SEGUNDO EJERCICIO
Contabilidad y Matemática Financiera
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CUERPO TECNICO DE HACIENDA
PROMOCION INTERNA
Convocatoria 27 de junio de 2011
HOJA DE EXAMEN
EJERCICIO nº 1
La empresa PORTOMARIN se dedica a la fabricación y venta de plásticos. A
28 de febrero de X5 dispone de la siguiente información contable por las
operaciones realizadas en enero y febrero:
Conceptos Saldos (€)
Propiedad Industrial 100.000
Mobiliario 50.000
Materias Primas 3.600
Productos terminados 25.000
Clientes 100.000
Gastos anticipados 7.000
Tesorería 175.650
Local dispuesto para la venta 180.000
Sueldos y Salarios 62.000
Seguridad Social a c/empresa 18.000
Suministros 30.000
Anticipos a empleados 8.000
Compras de materias primas 56.000
H.P. IVA soportado 6.000
Inversiones Financieras 300.000
Capital Social 80.000
Reserva legal 20.000
Reserva Voluntaria 100.000
Beneficios ejercicio X4 322.000
Préstamos a largo plazo 85.000
Acreedores comerciales 34.000
Provisión para otras operaciones comerciales 12.000
Ventas de productos terminados 300.000
H.P. retenciones y pagos a cuenta 12.000
H.P. IVA repercutido 54.000
Deterioro de valor de crédito por operaciones
comerciales 60.000
Amortización acumulada inmovilizado intangible 40.000
Amortización acumulada inmovilizado material 2.250
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HOJA DE EXAMEN
Operaciones realizadas en el mes de marzo:
1) Compras de 10.000 unidades de Materias Primas por 105.000€ con pago
contado. La operación tiene un descuento por pronto pago de 5.000€ incluido
en la factura y está gravada con un IVA del 18%.
2) Se abonan los siguientes sueldos al personal: Sueldos y salarios 30.000€,
Seguridad Social a cargo de la empresa 9.000€, Seguridad Social a cargo del
empleado 1.500€, IRPF 4.500€. Se descuentan los anticipos entregados con
anterioridad y se dejan pendientes de pago unas indemnizaciones por despido
que ascienden a 20.000€.
3) Se venden 18.000 unidades de productos terminados por 700.000€ a
crédito. IVA de la operación 18%. Se giran letras a los clientes por 800.000€.
También se factura el transporte de la mercancía que asciende a 20.000€ (IVA
18%).
4) Se descuentan letras en el banco por 400.000€. La entidad bancaria cobra
12.000€ por intereses y gastos.
5) Se abonan los gastos siguientes: Luz 50.000€ (IVA 18%), Comunicaciones
60.000€ (IVA18%), Material de oficina 20.000€ (IVA18%).
6) Se pagan 30.000€ por transportes a la empresa ZZ, mas el IVA del 18%. De
esta cifra 12.000€ corresponden al transporte por compras de materias primas
y 18.000€ al transporte de los productos vendidos.
7) La empresa aplica una política de fidelización de clientes basada en el
regalo de puntos a canjear por productos. Durante el periodo han canjeado
artículos por 8.000€ en puntos y han caducado puntos por valor de 1.000€.
Además, la empresa ha regalado puntos por 20.000€ a los clientes con
caducidad de 12 meses.
8) Vencen las letras descontadas en el punto 4 y se cobran un total de
300.000€. El resto han sido impagadas.
9) PORTOMARIN tiene alquilada la maquinaria a la empresa XX con un
contrato de 15 años pagando 1€\ producto terminado a 60 días. Durante el mes
de marzo no se ha podido utilizar por estar sometida a un cambio de piezas
para aumentar la velocidad de producción por hora. El arreglo ha supuesto
30.000€ que ha sido pagado por banco (IVA 18%). Además ha sido necesario
acondicionar la zona física donde está ubicada la máquina. El coste de la obra
ha ascendido a 25.000€ y ha sido realizada por PORTOMARIN con sus propios
medios. Se estima la vida útil del arreglo en 3 años.
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HOJA DE EXAMEN
10) Con fecha 31 de marzo se procede a contabilizar la liquidación trimestral de
IVA.
