P.T.

Hecho:
Fecha: 03-09-2015
Revisó:
Fecha:
Electrodomésticos Futuristas, S.A.
La Capacitación y adiestraiento del personal y usuarios del sistema
Programa de Trabajo
CAJA

Revisión Final
No. Descripción Revisado
Hecho por Fecha Fecha Ref
por
OBJETIVO GENERAL

OBJETIVOS ESPECIFICOS
Establecer que los ingresos son exactos y que están respaldados por recibos de caja, facturas contado, y otros docume
Establecer que los ingresos son depositados oportunamente, y en forma integra como fueron recibidos por el departament
Establecer la correcta contabilización de las trasferencias entre cuentas de empresas afiliadas.
Verificar la existencia de sobrantes en caja, su esclarecimiento así como su depósito en las cuentas bancarias de la com
ALCANCE
El propósito de nuestro examen es emitir una opinión sobre la razonabilidad del rubro de caja de la entidad
Electrodomésticos Futuristas, S.A. del 01 de enero al 31 de diciembre del 2014, realizando nuestra evaluación
de acuerdo a normas internacionales de auditoría.

CICLOS
Manejo del Disponible.
Determinar claramente las funciones, responsabilidades y obligaciones del personal que tienen a su cargo la custodia
del efectivo y la autorización de pagos previos
En búsqueda de mayor seguridad al manejo de efectivo en caja se aconseja determinar una suma máxima para pagos
individuales
Controlar quien y como se realizan los pagos hechos por la caja.
Realizar contratos respaldados con pólizas de garantía para el resguardo de efectivo.

AFIRMACIONES CONTABLES

1 Verificar que las operaciones aritméticas del

balance de saldos de esta área sean correctas
(integridad)

2 Verificar y documentar que las conciliaciones

bancarias emitidas por la Compañía estén
adecuadamente elaboradas, que tengan evidencia
de haber sido firmadas de elaborado y revisado por
las personas responsables de este procedimiento
(integridad)

3 Redactar un memorándum de revisión del área de

caja en revisión preliminar ( todas las
aseveraciones )

4 Efectuar las valuaciones de cuentas en dólares

aplicando los tipos de cambio de referencia publi-
cados por la Banca Central y compararlas con los
registros contables (valuación, propiedad)

5 Realizar las comparaciones entre los saldos

registrados en contabilidad y los confirmados por
las instituciones y determinar la razonabilidad de
los mismos (valuación, integridad)

6 Indagar y divulgar si sobre los fondos de efectivo

 Fecha: 03-09-2015
Revisó:
Fecha:
Electrodomésticos Futuristas, S.A.
La Capacitación y adiestraiento del personal y usuarios del sistema
Programa de Trabajo
CAJA

Revisión Final
No. Descripción Revisado
Hecho por Fecha Fecha Ref
por
existen limitaciones para su uso y las limitantes por
parte de las instituciones bancarias (ocurrencia o
existencia)

7 Efectuar una conclusión sobre el trabajo realizado,

indicando si el área se encuentra presentada y
registrada razonablemente, la misma debe ser
elaborada en la cédula sumaria de la revisión final.
8 Trasladar las deficiencias de control identificadas
en esta área a la cédula de trabajo respectiva
(presentación)

9 Identificar posibles ajustes y/o reclasificaciones en

los papeles de trabajo, posterior a su discusión y
aprobación correrlos en papeles y trasladarlos a las
cédulas, según corresponda. ( propiedad, corte y
presentación )

PRUEBAS DE CONTROL

La evaluación de riesgos se realizará a través de una matriz de riesgo, en lacolocaran los componentes importantes y
los cuales se llevarán de la manopruebas de control, de lo cual se determinará cual es el nivel de riesgo que se presel
rubro de caja de la entidad evaluada.

El conocimiento del control interno se realizará por medio de un cuestionario y entrevcon el personal clave. Para probar
la eficacia operativa de los controles del rubro bancos, se realizará por medio del muestreo aleatorio tomando los ítems
necespartidas en circulación en , facturación de ventas y de como verificación del pago de un mes de planilla.
A sí mismo examinar algunos procedimientos sobre los saldos iníciales entre los cuales splaneado inspeccionar fondos
de caja chica.

PRUEBAS SUSTANTIVAS
Para llevar a cabo las pruebas sustantivas analíticas, se buscará respuesta a aquellas diferencias que sobrepasen
la importancia relativa planeada en este caso para la revisión analítica.
Adicional se analizará aquellas cuentas que tiene relación al rubro de caja, tal es el caso, ingresos y egresos.
Realizando un análisis de la facturación por venta realizada durante el mes de diciembre y que este concilie con los
depósitos bancarios y por consiguiente al efectivo por aquellas ventas al contado así como los desembolsos de las
cuentas bancarias concilien con los pagos realizados a los proveedores durante el año y de nóminas.

Determine el monto cobrado, mediante revisión de la sumarización de los documentos mencionados anteriormente en
ala póliza de ingresos respectivamente y compruebe:
Datos trascritos
Secuencia numérica de los recibos de caja. Realizar corte de formas.
Verificación de sumas.
Contabilización oportuna.
Verificar la existencia de gastos pagados en efectivo y descontados de los ingresos diarios.
Verificar si se cambien cheques de empleados u otras personas.
Asegurarse de que los descuentos hayan sido concedidos de acuerdo con la política de la compañía.
Cotejar el total de las pólizas de ingresos examinadas con la contabilización al libro mayor, y al libro auxiliar de caja.
Obtener los duplicados de las boletas de deposito que corresponden a los ingresos revisados, y efectuar lo siguiente:
Revisar sumas
Cotejar los totales de las boletas contra las pólizas de ingresos
Verificar la integración de efectivo y cheques según la boleta de deposito con el corte de caja, investigar diferencias.
Asegurarse que los cobros se hayan depositado al día siguiente de haber sido efectuados. Establecer excepciones.
 P.T.
Hecho:
Fecha: 03-09-2015
Revisó:
Fecha:
Electrodomésticos Futuristas, S.A.
La Capacitación y adiestraiento del personal y usuarios del sistema
Programa de Trabajo
BANCOS

Revisión Final
No. Descripción Revisado
Hecho por Fecha Fecha Ref
por
OBJETIVO GENERAL
El objetivo de la práctica de la auditoría del rubro de bancos es determinar si los fondos de
efectivo y depósitos a la vista, que se presentan en los estados financieros son íntegros, reales y
auténticos.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
1. Determinar que los recursos están siendo manejados de la forma posible.
2. Establecer que los fondos estén debidamente registrados y custodiados.

