INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE ALVARADO

ASIGNATURA:

FUNDAMENTOS DE AUDITORÍA

TEMA:

CASO PRÁCTICO INTEGRADOR (PLANEACIÓN DE AUDITORÍA)

PRODUCTO ACADÉMICO:

PAPELES DE TRABAJO

ALUMNO(S):

PÉREZ CHÁVEZ JACQUELINE

PROFESORA:

DRA. HAYDEE NANCY ALVARADO ROMERO

CIUDAD MEDELLÍN DE BRAVO, VER.

PERIODO:

AGOSTO-DICIEMBRE 2022
Merka, S.A.B. de C.V.
Auditoria al 31 de diciembre de 2016
Balanza de comprobación ajustada al 31 de diciembre de 2016

Objetivo: En este papel de trabajo se han incluido los ajustes aceptados por la compañía d
diciembre de 2016

Núm. Cuenta Nombre de Cuenta

1000 001 Fondo fijo direccion general
1000 002 Fondo fijo compras
1000 003 Banamex
1000 004 Bancomer
1000 005 Santander
1100 001 Clientes
1100 002 Deudores diversos
1100 003 Cuentas por cobrar a partes relacionadas
1100 004 Estimación para cuentas de cobro dudoso
1200 001 Inventario de materia prima
1200 002 Inventario de produccion en proceso
1200 003 Inventario de productos terminados
1200 004 Estimación para inventario obsoleto
1300 001 IVA acreditable
1300 002 Seguros pagados por anticipado
1300 003 Depósitos en garantía
1500 001 Terreno
1500 002 Mejoras a propiedades arrendadas
1500 003 Maquinaria y equipo
1500 004 Equipo de oficina
1500 005 Equipo de computo
1500 006 Equipo de transporte
1500 007 Depreciación acumulada de edificios
1500 008 Depreciación acumulada de maquinaria y equipo
1500 009 Depreciación acumulada de equipo de oficina
1500 010 Depreciación acumulada de equipo de transporte
1500 011 Depreciación acumulada de equipo de computo
1800 001 Crédito mercantil
2000 001 Proveedores
2000 002 Préstamos bancarios
2000 003 Arrendamiento financiero
2000 004 Acreedores diversos
2000 005 Cuentas por pagar a partes relacionadas
2000 006 Anticipo de clientes
2000 007 Gastos acumulados
2000 008 Otros impuestos por pagar
2000 009 Impuesto Sobre la Renta
2000 010 IVA trasladado
2000 011 PTU por pagar
2000 012 ISR diferido
3000 000 Capital Social
3000 001 Resultados de ejercicios anteriores
4000 000 Ventas
4000 001 Descuentos sobre ventas
5000 001 Costo de ventas
5000 002 Sueldos y salarios directos
6000 001 Sueldos y salarios indirectos
6000 002 Catalogo nuevos productos
6000 003 Comisiones por TC
6000 004 Seminarios y convenciones ventas
6000 005 Gastos no deducibles
6000 006 Energía y servicios
6000 007 Telefonía oficina y ventas
6000 008 Mantenimiento
6000 009 Suministro de limpieza
6000 010 Papelería y artículos de escritorio
6000 011 Gastos de automóviles
6000 012 Correo y mensajería
6000 013 Internet
6000 014 Gastos de viaje
6000 015 Honorarios y gastos
6000 016 Pasajes y estacionamientos
6000 017 Publicidad y promoción
6000 018 Rentas
6000 019 Mantenimiento de equipo
6000 020 Seguros y fianzas
6000 021 IMSS
6000 022 INFONAVIT
6000 023 2.5% Nominas
6000 024 Depreciación
6000 025 Amortización
6000 026 Estimación para cuentas de cobro dudoso
6000 027 Estimación para inventario obsoleto
6000 028 Gastos financieros
6000 029 PTU
6000 030 ISR diferido
6000 031 ISR corriente
embre de 2016

es aceptados por la compañía durante la auditoria para obtener la balanza de comprobación ajustada al 31 de

