivamente se hayan pagado durante el año o período gravable por parte del • Las donaciones efectuadas a entidades sin ánimo de lucro calificadas en el Régimen
contribuyente, que tengan relación de causalidad con su actividad económica, con Tributario Especial no serán deducibles, pero dan lugar a un descuento en el impuesto de
excepción del impuesto sobre la renta y complementario. renta y complementario (artículo 257 E.T.).
El contribuyente podrá tomar como descuento tributario del impuesto sobre la renta el Las donaciones realizadas por los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
cincuenta por ciento (50%) del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros complementario a los contribuyentes del Régimen Tributario Especial de que trata el
efectivamente pagado durante el año gravable, siempre y cuando tenga relación de artículo 1.2.1.5.1.2. del DUR 1625/2016 y a las entidades no contribuyentes de que tratan
causalidad con la actividad económica (artículo 115 E.T.). En este caso el impuesto no los artículos 22 y 23 del E.T, solamente podrán ser objeto del descuento tributario previsto
podrá tomarse como costo o gasto. en el artículo 257 del E.T, excepto las previstas en los artículos 158-1 y 256 E.T.; lo
Igualmente, tenga presente que el impuesto al patrimonio y su complementario de anterior de conformidad con el artículo 1.2.1.4.1. del DUR 1625/2016.
normalización tributaria no es deducible ni descontable (artículos 115 y 298-6 E.T.). En el Cuando la donación sea realizada por una entidad sin ánimo de lucro del régimen tributario
caso del gravamen a los movimientos financieros será deducible el cincuenta por ciento especial cuya actividad meritoria corresponda a la establecida en el numeral 12 del artículo
(50%) que haya sido efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo 359 E.T., a otra entidad sin ánimo de lucro del régimen tributario especial, podrá tratar la
año gravable, independientemente que tenga o no relación de causalidad con la actividad donación como egreso procedente. Parágrafo 1 del artículo 357 E.T.
económica del contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado por el • Los beneficios otorgados mediante la Ley 1429 de 2010 en los artículos 9, 10, 11 y 13
agente retenedor. llevados como costo no podrán ser incluidos además como deducción o descuento en la
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Gastos de determinación del impuesto sobre la renta y complementario (artículo 12 de la Ley 1429 de
distribución y ventas menos la proporción del ajuste por precios de transferencia 2010).
(Menor gasto o deducción - Ajuste Precios de Transferencia x (Gastos de • Para la procedencia de la deducción por salarios, el pago de los aportes parafiscales debe
distribución y ventas / (Gastos de administración + Gastos de distribución y ser previo a la presentación de la declaración de renta del período fiscal en que se
ventas solicita dicha deducción. El artículo 115-1 E.T., señala que, para la procedencia de esta
+ Gastos financieros). deducción, los aportes parafiscales e impuestos se deben encontrar efectivamente pagados
65. Gastos financieros: registre el valor de los gastos en que incurre la empresa durante el previamente a la presentación de la declaración inicial del impuesto sobre la renta.
año gravable en la ejecución de operaciones financieras, tales como: el componente • La realización de los costos y deducciones para los obligados a llevar contabilidad están
financiero del arrendamiento operativo, intereses sector financiero, intereses por previstas en los artículos 59 y 105 E.T., para lo cual se debe dar aplicación a las
préstamos de terceros, diferencia en cambio, intereses por acciones preferenciales, entre excepciones previstas para el reconocimiento fiscal de los costos y deducciones
otros, que tengan relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad con la renta y
cumplan los demás requisitos necesarios para su deducción.
No constituirá deducción, el componente inflacionario de los intereses y demás costos y
gastos financieros, incluidos los ajustes por diferencia en cambio, en la forma señalada en
el artículo 81 E.T.
 devengados en el período, así como las reglas para el régimen de transición previstas en el
73. Pérdida líquida del ejercicio (51 + 52 + 53 + 54 + 55 + 56 + 67 + 68 - 61 - 69
artículo 290 E.T.; no obstante, es obligación del contribuyente verificar lo dispuesto en el
- 70 - 71): corresponde al resultado positivo de sumar los valores de las casillas 51
E.T. y en la reglamentación y aplicar lo pertinente cuando corresponda.
(Dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa general provenientes de sociedades y
• Si se trata de un contribuyente que percibe rentas exentas debe dar aplicación a lo
entidades extranjeras o de sociedades nacionales), 52 (Dividendos y/o participaciones
consagrado en el artículo 177-1 E.T.
gravadas recibidas por personas naturales sin residencia fiscal (año 2016 y anteriores), 53
• Si usted es un contribuyente que pertenece al Régimen Tributario Especial tenga en cuenta
(Dividendos y/o participaciones gravadas recibidas por personas naturales sin residencia
el alcance de los términos: ingreso, egreso e inversiones previstos en los artículos
fiscal (año 2017 y siguientes)), 54 (Dividendos y/o participaciones gravadas al 10%), 55
1.2.1.5.1.20., 1.2.1.5.1.21. y 1.2.1.5.1.22. del DUR 1625/2016, así como el procedimiento
(Dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa general (EP y sociedades
establecido en el artículo 1.2.1.5.1.24. del mismo decreto, para la determinación del
extranjeras - utilidades generadas a partir del año 2017)), 56 (Dividendos y/o
beneficio neto o excedente.
participaciones provenientes de proyectos calificados como megainversión gravadas al
• Si usted es un contribuyente que pertenece al Régimen Tributario Especial de que trata el
27%), 67 (Total costos y gastos deducibles) y 68 (Inversiones efectuadas en el año) )
artículo 19-4 E.T. tenga en cuenta lo establecido en el artículo 1.2.1.5.2.7. del DUR
y restar los valores de las casillas 61 (Total ingresos netos), 69 (Inversiones liquidadas
1625/2016, para determinar el beneficio neto o excedente.
de períodos gravables anteriores), 70 (Renta por recuperación de deducciones) y 71
Las personas jurídicas sin ánimo de lucro originadas en la propiedad horizontal de uso
(Renta pasiva - ECE sin residencia fiscal en Colombia).
comercial, industrial o mixto calcularán su renta líquida sobre las rentas generadas por la 74. Compensaciones: para determinar el valor límite que podrá llevar como
explotación de algún o algunos de sus bienes o áreas comunes de conformidad con el compensación con la “Renta líquida ordinaria del ejercicio” obtenida en el año gravable
artículo 26 E.T. Por tanto, sus ingresos, costos, deducciones, activos y pasivos fiscales (casilla 72 del formulario), tenga en cuenta que las pérdidas fiscales y los excesos de renta
serán determinados de conformidad con las normas establecidas en el E.T. y el DUR presuntiva se podrán compensar de acuerdo con lo establecido en los artículos 147 y 189
1625/2016 para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad. De conformidad con el E.T., sin que la sumatoria de los dos conceptos supere el valor de la renta líquida
artículo 19-5 en E.T. y el artículo 1.2.1.5.3.2. del DUR 1625/2016. ordinaria del ejercicio.
