Régimen

MYPE Tributario
BIENVENIDO
Estimado(a) Contribuyente.

Le damos la más cordial bienvenida al Régimen MYPE Tributario de Renta y lo felicitamos por
formalizar su negocio y contribuir con el desarrollo del país.

Tener un negocio formal le da los siguientes beneficios:

• Tiene visibilidad, buena imagen, confianza y aceptación.
• El mercado en general encuentra menos riesgo y temor para establecer negocios.
• Accede a beneficios tributarios, laborales y económicos para el fomento y promoción de
negocios formales.
• Las normas referidas a micro, pequeñas y medianas empresas, le facilita contratar con el
Estado y ser proveedores de bienes y/o servicios.
• Tiene acceso a créditos en entidades financieras y contar con acceso a un seguro de salud, a
través del Sistema Integral de Salud.
• Puede acceder a mercados internacionales.

En la SUNAT queremos brindarle información importante que ayude al cumplimiento de sus

obligaciones tributarias, para esto ponemos a su disposición la presente cartilla a fin de que sea
revisada y consultada las veces que requieras.
1. CONDICIONES DEL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO 2.2 ¿CÓMO SE CALCULA LOS PAGOS A CUENTAS MENSUALES DEL IMPUESTO A LA RENTA?

1.1 ¿A QUIÉNES ESTÁ ORIENTADO EL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO? Hasta las 300 UIT de ingresos:

Este régimen tributario está dirigido a las micro y pequeñas empresas, las que pueden ser: El pago a cuenta se calcula de la siguiente manera:

• Personas Naturales
Ingresos netos del mes x 1% = Cuota
• Personas Jurídicas
• Sucesiones indivisas
• Sociedades conyugales Más de 300 UIT hasta 1700 UIT:

Pueden permanecer en este régimen siempre que no superen las 1700 UIT de Ingresos Netos1 en el año. Para calcular el importe de los pagos a cuentas mensuales deberá seguir los siguientes pasos:

En este régimen se pueden emitir cualquier tipo de comprobante de pago. a. Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos en el mes

1.2 ¿QUIÉNES NO ESTÁN COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO? Dividir:

No están comprendidos en el RMT los que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:
Impuesto calculado de ejercicio anterior
• Hayan superado las 1700 UIT en el año anterior. Coeficiente=
• Tengan vinculación directa o indirecta con otras empresas cuyos ingresos netos anuales en conjunto superan Ingresos netos del ejercicio anterior
las 1700 UIT.
• Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas constituidas en
el exterior. El coeficiente resultante se redondea en 4 decimales.
Para los periodos de enero y febrero la división se realiza de la siguiente manera:

2. CÁLCULO, DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO

Impuesto calculado de ejercicio precedente al anterior
2.1 ¿CUÁLES SON LAS TASAS DEL IMPUESTO? Coeficiente=
Ingresos netos del ejercicio precedente al anterior
Para el Régimen MYPE Tributario tendrá las siguientes tasas:
• El Impuesto General a las Ventas (IGV) el cual tiene una tasa del 18%.
• El pago a cuenta y el Impuesto a la Renta se efectuará según se indica a continuación: El coeficiente resultante se redondea en 4 decimales.

Nota: De no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior, ni en el precedente al anterior, se deberá aplicar la
tasa del 1.5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
Pagos a Cuenta Mensuales
Ingresos Netos Tasa
b. Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente determinado en punto “a”.
Hasta 300 UIT 1% Una vez determinado el coeficiente, este se aplica a los ingresos netos del mes:

Más de 300 UIT hasta 1700 UIT Coeficiente o 1.5%

Ingresos Netos X Coeficiente = Cuota A

c. Comparación de cuotas
La “cuota A” se compara con la cuota resultante de la siguiente operación
Impuesto a la Renta Anual*

Renta Neta Tasa Ingresos Netos del mes X 1.5% = Cuota B

Hasta 15 UIT 10%

El monto mayor será el monto que corresponda al pago a cuenta del mes.
Más de 15 UIT 29.5%
*Tasas progresivas acumulativas

1. A la totalidad de ingresos brutos provenientes de las rentas de tercera categoría a las que hace referencia el artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta deducidas
las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que respondan a las costumbres de la plaza, incluyendo las rentas de fuente extranjera determinada
de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 51 de la Ley del Impuesto a la Renta.
2.3 ¿SE PUEDE MODIFICAR O SUSPENDER LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA?