ALCANCE
El propósito de nuestro examen es emitir una opinión sobre la razonabilidad del rubro de bancos de la entidad
Electrodomésticos Futuristas, S.A. del 01 de enero al 31 de diciembre del 2014, realizando nuestra evaluación
de acuerdo a normas internacionales de auditoría.

CICLOS
Manejo del Disponible.
Determinar claramente las funciones, responsabilidades y obligaciones del personal que tienen a su cargo la custodia
de los Estados de Cuenta
Controlar quien y como se realizan los pagos hechos por la medio de las cuentas bancarias.
AFIRMACIONES CONTABLES

1 Verificar que las operaciones aritméticas del

balance de saldos de esta área sean correctas
(integridad)

2 Cotejar los saldos de las conciliaciones bancarias

con los registros contables DMG (integridad)

3 Verificar el saldo contable con el estado de cuenta

bancario, así también número de cuenta y fecha de
operación (propiedad y corte)

4 Identificar partidas inusuales o antiguas en las

conciliaciones, a traves de: verificación documental,
verificación de hechos posteriores y otros que
apliquen (integridad, propiedad, existencia)

5 Redactar un memorándum de revisión del área de

bancos en revisión preliminar ( todas las
aseveraciones )

6 Efectuar las valuaciones de cuentas en dólares

aplicando los tipos de cambio de referencia publi-
cados por la Banca Central y compararlas con los
registros contables (valuación, propiedad)

7 Efectuar confirmaciones de saldos mediante el

formato establecido, a todas las instituciones en
donde la empresa posea cuentas bancarias activas
 Fecha: 03-09-2015
Revisó:
Fecha:
Electrodomésticos Futuristas, S.A.
La Capacitación y adiestraiento del personal y usuarios del sistema
Programa de Trabajo
BANCOS

Revisión Final
No. Descripción Revisado
Hecho por Fecha Fecha Ref
por
o inactivas (propiedad, existencia, valuación)

8 Realizar las comparaciones entre los saldos

registrados en contabilidad y los confirmados por
las instituciones y determinar la razonabilidad de
los mismos (valuación, integridad)

9 Trasladar las deficiencias de control identificadas

en esta área a la cédula de trabajo respectiva
(presentación)

PRUEBAS DE CONTROL

1. Comparar los asientos en el registro de egresos de caja contra los cheques cancelados devueltos por el banco en
cuanto a firmas autorizadas, endosos irregulares o dudosos, así como alteraciones.
2. Para una fecha seleccionada antes de la fecha de balance general, averiguar que el cliente prepare las
conciliaciones bancarias de todas las cuentas y que estas concuerden con el mayor general.
3. A la fecha del balance general solicitar confirmación de todos los bancos con los cuales la compañía realizó
transacciones durante el periodo bajo examen.
4. Solicitar a los bancos nos envíen directamente una copia del estado de cuenta bancario y de los cheques pagados a
una fecha de corte aproximadamente dos semanas posteriores a la fecha del cierre del periodo sujeto a revisión.
5. Solicite de los bancos que nos confirmen los depósitos para los primeros diez días posteriores a la fecha del balance
general.
6. Directamente de los registros del cliente, tabular las trasferencias entre cuentas bancarias, para los cinco días
anteriores y los diez días posteriores a la fecha del cierre.
7. Revisar las conciliaciones bancarias, de unos tres meses del año en forma selectiva

PRUEBAS SUSTANTIVAS

1. Realizar la conciliación bancaria

Documentación: Cheques, depósitos bancarios, registros de cheques emitidos, facturas.
Comprobación: Se debe realizar la conciliación bancaria del periodo que se auditada.
Técnicas de auditorías: Confrontación, revisión, análisis y confirmación.
Técnicas de auditoría. Revisión, confrontación y análisis de documentos, inspección.

2. Comprobar que los créditos bancarios son utilizados para los fines que fueron otorgados

Documentación: Contratos de Créditos, Formalización del Crédito, Nóminas, Reportes, Facturas de bienes o servicios, Cheques.
Comprobación: Solicitar el contrato y la formalización de los créditos bancarios, por línea de crédito emitidos por el
banco y que deben estar firmados por dos firmas autorizadas de la entidad. La formalización del crédito debe
contener: Número del contrato, nombre y número de la cuenta bancaria donde se depositará el crédito, Plazos,
vencimiento, monto. Y se debe ir deduciendo al monto total el importe de las facturas, nóminas o cheques utilizados
por el concepto de crédito, con el objetivo de conciliar los cronogramas de amortización con los saldos
pendientes de pago del principal.
Técnicas de auditoría. Revisión, confrontación y análisis de documentos y comprobantes
Papel de trabajo: Al menos debe contener: Según formalización del crédito; Tipo de crédito, número y monto.
Según documento que avala su utilización; tipo de documento, número, importe, descripción de su utilización.
 P.T.
Electrodomésticos Futuristas, S.A. Hecho: JMC
Cuentas por Cobrar Fecha: 05-09-2015
Programa de Trabajo Revisó:
CUENTAS POR COBRAR Fecha:

Revisión Final
No. Descripción Revisado
Hecho por Fecha Fecha Ref
por
OBJETIVO GENERAL
El objetivo de la práctica de la auditoría del rubro de cuentas por cobrar, es determinar si los derechos de la empresa,
a realizar con Clientes , Acreedores , Empleados y todo derecho que pueda ser efectivo en un plazo
determinado de tiempo.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Verificar el origen de dichos derechos, así como sus Condiciones de Tiempo, Cantidad, Intereses, etc. y establecer
su existencia real, y darles seguimiento.
Establecer la existencia de Restricciones en Limites de Crédito, Limites de Plazo, Restricciones en Ventas de Productos
Políticas de Descuento, Normas de Prestamos entre Empresas Afiliadas, Créditos fiscales, y Otras Cuentas por
Cobrar Especiales.
ALCANCE
El propósito de nuestro examen es emitir una opinión sobre la razonabilidad del rubro de caja de la entidad
Electrodomésticos Futuristas, S.A. del 01 de enero al 31 de diciembre del 2014, realizando nuestra evaluación
de acuerdo a normas internacionales de auditoría.