Tenga en cuenta que de conformidad con el parágrafo 4 del artículo 616-1 E.T., los Para determinar el valor de las pérdidas fiscales generadas antes del año gravable 2017 en
documentos equivalentes generados por máquinas registradoras con sistema POS no el impuesto sobre la renta y complementario y/o en el impuesto sobre la renta para la
otorgan derecho a costos y deducciones en el impuesto sobre la renta y complementario equidad CREE, así como los excesos de renta presuntiva y base mínima en CREE,
para el adquiriente. susceptibles de ser compensadas en el año gravable que se está declarando, se aplica lo
previsto en los numerales 5 y 6 del artículo 290 E.T. Tenga en cuenta que ni los excesos
ESAL (R.T. E) - ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO
de renta presuntiva ni las pérdidas fiscales podrán ser reajustadas fiscalmente.
ESPECIAL
El valor de las compensaciones por pérdidas aquí registrado no podrá hacer parte del
valor de la casilla 82 (Utilización pérdidas fiscales acumuladas (inc. 2, art 15 Decreto 772
Las casillas 68 y 69 únicamente deben ser diligenciadas por las entidades que se
de 2020)).
encuentran dentro del Régimen Tributario Especial de conformidad con el artículo
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida):
1.2.1.5.1.2. del DUR 1625/2016, que realicen o liquiden inversiones según corresponda, en los Compensaciones.
términos del artículo 1.2.1.5.1.22. del DUR 1625/2016. 75. Renta líquida (72 - 74): corresponde al resultado de restar del valor de la casilla 72
(Renta líquida ordinaria del ejercicio) el valor de la casilla 74 (Compensaciones).
68. Inversiones efectuadas en el año: incluya en esta casilla el valor de las inversiones 76. Renta presuntiva: para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta
realizadas en el período, que cumplan las condiciones establecidas en el artículo líquida del contribuyente no es inferior al cero punto cinco por ciento (0.5%) de su
1.2.1.5.1.22. del DUR 1625/2016, las cuales se pueden detraer de los ingresos para patrimonio líquido en el último día del ejercicio gravable inmediatamente anterior
efectos de determinar el valor del excedente neto del período (artículo 357 E.T. y artículo (artículo 188 E.T.). Incluya en esta casilla el valor de la renta presuntiva del año gravable
1.2.1.5.1.24. del DUR 1625/2016). Tenga en cuenta que el valor de las inversiones no a declarar determinada conforme con las normas que regulan la materia, artículos 189 a
podrá exceder el resultado del beneficio neto o excedente, computado antes de descontar 194 E.T.
la inversión. Nota: Las entidades que se encuentren dentro del Régimen Tributario Especial de que
Nota: las entidades del Régimen Tributario Especial que tenga rentas originadas en trata el artículo 1.2.1.5.1.2. del DUR 1625/2016, del sector cooperativo de acuerdo con el
contratos de obra pública e interventoría suscrito con entidades estatales, no les es artículo 19-4 E.T.
aplicable lo establecido en esta casilla, respecto de dichas rentas. Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Renta presuntiva
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): ESAL período gravable.
(R.T.E.) - Valor inversiones realizadas en el período. 77. Renta exenta: registre el valor neto que resulta de sustraer de los ingresos generados
69. Inversiones liquidadas de períodos gravables anteriores: incluya en esta casilla por la actividad beneficiada con la exención, los costos y deducciones imputables.
el valor de las inversiones constituidas en ejercicios anteriores, liquidadas en el período Incluya el valor de los dividendos y/o participaciones distribuidos por entidades no
gravable objeto de declaración, las cuales deben ser incluidas para la determinación del residentes en Colombia a una CHC registrados en la casilla 50 (Dividendos y/o
excedente neto del período (artículo 1.2.1.5.1.24. del DUR 1625/2016). participaciones distribuidos por entidades no residentes en Colombia a una CHC y prima
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): ESAL en colocación de acciones) de este formulario.
(R.T.E.)
Las entidades que se encuentren dentro del Régimen Tributario Especial de que trata el
- Inversiones liquidadas de períodos gravables anteriores.
artículo 1.2.1.5.1.2. del DUR 1625/2016, tratarán como renta exenta el beneficio neto o
excedente exento que se destine en los términos del artículo 1.2.1.5.1.27. del DUR
SECCIÓN RENTA
1625/2016.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Renta Exenta.
70. Renta por recuperación de deducciones: registre en esta casilla, el valor de los 78. Rentas gravables: registre en esta casilla el valor total de las rentas gravables como
ingresos provenientes de la recuperación de deducciones, los cuales no pueden ser afectados son el valor de los activos omitidos y/o el de los pasivos inexistentes declarados en
con costos ni deducciones de la renta ordinaria (artículos 195 a 198 E.T.). Formato Reporte períodos anteriores no revisables por la DIAN, de conformidad con el artículo 239-1 E.T.
Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): RENTA LIQUIDA POR y renta por comparación patrimonial de conformidad con los artículos 236 y 238 E.T.
RECUPERACION DE DEDUCCIONES. Las entidades que se encuentren dentro del Régimen Tributario Especial de que trata el
71. Renta pasiva – ECE sin residencia fiscal en Colombia: esta casilla deberá artículo 1.2.1.5.1.2. del DUR 1625/2016, tratarán como renta gravable, el beneficio
ser diligenciada por todos aquellos residentes fiscales colombianos que tengan, directa o neto o excedente que no se destinó o ejecutó en los términos del artículo 1.2.1.5.1.27. del
indirectamente, una participación igual o superior al 10% en el capital de la ECE o en los citado decreto. De igual forma, deben incluir el valor de las inversiones a que se
resultados de la misma. Para ello, tome el valor de los ingresos pasivos y reste el valor de refiere el artículo 1.2.1.5.1.22. del DUR 1625/2016 cuando se destinaron a fines
los costos y deducciones asociadas a dichos ingresos y el resultado regístrelo en esta diferentes a lo establecido en dicho artículo y en general aquellas rentas que se gravarían
casilla, de conformidad con lo señalado en los artículos 882 a 893 E.T. en los términos del numeral 2 del artículo 1.2.1.5.1.36. del DUR 1625/2016.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Rentas Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Rentas
líquidas pasivas - ECE. Gravables (renta líquida).