Si los ingresos son hasta 300 UIT: IMPORTANTE:

Si un sujeto del Régimen MYPE Tributario ha suspendido o modificado sus pagos a cuenta de acuerdo con
Solamente se podrá suspender los pagos a cuenta a partir del mes de agosto. las reglas explicadas en este punto, y luego ingresa al Régimen General entonces quedará sin efecto la
suspensión o modificación realizada y deberá determinar sus pagos a cuenta bajo las reglas de este régimen
Tendrá que cumplirse cualquiera de estas dos condiciones: quedando a salvo la posibilidad de suspender o modificar los pagos a cuenta bajo las reglas de este.
• En el Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de julio no haya obtenido impuesto calculado.
• La sumatoria de los pagos a cuenta efectivamente realizados y el saldo a favor pendiente de aplicación, de
existir, sea mayor o igual al impuesto anual proyectado.

2.4 ¿CÓMO ELABORAR SU DECLARACIÓN Y PAGO MENSUAL?

IMPORTANTE:
Si se encuentra en el Régimen MYPE Tributario y ha suspendido los pagos a cuenta de acuerdo con lo 1. Canal Web (SUNAT Operaciones en Línea - SOL)
indicado en los puntos anteriores y sus ingresos netos anuales superan las 300 UIT hasta las 1700 UIT
entonces la suspensión se mantendrá. a. Formulario Virtual 621
En el caso que decida pasar al Régimen General, perderá la suspensión de pagos a cuenta y deberá hacer
los pagos de acuerdo con las reglas de dicho régimen, quedando a salvo la posibilidad de suspender o Paso 1 – En el portal web ([Link]) Seleccione la opción Operaciones en Línea (SOL) / Mis Declaraciones
modificar los pagos a cuenta de acuerdo con este. y pagos y acceda a la Nueva Plataforma con su RUC y Clave SOL.

Si los ingresos superan las 300 UIT hasta 1700 UIT:

Se puede suspender los pagos a cuenta mensuales de acuerdo con los dos procedimientos siguientes:

a. Suspensión de pagos a cuenta a partir de febrero, marzo, abril o mayo

• Aplica para los que calculen sus pagos a cuenta con el 1.5%.
• Este procedimiento permite suspender los pagos a partir de los meses de febrero, marzo, abril o mayo,
siempre que no hayan vencido, presentando por mesa de partes los estados de ganancias y pérdidas de
acuerdo con lo siguiente:

Estado de ganancias
Suspensión a partir de:
y pérdidas
Febrero Al 31 de enero

Marzo Al 28 o 29 de febrero
Paso 2 – Ubica el Formulario Virtual N° 621 – “IGV – Renta Mensual”
Abril Al 31 de marzo Llene el rubro “Información General” de la declaración.

Mayo Al 30 de abril

• Se deberá de cumplir con otras condiciones que podrás encontrarlas en el Artículo 85° de la Ley del
Impuesto a la Renta.

• La suspensión solo aplica hasta el mes de julio.

• Para los meses de agosto a diciembre se tendrá que presentar otro estado de ganancias y pérdidas al 31
de Julio mediante el PDT 625, para modificar o suspender los pagos a cuenta de dichos periodos, siempre
que se cumpla las condiciones del Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.

b. Suspensión o modificación de pagos a cuenta a partir de mayo, junio o julio

• Aplica para los que calculen sus pagos a cuenta con el 1.5%.
• Deberás de presentar un estado de ganancias y pérdidas al 30 de abril mediante el PDT 625 para poder
suspender o modificar tus pagos a cuenta a partir de mayo o junio, siempre que no hayan vencido.
• La suspensión o modificación aplicará hasta el mes de julio.
• Para los meses de agosto a diciembre se tendrá que presentar otro estado de ganancias y pérdidas al 31
de julio mediante el PDT 625, para modificar o suspender los pagos a cuenta de dichos periodos, siempre
que se cumpla las condiciones del Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.
Paso 3 – Llene la declaración IGV - Renta

Si todavía no va a pagar el IGV ni el impuesto a la renta, puede cambiar la casilla 189 y 307 - Importe a pagar por “S/
0” y se enviará la declaración sin pago.
Paso 4 – El pago

Si en las casillas 189 y 307 consigno importes a pagar entonces le aparecerán las siguientes formas de pago vía
Internet.

Cargo en cuenta bancaria:

Este tipo de pago requiere que previamente solicite a su banco la afiliación para el pago electrónico.

IMPORTANTE: Los datos que ingresará son reservados y en ningún caso serán almacenados por SUNAT.

Cargo en la Cuenta de Detracciones:

Si tiene cuenta de detracciones en el Banco de la Nación, este le servirá para hacer el pago de sus impuestos.