CICLOS
Manejo del Disponible.
OBTENER UN C.P.C. (Cédula Proporcionada por el Cliente) CON EL DETALLE DE LAS INTEGRACIONES DE TODAS
LAS CUENTAS SIGNIFICATIVAS.

AFIRMACIONES CONTABLES

1 Verificar que las operaciones aritméticas del balance

de saldos de esta área sean correctas (integridad)

2 Solicitar las integraciones de las cuentas por

cobrar atendiendo a la materialidad e importancia
de los saldos, verificando que las mismas estén

debidamente firmadas de elaboradas y revisado por

las personas responsables de este procedimiento
de control. (integridad)

3 Verificar los cálculos aritméticos de las integracio-

nes y cotejarlos con los registros contables DMG
(integridad)

4 Solicitar al auxiliar de la cartera de clientes y su

antigüedad y aplicar lo siguiente:
4.1 Cotejar el total del auxiliar con el DMG
4.2 Seleccionar una muestra representativa del total
de clientes y validar selectivamente la documen-
tación que soporta a los saldos.
4.3 Efectuar procedimientos posteriores para
validar los saldos, su integridad y propiedad
4.4 Con base a la política de crédito de la empresa
identificar los siguiente:
4.4.1 Saldos antiguos o contrarios a su naturaleza
 P.T.
Electrodomésticos Futuristas, S.A. Hecho: JMC
Cuentas por Cobrar Fecha: 05-09-2015
Programa de Trabajo Revisó:
CUENTAS POR COBRAR Fecha:

Revisión Final
No. Descripción Revisado
Hecho por Fecha Fecha Ref
por
4.4.2 Efectuar trabajo de análisis de cobrabilidad
y proponer la reserva sobre los saldos de
dudosa recuperación con base en nuestro
análisis efectuado. (propiedad, existencia,
ocurrencia, valuación, corte)

5 Por los anticipos a proveedores validar la naturaleza

y razonabilidad del saldo aplicado técnicas de docu-
mentación y análisis (propiedad, existencia)

6 Efectuar las valuaciones de cuentas en dólares

aplicando los tipos de cambio de referencia
publicados por la Banca Central y compararlas con
los registros contables (valuación, propiedad)

7 Efectuar confirmaciones de saldos mediante el

formato establecido, seleccionando los clientes en
base a su materialidad e importancia ( propiedad,
existencia, valuación ).

8 Realizar las comparaciones entre los saldos

registrados en contabilidad y los confirmados por
los clientes y determinar la razonabilidad de los
mismos (valuación, integridad)

9 Indagar y divulgar si sobre la cartera de clientes

existen pignoraciones con instituciones bancarias
(ocurrencia o existencia ).

10 Por las cuentas por cobrar afiliadas o relacionadas

confirmar los saldos y procurar obtener respuesta
para efectuar el cruce de información. ( existencia,
ocurrencia )

En el caso de que no se consiga la respuesta a las

11 confirmaciones enviadas, efectuar lo siguiente:
11.1 Solicitar el estado de cuenta del cliente
11.2 Solicitar los recibos de caja en donde se
pueda verificar que el saldo del cliente a la
fecha haya sido cancelado en su totalidad.
11.3 Caso contrario validar el saldo a través de el
cotejo de facturas a un 100 % del saldo no
cancelado.
 P.T.
Electrodomésticos Futuristas, S.A. Hecho: JMC
Cuentas por Cobrar Fecha: 05-09-2015
Programa de Trabajo Revisó:
CUENTAS POR COBRAR Fecha:

Revisión Final
No. Descripción Revisado
Hecho por Fecha Fecha Ref
por

12 En las cuentas por cobrar empleados y funcionarios

validar que se encuentren soportadas por
documento legal ( pagare, etc. ), además indagar si
se cuenta con plan de pagos y evaluar su adecuado
cumplimiento. ( existencia, propiedad, ocurrencia )

13 En los impuestos por cobrar, solicitar declaraciones y

cotejarlas contra la integración proporcionada,
además evaluar la recuperabilidad de los saldos
atendiendo a las leyes vigentes. ( valuación,
existencia, propiedad )

14
Por las otras cuentas por cobrar explicar su
naturaleza y validar el saldo aplicando
procedimientos de validación documental o cobros
posteriores. ( integridad, existencia, ocurrencia,
propiedad )

15 Elaborar un memorándum de revisión del área de

Cuentas por Cobrar en revisión preliminar. ( Todas
las aseveraciones )

16 Efectuar una conclusión sobre el trabajo realizado,

indicando si el área se encuentra presentada y
registrada razonablemente, la misma debe ser
elaborada en la cédula sumaria de la revisión final.