Ajustes y reclasificaciones
Agrupación en Estados Financieros 2016 D
Efectivo 2,500
Efectivo 10,000
Efectivo 786,243
Efectivo 672,894
Efectivo 8,647,716
Cuentas por cobrar a clientes, neto 5,932,625
Otras cuentas por cobrar. 1,551,141
Cuentas por cobrar a partes relacionadas 1,390,109
Cuentas por cobrar a clientes, neto (197,839)
Inventarios,neto 2,346,285 19,800
Inventarios, neto 992,226
Inventarios, neto. 1,449,977
Inventarios, neto (268,500)
Otras cuentas por cobrar 246,382
Gastos pagados por anticipado 1,611,160
Depósitos en garantía 918,236
Propiedad, planta y equipo 4,756,592
Propiedad, planta y equipo 2,124,670
Propiedad, planta y equipo 11,756,020
Propiedad, planta y equipo 743,146
Propiedad, planta y equipo 793,932
Propiedad, planta y equipo 858,072
Propiedad, planta y equipo (433,787)
Propiedad, planta y equipo (629,038)
Propiedad, planta y equipo (247,551)
Propiedad, planta y equipo (647,714)
Propiedad, planta y equipo (769,621) 31,591
Crédito mercantil 213,443
Cuentas por pagar a proveedores (1,080,422)
Deudas con instituciones financieras (10,000,000)
Arrendamiento financiero (8,000,000)
Cuentas por pagar a acreedores (59,440)
Cuentas por pagar a partes relacionadas (538,450) 498,037
Anticipo de clientes (587,427)
Gastos acumulados y otras cuentas por pagar (401,993)
Gastos acumulados y otras cuentas por pagar (531,163)
Gastos acumulados y otras cuentas por pagar ISR (317,953)
Gastos acumulados y otras cuentas por pagar (949,220)
Gastos acumulados y otras cuentas por pagar (614,838)
Impuesto a la utilidad diferido (649,601)
Capital Social (4,075,000)
Resultados de ejercicios anteriores (11,539,469) 925,000
Ingresos (69,459,502)
Ingresos 1,954,450
Costo de ventas 17,639,813
Costo de ventas 12,634,594
Gastos generales 4,748,984
Gastos generales 1,471,364
Gastos generales 537,556
Gastos generales 659,992
Gastos generales 10,390
Gastos generales 2,849,010
Gastos generales 822,127
Gastos generales 1,825,140
Gastos generales 710,216
Gastos generales 238,775
Gastos generales 781,761
Gastos generales 995,044
Gastos generales 1,152,576
Gastos generales 692,010
Gastos generales 179,036
Gastos generales 38,171
Gastos generales 692,759
Gastos generales 4,365,570
Gastos generales 698,218
Gastos generales 944,807
Gastos generales 3,130,234
Gastos generales 209,624
Gastos generales 434,589
Gastos generales 605,462
Gastos generales 36,075
Gastos generales 92,593 53,470
Gastos generales 3,500 19,500
Intereses a cargo 168,862
Gastos generales 614,838
Impuesto a la utilidad 649,601
Impuesto a la utilidad. 1,607,418
- 1,547,398
 Total activo 44,609,319
Total pasivo (23,730,507)
Total capital sin resultados (15,614,469)
Total resultados (5,264,343)

Utilidad antes de impuestos (7,521,362)