Tarjeta de Crédito y Débito - VISA

Al escoger esta opción de pago, se abrirá una ventana de VISA donde le pedirá ingresar los datos de su tarjeta de
crédito o débito.

IMPORTANTE: La cuenta de detracciones no requiere de una afiliación previa.

NPS – Número de Pago SUNAT

Si escoge esta opción el sistema enviará la Declaración Jurada pero adicionalmente le generará un NPS - “Número de
Pago SUNAT” con el que podrá hacer el pago en las oficinas de los Bancos que indica la siguiente imagen:
Podrá ver que que el sistema le mostrará dos pestañas: Paso 5 – Pagos posteriores a la declaración
Si en las Casillas 189 y 307 consignó “S/ 0” el pago lo podrá hacer con posterioridad a la declaración enviada utilizando
- El NPS, el cual podrá apuntarlo para luego brindarlo en cualquiera de los bancos autorizados y completar el pago. cualquiera de las siguientes formas

- La Constancia de Presentación del Formulario Virtual N° 621 – “IGV – Renta Mensual” con Pago Opción Pago de Tributos - Internet:
Ingrese con su Clave SOL.
Aquí deberá identificar el tributo que desea pagar, recuerda los siguientes códigos:
- IGV – Código 1011
- Régimen MYPE Tributario – Código 3121

Luego deberá dar click en “Agregar a BANDEJA” y “Presentar/Pagar/NPS” le aparecen las formas de pago descritas
en el paso 4, es decir:
- Cargo en cuenta
- Tarjeta de Crédito y Débito VISA
- Cargo en cuenta de detracciones.
- NPS – Número de Pago SUNAT.

Opción Pago de Valores- Internet

Si posterior a la declaración enviada, la SUNAT le notifica una “Orden de Pago” por la deuda que dejó de pagar,
entonces puede realizar el pago de dicha orden de pago ingresando con su Clave SOL a esta opción.

Pago Presencial – Ventanilla de Bancos autorizados

Si el pago lo desea hacer en efectivo entonces podrá acercarse a cualquiera de los Bancos Autorizados llevando un
formato que servirá como guía para realizar el pago (Guía para Pagos Varios): Completar los datos requeridos.

- La Constancia de Presentación del Formulario Virtual N° 621 – “IGV – Renta Mensual” sin Pago
 b. Canal PC (versión portable): 3. COMPROBANTES DE PAGO

Previa instalación en su PC, puede elaborar y presentar sus Declaraciones Juradas (Formularios) considerando dos 3.1 ¿QUÉ DOCUMENTO DEBE SOLICITAR A SUS PROVEEDORES AL COMPRAR PRODUCTOS PARA ABASTECER
escenarios: SU NEGOCIO?
Al comprar debe exigir cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:
• Con conexión a Internet: En este caso podrá elaborar su declaración y realizar sus pagos sin necesidad de • Factura,
generar ningún archivo ni usar el módulo Receptor de Información. • Tickets donde se consigne su número de RUC, nombre y se discrimine el monto del impuesto.
• Sin conexión a Internet: En caso el deudor tributario por causas no imputables a él, no pueda presentar sus 3.2 ¿QUÉ DOCUMENTO DEBE ENTREGAR A SUS CLIENTES AL REALIZAR SUS VENTAS?
declaraciones determinativas mediante el formulario Declara Fácil 621 IGV-Renta mensual, PUEDE UTILIZAR Al vender debes entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:
DE MANERA EXCEPCIONAL, para dicho efecto, el PDT N.° 621 IGV - Renta mensual el cual debe presentarse • Boletas de venta, o Tickets
solo a través de SUNAT Virtual. • Facturas
• Notas de crédito
Esta opción deberá ser instalada en la PC del contribuyente (con sistemas operativos Windows, Mac o Linux) y • Notas de débito
contará con un indicador de estado de conexión a Internet que permitirá identificar si se cuenta con dicha conexión
(‘Conectado’/’No conectado). Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales como:

c. Canal Dispositivos móviles (Android): • Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado de mercaderías.
Disponible en la APP SUNAT, y puedes descargarlo desde Play Store. Para más información puede ingresar al siguiente enlace:
[Link]
men-mype-tributario
2.5 ¿HASTA QUÉ FECHA PUEDO DECLARAR Y PAGAR?