72. Renta líquida ordinaria del ejercicio (61 + 69 + 70 + 71 - 51 - 52 - 53 - 54 79. Renta líquida gravable (al mayor valor entre 75 y 76 reste 77 y sume 78): tome el
- 55 - 56 - 67 - 68): corresponde al resultado positivo de sumar los valores de las valor de la casilla 75 (Renta líquida) y compárela con el valor de la casilla 76 (Renta
casillas 61 (Total ingresos netos), 69 (Inversiones liquidadas de períodos gravables presuntiva). Al mayor valor de estas, reste el valor de la casilla 77 (Renta exenta) y sume
anteriores), 70 (Renta por recuperación de deducciones) y 71 (Renta pasiva - ECE sin el valor de la casilla 78 (Rentas gravables).
residencia fiscal en Colombia) y restar los valores de las casillas 51 (Dividendos y/o
participaciones gravadas a la tarifa general provenientes de sociedades y entidades Nota: los declarantes de ingresos y patrimonio no deben diligenciar valores en las
extranjeras o de sociedades nacionales), 52 (Dividendos y/o participaciones gravadas casillas siguientes; en consecuencia, en ellas registre cero (0).
recibidas por personas naturales sin residencia fiscal (año 2016 y anteriores), 53
(Dividendos y/o participaciones gravadas recibidas por personas naturales sin residencia SECCIÓN GANANCIAS OCASIONALES
fiscal (año 2017 y siguientes)), 54 (Dividendos y/o participaciones gravadas al 10%), 55
(Dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa general (EP y sociedades 80. Ingresos por ganancias ocasionales: resgistre en esta casilla la suma de todos los
extranjeras - utilidades generadas a partir del año 2017)), 56 (Dividendos y/o ingresos gravados y no gravados susceptibles de constituir ganancia ocasional, como son:
participaciones provenientes de proyectos calificados como megainversión gravadas al los provenientes de la enajenación de bienes de cualquier naturaleza, que hayan hecho
27%), 67 (Total costos y gastos deducibles) y 68 (Inversiones efectuadas en el año). parte del activo fijo del contribuyente por un término igual o superior a dos años, los
provenientes por liquidación de sociedades con duración
 igual o superior a dos años, las provenientes de donaciones o cualquier otro acto jurídico Escenario 2: cuando el valor de la casilla 81 (Rentas deudores régimen Ley 1116 de
celebrado a título gratuito, rifas, loterías y similares, etc., atendiendo para la 2006, Decretos 560 y 772 de 2020) sea mayor a cero (0) y el valor de la casilla 82
cuantificación de los mismos, las normas especiales para cada tipo de ingreso. Si se (Utilización pérdidas fiscales acumuladas (inc. 2, art. 15 Decreto 772 de 2020)) es igual
generaron ganancias ocasionales de rentas pasivas de las ECE, en esta sección deberá
a cero (0), el cálculo de las Ganancias ocasionales gravables será el resultado de la
incluirse la totalidad de los ingresos pasivos realizados por la ECE que constituyen
siguiente operación: Casilla 80 (Ingresos por ganancias ocasionales) más Casilla 81
ganancia ocasional (Concepto General Unificado ECE No. 386 de 2018).
(Rentas deudores régimen Ley 1116 de 2006, Decretos 560 y 772 de 2020) menos Casilla
Registre en esta casilla las rentas derivadas de la venta o transmisión de la participación
83 (Costos por ganancias ocasionales) menos casilla 84 (Ganancias ocasionales no
de una CHC en entidades no residentes en Colombia de conformidad con los artículos 894
gravadas y exentas). Si el resultado es negativo, el valor de esta casilla será igual a cero
y 896 E.T.
(0).
Para el año 2020 y hasta el 31 de diciembre de 2021, las rebajas, descuentos o quitas de
Escenario 3: cuando el valor en la Casilla 81 (Rentas deudores régimen Ley 1116 de
capital, multas; sanciones o intereses que obtengan los deudores, serán gravados en todos
2006, Decretos 560 y 772 de 2020) sea mayor a cero (0), el valor en la casilla 82
los casos como ganancia ocasional y no como renta ordinaria o renta líquida, cuando
(Utilización pérdidas fiscales acumuladas (inc. 2, art. 15 Decreto 772 de 2020) sea mayor
dichos rendimientos, ganancias, rebajas, descuentos o quitas se presenten o sean el
a cero (0), y la sumatoria de las casillas 83 (Costos por ganancias ocasionales) y 84
resultado y parte de los acuerdos de reorganización celebrados o modificados en el marco
(Ganancias ocasionales no gravadas y exentas) no es mayor al valor de la casilla 80
del régimen de la Ley 1116 de 2006 y los Decretos legislativos 560 y 772 de 2020.
(Ingresos por ganancias ocasionales), las Ganancias ocasionales gravables serán el
Igualmente, de manera excepcional, para los deudores contribuyentes en los períodos
resultado de la siguiente operación: Casilla 80 (Ingresos por ganancias ocasionales) más
gravables 2020 y 2021, las ganancias ocasionales obtenidas en virtud de lo establecido en
casilla 81 (Rentas deudores régimen Ley 1116 de 2006, Decretos 560 y 772 de 2020))
disposición podrán ser compensadas con las pérdidas ocasionales del ejercicio o con las
menos casilla 82 (Utilización
pérdidas fiscales que traiga acumuladas del contribuyente al tenor del artículo 147 E.T.
pérdidas fiscales acumuladas (inc. 2, art. 15 Decreto 772 de 2020)) menos casilla 83
(artículo 15 del Decreto legislativo 772 de 2020).
(Costos por ganancias ocasionales) menos casilla 84 (Ganancias ocasionales no gravadas
Nota: las utilidades susceptibles de constituir ganancias ocasionales se tratan de
conformidad con lo establecido en el Libro Primero, Título III E.T. y exentas). El valor máximo para diligenciar en la casilla 82 (Utilización pérdidas fiscales
Adicionalmente, los contribuyentes deberán incluir los ingresos por ganancias ocasionales acumuladas (inc. 2, art. 15 Decreto 772 de 2020)) debe ser inferior o igual, al menor valor
generados como consecuencia de una enajenación indirecta, en los términos del artículo de las casillas 81 (Rentas deudores régimen Ley 1116 de 2006, Decretos 560 y 772 de
90-3 del E.T. 2020) o 32 (Pérdidas fiscales acumuladas años anteriores, sin compensar).