Impuestos 2,257,019
Utilidad del ejercicio (5,264,343)
 2110

obación ajustada al 31 de

tes y reclasificaciones Saldo final

H 2016 2015 Índice
2,500 2,500 4100
10,000 12,494
498,037 288,206 681,798
672,894 673,944
8,647,716 577,777
5,932,625 5,101,050 4200
1,551,141 1,375,991
1,390,109 602,788
53,470 (251,309) (105,246)
2,366,085 1,741,852 4300
992,226 875,265
1,449,977 1,124,225
19,500 (288,000) (265,000)
246,382 380,954 4200
1,611,160 349,252 4400
918,236 918,236
4,756,592 4,756,592 4500
2,124,670 2,124,670
11,756,020 1,485,236
743,146 594,080
793,932 618,470
858,072 731,713
(433,787) (327,553)
(629,038) (457,949)
(247,551) (183,175)
(647,714) (476,737)
(738,030) (676,835)
213,443 213,443 4600
19,800 (1,100,222) (1,396,300) 4600
(10,000,000)
(8,000,000)
(59,440) (49,327)
(40,413) (709,810)
(587,427) (956,501)
 (401,993) (873,000) 5200
(531,163) (419,574)
(317,953) (334,349)
(949,220) (816,168)
(614,838) (473,032)
(649,601) (807,305)
925,000 (5,000,000) (4,075,000) 6100
(10,614,469) (6,723,414)
(69,459,502) (63,846,782) 7100
1,954,450 1,732,610
17,639,813 14,008,855 7200
12,634,594 14,146,886
4,748,984 4,272,694 7300
1,471,364 961,886
537,556 808,295
659,992 995,361
10,390 14,302
2,849,010 2,389,599
822,127 777,808
1,825,140 1,565,449
710,216 598,385
238,775 210,907
781,761 931,061
995,044 930,846
1,152,576 990,670
692,010 509,229
179,036 107,750
38,171 34,617
692,759 713,871
4,365,570 4,794,713
698,218 544,620
944,807 657,110
3,130,234 2,506,382
209,624 200,729
434,589 393,617
31,591 573,871 688,297
36,075 36,075
146,063 43,497
23,000 5,000
168,862 103,974
614,838 473,032 7200
649,601 809,761
1,607,418 1,072,839
1,547,398 - -
 44,089,703 22,449,835
(23,252,270) (6,835,366)
(15,614,469) (10,798,414)
(5,222,964) (4,816,055)

(7,479,983) (6,698,655)
2,257,019 1,882,600
(5,222,964) (4,816,055)
MERKA, S.A.B. DE C.V.
Auditoría al 31 de diciembre de 2016 2210.1
Analisis de variaciones

Periodo actual Periodo anterior Periodo actual vs periodo anterior

Estado de posición financiera Índice de revisión Marcas
12/31/2016 12/31/2015 Diferencia % Investigar Monto diferencia
Marca {a} {b}
Ingresos débitos como montos positivos y créditos como montos negativos.
Efectivo 4110 9,621,316.00 1,948,513.00 393.8% SI 7,672,803.00 {c}

Cuentas por cobrar (neto) 4210 5,681,316.00 4,995,804.00 13.7% NO 685,512.00

Deudores diversos 1,551,141.00 1,375,991.00 12.7% NO 175,150.00
Cuentas por cobrar a partes relacionadas 1,390,109.00 602,788.00 130.6% SI 787,321.00 {d}
IVA acreditable 246,382.00 380,954.00 35.3% NO (134,572.00)
Total de cuentas por cobrar 8,868,948.00 7,355,537.00

Almacén de materia prima 4310 2,366,085.00 1,741,852.00 35.8% SI 624,233.00 {e}

Producción en proceso 992,226.00 875,265.00 13.4% NO 116,961.00
Productos terminados 1,449,977.00 1,124,225.00 29.0% SI 325,752.00 {g} y {h}
Estimación de inventarios (288,000.00) (265,000.00) 8.7% NO (23,000.00)
TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES 23,010,552.00 12,780,392.00 80.0% 10,230,160.00

Seguros pagados por anticipado 4310 1,611,160.00 349,252.00 361.3% SI 1,261,908.00 {f}
Depósitos en garantía 4610 918,236.00 918,236.00 0.0% -
Propiedad, planta y equipo (neto) 4510 18,336,312.00 8,188,512.00 123.9% NO 10,147,800.00 {g} y {h}
Crédito mercantil 4610 213,443.00 213,443.00 0.0% NO -
ACTIVOS TOTALES 44,089,703.00 22,449,835.00 96.4% 21,639,868.00