Ajustes previos al cierre trimestral de cuentas:
a) El deterioro de las operaciones comerciales pendientes de cobro se valora
en 150.000€.
b) Datos relacionados con las materias primas: Existencias iniciales: 3.000
unidades; compras de enero-febrero: 40.000 unidades; compras de marzo:
100.000 unidades; existencias a 31 de marzo: 5.000 unidades. La empresa
aplica el coste medio ponderado para valoración de las existencias.
c) A 31 de marzo, únicamente, quedaban 100 unidades de productos
terminados que se tuvieron que dar de baja por encontrarse en mal estado.
d) Datos relacionados con inmovilizados:
* La propiedad industrial se adquirió el 1 de enero de X3. Se estima la vida útil
en 5 años, su depreciación lineal y su valor residual nulo.
* El mobiliario se adquirió el 1 de julio de X4. Se estima la vida útil en 10 años,
su depreciación lineal y el valor residual: 5.000€.
* El 1 de enero de X4 PORTOMARIN comenzó las negociaciones con terceros
para la venta de un local. El 31 de diciembre el local quedó valorado en
180.000€ siendo su valor contable neto 190.000€ y amortizándose a un ritmo
de 10.000€ año. El 31 de marzo de X5 se rompen las negociaciones sin que
PORTOMARIN tenga una expectativa de venta a corto plazo.
TRABAJO A REALIZAR:
a) Contabilizar en el Libro Diario las operaciones pendientes.
b) Realizar los asientos de regularización contable y cierre de la contabilidad.
c) Elaborar el Balance de Situación y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias
según los modelos de Cuentas Anuales incluidos en el Plan General de
Contabilidad para grandes empresas.
Nota: no es necesario que sume el total de las partidas incluidas en el balance.
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EJERCICIO nº 2
A 31 de diciembre del año X1, la sociedad CEASA dispone de la siguiente
información económica y financiera:
ACTIVO € PASIVO €
Socios por desembolsos
exigidos 45.000 Capital Social 16.400.000
Socios por desembolsos no
Fondo de comercio 400.000 exigidos -700.000
Inmovilizado Material 12.000.000 Socios por AND pendientes -320.000
Derechos de cobro 8.500.000 Prima de emisión 1.760.000
Tesorería 5.515.000 Reserva Legal 2.000.000
Reserva Voluntaria 2.060.000
Reserva por fondo de
comercio 300.000
Reserva por capital
amortizado 1.360.000
Acciones propias en
situaciones especiales -2.064.000
Resultados negativos de
ejercicios anteriores -200.000
Resultados del ejercicio 3.800.000
Dividendo a cuenta -120.000
Pasivos corrientes y no
corrientes 164.000
Acreedores comerciales 2.020.000
26.460.000 TOTAL 26.460.000
Información complementaria al balance:
A) El capital social de CEASA está compuesto por acciones distribuidas en tres
series con las siguientes características:
* La serie A que se compone de 1.000.000 títulos con valor nominal 10€
emitidas a la par y desembolsadas en su totalidad a la fecha de balance.
* La serie B que está formada de 400.000 títulos con valor nominal de 5€. Las
acciones fueron emitidas para realizar una ampliación de capital totalmente
liberada con cargo a reservas.
* La serie C que se compone de 440.000 títulos de valor nominal 10€. En esta
ocasión 160.000 acciones se emitieron para recibir una aportación no dineraria
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y se valoraron por 2.240.000€, el resto de títulos se emitieron para recibir
aportaciones dinerarias. A 31 de diciembre, todas las acciones están
parcialmente desembolsadas.
B) El dividendo a cuenta se repartió el 1 de junio de X1.
C) A 31 de diciembre no se ha dispuesto de la reserva por prima de emisión.
D) Las acciones propias que figuran en balance afectan a 136.000 títulos que
fueron emitidos en la serie A.
E) En los estatutos de la sociedad consta que los desembolsos que se exijan
como dividendos pasivos serán por el 25% del nominal. El 1 de julio de X1 se
exigió el Dividendo Pasivo que no fue atendido por algunos socios.
F) Reunida la Junta General de Accionistas el 1 de abril del año X2, se
aprueban las cuentas anuales correspondientes al año X1, presentadas por el
Consejo de Administración, y la siguiente propuesta de reparto de beneficios:
G) I) Destinar a Reserva legal y Reserva por fondo de comercio las cuantías
mínimas necesarias, según lo establecido por el Texto Refundido de la
Ley de Sociedades de Capital.
II) Sanear todas las pérdidas de la compañía.
III) Dedicar un 5% de beneficios a rentabilidad para las acciones.
IV) El resto, si lo hubiera, a incrementar la reserva voluntaria.
H) El 1 de mayo de X2 se abona el dividendo pendiente a los accionistas con
una retención fiscal del 20%.