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Total Escenario 4: cuando el resultado de restar de la casilla 80 (Ingresos por ganancias
Ingresos por ganancias ocasionales. ocasionales), el valor de la casilla 83 (Costos por ganancias ocasionales) sea negativo, es
81. Renta deudores régimen Ley 1116 de 2006, Decreto 560 de 2020 y Decreto decir, que se genere una pérdida ocasional, y el valor de la casilla 82 (Utilización pérdidas
772 de 2020: registre en esta casilla el valor de las rebajas, descuentos o quitas de fiscales acumuladas (inc. 2, art. 15 Decreto 772 de 2020) sea igual a cero (0), bien sea
capital, multas; sanciones o intereses que hubiesen sido obtenidos en calidad de deudores, porque en la casilla 32 (Pérdidas fiscales acumuladas años anteriores, sin compensar) no
en virtud de los acuerdos de reorganización, de conformidad con el régimen establecido existen pérdidas acumuladas, o de existir el declarante no las desea compensar con las
en la Ley 1116 de 2006, Decreto 560 de 2020 y Decreto 772 de 2020. rentas de la casilla 81 (Rentas deudores régimen Ley 1116 de 2006, Decretos 560 y 772 de
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Renta 2020), el resultado de las Ganancias ocasionales gravables será el resultado de la
deudores régimen Ley 1116 de 2006, Decreto 560 de 2020 y Decreto 772 de siguiente operación: Casilla 80 (Ingresos por ganancias ocasionales) más casilla 81
2020. (Rentas deudores régimen Ley 1116 de 2006, Decretos 560 y 772 de 2020) menos casilla
82. Utilización pérdidas fiscales acumuladas (inc. 2, art 15 Decreto 772 de 83 (Costos por ganancias ocasionales). Si el resultado es negativo, el valor de esta casilla
2020): registre en esta casilla el valor total o parcial de las pérdidas fiscales acumuladas será igual a cero (0).
de años anteriores. Nota: El valor de la casilla 84 (Ganancias ocasionales no gravadas y exentas), solo puede
El valor aquí registrado no podrá exceder el valor de la casilla 32 (Pérdidas fiscales diligenciarse hasta el valor de la diferencia positiva de las casillas 80 (Ingresos por
acumuladas años anteriores, sin compensar). ganancias ocasionales) menos casilla 83 (Costos por ganancias ocasionales).
El valor de las pérdidas acumuladas aquí registrado no podrá hacer parte del valor de la
casilla 74 (Compensaciones). SECCIÓN LIQUIDACIÓN PRIVADA
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Utilizacion
perdidas fiscales acumuladas (Inc. 2, Art 15 Decreto 772 de 2020). Impuesto sobre las rentas líquidas gravables
83. Costos por ganancias ocasionales: registre en esta casilla el costo de los activos
fijos enajenados, para cuya determinación se debe tener en cuenta lo contemplado en el 86. Sobre la renta líquida gravable: si el declarante es una sociedad o asimilada
Capítulo II del Título I del Libro Primero E.T., en cuanto le sea aplicable, ya se trate de nacional, o sociedad extranjera de cualquier naturaleza, multiplique el valor de la
ganancia ocasional gravada, no gravada o exenta. casilla 79 (Renta líquida gravable) por la tarifa definida en la siguiente tabla, según el
Si se generaron ganancias ocasionales de rentas pasivas de las ECE deberá incluirse en caso:
esta casilla la totalidad de los costos y deducciones asociados a esos ingresos pasivos
(Concepto General Unificado ECE No. 386 de 2018).
Adicionalmente, los contribuyentes que actúen en calidad de enajenantes indirectos
deberán incluir el costo por ganancias ocasionales asociados a la enajenación indirecta en
los términos señalados en el artículo 90-3 E.T.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Total
costos por ganancias ocasionales.
84. Ganancias ocasionales no gravadas y exentas: registre en esta casilla el valor
que por ley corresponde al valor neto de la ganancia ocasional no gravada o exenta.
Las rentas derivadas de la venta o transmisión de las acciones o participaciones en una
CHC estarán exentas excepto por el valor correspondiente a las utilidades obtenidas por
actividades realizadas en Colombia. En el caso de socios o accionistas no residentes, las
rentas de la venta o transmisión de las acciones o participaciones en una CHC tendrán el
tratamiento de rentas de fuente extranjera respecto de la proporción de la venta atribuible
a las actividades realizadas o los activos poseídos por entidades no residentes, según lo
dispuesto en el artículo 25
E.T. (artículo 896 E.T.).
Lo dispuesto en el artículo 896 E.T. no se aplicará cuando el perceptor de las rentas
derivadas de la venta de las acciones en la CHC o distribuidas por esta, tenga su domicilio
o sea residente en una jurisdicción no cooperante de baja o nula imposición y/o de un
régimen tributario preferencial, según lo dispuesto en el artículo 260-7 E.T. y sus normas
reglamentarias o las disposiciones que los modifiquen o sustituyan.
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Ganancias
ocasionales no gravadas por la venta de acciones ECE + Otras ganancias
ocasionales no gravadas y exentas.
85. Ganancias ocasionales gravables: para diligenciar esta casilla, tenga en cuenta
los posibles escenarios que se describen a continuación:
Escenario 1: cuando el valor en la casilla 81 (Rentas deudores régimen Ley 1116
de 2006, Decretos 560 y 772 de 2020) es igual a cero (0), el valor de las Ganancias
ocasionales gravables será el resultado de la siguiente operación: casilla 80 (Ingresos por
ganancias ocasionales) menos casilla 83 (Costos por ganancias ocasionales) menos casilla
84 (Ganancias ocasionales no gravadas y exentas). En el caso de que el resultado de esta
operación sea negativo, el valor de esta casilla será igual a cero (0).
Tarifa año 2020
Norma Descripción o fracción
año 2021
Art. 19-4 E.T. Cooperativas 20%
Art. 240 E.T. General 32%
(fracción año
gravable 2021, 31%)
Art. 240 E.T. – DUR 1625 ZESE 0%
de 2016 art 1.2.1.23.2.5.
Parágrafo 1 Usuarios de Zona Franca comerciales 32% (fracción año
Art. 240 - 1 E.T. gravable 2021
31%)
Inc 1 Art. 240 - 1 E.T. Usuarios de Zona Franca no comerciales 20%

Parágrafo 4 Usuarios de nuevas Zonas Francas no 15%

Art. 240 - 1 E.T. comerciales de Cúcuta creadas entre enero
de 2017 y diciembre 2019

Art. 247 E.T. Personas naturales no residentes 35%

Art. 356 E.T. Régimen tributario especial 20%
Parágrafo 1 art. 240 E.T. Numerales 3,4 y 5 del art. 207-2 E.T. Sentencia 9%
C-235 de 2019
Parágrafo 2 art. 240 E.T. Empresas industriales y comerciales del 9%
Estado y sociedades de economía mixta del
orden departamental, municipal y distrital,
con actividades de suerte, azar, licores y
alcoholes
Art. 237 de la Ley 1819 Régimen de tributación de las nuevas sociedades
de 2016. que inicien actividades en las ZOMAC.