Las declaraciones y pagos se realizan de acuerdo con el cronograma de vencimientos mensuales, según el último IMPORTANTE:
dígito del RUC. No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas menores a S/ 5, salvo que el comprador lo exija. En
El cronograma lo puede encontrar ingresando a la página de SUNAT: [Link]. estos casos, al final del día, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de sus ventas menores a S/ 5,
por las que no se hubiera emitido boleta, conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.

IMPORTANTE: Tenga en cuenta que el pago mensual de sus impuestos se puede efectuar a partir del primer
día del mes siguiente. Por ejemplo: Si su RUC termina en el dígito 0 y quiere pagar el impuesto del mes de 3.3 ¿LAS FACTURAS Y BOLETAS DE VENTA DEBO EMITIRLAS DE MANERA ELECTRÓNICA?
01/2022 entonces lo podrá hacer desde el 01 de febrero 2022 hasta la fecha del vencimiento mensual que
corresponda según su cronograma de pagos de renta e IGV, después de esta fecha deberá pagar una multa.
A fin de conocer si debes emitir de manera electrónica tus comprobantes de pago, debes de:

2.6 EXCEPCIÓN A LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR EL FORMULARIO VIRTUAL N° 621 O PDT 621

• Consultar si te encuentras obligado ingresando a la siguiente consulta: [Link]
gado-consulta/padronObligadosCPE?action=verConsultaComprobanteObligado
No es obligatorio el envío de la declaración mensual (Formulario Virtual N° 621) cuando se encuentre en las siguientes
situaciones:
• Adicionalmente verificar si la actividad que realizas se encuentra dentro de las detalladas en el siguiente enlace:
[Link]
a. Perciba exclusivamente ingresos exoneradas del Impuesto a la Renta y realice exclusivamente operaciones exoneradas
Sistemas de emisión de comprobantes de pago electrónico:
del IGV.
b. No hayan realizado actividades en el mes.
Entre las más comunes, cuentas con las siguientes formas de emisión de comprobantes de pago electrónico:
Sin embargo, esta disposición no aplica cuando la declaración mensual sea requisito para:
a. Desde el Portal Web de SUNAT (SEE – SOL), APP SUNAT y el APP Emprender.
- Acogerte a un Régimen Tributario.
b. Desde el Sistema Facturador de SUNAT (Facturador – SUNAT)
- Solicitar devoluciones y compensaciones.
c. Desde un Software o Sistema adquirido a un proveedor (SEE – Sistema del Contribuyente), entre otros.
- Para la atribución de rentas.
Si desea revisar más información sobre la emisión de comprobantes de pago electrónico lo invitamos a ingresar al
2.7 ¿DEBE PRESENTAR UNA DECLARACIÓN JURADA ANUAL?
siguiente enlace: [Link]
Los contribuyentes que se acogen al Régimen MYPE Tributario sí deberán de presentar una Declaración Jurada Anual
para determinar su impuesto, tomando en cuenta que los pagos a cuenta mensuales que se hayan hecho como
Régimen MYPE Tributario serán aplicados contra el Impuesto a la Renta Anual.

Es importante señalar que, cada año se publica la normativa aprobando las disposiciones para la presentación de la
Declaración Jurada Anual.
3.4 AUTORIZACIÓN PARA LA IMPRESIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO FÍSICOS.
IMPORTANTE:
Para solicitar la autorización de impresión de tus comprobantes de pago físicos (Formulario Virtual 816) sigue los siguientes Se puede utilizar simultáneamente Boletas de Venta y Tickets.
pasos: Los que emitan únicamente Tickets deberán mantener en existencia un mínimo de Boletas de Ventas por si
se da algún tipo de inconveniente temporal que les impida emitir tickets.
- Ingresa con tu clave SOL, la opción “Trámites y Consultas” del portal de la SUNAT y registra el Formulario Virtual
N° 816. El sistema validará si cumples los requisitos y te solicitará identificar la imprenta a la cual encargarás la
impresión de tus comprobantes. 3.6 ¿QUÉ OCURRE SI SUS FACTURAS O BOLETAS DE VENTAS FÍSICAS SON ROBADAS O EXTRAVIADAS?
- A la imprenta que selecciones, le comunicaremos tu solicitud de impresión a tráves del Buzón SOL. Si pierde sus comprobantes de pago, deberá seguir los siguientes pasos:
- Cuando la imprenta acepte esta solicitud, el sistema generará el número de autorización y te la comunicaremos
el Buzón SOL. Paso 1: En caso los comprobantes de pago físicos estén emitidos, se debe presentar una comunicación de perdida de
comprobantes de pagos emitidos ante SUNAT; asimismo, también puede acompañarlo con una denuncia policial por la
Condiciones para solicitar la autorización de impresión de tus comprobantes de pago físicos a partir del 02 julio de pérdida de los comprobantes de pago, en la comunicación y denuncia, se debe detallar en la denuncia la mayor cantidad
2018: de datos tales como:

- Ser contribuyente con RUC ACTIVO y con domicilio fiscal HABIDO. - El (los) número(s) de serie
- Tener registrados los tributos correspondientes (régimen tributario) a los comprobantes de pago que requieras. - El (los) número(s) correlativo(s)
- Confirmar o actualizar tu número de teléfono celular y dirección de correo electrónico, los cuales serán validados - Rango de los comprobantes de pago no utilizados
con el código de verificación. Si no estás afecto a rentas de tercera categoría, debes haber comunicado en el - Rango de los comprobantes de pago utilizados
RUC, tu número de celular o correo electrónico. - La fecha de emisión del último comprobante de pago.
- Haber presentado las declaraciones pago correspondientes de los últimos seis meses vencidos. - Otros.
- Haber generado el Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras de manera electrónica de los últimos
12 meses inclusive si no ha tenido operaciones, siempre que se encuentre obligado. Paso 2: En caso los comprobantes de pago perdidos estén en blanco, se debe comunicar a SUNAT mediante el
- Haber presentado la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta por rentas de tercera categoría del último Formulario Virtual N° 855 por Internet utilizando su Clave SOL a través de SUNAT Operaciones en Línea/ Mis Trámites
ejercicio vencido, de estar obligado. y Consultas/ Empresas / Comprobantes de Pago / Comprobantes de Pago Físicos / Cancelo mis Comprobantes de
Pago / Form. 855 Baja y Cancelación de Autorización.

IMPORTANTE: Recuerde solicitar a la imprenta la Factura por el servicio de impresión, ya que esta es una
adquisición que deberá incluirla en sus compras del mes.

3.5 ¿CÓMO PUEDO OBTENER LOS TICKETS QUE ENTREGARÉ A MIS CLIENTES?

Emitir TICKET es una forma más automatizada de cumplir con entregar un comprobante de pago a sus clientes, a
diferencia de las Boletas de Venta en la que debe llenar el contenido con un lapicero.

Máquina Registradora

Para dar de ALTA, BAJA o CAMBIO DE UBICACIÓN a la

Máquina Registradora deberá presentar el Formulario N°
809 – “Máquinas Registradoras” debidamente llenado en
el Centro de Servicio al Contribuyente más cercano. El Ubicar la opción “Empresas / Comprobantes de Pago / Comprobantes de Pago Físicos / Cancelo mis Comprobantes
Formulario N° 809 deberá presentarlo en el plazo de 5 días de Pago / Form. 855 Baja y Cancelación de Autorización”
hábiles.

IMPORTANTE:
Se puede utilizar simultáneamente Boletas de Venta y Tickets.
Los que emitan únicamente Tickets deberán mantener en existencia un mínimo de Boletas de Ventas por si
se da algún tipo de inconveniente temporal que les impida emitir tickets.
Paso 3: Una vez ubicado el Formulario Virtual N° 855 escoja la segunda opción y le da click en aceptar. 4. LIBROS Y REGISTRO

4.1 ¿TENGO QUE LLEVAR ALGÚN LIBRO O REGISTRO CONTABLE?

Formulario 855 - Declaración de Baja de Series y En el régimen MYPE Tributario se deben llevar libros contables dependiendo del monto de los ingresos
Comprobantes de pago
Si los ingresos brutos anuales son hasta 300 UIT llevará::
RUC: 11111111111 • Registro de Ventas
JUAN PEREZ • Registro de Compras
• Libro Diario de Formato Simplificado
Form. 855-1 Baja de Serie
Debe seleccionar el motivo de la
declaración: Form. 855-2 Baja de Comprobante de Pago Si los ingresos brutos anuales son mayores de 300 UIT y no superan las 500 UIT llevará:
Form. 855-3 Cancelación de Autorización • Registro de Ventas
• Registro de Compras
Aceptar
• Libro Mayor
• Libro Diario