17 Trasladar las deficiencias de control identificadas en

esta área a la cédula de trabajo respectiva
(presentación)

18 Identificar posibles ajustes y/o reclasificaciones,

discutirlos con el personal adecuado y luego de su
aprobación correrlos en papeles y trasladarlos a la
cédula (s) que correspondan, aplica solo para
revisión final. ( propiedad, corte, presentación )

PRUEBAS DE CONTROL

1.       Elaborar cédula sumaria y cruzar referencia a

cédula centralizadora de activo.
2.     Obtener los auxiliares de clientes y otras
cuentas por cobrar pendientes de vencimiento.
3.     Verificar su exactitud aritmética.
4.     Identificar las cuentas por cobrar a más de un mes de antigüedad é investigar el porque de su morosidad.
Para los saldos a cobrar en moneda extranjera a afiliadas, verificar su conversión al tipo de cambio a la fecha de cierre y
 P.T.
Electrodomésticos Futuristas, S.A. Hecho: JMC
Cuentas por Cobrar Fecha: 05-09-2015
Programa de Trabajo Revisó:
CUENTAS POR COBRAR Fecha:

Revisión Final
No. Descripción Revisado
Hecho por Fecha Fecha Ref
por

1.     Preparar control de circularización é indicar las posibles respuestas a ser recibidas:
Respuestas conformes
Respuestas inconformes aclaradas
Respuestas no contestadas
Respuestas devueltas por correo
2.     Entregar modelo de circularización a la Empresa Comercial e Industrial Cremas, S.A. para que sean preparadas l
3.     Realizar 2do. envío de ser necesario a la segunda semana de haber remitido el 1er. envío.
4.     Verificar la exactitud aritmética de las aclaraciones.
5.     Proponer ajustes que puedan resultar de la revisión.
6.     Efectuar un estudio de cobrabilidad considerando los saldos por cobrar antiguos y/o con algún problema potencia

PRUEBAS SUSTANTIVAS

Obtener balance de prueba de la cartera por edades de las cuentas por

cobrar comerciales y análisis de otras cuentas por cobrar y conciliar
con mayores.
6. Obtener análisis de documentos por cobrar e interés respectivo.
7. Inspeccionar documentos disponibles y confirmar aquéllos que no
están disponibles
8. Confirmar cuentas por cobrar con deudores.
9. Revisar el corte e fin de año de las transacciones de ventas,
documentos por cobrar y recaudo de intereses.
10. Realizar procedimientos analíticos sobre los documentos por cobrar y
recaudo de intereses.
11. Verificar el interés ganado sobre los documentos por cobrar e intereses
acumulados por cobrar.
2. Evaluar la propiedad del cliente sobre cuentas por cobrar y las ventas
contabilizadas.
13. Determinar si la provisión para cuentas incobrables es adecuada.
14. Verificar si las cuentas por cobrar han sido pignoradas.
15. investigar los documentos o cuentas por cobrar con partes
relacionadas.
16. Evaluar la presentación y revelación en los estados financieros de las
cuentas por cobrar y las ventas.
 P.T.
Electrodomésticos Futuristas, S.A. Hecho: JMC
Inventarios Fecha: 08-09-2008
Programa de Trabajo Revisó:
CAJA Fecha:

Revisión Final
No. Descripción Revisado
Hecho por Fecha Fecha Ref
por

1 Verificar que las operaciones aritméticas del

balance de saldos de esta área sean correctas.
( integridad )

2 Solicitar las integraciones a la fecha de revisión y

verificar las operaciones aritméticas. ( integridad )

3 Cotejar los saldos de las integraciones con los

registros contables DMG ( integridad )

4 Solicitar el auxiliar de inventarios, incluyendo su

antigüedad y efectuar lo siguiente:
4.1 Verificar operaciones aritméticas
4.2 Obtener el inventario físico realizado al cierre
del ejercicio y cotejarlo con el reporte del

sistema
4.3 Establecer diferencias y proceder a su análisis
(Integridad, existencia, ocurrencia, valuación )

5 Seleccionar un mínimo de cinco artículos y proceder

de la siguiente forma:
5.1 Solicitar el movimiento de las últimas cinco
compras por artículo.
5.2 Solicitar la documentación que respalden a
esas compras y luego proceder a efectuar la

correcta valuación del inventario, de acuerdo

al método de valuación utilizado por la empresa

5.3 Establecer las diferencias y efectuar la proyec-
ción al inventario total.
(existencia, valuación, ocurrencia, propiedad)

6 Efectuar un voucheo de importaciones de

mercaderia, observando la correcta distribución de
gastos al costo del artículo, así como también la
propiedad del inventario ( integridad, propiedad,
valuación )

7 Efectuar trabajo sobre la mercaderia en tránsito que

incluya: voucheo de esa mercaderia, ingreso a
bodegas y registro en los libros contables
(presentación, propiedad, existencia, integridad )

8
Con base en el reporte de inventarios obsoletos o de
lento movimiento, documentar la fecha del último
movimiento y cuantificar la cantidad de mercaderia
bajo estas condiciones y proponer la reserva
correspondiente ( valuación )
 P.T.
Electrodomésticos Futuristas, S.A. Hecho: JMC
Inventarios Fecha: 08-09-2008
Programa de Trabajo Revisó:
CAJA Fecha:

Revisión Final
No. Descripción Revisado
Hecho por Fecha Fecha Ref
por
9
Efectuar una conclusión sobre el trabajo realizado,
indicando si el área se encuentra presentada y
registrada razonablemente, la misma debe ser
elaborada en la cédula sumaria de la revisión final.

10 Trasladar las deficiencias de control identificadas en

esta área a la cédula de trabajo respectiva
(presentación )

11
Identificar posibles ajustes y/o reclasificaciones,
discutirlos con el personal adecuado y luego de su
aprobación correrlos en papeles y trasladarlos a la
cédula(s) que correspondan, aplica sólo para revisión
final. ( propiedad, corte, presentación )

OBSERVACIONES: Dentro de cada punto a evaluar se incluye entre parentesis la aseveración contable que se esta
analizando, mediante la aplicación de nuestros procedimientos y técnicas de auditoria generalmente aceptadas.
 P.T.
Electrodomésticos Futuristas, S.A. Hecho: JMC
Activos Fijos Fecha: 10-09-2008
Programa de Trabajo Revisó:
CAJA Fecha:

Revisión Final
No. Descripción Revisado
Hecho por Fecha Fecha Ref
por

1
Verificar que las operaciones aritméticas del
balance de saldos de esta área sean correctas.
( integridad )

2
Solicitar el auxiliar de activos fijos y verificar las
operaciones aritméticas ( integridad ), el auxiliar debe
contener como mínimo la siguiente información:

2.1 Costo de Adquisición

2.2 Fecha de Adquisición
2.3 Depreciación acumulada

2.4 Depreciación mensual

2.5 Porcentaje de depreciación
2.6 Valor en libros a la fecha
( valuación, presentación )

3 Cotejar los saldos del auxiliar de activos fijos con los

registros contables DMG ( integridad )