Micro y pequeñas empresas, que inicien sus

actividades en las Zomac por los años 2017 a
2021. 0%

Medianas y grandes empresas, que inicien sus

actividades en las Zomac por los años 2017 a 16%
2021 será del 50% de la (fracción año
tarifa general gravable 2021,
15.5%)
 Notas:
Tarifa año 2020
Norma Descripción • Tenga en cuenta las limitaciones al monto y las condiciones de cada descuento tributario
o fracción
año 2021 establecidos en la ley.
• En ningún caso el descuento tributario puede exceder el impuesto sobre la renta
Parágrafo 3 art. 240 E.T. Numerales 1, 2, 3, 4 y 5 Parágrafo 3 art. Primer año
240 E.T 9%+(TG-9%)*0
líquida gravable.
• Tenga en cuenta lo establecido en los artículos 257-1 y 258 E.T.
Segundo año * El impuesto de renta después de descuentos tributarios no puede ser inferior al setenta y
9%+(TG-9%)*0 cinco por ciento (75%) del impuesto calculado por el sistema de renta presuntiva sobre
patrimonio líquido, antes de cualquier descuento o del setenta por ciento (70%) cuando
Tercer año
los descuentos se originen en certificados de reembolso tributario.
9%+(TG-9%)*0.25
• El contribuyente podrá tomar como descuento tributario del impuesto sobre la renta el
Cuarto año 9%+ cincuenta por ciento (50%) del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros. Para
(TG-9%)*0.50 la procedencia del descuento del inciso anterior, se requiere que el impuesto de industria y
comercio, avisos y tableros sea efectivamente pagado durante el año gravable y que tenga
Quinto año relación de causalidad con su actividad económica. Este impuesto no podrá tomarse como
9%+(TG-9%)*0.75
costo o gasto.
Sexto año y Los descuentos tributarios que se encuentran vigentes a partir del año gravable 2020 son
siguientes los establecidos en los artículos 115, 254, 255, 256, 256-1, 257, 257-1 y 258-1 E.T., el
TG artículo 104 de la Ley 788 de 2002 y los previstos para las ZOMAC. Formato Reporte
Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Descuentos tributarios.
TG = Tarifa 94. Impuesto neto de renta (92 - 93): corresponde al resultado de restar de la casilla 92
general de renta
para el año (Total impuesto sobre las rentas líquidas gravables) el valor de la casilla 93 (Descuentos
gravable tributarios).
95. Impuesto de ganancias ocasionales (casilla 85 por tarifa): el valor de esta casilla
Parágrafo 4 art. 240 E.T. Empresas editoriales 9%
corresponde a la aplicación de la tarifa del veinte por ciento (20%) al valor de la casilla 85
Parágrafo 5 art. 240 E.T. Literales a, b, c, d, f, g, i del Parágrafo 5 art. 9% (Ganancias ocasionales gravables), cuando este corresponda a ingresos por loterías, rifas
240 E.T.
y apuestas devengados en el período.
Numeral 2 del Parágrafo 1 Dividendos y participaciones gravadas En el evento que requiera modificar el cálculo podrá editar el valor calculado de
del art. 1.2.1.10.3. – provenientes de distribución de utilidades 33%
DUR 1625 de 2016. gravadas con anterioridad a 31 de diciembre esta casilla.
de 2016. (Personas naturales y sucesiones La base a la que debe aplicar la tarifa es el valor del premio sin descontar la retención en
ilíquidas de causantes no residentes). la fuente que le fue practicada. Además, debe liquidar el impuesto por el valor de las
demás ganancias ocasionales de la casilla 85 (Ganancias ocasionales gravables) que
corresponda a la tarifa única del diez por ciento (10%) prevista en el artículo 313 E.T.
Nota: si el contribuyente tiene actividades gravadas a diferentes tarifas debe efectuar de Para las micro y pequeñas empresas instaladas en las ZOMAC la tarifa será del 0% para
manera separada la depuración de la renta y la liquidación del impuesto sobre la renta el año gravable 2020 y fracción año gravable 2021 de conformidad con el Art. 237 de la
ordinaria o presuntiva a las tarifas correspondientes y consolidar los resultados en esta Ley 1819 de 2016.
casilla. Si el contribuyente, de conformidad con lo previsto en la Ley 963 de 2005 y Para las medianas y grandes empresas ubicadas en las ZOMAC la tarifa será del 10%
demás normas concordantes, suscribió contrato de estabilidad jurídica limitado a un del valor de los ingresos por loterías, rifas y apuestas devengados en el período gravable.
proyecto específico de inversión, debe efectuar de manera separada la depuración de la Además, debe liquidar el impuesto por el valor de las demás ganancias ocasionales de la
renta y la liquidación del impuesto sobre la renta respecto a dicho proyecto y a las demás casilla 85 (Ganancias ocasionales gravables) a la tarifa única del cinco por ciento (5%) de
actividades que desarrolle dentro de su objeto social a las tarifas correspondientes y conformidad con el artículo 237 de la Ley 1819 de 2016.
consolidar los resultados en esta casilla. 96. Descuento por impuestos pagados en el exterior por ganancias
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Impuesto ocasionales: registre en esta casilla los impuestos pagados en el exterior a descontar
sobre la renta líquida gravable. del impuesto de ganancias ocasionales de acuerdo con lo establecido en el artículo 254
87. De dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del 10% (base casilla E.T.
54): es el resultado de aplicar la tarifa del diez por ciento (10%) a la casilla 54 Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Descuento
(Dividendos y/o participaciones gravadas al 10%). por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales.
