1.
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
Costo
Durante el ejercicio 2021, el señor Pablo Luna Sedano, ha realizado las siguientes operaciones: Renta Agente de Fuente Fuente
Concepto Ingreso Compu- Retención
Bruta Retención Peruana Extranjera
1. En junio del 2021 decidió invertir S/ 5,000 en el “Fondo Mutuo Buena Ventura” (FM) el cual es administrado por table
la Sociedad Administradora de Fondos Mutuos (SAFM) “El Capital”, la cual otorga al Sr. Pablo Luna (partícipe) 1. Fondo Mutuo Buena Ventura 6,500 5,000 1,500 75 SAFM SI
el respectivo certificado de participación en el Fondo Mutuo. En diciembre del 2021 el Sr. Luna decide rescatar
2. Déposito Banco “Ahorros
su inversión, recibiendo por su certificado de participación S/ 6,500. En dicho momento la SAFM “El Capital” le 5,100 ----- 5,100 ----- ----- SI (a)
Munayco”
efectúa la retención de S/ 75 entregándole el respectivo certificado de atribución.
3. Bolsa de Valores de Lima
2. A fines del 2015 realizó un depósito a plazo fijo en el Banco “Ahorros Munayco” por S/ 50,000, depósito que
3.1 Acciones de “Coca Sabor
renovó en diciembre del 2021, respecto del cual decidió retirar los intereses generados a dicha fecha que 28,000 16,000 12,000 ---- ---- SI(c)*
S.A.A”
ascienden a S/ 5,100 por este concepto.
SI: Pér-
3. En Mayo del 2021 invierte parte de sus ahorros en la Bolsa de Valores de Lima (BVL) por un monto ascendente a 3.2 Acciones “Sintex S.A” 10,500 21,000 (10,500) ---- ----
dida
S/ 28,000 realizando con dicho monto las siguientes operaciones:
3.3 Acciones “El Parcero” 10,000 5,000 5,000 200 CAVALI SI (b)
3.1 Compró 2,000 acciones de la embotelladora peruana “Coca Sabor S.A.A.” a razón de S/ 8 cada acción.
4. Acciones de “El Solitario”
Cuando el precio de mercado de dichas acciones sube intempestivamente en setiembre a S/ 14 cada acción, 4,000 ---- 4,000 80 CAVALI SI
(gratuito)
decide transferir la totalidad de estas. Adicionalmente se precisa que dichas acciones tienen presencia
bursátil, además de cumplir con los requisitos indicados en el Artículo 2° de la Ley N° 30341 (modificado 5. Acciones de “El Pino SAA” 33,000 7,000 26,000 ---- ---- SI (c)
por el D. Leg. N° 1262)., por lo que se presentó la comunicación a CAVALI indicando que dichas acciones se 6. Acciones de “El Titan” 8,000 8,000 730 SI (d)
encuentran exoneradas. 7. Bonos de “La Gacela” 6,700 6,700 ---- SI (e)
3.2 Compró 3,500 acciones de la empresa de plásticos peruana “Sintex S.A.” a razón de S/ 6 cada acción. Ante la 8. Derechos de autor Libro de
16,000 16,000 SI (f)
continua caída en el precio de mercado de estas, decide vender la totalidad de dichas acciones a un precio de Medicina
S/ 3 por acción. Se precisa que estas acciones no cumplen con tener presencia bursátil.
3.3 Compró 500 acciones de la empresa colombiana “El Parcero” a razón de S/ 10.00 cada acción, vendiendo la a) Conforme a lo establecido en el inciso i) del artículo 19° de la Ley del Impuesto a la Renta, los intereses por depósitos
totalidad de estas cuando el precio por acción se encontraba en S/ 20 por acción. Por esta operación se le bancarios se encuentran exonerados del Impuesto hasta el 31.12.2023.
retuvo S/ 200. Se precisa que las acciones en mención no cumplen con tener presencia bursátil.
b) Según lo establecido en el segundo párrafo del artículo 51° de la Ley del Impuesto a la Renta, la rentas de fuente
4. El 20 de julio el hermano del Sr. Pablo Luna le obsequia 2,000 acciones de la empresa peruana “El Solitario” las extranjera originada por la transferencia de acciones y otros valores mobiliarios que se encuentren registrados en el
Registro Público de Mercado de Valores del Perú y siempre que su transferencia se realice a través de un mecanismo
que cotizaban en la BVL en S/ 3 por acción. Dichas acciones decide venderlas en octubre ante la baja del valor de
centralizado de negociación del país, se sumarán y compensarán entre sí, y si resultara una Renta Neta, esta se sumará
mercado de estas a S/ 2 por acción. Por esta operación se le retuvo S/ 80. Se precisa que las acciones en mención a la Renta Neta de la Segunda categoría.