4 Solicitar el movimiento de cuenta de los activos fijos y

preparar el movimiento observando: adiciones,
bajas o traslados ( integridad )

5
Con base al movimiento de activos seleccionar los
saldos más importantes atendiendo a su
materialidad y solicitar la documentación para
validar las adiciones del período ( integridad,
propiedad, existencia )

6
En base al movimiento de activos seleccionar los
saldos mas importantes atendiendo a su
materialidad y solicitar la documentación para
validar las bajas del periodo, ademas observar la
adecuada autorización para su venta ( integridad,
propiedad, existencia )

7 Solicitar el movimiento de cuenta de las

depreciaciones acumuladas y preparar el
movimiento observando: adiciones, bajas o
traslados (existencia, corte )

8
Efectuar una prueba global de depreciaciones,
tomando en consideración activos totalmente
depreciados, porcentajes aplicados entre otros y
comparar los resultados con los abonos a la
depreciación del período ( valuación, integridad,
corte )
 P.T.
Electrodomésticos Futuristas, S.A. Hecho: JMC
Activos Fijos Fecha: 10-09-2008
Programa de Trabajo Revisó:
CAJA Fecha:

Revisión Final
No. Descripción Revisado
Hecho por Fecha Fecha Ref
por

9
Efectuar el ligue a resultados de las depreciaciones
acumuladas del período y verificar su razonabilidad
( valuación, integridad )

10 Efectuar una conclusión sobre el trabajo realizado,

indicando si el área se encuentra presentada y
registrada razonablemente, la misma debe ser
elaborada en la cédula sumaria de la revisión final.

11 Trasladar las deficiencias de control identificadas

en esta área a la cédula de trabajo respectiva
( presentación )

12 Identificar posibles ajustes y/o reclasificaciones,

discutirlos con el personal adecuado y luego de su
aprobación correrlos en papeles y trasladarlos a la
cédula (s) que correspondan, aplica sólo para
revisión final. ( propiedad, corte, presentación )

OBSERVACIONES: Dentro de cada punto a evaluar se incluye entre parentesis la aseveración contable que se esta
analizando, mediante la aplicación de nuestros procedimientos y técnicas de auditoria generalmente aceptadas.
 P.T.
Electrodomésticos Futuristas, S.A. Hecho: JMC
Activos Diferidos Fecha: 12-09-2008
Programa de Trabajo Revisó:
CAJA Fecha:

Revisión Final
No. Descripción Revisado
Hecho por Fecha Fecha Ref
por

1 Verificar que las operaciones aritméticas del

balance de saldos de esta área sean correctas.
( integridad )

2
Solicitar las integraciones y verificar las operaciones
aritméticas, verificando que las mismas indiquen
firma de elaborado y revisado por las personas
responsables de este procedimiento. ( Integridad )

3 Cotejar los saldos del auxiliar de activos fijos con los

registros contables DMG ( integridad )

4 Solicitar integración de la cuenta Alquileres Pagados

por Anticipado, verificando la razonabilidad del activo,
su forma de liquidación y la antigüedad del mismo.
( derecho, corte )

5
Verificar la razonabilidad de los Depósitos en
Garantía, la forma en que se amortizan, si proceden y
documentar las adiciones más importantes que se
haya realizado en el periodo de revisión. (derecho,
ocurrencia y/o existencia )

6
Verificar la antigüedad de la cuenta Gastos por
Liquidad, naturaleza de la misma y documentar si a la
fecha de revisión si han estado liquidando esta
cuenta. Proponer en carta a la Gerencia si el saldo es
antiguo y por el monto registrado. ( existencia,
ocurrencia, integridad )

7
Solicitar integración de la cuenta Otros Inventarios,
verificar el origen o naturaleza de la cuenta,
razonabilidad del saldo y documentarlo
apropiadamente. Evaluar si para efecto de
presentación debería reclasificarse este rubro a
donde corresponde.

8 Efectuar una conclusión sobre el trabajo realizado,

indicando si el área se encuentra presentada y
registrada razonablemente, la misma debe ser
elaborada en la cédula sumaria de la revisión final.

9 Identificar posibles ajustes y/o reclasificaciones en los

papeles de trabajo, posterior a su discusión y
aprobación correrlos en papeles y trasladarlos a las
cédulas, según corresponda.

10 Trasladar las deficiencias de control identificadas en

esta área a la cédula de trabajo respectiva.
(presentación )

OBSERVACIONES: Dentro de cada punto a evaluar se incluye entre parentesis la aseveración contable que se esta
analizando, mediante la aplicación de nuestros procedimientos y técnicas de auditoria generalmente aceptadas.
 P.T.
Electrodomésticos Futuristas, S.A. Hecho: JMC
Inversiones Fecha: 15-09-2008
Programa de Trabajo Revisó:
CAJA Fecha:

Revisión Final
No. Descripción Revisado
Hecho por Fecha Fecha Ref
por

1 Verificar que las operaciones aritméticas del

balance de saldos de esta área sean correctas.
( integridad )

2 Solicitar las integraciones de las inversiones

atendiendo a la materialidad e importancia de los
saldos. ( integridad )

3 Verificar los cálculos aritméticos de las

integraciones y cotejarlos con los registros
contables DMG ( integridad )

4
Indagar a que corresponden estas inversiones, si es
entre compañías relacionadas revelarlo, documentar
su naturaleza, verificar el % de participación y
efectuar si es posible el cruce de información cuando
sean inversiones en Compañias relacionadas.
( integridad, derecho )

5
Efectuar una conclusión sobre el trabajo realizado,
indicando si el área se encuentra presentada y
registrada razonablemente, la misma debe ser
elaborada en la cédula sumaria de la revisión final.

