CONCEPTOS, PRINCIPIOS Y FUNDAMENTOS CONTABLES
El Patrimonio: El patrimonio puede definirse como el conjunto de bienes,
derechos y obligaciones que tiene una persona o empresa. Este está dividido en
tres partes:
Activo: Es el total de recursos de los que dispone la organización para realizar sus
operaciones. (bienes económicos que posee una empresa)
Activo corriente o circulante: Son bienes y derechos adquiridos con la
intención de que pertenezcan a la empresa por menos de un año. Las
existencias suelen ser un activo corriente.
Activo no corriente o fijo: Son bienes y derechos adquiridos con la
intención de que pertenezcan a la empresa por más de un año. Los
inmuebles, como las oficinas, son un ejemplo perfecto de un activo no
corriente.
Pasivo: Representa las obligaciones que tiene la organización de pagar importes
monetarios correspondientes a recursos obtenidos de personas ajenas (deudas
que tiene con terceros es decir proveedores, Hacienda y empleados, entre otros)
Pasivo corriente: Son todas aquellas deudas y obligaciones que tiene una
empresa a corto plazo (inferiores a un año).
Pasivo no corriente: Son todas aquellas deudas y obligaciones que tiene
una empresa a largo plazo (superiores a un año).
Patrimonio neto: El patrimonio neto es la diferencia entre el activo y el pasivo, y
además nos refleja el valor contable de la empresa.
Capital: Cuando hablamos de contabilidad, el capital se puede referir al dinero en
efectivo y/o los activos que esta posee. También existe el capital social que es el
primer aporte de inversión que hacen los socios para que una empresa pueda
realizar sus actividades.
Gasto: Un gasto es el reconocimiento contable de un desembolso dinerario como
contraprestación por la adquisición de un bien o un servicio. En otras palabras, los
gastos son los pagos que una empresa hace para poder reclamar su derecho sobre
un producto.
Ingresos: Los ingresos empresariales son los aumentos del patrimonio de una
empresa. Este puede ser por varias razones ya sea por la venta de un producto o
un servicio, la disminución de los pasivos, aumento de los activos, etc.
(Incremento de los recursos económicos)
1. Principio de prudencia. Únicamente se contabilizarán los beneficios realizados a la fecha
de cierre del ejercicio.
2. Principio de empresa en funcionamiento. Se considerará que la gestión de la empresa
tiene prácticamente una duración ilimitada, por lo que los principios contables no irán
dirigidos a la valoración del patrimonio a efectos de su enajenación o liquidación, ya sea
parcial o total.
3. Principio del registro. Los hechos económicos deben registrarse cuando nazcan los
derechos u obligaciones que originen.
4. Principio del precio de adquisición. Los bienes y derechos de la empresa se contabilizarán
al precio de coste de producción o valor de adquisición.
5. Principio del devengo. La imputación de ingresos y gastos deberá realizarse en función del
flujo real de bienes y servicios en la empresa, con independencia del momento en que se
produzcan los pagos o cobros.
6. Principio de correlación de ingresos y gastos. El resultado del ejercicio estará constituido
por los ingresos de dicho período menos los gastos realizados para la obtención de
aquellos. Además, deberán considerarse los beneficios y pérdidas no relacionados
directamente con la actividad de la empresa (atípicos).
7. Principio de no compensación. En ningún caso podrán compensarse las partidas del activo
y del pasivo del balance, ni las de ingresos y gastos de la cuenta de pérdidas y ganancias.
8. Principio de uniformidad. Los criterios adoptados para la contabilización de los hechos
económicos deberán mantenerse en el tiempo. Si se alterasen durante un ejercicio, esta
situación debe reflejarse en la memoria del mismo, indicando la incidencia cualitativa y
cuantitativa de la variación.
9. Principio de importancia relativa. Podrá admitirse la aplicación no estricta de alguno de los
principios contables si la importancia relativa en términos cuantitativos no sea relevante.
ECUACION PATRIMONIAL
La ecuación patrimonial es la comparación que se hace entre lo que la empresa tiene y lo que
debe, permitiendo halla la proporción en la que se financias los activos de la empresa.
En principio la ecuación patrimonial se representa con la siguiente fórmula matemática:
Activo = Pasivo + Patrimonio.
Activo: Los bienes y derechos de una compañía, adquiridos en el pasado y con los que se
busca obtener beneficios futuros.
Pasivo: Las deudas y obligaciones con las que una compañía financia su actividad y utiliza
para pagar su activo.