no cumplen con tener presencia bursátil.
c) El inciso h) del artículo 9° de la Ley del Impuesto a la Renta considera renta de fuente peruana la obtenida por
5. Compró acciones de la empresa “El Pino SAA” (domiciliada en el Perú) en la ciudad de Roma (Italia) por un monto la enajenación de acciones y otros valores mobiliarios cuando la empresa o sociedad que emitió la acción o valor
de S/ 7,000 el 20 de marzo del 2021, acciones que transfirió en diciembre del 2021 por un monto de S/ 33,000 mobiliario se encuentre constituida o establecida en el Perú.
obteniendo una ganancia de S/ 26,000 (al respecto ver el acápite 4 del numeral 4 del presente caso).
d) De acuerdo a lo establecido en el primer párrafo del artículo 51° de la Ley del Impuesto a la Renta, esta Renta de
6. En un viaje realizado a Paraguay en agosto compró acciones de la empresa paraguaya “El Titan”, las cuales Fuente Extranjera debe ser sumada a la Renta Neta del Trabajo y se le aplicará la escala progresiva acumulativa de 8%,
enajena en octubre en la Bolsa de Valores de Argentina, obteniendo una ganancia de S/ 8,000 habiéndosele 14%, 17%, 20% y 30%.(Por lo que no se considera la retención para efectos de la Segunda Categoría)
retenido S/ 730 (al respecto ver el acápite 4 del numeral 4 del presente caso práctico). e) Según lo establecido en el segundo párrafo del artículo 51° de la Ley del Impuesto a la Renta, las Rentas de fuente
7. En un viaje de vacaciones a Chile decide comprar bonos emitidos por la empresa colombiana “La Gacela”, extranjera originadas por enajenaciones realizadas en mecanismos de negociación extranjeros, siempre que exista
un Convenio de Integración suscrito con estas entidades, se sumarán y compensarán entre sí, y si resultara una renta
transfiriendo la totalidad de los mismos en la Bolsa de Valores de Chile, obteniendo una ganancia de S/ 6,700, no neta, esta se sumará a la renta neta de la segunda categoría. Actualmente dicho convenio se da a través del MILA:
efectuándose retención alguna. Mercado Integrado Latinoamericano integrado por Colombia, Chile, México y Perú (Resolución CONASEV N° 036-2011-
EF/94.01.1)
8. Finalmente en abril el señor Pablo Luna Sedano decide desprenderse de los derechos de autor que ejercía sobre
un libro de filosofía, percibiendo de la empresa editora “Sigraf SAC” la suma de S/ 16,000. f) El importe de los S/ 16,000 no se encuentran gravados con el Impuesto a la Renta, de acuerdo a lo sostenido en el
Informe 129-2007/SUNAT.
A continuación, se detalla la Renta Bruta obtenida por cada concepto, el tipo de renta obtenida (de fuente peruana
o extranjera) y la correspondiente determinación y liquidación del impuesto:
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3.1. DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE FUENTE PERUANA
Concepto S/
- Fondo Mutuo Buena Ventura 1,500
- Acciones de “El Solitario” (titulo gratuito) 4,000
- Acciones de “El Pino SAA” (venta en Granada) 26,000
Renta Bruta por enajenación de valores mobilliarios 31,500 Casilla 350
(-) Deducción 20% de 31,500 (6,300)
Casilla 353
Renta Neta por enajenación de valores mobiliarios
25,200
- Bolsa de Valores de Lima
1. Pérdidas por acciones de “Sintex S.A.” Casilla 354
(10,500)
Renta Neta de Fuente Peruana 14,700 Casilla 354
3.2. DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA
Concepto S/
- Bolsa de Valores de Lima
1. Acciones de “El Parcero” 5,000 Casilla 385
- Bonos de “La Gacela” enajenación en BV Chile 6,700
Renta Neta de Fuente Extranjera 11,700
3.3. LIQUIDACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA
Concepto S/
Renta Neta de Fuente Peruana 14,700 Casilla 356
Renta Neta de Fuente Extranjera 11,700
Renta Neta Imponible de Segunda Categoría 26,400
Casilla 357
Impuesto Calculado (Renta Neta Imponible x 6.25%) 1,650
Crédito con derecho a devolución Casilla 359
(1,085)
-Retenciones efectuadas
Saldo a favor del Fisco 565.00 Casilla 362
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