6
Identificar posibles ajustes y/o reclasificaciones en los
papeles de trabajo, posterior a su discusión y
aprobación correrlos en papeles y trasladarlos a la
cédula, según corresponda. ( presentación y
exposición )

7 Trasladar las deficiencias de control identificadas en

esta área a la cédula de trabajo respectiva.
( presentación )
OBSERVACIONES: Dentro de cada punto a evaluar se incluye entre parentesis la aseveración contable que se esta
analizando, mediante la aplicación de nuestros procedimientos y técnicas de auditoria generalmente aceptadas.
 P.T.
Electrodomésticos Futuristas, S.A. Hecho: AJSH
Cuentas por Pagar Fecha: 10-09-2008
Programa de Trabajo Revisó:
CAJA Fecha:

Revisión Final
No. Descripción Revisado
Fecha Fecha Ref
Hecho por por

1 Verificar que las operaciones aritméticas del balance de

saldos de esta área sean correctas. ( integridad )

2 Solicitar las integraciones de las cuentas por pagar

atendiendo a la materialidad e importancia de los saldos. (
integridad )

3 Verificar los cálculos aritméticos de las

integraciones y cotejarlos con los registros
contables DMG ( integridad )

4 Solicitar el auxiliar de proveedores locales y del

exterior y su antigüedad y aplicar lo siguiente:
4.1 Cotejar el total del auxiliar con el DMG
4.2 Seleccionar una muestra representativa del
total de proveedores y validar selectivamente
documentación que soporta a los saldos.
4.3 Con base a la política de créditos que se le
otorga a la empresa identificar lo siguiente:
4.3.1 Saldos antiguos o contrarios a su naturaleza
4.4 Solicitar el estado de cuenta del proveedor
4.5 Solicitar los cheques voucher en donde se
pueda verificar que el saldo del proveedor a la
fecha haya sido cancelado en su totalidad.
4.6 Caso contrario validar el saldo a través de el
cotejo de facturas a un 100 % del saldo no
cancelado.

5
Por los anticipos en Tiendas y Depósitos en Garantía
validar la naturaleza y razonabilidad del saldo aplicando
técnicas de documentación y análisis ( propiedad,
existencia )

6 Efectuar las valuaciones de cuentas en dólares

aplicando los tipos de cambio de referencia publicados por
la Banca Central y compararlas con los registros
contables. ( valuación, propiedad )

7 Efectuar confirmaciones de saldos mediante el formato

establecido, seleccionando los proveedores con base a su
materialidad e importancia. (propiedad, existencia,
valuación )

8
Realizar las comparaciones entre los saldos
registrados en contabilidad y los confirmados por los
proveedores y determinar la razonabilidad de los
mismos. ( valuación, integridad )

9 Por las cuentas por pagar afiliadas o relacionadas

confirmar los saldos y procurar obtener respuesta para
efectuar el cruce de información y realizar los ligues
correspondientes, de existir diferencias significativas
aclararlas e incluirlas en la Carta a la Gerencia a la fecha
de revisión. (existencia, ocurrencia)
 P.T.
Electrodomésticos Futuristas, S.A. Hecho: AJSH
Cuentas por Pagar Fecha: 10-09-2008
Programa de Trabajo Revisó:
CAJA Fecha:

Revisión Final
No. Descripción Revisado
Fecha Fecha Ref
Hecho por por

10 En los impuestos por pagar, solicitar declaraciones y

cotejarlas contra la integración proporcionada, además
evaluar la vigencia de los saldos atendiendo a las leyes
vigentes. ( valuación, existencia, propiedad )

11 Por las otras cuentas por pagar y cuotas patronales

solicitar las integraciones, atendiendo a la materialidad e
importancia de los saldos explicando su naturaleza y validar
el saldo aplicando procedimientos de validación documental
o pagos posteriores ( integridad, existencia, ocurrencia,
propiedad )

12 Elaborar un memorándum en la revisión preliminar, que

incluya los rubros de proveedores del exterior, otras
cuentas por pagar, cuotas patronales, compañías
relacionadas e impuestos para pagar, de acuerdo a los
procedimientos descritos en los numerales 1, 2, 3, 6, 9, 10 y
11. ( existencia, integridad, obligación y presentación )

13 Efectuar una conclusión sobre el trabajo realizado,

indicando si el área se encuentra presentada y
registrada razonablemente, la misma debe ser
elaborada en la cédula sumaria de la revisión final.

14 Identificar posibles ajustes y/o reclasificaciones en los

papeles de trabajo, posterior a su discusión y
aprobación correrlos en papeles y trasladarlas a la cédula,
según corresponda. ( presentación )

15 Trasladar las deficiencias de control identificadas en

esta área a la cédula de trabajo respectiva.
( presentación )

OBSERVACIONES: Dentro de cada punto a evaluar se incluye entre parentesis la aseveración contable que se esta
analizando, mediante la aplicación de nuestros procedimientos y técnicas de auditoria generalmente aceptadas.
 P.T.
Electrodomésticos Futuristas, S.A. Hecho: AJSH
Prestamos Bancarios Fecha: 12-09-2008
Programa de Trabajo Revisó:
CAJA Fecha:

Revisión Final
No. Descripción
Fecha Revisado Fecha Ref
Hecho por por

1 Verificar que las operaciones aritméticas del balance de

saldos de esta área sean correctas ( integridad )

2 Solicitar las integraciones a la fecha de revisión y

verificar las operaciones aritméticas ( Integridad )

3 Cotejar los saldos de las integraciones con los

Solicitar el movimiento
registros contables DMG ( de cuenta) de préstamos
integridad
bancarios y preparar el movimiento observando:
adiciones, bajas o traslados, en adición en la
4 elaboración de la cédula sumaria es necesario incluir
la siguiente información:
4.1 Vigencia del préstamo
4.2 Tasa de interés
4.3 Garantía
4.4 Forma de amortización de capital e intereses

5 Con base al movimiento elaborado, seleccionar las

amortizaciones a capital más importantes atendiendo
a la materialidad establecida y proceder a efectuar el
voucheo de pagos, observando el adecuado registro
contable.