Patrimonio: Son los recursos propios con los que la empresa realiza su actividad. Se
compone por los fondos propios (aportes de los socios), más los beneficios generados y las
reservas guardadas por la firma.
La ecuación patrimonial representa un equilibrio entre los lo que se tiene (Activos) y lo que se
debe (Pasivo y Patrimonio), ecuación que es dinamizada por los resultados económicos de la
empresa durante un periodo determinado.
Podemos jugar con las variables de distintas formas y el equilibrio o la igualdad se debe mantener.
PARTIDA DOBLE
Fray Luca Bartolomeo de Pacioli el padre de la partida doble. Durante el Renacimiento veneciano
desarrolló un sistema basado en otro utilizado por los comerciantes de la época. En su tratado ya
aconsejaba el uso de los libros diario, mayor, balances e inventarios.
La partida doble consiste en hacer un registro contable doble (o también llamado asiento
contable), es decir, en dos cuentas distintas, que se contrarrestan manteniendo una igualdad.
Todo movimiento contable se registra dos veces, una como débito y la otra como crédito, es decir,
lados contrarios de la cuenta contable.
La partida doble se basa en que todo hecho económico tiene origen en otro hecho de igual valor,
pero de naturaleza contraria, como, por ejemplo, cuando se presta dinero: el que recibe dinero
prestado debe y el que lo da prestado tiene un derecho a su favor.
El principio de la partida doble lo podemos representar gráficamente con la cuenta T, más
exactamente con dos cuentas.
No puede haber un movimiento que solo afecte cuentas de una misma naturaleza. Si una
cuenta se afecta en su lado positivo, la otra se debe afectar en su lado negativo.
La partida doble se compone de una cuenta, la cual debe tener un nombre, un código y un
valor negativo y otro positivo. El valor negativo corresponde a un crédito y el valor positivo
corresponde a un débito.
Su funcionamiento consiste en registrar un valor en por lo menos dos cuentas. El valor
debe ser igual en una y otra cuenta. En una cuenta se registra en su débito y en la otra
cuenta en el crédito.
En algunos casos se pueden afectar más de dos cuentas, pero aun así los débitos y los
créditos de las cuentas afectadas deben ser iguales, lo que es lo mismo, si se restan los
créditos de los débitos el resultado debe ser cero.
Esto permite conservar el equilibrio que también profesa la ecuación patrimonial. Si los
débitos representan lo que se tiene, los créditos representan lo que se debe. Lo que se
tiene es el activo y lo que se debe puede ser patrimonio y/o pasivo. De ahí la ecuación
patrimonial (Activo es igual a pasivo más patrimonio, o activo menos pasivo es igual a
patrimonio).
Las cuentas de activo son deudoras, esto significa que crecen al debe y disminuyen al
haber y su saldo será positivo si aparece al debe y negativo si aparece al haber.
Las cuentas de pasivo y neto patrimonial son acreedoras, crecen al haber y disminuyen al
debe y su saldo positivo será al haber y negativo al debe.
Las cuentas de ingreso son acreedoras y, en principio, sólo se pueden registrar al haber.
Las cuentas de gasto son deudoras y, en principio, sólo se pueden registrar al debe.
CLASES DE PUC
PUC de Entidades Aseguradoras 2013 Plan Único de Cuentas de Seguros
PUC Financiero 2012 Plan Único de Cuentas para los
Establecimientos de Crédito
PUC Fondos de Cesantía 2012 Plan Único de Cuentas Fondos de Cesantía.
PUC Fondos de Pensiones 2012 Plan Único de Cuentas Fondos de Pensiones
PUC de los Fondos de Reservas Pensionales Plan Único de Cuentas de los Fondos de
2012 Reservas Pensionales.
PUC para las Cajas de Compensación Familiar Plan de Cuentas para las Secciones
2010 Especializadas de Ahorro y Crédito de las
Cajas de Compensación Familiar.
PUC para los Fondos de Pensiones Plan Único de Cuentas para los Fondos de
Administrados por Caxdac 2011 Pensiones administrados por Caxdac.
PUC Clase 7 - Patrimonios 2010 Plan Único de Cuentas Clase 7.
PUC Banco de la República 2012 Plan Único de Cuentas para el Banco de la
República.