88. De dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del artículo 240 del 97. Total impuesto a cargo (94 + 95 - 96): corresponde al resultado de la sumatoria de las
casillas 94 (Impuesto neto de renta) y 95 (Impuesto de ganancias ocasionales) menos el
E.T. (base casilla 55): es el resultado de aplicar la tarifa del artículo 240 E.T. al valor de
valor de la casilla 96 (Descuento por impuestos pagados en el exterior por ganancias
la casilla 55 (Dividendos y/o participaciones gravadas a tarifa general (EP y sociedades
ocasionales).
extranjeras - utilidades generadas a partir del año 2017), más el resultado de aplicar el
98. Valor inversión Obras por Impuestos hasta del 50% del valor de la casilla 97
diez por ciento (10%) al valor del sesenta y ocho por ciento (68%) año gravable 2020 o
(Modalidad de pago 1): registre en esta casilla el valor de la inversión realizada en la
sesenta y nueve por ciento (69%) fracción año gravable 2021, según el caso, del monto
Modalidad de pago 1 “Obras por Impuestos”, el cual no puede superar el cincuenta por
registrado en la misma casilla.
ciento (50%) del valor de la casilla 97 (Total impuesto a cargo), conforme lo establecido
89. De dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del 27% (base casilla en el numeral 1 del artículo 1.6.5.1.3 del DUR 1625/2016. La extinción del impuesto
56): es el resultado de aplicar la tarifa del veintisiete por ciento (27%) a la casilla 56 sobre la renta y complementario asociado con esta inversión se efectuará una vez recibida
(Dividendos y/o participaciones provenientes de proyectos calificados como la obra, de conformidad con lo previsto en el artículo 1.6.5.4.1. del DUR 1625/2016.
megainversión gravadas al 27%). Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Valor
90. De dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del 32% (base casilla 51 inversión obras por impuestos hasta del 50% del valor del impuesto a cargo
+ 53): es el resultado de aplicar la tarifa del treinta y dos por ciento (32%) año gravable (Modalidad de pago 1).
2020, treinta y uno por ciento (31%) fracción año gravable 2021, a la sumatoria de las 99. Descuento efectivo inversión Obras por Impuestos (Modalidad de pago 2):
casillas 51 (Dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa general provenientes de las personas jurídicas contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario que se
sociedades y entidades extranjeras o de sociedades nacionales) y 53 (Dividendos y/o acogieron a lo dispuesto en el artículo 238 de la Ley 1819 de 2016 registrarán en esta
participaciones gravadas recibidas por personas naturales sin residencia fiscal (año 2017 casilla el valor del descuento efectivo de la inversión por Obras por Impuestos,
y siguientes). Modalidad de pago 2. Este valor no puede exceder el diez por ciento (10%) del valor del
91. De dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del 33% (base casilla proyecto, ni el cincuenta por ciento (50%) de la casilla 97 (Total impuesto a cargo). Este
52): es el resultado de aplicar la tarifa del treinta y tres por ciento (33%) a la casilla límite puede alcanzar el ochenta por ciento (80%) con autorización de la dirección
52 (Dividendos y/o participaciones gravadas recibidas por personas naturales sin seccional, sin superar el valor de la cuota anual del diez por ciento (10%) del valor del
residencia fiscal (año 2016 y anteriores), lo anterior de conformidad con lo dispuesto proyecto, conforme a lo establecido en el artículo 1.6.5.4.13 del DUR 1625/2016. La
numeral 2 del parágrafo 1 del artículo 1.2.1.10.3. del DUR1625 /2016. extinción del impuesto sobre la renta y complementario asociado con esta inversión se
92. Total impuesto sobre las rentas líquidas gravables (86 + 87 + 88 + 89 + 90 + efectuará una vez recibida la obra, de conformidad con lo previsto en los artículos
91): corresponde al resultado de la siguiente operación: sumar los valores de las casillas 1.6.5.4.13., 1.6.5.4.17. y 1.6.5.4.19. del DUR 1625/2016.
86 (Impuesto sobre la renta líquida gravable), 87 (Impuesto de dividendos y/o Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Descuento
participaciones gravadas a la tarifa del 10% (base casilla 54)), 88 (Impuesto de efectivo inversión obras por impuestos (Modalidad de pago 2).
dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del artículo 240 del E.T. (base casilla 100. Crédito fiscal (artículo 256-1 E.T.): el valor de esta casilla corresponde al valor
55)), 89 (Impuesto de dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del 27% (base certificado por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios -CNBT, en el mismo año
casilla 56), 90 (Impuesto de dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del 32% de expedición del certificado o en el año gravable siguiente, equivalente al cincuenta por
(base casillas 51 + 53)) y 91 (Impuesto de dividendos y/o participaciones gravadas a la ciento (50%) del valor de la inversión realizada o de la remuneración
tarifa del 33% (base casilla 52)).
93. Descuentos tributarios: registre los valores que por disposición de la ley se pueden
restar del impuesto de renta determinado, los cuales no pueden ser tratados
simultáneamente como costo o deducción.
 pagada, de conformidad con el artículo 256-1 E.T. y el Capítulo 4 al Título 2 de la
- Para los años siguientes, es decir, a partir del tercer año de declarar, el porcentaje de
Parte 8 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia
anticipo será el setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto neto de renta (casilla 94
Tributaria, adicionado por el Decreto reglamentario 1011 del 14 de julio de 2020, el
de este formulario) o del promedio de lo declarado como impuesto neto de renta en
cual señala que las inversiones que realicen las micro, pequeñas y medianas empresas
los dos (2) últimos años, a opción del contribuyente.
en proyectos calificados como de Investigación, Desarrollo Tecnológico e Innovación, A los valores obtenidos en cada una de las situaciones anteriores, reste el monto de las
de acuerdo con los criterios y condiciones definidas por el Consejo Nacional de retenciones en la fuente que, a título de impuesto sobre la renta, le hayan practicado
Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnología e Innovación (CNBT), podrán acceder a durante el año 2020 y registre el resultado en esta casilla, en caso de ser positivo.
un crédito fiscal por un valor del 50% de la inversión realizada y certificada por el Nota: las entidades que se encuentren dentro del Régimen Tributario Especial de que
CNBT aplicable para la compensación de impuestos nacionales. El crédito fiscal aquí trata el artículo 1.2.1.5.1.2. del DUR 1625/2016 y del sector cooperativo del artículo 19-
establecido no generará saldo a favor susceptible de devolución, excepto únicamente 4 E.T., no deben liquidar anticipo del impuesto sobre la renta.
respecto de lo previsto en los parágrafos 3 y 4 del artículo 256-1 E.T. Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Anticipo
Igual tratamiento será aplicable a la remuneración correspondiente a la vinculación de renta por el año gravable siguiente.
personal con título de doctorado en las Mipymes, que se realice con posterioridad a la
expedición de la Ley 1955 de 2019, siempre y cuando se cumplan con los criterios y Sobretasa instituciones financieras
condiciones definidos por el CNBT para tal fin y su vinculación esté asociada al
desarrollo de actividades de I + D + i. El crédito fiscal corresponde al 50% de la 107. Anticipo sobretasa instituciones financieras año gravable anterior: las
remuneración efectivamente pagada durante la vigencia fiscal y deberá solicitarse cada instituciones financieras deben registrar en esta casilla el valor liquidado en la casilla 99
año una vez demostrada la vinculación del personal con título de doctorado. Para el caso (Anticipo sobretasa instituciones financieras año gravable siguiente) de la declaración
de títulos de doctorado obtenidos en el exterior, se deberán cumplir los requisitos de de renta del año gravable 2019.