I) El 1 de julio de X2 los socios morosos hacen efectiva su deuda pendiente con
la sociedad.
TRABAJO A REALIZAR:
Contabilizar las operaciones correspondientes al reparto de beneficios y al
cobro del dividendo.
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HOJA DE EXAMEN
EJERCICIO nº 3
La sociedad DOCESA se dedica a la fabricación y venta de artículos
electrónicos.
El 1 de septiembre de X0 adquirió una maquinaria por 50.000€ más IVA del
18% que pagará a 2 años. El 1 de octubre del mismo año recibió una
subvención estatal por valor 20.000€ como ayuda a la adquisición de
inmovilizado. La subvención fue cobrada por transferencia bancaria. Durante
los 4 meses restantes la máquina tuvo que sufrir unas adaptaciones al local
que finalizaron el 31 de diciembre de X0.
El 1 de enero de X1 comenzó a ser utilizada. Se estima la vida útil del
inmovilizado en 5 años y su depreciación lineal. El valor residual asignado es
nulo.
El 1 de abril de X1 la empresa contabilizó como gasto corriente una sanción
administrativa de 3.000€ por infracción medioambiental que pagó por banco.
Los datos de la liquidación del impuesto de sociedades son los siguientes:
Concepto X0 X1
Beneficio antes de 200.000 204.000
impuestos
Tipo de Gravamen 30% 30%
Retenciones a cuenta 12.000 14.000
TRABAJO A REALIZAR:
a) Anotaciones contables correspondientes a los ejercicios X0 y X1
relacionados con el impuesto de sociedades teniendo en cuenta que el tipo de
gravamen asciende al 30%.
b) Presentar a 31 de diciembre de cada año la información que conllevan estas
operaciones en las siguientes cuentas anuales:
a) Estados de Pérdidas y ganancias
b) Estado de Ingresos y Gastos Reconocidos
c) Balance al cierre de ejercicio
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HOJA DE EXAMEN
EJERCICIO nº 4
El 1 de abril del año X7 la sociedad VILLARESA ha adquirido al contado un
equipo para procesos de información por valor de 180.000€. Su transporte
hasta la empresa ocasionó unos gastos por valor de 9.000€ que fueron
abonados al contado.
La instalación y puesta en marcha del equipo fue realizada por la empresa XX
que también impartió un curso de formación a los trabajadores de VILLARESA
durante el mes de abril. XX facturó 1.800€ por la instalación y 1.200€ por el
curso de formación. De estas cantidades se abonaron 4.700€ por transferencia
bancaria. El resto se abonará el 1 de febrero de X8.
Durante el período de funcionamiento se observó que era necesario cambiar
algunos de los componentes para conseguir el rendimiento inicialmente
previsto. Para ello, se incurrieron en los siguientes gastos:
a) material complementario: 4.600€. Este material estaba disponible en la
empresa.
b) mano de obra de la empresa XX: 2.900€.
En el mes de mayo de X7 se realizaron las pruebas de funcionamiento y se
consiguió vender los componentes retirados como chatarra por valor de 1.350€.
El 1 de junio el equipo estaba en condiciones de funcionamiento, no obstante,
no pudo ser utilizado hasta el 1 de noviembre de X7 por falta de personal
especializado.
La empresa ha estimado la vida útil del elemento en 10 años. Su valor residual
en 2.000€ y los costes de venta en 500€. Ha optado por aplicar el método de
amortización lineal.
El 1 de diciembre contrata un seguro para cubrir el mantenimiento y posibles
siniestros del equipo. La prima de seguro anual asciende a 1.000€ que es
abonada por banco.
El 1 de febrero de X8 abona la deuda pendiente.
El 1 de julio de X8 el equipo sufre una rotura que le deja inutilizado durante 2
meses. La empresa XX se encarga del arreglo facturando 5.000€ que se
abonarán mediante un efecto a 90 días.
El 15 de julio la compañía de seguros abona 3.000€ como compensación.
El 31 de diciembre de X8 procede a la amortización del equipo.
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Convocatoria 27 de junio de 2011
HOJA DE EXAMEN
El 1 de enero de X9 se comprueba que el equipo no alcanza las previsiones de
productividad esperadas por lo que se decide su venta a una empresa del
grupo por importe de 130.000€. Se giran letras por dicho valor.
TRABAJO A REALIZAR:
Anotaciones contables correspondientes al año X7, X8 y X9 derivadas de las
operaciones descritas.
Nota: el opositor debe considerar que las operaciones están exentas de IVA.