Cuentas por pagar a proveedores 5110 (1,100,222.00) (1,396,300.00) 21.2% SI 296,078.00

Cuentas por pagar a acreedores (59,440.00) (49,327.00) 20.5% (10,113.00)
Cuentas por pagar a partes relacionadas (40,413.00) (709,810.00) 94.3% NO 669,397.00
Anticipo de clientes (587,427.00) (956,501.00) 38.6% SI 369,074.00
Impuestos a la utilidad por pagar 5210 (317,953.00) (334,349.00) 4.9% NO 16,396.00
Provisiones y otras cuentas por pagar 5210 (2,497,214.00) (2,581,774.00) 3.3% NO 84,560.00
Cuentas por pagar por arrendamiento financiero 5110 (8,000,000.00) - 0.0% SI {g} y {h}
Préstamos bancarios (10,000,000.00) - 0.0% SI {c}
Impuestos a la utilidad diferido (649,601.00) (807,305.00) 19.5% NO 157,704.00
PASIVOS TOTALES (23,252,270.00) (6,835,366.00) 240.2% (16,416,904.00)

Capital Social 6110 (5,000,000.00) (4,075,000.00) 22.7% (925,000.00)

Resultados de ejercicios anteriores (10,614,469.00) (11,539,469.00) -8.0% NO 925,000.00
Resultados del ejercicio (6,830,382.00) - SI (6,830,382.00)

CAPITAL SOCIAL (22,444,851.00) (15,614,469.00) 43.7% (6,830,382.00)

TOTAL PASIVOS Y CAPITAL (45,697,121.00) (22,449,835.00) 103.6% 23,247,286.00

-1,607,418 0

{a} Datos obtenidos de la balanza de la Compañía al 31-Dic-2016. INICIAL FECHA

{b} Datos obtenidos de los estados financieros auditados de la Compañía al 31-Dic-2015. ELABORÓ JPCH 4-Oct-16

{c} Préstamos obtenidos para futuras inversiones de CAPEX (activos fijos) REVISÓ HNAR 10-Dec-16

El incremento en esta cuenta se debe a un préstamo otorgado a su parte relacionada

{d}
por un monto de $900,000 de los cuales se han cobrado $112,679
Esta variacion corresponde al incremento del 34% en los precios de la materia prima
{e}
para este año.
El incremento se debe principalmente a la adquisición de un seguro contra incendio
{f} contratado por la Compañía por $1,492,759. En años anteriores no habia contratado un
seguro de esta naturaleza.
{g} y {h} Adquisición de activo fijo en arrendamiento financiero.
Incremento en ventas y costos de ventas de acuerdo a nuestra revisión analitica
{i}
preliminar, revisión de incrementos y tendencias y revisión sustantiva.
MERKA, S.A.B. DE C.V.
Auditoría al 31 de diciembre de 2016 2210.2
Analisis de variaciones

Periodo actual Periodo anterior Periodo actual vs periodo anterior

Relacion con el Relacion con el
Resultados Índice de revisión Marcas
ingreso ingreso Diferencia % año
12/31/2016 12/31/2015 Investigar Monto diferencia
con año
Marca {a} {b}
Ingresos débitos como montos positivos y créditos como montos negativos.

Ventas (netas) 7110 (67,505,052.00) 100% (62,114,172.00) 100% 8.7% SI (5,390,880.00) {i}
Costo de ventas 7210 30,274,407.00 -45% 28,155,741.00 -45% 7.5% SI 2,118,666.00

UTILIDAD BRUTA (37,230,645.00) 55% (33,958,431.00) 55% 9.6% (3,272,214.00)

Gastos de operación 7310 29,581,800.00 -44% 27,155,802.00 -44% 8.9% NO 2,425,998.00

UTILIDAD OPERATIVA (7,648,845.00) 11% (6,802,629.00) 11% 12.4% (846,216.00)