Si los ingresos brutos anuales son mayores a 500 UIT y no superan las 1700 UIT llevará:
Deberá llenar la información solicitada por el sistema: • Registro de Compras
• Registro de Ventas
Motivo de la Baja: Robo-Extravío • Libro Diario
• Libro Mayor
Fecha de Ocurrencia: Aquí colocará la fecha cuando ocurrió el robo-extravío o la fecha en que tomo conocimiento, • Libro de Inventarios y Balances.
la más antigua.
Adicionalmente las empresas se encuentran obligadas a llevar, cuando les corresponda, los siguientes libros:
Tipo de documento: Escoger el tipo de comprobante de pago. • Registro de Activos Fijos
• Registro de Costos
Serie: Ingresará la serie de los documentos extraviados. • Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
• Registro de Inventario Permanente Valorizado.
Rango de CP no emitidos: Aquí colocará el rango de los comprobantes de pago que se hayan encontrado en blanco,
es decir, sin utilizar. Es importante mencionarle que estos libros también pueden ser llevados de forma electrónica a través del Sistema
de Libros Electrónicos desde el Portal – SLE, para más información visita nuestra página web: [Link]
Luego le dará click en Aceptar. [Link]/node/152

4.2 FORMAS PARA LLEVAR LOS LIBROS Y REGISTROS

En Formatos físicos:
- Requiere su legalización en una notaría.
- Su llenado puede ser manual o se puede imprimir en hojas sueltas las que luego son empastadas.

En Formatos Electrónicos:
- No requiere legalización, y se puede llevar de 2 formas, mediante el portal SUNAT (a través de la clave sol) o
mediante el Programa de Libros Electrónicos (PLE).
09.02.2020 - Actualmente, para los obligados a llevar el sistema de Libros Electrónicos, estos ya deben llevar el Registro de
Ventas e Ingresos Electrónicos (RVIE) (Resolución de Superintendencia 112-2021/SUNAT); y, a partir de octubre
2022 y de manera progresiva, el Registro de Compras Electrónico (RCE) (Resolución de Superintendencia 40-
2022/SUNAT)
- En caso se lleve mediante el PLE,
- La información de cada Libro y/o Registro Electrónico se elabora en un archivo con extensión “.TXT”.
- Una vez generado el Libro y/o Registro Electrónico en el PLE, se va a generar un archivo con extensión
“.XPLE”.
- El Libro y/o Registro electrónico estará conformado por los dos archivos, TXT y XPLE.
- Para más información puede revisar el siguiente enlace: Llevado de Libros - Formas Electrónicas.

Recuerde que paralelamente a este procedimiento, puede mandar a imprimir nuevas Facturas o Boletas de Venta
siguiendo el procedimiento del punto 3 del presente capítulo.
4.3 ¿QUIÉNES TIENEN LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS EN FORMATO ELECTRÓNICO? 5. CAMBIO DE RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO A OTRO RÉGIMEN TRIBUTARIO

Respecto del Régimen MYPE Tributario a continuación se muestran los obligados a llevar su Registro de Compras 5.1 CAMBIAR DE RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO AL RÉGIMEN GENERAL
y Registro de Ventas de manera electrónica y a partir de qué fecha:
El cambio lo puede hacer en cualquier mes del año, presentando la declaración mensual a través del Formulario Virtual
N° 621 – “IGV – Renta Mensual” (marcar la opción de régimen general en dicho formulario), por medio de la Clave SOL.
Obligados Fecha de Obligación
Paso 1: Ingrese al Portal de SUNAT [Link] / Operaciones en línea/ Nueva Plataforma en “Mis Declaraciones
Si hubieras realizado por lo menos una operación de exportación a que y Pagos” con su CLAVE SOL.
se refiere el quinto párrafo o los numerales 4, 6, 9, 10, 11 y 12 del artículo
33 de la Ley del IGV en el período comprendido entre el 1 de setiembre
de 2017 y el 31 de diciembre de 2017 y que al 01/01/2018:

• Se encuentren acogidos al Régimen General, Régimen MYPE

Tributario o RER; y,
• Se encuentren inscritos en el RUC con estado activo. A partir del 01 de Enero del 2018

Se debe entender que la operación de exportación se realiza en la fecha

en que conforme a lo previsto en el Reglamento de Comprobantes de
Pago corresponde emitir la factura que la sustenta.

BASE LEGAL: Numeral 2.5 del artículo 2° de la R.S 379-2013/SUNAT y modificatorias.

(Numeral 2.5 incorporado por el Artículo 8 de la RS N° 312-2017/SUNAT).

Paso 2: Ubique el Formulario “IGV – Renta Mensual” y escoja el Régimen al cual acogerse:

Contribuyentes que realicen la primera operación de exportación a que

se refiere el quinto párrafo o los numerales 4, 6, 9, 10, 11 y 12 del artículo
33 de la Ley del IGV a partir del 1 de enero de 2018 y que en ese día:

• Se encuentren acogidos al Régimen General o del Régimen MYPE

Tributario o del RER.
• Se encuentren inscritos en el RUC con estado activo. A partir del primer día del período en
• Se debe entender que la operación de exportación se realiza el que realice la primera operación de
en la fecha en que conforme a lo previsto en el Reglamento de exportación.
Comprobantes de Pago corresponde emitir la factura que la
sustenta.