6
Verificar los intereses que se han cancelado durante
el período de revisión como resultado de los
préstamos contratados y realizar el trabajo
correspondiente para efecto de validar los intereses.
Ligar los mismos a resultados y a la cuenta por pagar
por este concepto cuando proceda. ( corte,
existencia )

7 Verificar con base al movimiento elaborado, las adiciones al

préstamo, renovaciones o ampliaciones de capital y
documentar sus autorizaciones

8 Efectuar las valuaciones de préstamos en dólares

aplicando los tipos de cambio de referencia
publicados por la Banca Central y compararlas con los
registros contables ( valuación, propiedad )

9 Efectuar confirmaciones de saldos mediante el formato

establecido, a todas las instituciones en donde la empresa
posea préstamos bancarios (propiedad, existencia,
valuación)

10 Realizar las comparaciones entre los saldos registrados en

contabilidad y los confirmados por las instituciones y
determinar la razonabilidad de los mismos ( valuación,
integridad )

11 Verificar que exista punto de acta sobre la autorización de

los préstamos realizados durante el período y ligarlos a
donde corresponda con la respectiva lectura de actas.
( integridad, obligación )

12 Efectuar una conclusión sobre el trabajo realizado,

indicando si el área se encuentra presentada y registrada
razonablemente, la misma debe ser elaborada en la cédula
sumaria de la revisión final
 P.T.
Electrodomésticos Futuristas, S.A. Hecho: AJSH
Prestamos Bancarios Fecha: 12-09-2008
Programa de Trabajo Revisó:
CAJA Fecha:

Revisión Final
No. Descripción
Fecha Revisado Fecha Ref
Hecho por por
13 Identificar posibles ajustes y/o reclasificaciones en los
papeles de trabajo, posterior a su discusión y
aprobación correrlos en papeles y trasladarlas a la cédula,
según corresponda. ( presentación )

14 Trasladar las deficiencias de control identificadas en

esta área a la cédula de trabajo respectiva
(presentación)

OBSERVACIONES: Dentro de cada punto a evaluar se incluye entre parentesis la aseveración contable que se esta
analizando, mediante la aplicación de nuestros procedimientos y técnicas de auditoria generalmente aceptadas.
 P.T.
Electrodomésticos Futuristas, S.A. Hecho: AJSH
Prestaciones Legales Fecha: 15-09-2008
Programa de Trabajo Revisó:
CAJA Fecha:

Revisión Final
No. Descripción Revisado
Fecha Fecha Ref
Hecho por por

1
Verificar que las operaciones aritmeticas del
balance de saldos de esta area sean correctas
(integridad)

2 Solicitar los movimientos contables de las cuentas de

aguinaldos, bono 14 e indemnizaciones y preparar el
movimiento respectivo, partiendo de los saldos al 30
de junio del 2003, los cuales deberan incluir: bajas
(pagos) y adiciones (provisiones) y llevarlos a las
fecha correspondientes. ( existencia, corte)

3 En base al movimiento del rubro de indemnizaciones

seleccionar los pagos importantes tratando de cubrir
como minimo un 60 % del total de pagos durante el
periodo de revisión de las prestaciones, verificando
su adecuado y oportuno registro, asi como la
documentación de soporte (finiquitos laborales,
voucher, cheques debidamente firmados y las
autorizaciones respectivas) ( existencia,
corte )

4 Verificar el pago respectivo de bono 14 y aguinaldo,

documentarlo y ligarlo según corresponda.
( ocurrencia, corte )

5 Efectuar el ligue respectivo de las provisiones de las

prestaciones correspondientes a los resultados
acumulados del periodo y verificar su razonabilidad.
( integridad, corte )

6 Solicitar el calculo del pasivo laboral maximo a la

fecha de cierre y compararlo con el saldo contable de
indemnizaciones, con el fin de evaluar la suficiencia o
insuficiencias por este concepto. ( obligación,
corte, existencia )

7 Realizar prueba global de sufiencia o insuficiencia por

los rubros de Aguinaldo y bono 14 en cuanto a lo
8 provisionado
Realizar a las
prueba fechas
global de de
las revisión.
prestaciones laborales
(considerando
obligación, corte )
la base correcta para la realización de
esta prueba. ( obligación, corte, existencia )
9 Efectuar una conclusión sobre el trabajo realizado,
indicando si el area se encuentra presentada y
registrada razonablemente, la misma debe ser
elaborada en la cédula sumaria de la revisión final.
 P.T.
Electrodomésticos Futuristas, S.A. Hecho: AJSH
Prestaciones Legales Fecha: 15-09-2008
Programa de Trabajo Revisó:
CAJA Fecha:

Revisión Final
No. Descripción Revisado
Fecha Fecha Ref
Hecho por por

10 Identificar posibles ajustes y/o reclasificaciones en

los papeles de trabajo, posterior a su discusión y
aprobación correrlos en papeles y trasladarlos a las
cédulas, según corresponda. ( propiedad, corte y
presentación )

11 Trasladar las deficiencias de control identificadas

en esta area a la cédula de trabajo respectiva
(presentación)

OBSERVACIONES: Dentro de cada punto a evaluar se incluye entre parentesis la aseveración contable que se esta
analizando, mediante la aplicación de nuestros procedimientos y técnicas de auditoria generalmente aceptadas.
 P.T.
Electrodomésticos Futuristas, S.A. Hecho: AJSH
Patrimonio Fecha: 16-09-2008
Programa de Trabajo Revisó:
CAJA Fecha:

Revisión Final
No. Descripción Revisado
Fecha Fecha Ref
Hecho por por

1 Verificar que las operaciones aritmeticas del balance

de saldos de esta area sean correctas.
( integridad )

2 Solicitar el talonario de acciones para proceder a

efectuar el arqueo respectivo, tomando en
consideración lo indicado en la escritura de
constitución y observar el tipo de acción y si las
mismas generan intereses o remuneraciones
especiales. ( integridad, existencia, propiedad,
valuación )

3 Cotejar el arqueo de acciones efectuado con los

registros contables DMG ( integridad )

4 Solicitar el movimiento de las cuentas que integran el

patrimonio y preparar el movimiento observando:
adiciones, bajas o traslados, de las siguientes
4.1 Capital autorizado, suscrito y pagado
cuentas:
4.2 Reservas de Capital
4.3 Utilidades acumuladas o retenidas
4.4 Pago de dividendos o anticipos a utilidades

5 En base al movimiento elaborado, seleccionar la

documentación que respaldan a las operaciones mas
6 importantes
En base a lo atendiendo a laelmaterialidad
descrito en numeral 4,establecida
verificar y
y proceder adeefectuar
documentar el analisis
ser posible de la información,
con extractos las actas de
observando
Consejo una el adecuado y registro
de Administración contable dey
7 Efectuar
autorizaciones conclusión sobre de la Asamblea
el trabajo realizado,
Accionistas querespectivas.
tengan relación con este rubro y que
indicando
las mismas se hayan originado durante el periodo dey
si el area se encuentra presentada
registrada
revisión. razonablemente, la misma debe ser
elaborada en la cedula sumaria de la revisión final.