convalidación previstos en la normatividad vigente, de manera previa a su vinculación. Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Anticipo
Los proyectos presentados y calificados bajo la modalidad de crédito fiscal no podrán sobretasa instituciones financieras año gravable anterior.
acceder a la deducción y descuento definido en el artículo 158-1 y 256 E.T, 108. Sobretasa instituciones financieras: las instituciones financieras deben registrar
respectivamente. Igual tratamiento aplica para la remuneración derivada de la en esta casilla el resultado de aplicarle a la casilla 79 (Renta líquida gravable) el 4%.
vinculación del nuevo personal con título de doctorado. Para la fracción de año 2021 el porcentaje a aplicar será del tres por ciento (3%),
El CNBT definirá el cupo máximo de inversiones que podrá certificar bajo esta siempre y cuando el valor registrado en la casilla 79 (Renta líquida gravable) sea igual o
Modalidad, el cual hará parte del cupo establecido en el parágrafo 1 del artículo 158-1 superior a ciento veinte mil (120.000) UVT (año 2020 $4.272.840.000 o año 2021
E.T. $4.356.960.000).
Las micro, pequeñas y medianas empresas que cuenten con créditos fiscales vigentes Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida):
superiores a mil (1000) UVT por inversiones en proyectos calificados como de Sobretasa instituciones financieras.
Investigación, Desarrollo Tecnológico e Innovación, de acuerdo con los criterios y 109. Anticipo sobretasa instituciones financieras año gravable siguiente: las
condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, instituciones financieras deben liquidar tres (3) puntos adicionales al impuesto de renta
Tecnología e Innovación (CNBT), podrán solicitar Títulos de Devolución de Impuestos y complementario como anticipo a la sobretasa para el año gravable 2021 según lo
(TIDIS) por el valor del crédito fiscal. dispuesto en el Parágrafo 7 del artículo 240 E.T. El resultado de dicha operación se
La remuneración pagada por la vinculación de personal con título de doctorado en las registra en esta casilla.
Mipymes podrá ser solicitada como TIDIS (Títulos de Devolución de Impuestos) Los puntos adicionales de los que trata el citado parágrafo solo son aplicables a las
siempre y cuando se cumplan con los criterios y condiciones definidos por el Consejo personas jurídicas definidas como instituciones financieras que, en el año gravable 2020
Nacional de Beneficios Tributarios y cuenten con un crédito fiscal vigente superior a las tengan una renta gravable (casilla 79, Renta líquida gravable) igual o superior a ciento
mil (1000) UVT. viente mil (120.000) UVT (UVT 2020 $35.607 =
Los créditos fiscales tendrán una vigencia de dos años una vez expedido el respectivo $4.272.840.000).
certificado. Nota: para la fracción del año gravable 2021 no hay lugar a liquidar anticipo para
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Crédito la sobretasa.
fiscal para inversiones en proyectos de investigación, desarrollo tecnológico e Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Anticipo
innovación o vinculación de capital humano de alto nivel. sobretasa instituciones financieras año gravable siguiente.
101. Anticipo renta liquidado año gravable anterior: registre el valor de la casilla 96 110. Saldo a pagar por impuesto (97 + 106 + 108 + 109 - 98 - 99 - 100 - 101 - 102
(Anticipo renta para el año gravable siguiente) de la declaración de renta y - 105 - 107): corresponde al resultado de la siguiente operación: de la sumatoria de los
complementario del año gravable 2019. Si no declaró o no liquidó anticipo, el servicio valores de las casillas 97 (Total impuesto a cargo), 106 (Anticipo renta para el año
informático diligencia automáticamente el valor cero (0). gravable siguiente), 108 (Sobretasa instituciones financieras) y 109 (Anticipo sobretasa
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Anticipo instituciones financieras año gravable siguiente), se restan los valores de las casillas 98
renta liquidado año anterior. (Valor inversión Obras por Impuestos hasta del 50% del valor de la casilla 97
102. Saldo a favor año gravable anterior sin solicitud de devolución y/o (Modalidad de pago 1)), 99 (Descuento efectivo inversión Obras por Impuestos
compensación: registre el valor incluido en la casilla 103 (Total saldo a favor) de la (Modalidad de pago 2)), 100 (Crédito fiscal (artículo 256-1 E.T.)), 101(Anticipo renta
declaración de renta y complementario del año gravable 2019, que no haya sido liquidado año gravable anterior), 102 (Saldo a favor año gravable anterior sin solicitud
solicitado en devolución y/o compensación. Si no tuvo saldo a favor del período de devolución y/o compensación), 105 (Total retenciones año gravable a declarar) y 107
anterior o no presentó declaración, el servicio informático diligencia automáticamente el (Anticipo sobretasa instituciones financieras año gravable anterior).
valor cero (0). 111. Sanciones: registre en esta casilla el valor total de las sanciones a que haya lugar y
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Saldo a que se generen por la presentación de esta declaración. Recuerde que la sanción a
favor año gravable anterior sin solicitud de devolución o compensación. declarar no puede ser inferior a la sanción mínima equivalente a diez
(10) UVT vigente para el año de presentación en los casos de extemporaneidad; y
RETENCIONES cuando se trate de una sanción por corrección la sanción mínima será la
equivalente a diez (10) UVT del año en que se presentó la declaración inicial. Formato
103. Autorretenciones: registre en esta casilla el valor de las autorretenciones en la fuente Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Sanciones.
a título del impuesto sobre la renta, practicadas durante el año gravable. También 112. Total saldo a pagar (97 + 106 + 108 +109 + 111 - 98 - 99 - 100 - 101 - 102 -
incluya las autorretenciones practicadas en virtud del artículo 1.2.6.6. del DUR 105 - 107): corresponde al resultado de la siguiente operación: de la sumatoria de los
1625/2016. valores de las casillas 97 (Total impuesto a cargo), 106 (Anticipo renta para el año
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Total gravable siguiente), 108 (Sobretasa instituciones financieras), 109 (Anticipo sobretasa
autorretenciones. instituciones financieras año gravable siguiente) y 111 (Sanciones), se restan los valores
104. Otras retenciones: registre en esta casilla el valor de las retenciones en la fuente a de las casillas 98 (Valor inversión Obras por Impuestos hasta del 50% del valor de la
título del impuesto sobre la renta y de ganancias ocasionales que le fueron practicadas casilla 97 (Modalidad de pago 1)), 99 (Descuento efectivo inversión Obras por
durante el año gravable. Impuestos (Modalidad de pago 2)), 100 (Crédito fiscal (artículo 256-1 E.T.)), 101
Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 110 (ERI – Renta Líquida): Total (Anticipo renta liquidado año gravable anterior), 102 (Saldo a favor año gravable
otras retenciones. anterior sin solicitud de devolución y/o compensación), 105 (Total retenciones año
105. Total retenciones año gravable a declarar (103 + 104): corresponde a la sumatoria gravable a declarar) y 107 (Anticipo sobretasa instituciones financieras año gravable
de la casilla 103 (Autorretenciones) más la casilla 104 (Otras retenciones). anterior).