BASE LEGAL: Numeral 2.6 del artículo 2° de la R.S 379-2013/SUNAT y modificatorias.

(Numeral 2.6 incorporado por el Artículo 8 de la RS N° 312-2017/SUNAT).

Los que estén acogidos al Régimen General -RG, Régimen Especial -

RER o Régimen Mype Tributario - RMT (incorporados o afiliados) y que
hayan obtenido ingresos iguales o mayores a 75 UIT entre los meses Desde el 1 de Enero de cada año.
de mayo del año precedente al anterior y abril del año anterior.(La UIT
aplicable es del año precedente al anterior al del inicio de la obligación).

4.4 PLAZO MÁXIMO DE ATRASO

Aquí deberá cambiar por el Régimen
Registro de Compras y Registro de Ventas General.

• En Formatos Físicos:
Para los Registros de Compras y Ventas, el plazo máximo de atraso será de diez (10) días hábiles, contados a partir
del primer día hábil del mes siguiente al que corresponde el registro de operaciones.
Paso 3: Una vez que termine de llenar la declaración, seleccione en “Agregar a BANDEJA” y luego “Presentar/pagar/
• En Formatos Electrónicos: NPS” le aparecerá las opciones para que pueda hacer los pagos en línea:
Para los Registro de Compras y Ventas llevados de manera electrónica, se define cada año un cronograma de
vencimiento. Paso 4: De haberse realizado de manera correcta los pasos anteriores, posteriormente el sistema estará actualizando
el acogimiento en su Ficha de RUC, cambiándolo al Régimen Tributario que hubiera escogido.
Para más información sobre el cronograma que le resulta aplicable puede revisar el siguiente enlace
Fechas máximas de atraso para Registro de Compras y Ventas Electrónicos
5.2 CAMBIO DE RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO A RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA 6. INFRACCIONES Y SANCIONES

El cambio solo se podrá hacer con ocasión de la declaración y pago del mes de enero de cada año, esta declaración y El Código Tributario establece las infracciones y sanciones que la SUNAT puede aplicar al contribuyente cuando no
pago se deberá presentar dentro de la fecha de vencimiento de acuerdo con el último dígito del RUC. cumple con sus obligaciones tributarias. Las infracciones frecuentemente están relacionadas a la obligación de emitir
comprobantes de pago, presentación de las declaraciones juradas, entre otras.
Los pasos por seguir son los mismos que se indican en el punto 5.1, tomando en cuenta que al momento de escoger el
régimen tributario se marcará “Régimen Especial”. a. Infracciones y sanciones vinculadas a la emisión de comprobantes de pago

5.3 CAMBIO DE RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO AL NRUS

Régimen MYPE
Descripción2
Tributario3
El cambio solo se podrá hacer con ocasión de la declaración y pago del mes de enero de cada año. Adicionalmente
antes del mes de enero deberá realizar los siguientes pasos para que su acogimiento al NRUS sea válido:
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a estos, distintos a la guía de remisión, o emitir y/u otorgar
Paso 1: Realizar hasta el 31 de diciembre del año anterior al que desea acogerse, los siguientes trámites:
documentos no previstos como comprobantes de pago por la legislación
- Dar de Baja las Facturas en Formatos Físicos.
vigente, o emitir y/u otorgar documentos cuya impresión y/o importación
- Dar de Baja cualquier otro comprobante de pago en formato físico que permita sustentar el crédito fiscal, costo Cierre de local desde la primera
se hubiera realizado sin cumplir con lo dispuesto en las normas vigentes,
y/o gasto tales como las liquidaciones de cobranza, documentos autorizados, entre otros. vez
o emitir y/u otorgar documentos que no cumplen con las condiciones de
- Dar de Baja los establecimientos anexos.
emisión para ser considerados documentos electrónicos que soportan los
comprobantes de pago electrónicos y documentos complementarios a
Paso 2: Declarar y Pagar la cuota correspondiente al periodo de ENERO del año en que se va a acoger, esta declaración
estos.
y pago se deberá presentar dentro de la fecha de vencimiento de acuerdo con el último dígito del RUC.
Emitir y/u otorgar documentos cuya impresión y/o importación se hubiera
La Declaración y Pago del NRUS lo puede realizar vía Internet con el Formulario Virtual N° 1611 o de manera presencial
realizado cumpliendo lo dispuesto en las normas legales o cumpliendo las
en un banco autorizado utilizando el Formulario N° 1611.
condiciones de emisión, pero que no reúnen los requisitos y características Multa o cierre de local
para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión.

Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios

a éstos, distintos a la guía de remisión, que no correspondan al régimen
del deudor tributario, al tipo de operación realizada o sin respetar límites Multa o cierre de local
establecidos, de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de
Superintendencia de la SUNAT.

Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la guía de remisión y/u

otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión; remitir
bienes sin haberse emitido el comprobante de pago electrónico, la guía
de remisión electrónica y/u otro documento emitido electrónicamente
previsto por las normas para sustentar la remisión, cuando el traslado lo Comiso de bienes
realiza un sujeto distinto al remitente o no facilitar, a través de los medios
señalados por la SUNAT, la información que permita identificar esos
documentos emitidos electrónicamente, durante el traslado, cuando este
es realizado por el remitente.

Remitir bienes portando documentos que no reúnan los requisitos y

características para ser considerados como comprobantes de pago,
guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez o remitir
bienes habiéndose emitido documentos que no reúnen los requisitos Comiso de bienes o multa
y características para ser considerados como comprobantes de pago
electrónicos, guías de remisión electrónicas y/u otro documento emitido
electrónicamente que carezca de validez.

Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados

o sin la autorización de SUNAT para emitir comprobantes o documentos Comiso de bienes o multa
complementarios a éstos.
2
Con la declaración y pago de la cuota que corresponda al periodo tributario de enero
siempre que se efectúen dentro de la fecha de vencimiento y que se respeten los requisitos y
límites de cada régimen. Para cambio al RMT sólo se exige declaración.

2. De acuerdo con el artículo 174° numerales 1,2,3,8,9 y 11 del Código Tributario, respectivamente.
3. Conforme a la Tabla I del Código Tributario, modificada por el D.L. N° 1420 de fecha 30.12.2016.
b. Infracciones vinculadas a Libros contables d. Infracciones vinculadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias

Régimen MYPE Régimen MYPE

Descripción4 Descripción6
Tributario Tributario
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos
y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Multa 50% del tributo no pagado
Multa del 0.6% de lo IN retenidos o percibidos
Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
Todas las multas están sujetas a un régimen de gradualidad (rebaja), mediante la cual se puede obtener rebajas
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros sustanciales, especialmente si cumple con subsanar de manera voluntaria. Asimismo, se puede aplicar normas de
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de discrecionalidad según el caso. Más información, ver la Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT.
Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de
Multa del 0.3% de lo IN
información básica u otros medios de control exigidos por
las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones (*) Para los sujetos del Régimen General o Régimen MYPE Tributario o Régimen Especial del Impuesto a la
establecidas en las normas correspondientes. Renta cuyos ingresos netos por los períodos de enero a diciembre del ejercicio anterior al que corresponde la
declaración, no superen las 150 UIT, se gradúa conforme a lo establecido en la siguiente Resolución:
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas
vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Multa del 0.3% de lo IN
Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la
tributación. Resolución de Superintendencia

No registrar o anotar dentro de los plazos máximos

de atraso, ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, N.° 000078-2021-SUNAT
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos o anotarlos
por montos inferiores en el libro y/o registro electrónico Multa del 0.6% de lo IN
que se encuentra obligado a llevar de dicha manera de
conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Se modifica el Régimen de Gradualidad aplicable a la infracción
Superintendencia de la SUNAT. de NO PRESENTAR LA DECLARACIÓN DENTRO DEL PLAZO
para los contribuyentes del Régimen General, Especial o Mype
Tributario con ingresos menores a 150 UIT.
c. Infracciones vinculadas a Declaraciones Juradas

Régimen MYPE
Descripción5
Tributario
Régimen Régimen
No presentar las declaraciones que contengan la Especial de Renta MYPE Tributario General
determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos Multa 1 UIT(*)
100% de rebaja -
MICRO PEQUEÑA

establecidos. Subsanación
voluntaria

4. De acuerdo con el artículo 175° numerales 1,2,5 y 10 del Código Tributario, respectivamente.
5. De acuerdo con el artículo 176° numeral 1 del Código Tributario.
6. De acuerdo al artículo 178° numeral 4 del Código Tributario.
Más información en:
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Central de consultas:
0801-12-100 / (01) 315-0730 / *4000