PUC Contaduría General de la Nación Rige para entidades gubernamentales, de
economía mixta y servicios públicos
domiciliarios
PUC Entidades Vigiladas 2010 (Mercado de Rige para las Bolsas de Valores, Comisionistas
Valores) de Bolsas, Sociedades Comisionistas
Independientes de Valores, Sociedades
Administradoras de Inversión, Fondos de
Garantías, Fondos Mutuos de Inversión y
Sociedades Calificadoras de Valores. (
RESOLUCION 497 DE 2003/08/01 )
PUC Sector Real Rige para entidades manufactureras,
agrícolas, mineras, etc.
Clases
1. Activo
2. Pasivo
3. Patrimonio
4. Ingresos
5. Gastos
6. Costos de venta
7. Costos de producción o de operación
8. Cuentas de orden deudoras
9. Cuentas de orden acreedoras
CUENTAS DE BALANCE, CUENTAS DE RESULTADO, CUENTAS DE ORDEN
Cuentas 1 Activos, 2 Pasivos y 3 Patrimonio conforman cuentas de balance general.
Cuentas 4 Ingresos, 5, Gastos, 6 Costos de venta y 7 Costos de producción o de operación
corresponden a las cuentas de Estado de Resultado.
Cuentas 7 Cuentas de Orden Deudoras y 8 Cuentas de Orden Acreedoras corresponde a las
cuentas de Orden.
OBS:Las cuentas de orden son una herramienta para anotar transacciones o hechos que, aunque
no transformen el balance de la compañía, sí es importante tenerlos en cuenta. Esto, porque
representan derechos o responsabilidades contingentes. Es decir, que podrían o no concretarse,
habiendo aún incertidumbre al respecto.
REGISTRO CONTABLES
Un registro contable (también conocido como asiento o apunte contable) consiste en consignar
cada movimiento de entrada o salida que involucre los estados contables y/o el patrimonio de una
empresa.
El conjunto de registros contables se utiliza entonces como base para calcular el resultado del
ejercicio y el balance general.
Asimismo, el registro contable no solo sirve para hacer seguimiento del estado financiero de la
empresa, sino que también sirve de soporte ante los organismos pertinentes de que empresa
cumple con la leyes en caso de fiscalización.
Tipos de Registros contables
1. Registros obligatorios
Son los libros obligatorios que se exigen legalmente y se dividen en dos subtipos que te explicamos
a continuación:
Libro Diario: Se registran diariamente las operaciones que la empresa realiza a nivel
financiero, operativo y de impuestos denominándose también como asientos contables,
estos se elaboran cronológicamente conforme se vayan dando las operaciones.
Libro de Inventarios y Balances: Da cuenta detallada de la actividad empresarial y del
patrimonio desde el inicio hasta el final.
2. Registros no obligatorios
Los registros No obligatorios son libros que la ley no exige, sino que la empresa crea conforme a
sus necesidades financieras, tributarias u operativas. Dentro de los registros en mención puedes
encontrar:
Estado de flujos de efectivo: Es el registro en el que se consignan las entradas y salidas de
dinero en efectivo de la empresa.
Estado de resultados: En este libro se registran la totalidad de los ingresos y gastos
(egresos) con el fin de medir y analizar qué tan rentable es el negocio; a diferencia del
anterior, en este se lleva seguimiento de todos aquellos clientes que aún no han pagado y
de los gastos acumulados que se encuentran también sin amortizar.
Tipos de asientos
Asientos operativos. En ellos se recogen cronológicamente todas las operaciones que
se han llevado a cabo en una empresa a lo largo de un ejercicio económico. Por
ejemplo: pagos a proveedores, cobros de clientes, ventas, compras a proveedores,
nominas, etc.
Asiento de ajuste. Se realizan al final del ejercicio con el objeto de que la contabilidad
de la empresa refleje la imagen fiel de la empresa. Algunos ejemplos de este tipo de
asientos serian los de ajustes en el valor de las existencias, periodificaciones,
amortizaciones, provisiones, etc.
Asientos de regularización. Se utiliza para cerrar y saldar las cuentas de gatos e
ingresos y trasladar el resultado a la cuenta de resultados del ejercicio.
Asiento de apertura. El asiento de apertura es primer asiento que se hace al iniciar un
nuevo ejercicio económico. En él se recoge la situación económica y financiera de la
empresa al iniciar un nuevo ejercicio.
Asiento de cierre. Es el último asiento del ejercicio. El asiento de cierre contable
cancela todas las cuentas que tengan saldo. Estos asientos cierran definitivamente la
contabilidad del año fiscal. Es el asiento inverso del asiento de apertura.