106. Anticipo renta para el año gravable siguiente: determine el anticipo por el 113. Total saldo a favor (98 + 99 +100 + 101+ 102 +105 + 107 - 97 - 106 - 108 - 109
impuesto de renta para el año gravable siguiente, así: - 111): corresponde al resultado de la siguiente operación: de la sumatoria de los valores
- En el caso de contribuyentes que declaran por primera vez, el porcentaje de anticipo de las casillas 98 (Valor inversión Obras por Impuestos hasta del 50% del valor de la
será del veinticinco por ciento (25%) de la casilla 94 (impuesto neto de renta). casilla 97 (Modalidad de pago 1)), 99 (Descuento efectivo inversión Obras por
- Si se trata del segundo año en que declara, el porcentaje de anticipo será el Impuestos (Modalidad de pago 2)), 100 (Crédito fiscal (artículo 256-1 E.T.)), 101
cincuenta por ciento (50%) del impuesto neto de renta (casilla 94 de este formulario) (Anticipo renta liquidado año gravable anterior), 102 (Saldo a favor año gravable
o del promedio de lo declarado como impuesto neto de renta en los dos (2) últimos anterior sin solicitud de devolución y/o compensación), 105 (Total retenciones año
años, a opción del contribuyente. gravable a declarar) y 107 (Anticipo sobretasa instituciones financieras año gravable
anterior), se restan los valores de las casillas 97
 (Total impuesto a cargo), 106 (Anticipo renta para el año gravable siguiente), 108
SECCIÓN FIRMAS
(Sobretasa instituciones financieras), 109 (Anticipo sobretasa instituciones financieras
año gravable siguiente) y 111 (Sanciones).
Firma del declarante o de quien lo representa: espacio destinado para consignar la
114. Valor impuesto exigible por Obras por Impuestos Modalidad de pago 1:
firma del declarante o de quien lo representa.
corresponde al valor de la inversión directa que realiza el contribuyente, una vez
aprobada por la Agencia de Renovación del Territorio – ART, la vinculación del pago
del impuesto al proyecto o proyectos seleccionados. Este valor será la base para 981. Cód. Representación: registre en esta casilla el código que corresponda al tipo de
constituir la obligación tributaria pendiente de cancelación, hasta la recepción de la representación de quien firma como representante del declarante, de acuerdo con la
certificación de la entrega de la obra por parte de la entidad nacional competente, de casilla 98 del Registro Único Tributario (RUT) del declarante.
acuerdo con lo establecido en el artículo 1.6.5.4.1. del DUR 1625/2016.
115. Valor total proyecto Obras por Impuestos Modalidad de pago 2: este valor es
informativo y corresponde al valor total del proyecto aprobado por la entidad nacional
competente, según el objeto del mismo.

BENEFICIO DE LA AUDITORÍA

Para los períodos gravables 2020 y 2021, la liquidación privada de los contribuyentes del
En el caso de los contribuyentes que en los años anteriores al período en que pretende
impuesto sobre la renta y complementario que incrementen su impuesto neto de renta en por
acogerse al beneficio de auditoría, no hubieren presentado declaración de renta y
lo menos un porcentaje mínimo del treinta por ciento (30%), en relación con el impuesto neto
complementario, y cumplan con dicha obligación dentro de los plazos que señale el Gobierno
de renta del año inmediatamente anterior, quedará en firme si dentro de los seis (6) meses
nacional para presentar las declaraciones correspondientes al período gravable 2020, les serán
siguientes a la fecha de su presentación no se hubiere notificado emplazamiento para corregir
aplicables los términos de firmeza de la liquidación prevista en el artículo 689-2 E.T., para lo
o requerimiento especial o emplazamiento especial o liquidación provisional, siempre que la
cual deberán incrementar el impuesto neto de renta por dichos períodos en los porcentajes de
declaración sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos
que trata el referido artículo 689-2 E.T. Cuando se demuestre que las retenciones en la fuente
que para tal efecto fije el Gobierno nacional.
declaradas son inexistentes, no procederá el beneficio de auditoría.
Si el incremento del impuesto neto de renta es de al menos un porcentaje mínimo del
Las declaraciones de corrección que se presenten antes del término de firmeza de que
veinte por ciento (20%), en relación con el impuesto neto de renta del año inmediatamente
trata el presente artículo, no afectarán la validez del beneficio de auditoría, siempre y cuando
anterior, la declaración de renta quedará en firme si dentro de los doce (12) meses siguientes a
en la declaración inicial el contribuyente cumpla con los requisitos de presentación oportuna,
la fecha de su presentación no se hubiere notificado emplazamiento para corregir o
incremento del impuesto neto sobre la renta, pago y en las correcciones dichos requisitos se
requerimiento especial o emplazamiento especial o liquidación provisional, siempre que la
mantengan.
declaración sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos
que para tal efecto fije el Gobierno nacional.
Cuando el impuesto neto sobre la renta de la declaración correspondiente al año gravable
frente al cual debe cumplirse el requisito del incremento sea inferior a setanta y un (71) UVT,
Esta norma no es aplicable a los contribuyentes que gocen de beneficios tributarios en razón a
no procederá la aplicación del beneficio de auditoría.
su ubicación en una zona geográfica determinada.
Cuando se trate de declaraciones que registren saldo a favor, el término para solicitar la
Cuando la declaración objeto de beneficio de auditoría arroje una pérdida fiscal, la
devolución y/o compensación será el previsto en el artículo 689-2 E.T., para la firmeza de la
Administración Tributaria podrá ejercer las facultades de fiscalización para determinar la
declaración.
procedencia o improcedencia de la misma y por ende su compensación en años posteriores.
Esta facultad se tendrá no obstante haya transcurrido el período de que trata el artículo 689-2
E.T.