Gastos financieros, neto 168,862.00 0% 103,974.00 0% 62.4% SI 64,888.00

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS (7,479,983.00) 11% (6,698,655.00) 11% 11.7% (781,328.00)

ISR Diferido 649,601.00 -1% 809,761.00 -1% 19.8% NO (160,160.00)

ISR Corriente 1,607,418.00 -2% 1,072,839.00 -2% 49.8% NO 534,579.00
UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTOS (5,222,964.00) 8% (4,816,055.00) 8% 8.4% (406,909.00)

{a} Datos obtenidos de la balanza de la Compañía al 31-Dic-2016. INICIAL FECHA

Datos obtenidos de los estados financieros auditados de la Compañía al 31-Dic-

{b} ELABORÓ JPCH 10-Jan-17
2015.
REVISÓ HNAR 11-Jan-17 Q
Merka, S.A.B DE CV
Estado de posición financiera
Al 31 de diciembre de 2016 y 2015
(en miles de pesos)

Activos 2,016

Activo circulante
Efectivo 9,621,316
Cuentas por cobrar a clientes, neto 5,681,316
Cuentas por cobrar a partes relacionadas 1,390,109
Otras cuentas por cobrar 1,797,523
Inventarios, neto 4,520,288
Gastos pagados por anticipado 1,611,160
Total de activo circulante 24,621,712

Activo a largo plazo

Propiedad, Planta y Equipo 18,336,312
Depositos en garantia 918,236
Crédito mercantil 213,443
Total activo a largo plazo 19,467,991

Total activos 44,089,703

Pasivo y Capital contable

Pasivo circulante
Cuentas por pagar 1,159,662
Cuentas por pagar a partes relacionadas 40,413
Anticipos de clientes 587,427
Gastos acumulados y otras cuentas por pagar 2,815,167
Total de pasivo circulante 4,602,669

Pasivo a largo plazo 10,000,000

Pasivo por arrendamiento financiero 8,000,000
Impuesto a la utilidad diferido 649,601
Total de pasivo a largo plazo 18,649,601

Total de pasivo 23,252,270

Capital contable
Capital social 5,000,000
Utilidades retenidas 15,837,433
Total de capital contable 20,837,433

Total pasivo y Capital Contable 44,089,703

2,015

1,948,513
4,995,804
602,788
1,756,945
3,476,342
349,252
13,129,644

8,188,512
918,236
213,443
9,320,191

22,449,835

1,445,627
709,810
956,501
2,916,123
6,028,061

0
0
807,305
807,305

6,835,366
 4,075,000
11,539,469
15,614,469

22,449,835
Merka, S.A.B DE CV
Estado de resultados
Por los años que terminaron el 31 de diciembre de 2016 y 2015
(En miles de pesos)

Ingresos
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos generales

Utilidad de operación

Intereses a cargo

Utilidad antes de impuestos a la utilidad

Impuesto a la utilidad

Utilidad del año

Utilidad por accion

Número de acciones
bre de 2016 y 2015

2,016 2,015

67,505,052 62,114,172
30,274,407 28,155,741
37,230,645 33,958,431
29,581,800 27,155,802

7,648,845 6,802,629

168,862 103,974

7,479,983 6,698,655

2,257,019 1,882,600

5,222,964 4,816,055

522.30 481.61

10,000 10,000
Merka, S.A.B DE CV
Estado de cambios en el capital contable
Por los años que terminaron el 31 de diciembre de 2016 y 2015
(En miles de pesos)

Capital Social

Saldo al 1 de enero de 2015 4,075,000

Resultado del ejercicio

Saldo al 1 de enero de 2015 4,075,000

Dividendos distribuidos

Aportacion del capital 925,000

Resultado del ejercicio

Saldo al 1 de enero de 2016 5,000,000

e de 2016 y 2015

Resultados
Total
acumulados

6,723,414 10,798,414
4,816,055 4,816,055

11,539,469 15,614,469

(925,000.00) (925,000)

925,000

5,222,964 5,222,964

15,837,433 20,837,433