8 Identificar posibles ajustes y/o reclasificaciones en los

papeles de trabajo, posterior a su discusión y
aprobación correrlos en papeles y trasladarlos a las
cedulas, según corresponda.

9 Trasladar las deficiencias de control identificadas en

esta area a la cedula de trabajo respectiva.
( presentación )

OBSERVACIONES: Dentro de cada punto a evaluar se incluye entre parentesis la aseveración contable que se esta
analizando, mediante la aplicación de nuestros procedimientos y técnicas de auditoria generalmente aceptadas.
 P.T.
Electrodomésticos Futuristas, S.A. Hecho: EAC
Ingresos Fecha: 15-09-2008
Programa de Trabajo Revisó:
CAJA Fecha:

Revisión Final
No. Descripción Revisado
Fecha Fecha Ref
Hecho por por

1 Verificar que las operaciones aritmeticas del balance

de saldos de esta area sean correctas.
( integridad )

2 Solicitar los estados de resultados mensuales y

proceder a tabular las ventas en cedula sumaria que
debe incluir lo siguiente:
2.1 Tipo de ingresos
2.2 Descuentos o devoluciones
2.3 Ventas netas

3 Obtener las declaraciones del IVA y proceder a

compararlas con los registros contables, en adición
solicitar los libros de ventas y efectuar la comparación
con las declaraciones. ( corte, existencia, ocurrencia )

4 En base a la materialidad establecida seleccionar

algunos meses del ejercicio y proceder a efectuar lo
siguiente:
4.1 Obtener la facturación y notas de crédito de
los meses seleccionados
4.2 Proceder a la revisión de facturas observando
correlatividad, calculos numericos y requisitos
fiscales, ademas de la cronologia de ellas.
4.3 Seleccionar algunas facturas y efectuar lo
siguiente:
4.3.1 Observar la autorización de la venta y sus
condiciones. ( crédito, contado )
4.3.2 Verificar que la factura incluya firma del
cliente o sello de recibido de conformidad
4.3.3 Obtener el pedido a inventarios y cotejar a
la factura fisica, observando que los datos de
salida concuerden sin excepción
4.3.4 Por las notas de crédito observar la nota de
devolución a inventario y verificar la adecuada
autorización y registro

5 Verificar que los precios incluidos en las facturas se

encuentran actualizados y autorizados en base al
listado de precios

6 Por los otros ingresos aplicar pruebas globales o

algunas otras aplicables con el fin de probar la
razonabilidad y adecuado registro de los mismos.
( integridad, valuación, corte )
 P.T.
Electrodomésticos Futuristas, S.A. Hecho: EAC
Ingresos Fecha: 15-09-2008
Programa de Trabajo Revisó:
CAJA Fecha:

Revisión Final
No. Descripción Revisado
Fecha Fecha Ref
Hecho por por

7 Efectuar una conclusión sobre el trabajo realizado,

indicando si el area se encuentra presentada y
registrada razonablemente, la misma debe ser
elaborada en la cedula sumaria de la revisión final.

8 Identificar posibles ajustes y/o reclasificaciones en los

papeles de trabajo, posterior a su discusión y
aprobación correrlos en papeles y trasladarlos a las
cedulas, según corresponde.

9 Trasladar las deficiencias de control identificadas en

esta area a la cedula de trabajo respectiva.
( presentación )

OBSERVACIONES: Dentro de cada punto a evaluar se incluye entre parentesis la aseveración contable que se esta
analizando, mediante la aplicación de nuestros procedimientos y técnicas de auditoria generalmente aceptadas.
 P.T.
Electrodomésticos Futuristas, S.A. Hecho: EAC
Costos y Gastos Fecha: 17-09-2008
Programa de Trabajo Revisó:
CAJA Fecha:

Revisión Final
No. Descripción Revisado
Fecha Fecha Ref
Hecho por por

1 Verificar que las operaciones aritmeticas del balance

de saldos de esta area sean correctas.
( integridad )

2 En los costos de ventas, ligar los resultados de las

pruebas realizadas en el area de inventarios
( voucheo de importaciones, compras locales, fletes y
otros ) y verificar que el costo se encuentre
adecuadamente valuado y documentado.

3 En base a la materialidad establecida, solicitar los

movimientos de los principales gastos y efectuar lo
siguiente:
3.1 En base al movimiento de gastos, seleccionar
los pagos mas importantes y solicitar la
documentación y efectuar la validación de
esas operaciones.
3.2 Efectuar pruebas globales en gastos en donde
se observe una constante en los registros.

4 Efectuar pruebas globales de sueldos y prestaciones

laborales comparando los resultados con las
provisiones y gastos. (valuación, existencia,
ocurrencia )

5 Efectuar una conclusión sobre el trabajo realizado,

indicando si el area se encuentra presentada y
registrada razonablemente, la misma debe ser
elaborada en la cedula sumaria de la revisión final.

6 Identificar posibles ajustes y/o reclasificaciones en los

papeles de trabajo, posterior a su discusión y
aprobación correrlos en papeles y trasladarlos a las
cedulas, según corresponde.

7 Trasladar las deficiencias de control identificadas en

esta area a la cedula de trabajo respectiva.
( presentación )

OBSERVACIONES: Dentro de cada punto a evaluar se incluye entre parentesis la aseveración contable que se esta
analizando, mediante la aplicación de nuestros procedimientos y técnicas de auditoria generalmente aceptadas.