CONTROL INTERNO

CURSO: AUDITORIA FINANCIERA

PROFESOR: Mg. GUERRERO ZÀRATE, LUCIA

7MO CICLO.

CANCHARI ORE, WILDER, DOREGARAY QUISPE, LUIS, PALOMINO ALTAMIRANO, SERGIO, HUERTA LAVADO, LUIS
CONTROL INTERNO
• Es un proceso efectuado por la Dirección y el
resto del personal de una entidad, diseñado con el
objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto al logro de los objetivos, que
son :

• Eficacia y eficiencia de las operaciones.

• Fiabilidad de la información financiera.
• Cumplimiento de la Ley.
 Según la Contraloría General de la República.

• Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, procedimientos y

métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal a cargo,
con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pública. Se
fundamenta en una estructura basada en cinco componentes funcionales:

• Ambiente de control
• Evaluación de riesgos
• Actividades de control gerencial
• Información y comunicación
• Supervisión
 PRINCIPIOS DE CONTROL
GUBERTAMENTAL
• La universalidad. • La legalidad
• El carácter integral. • El debido proceso de control.
• La autonomía funcional. • La eficiencia, eficacia y economía La
• El carácter permanente. oportunidad

• El carácter técnico y especializado del • La objetividad

control. • La materialidad
 PRINCIPIOS DE CONTROL
GUBERTAMENTAL
• El carácter selectivo del control.
• La presunción de licitud
• El acceso a la información
• La reserva
• La continuidad de las actividades
• La publicidad
• La participación ciudadana
• La flexibilidad
 COMPONENTES DEL CONTROL
INTERNO
• Los controles internos son
fundamentales para el registro exacto
de las transacciones y la preparación
de reportes financieros. Sin controles
adecuados que aseguren el registro
apropiado de transacciones, la
información financiera no podría ser
confiable y se debilitaría la habilidad
de la gerencia para tomar decisiones
informadas, así como su credibilidad
ante accionistas, autoridades
reguladoras y público en general.
 Ambiente de control
Significa la actitud global, conciencia y • Empleados: integridad, valores
acciones de directores y administración éticos y capacidad.
respecto del sistema de control interno y
su importancia en la entidad. El • Dirección: filosofía y estilo de
ambiente de control tiene un efecto gestión; asignación de
sobre la efectividad de los responsabilidades y desarrollo
procedimientos de control específicos. profesional de empleados.
Un ambiente de control fuerte.
• Administración: atención y
orientación.
 Evaluación de riesgos

Toda organización se encuentra sumergida en un

medio ambiente cambiante y turbulento muchas
veces hostil, por lo tanto, es de vital de importancia
la identificación y análisis de los riesgos de
importancia para la misma, de tal manera que los
mismos puedan ser manejados.
EJEM:
• La entidad se enfrenta a riesgos internos y
externos que deben ser evaluados.
• Riesgos: mercado, crédito, liquidez, tipo de
interés, operacional, legal, fraude.
• El control de riesgos requiere: identificación,
medición, cuantificación y seguimiento.
Actividades de control gerencial

Políticas y procedimientos para conseguir seguridad razonable sobre la

eficacia del control de riesgos relacionados con la consecución de
objetivos de la entidad.
Afectan a todos los niveles y funciones de la organización:
- Aprobaciones
- Revisiones
- Autorizaciones
- Salvaguarda de activos
- Verificaciones
- Segregación de funciones.
- Conciliaciones
 Información y comunicación

La entidad debe contar con sistemas de

información eficientes orientados a producir
informes sobre la gestión, la realidad financiera y el
cumplimiento de la normatividad para así lograr su
manejo y control.
• Tipos de información: interna y externa relevante
para la toma de decisiones y para informar a
terceros.
• Flujos de información: en todas direcciones y de
arriba abajo y a la inversa. También hacia fuera:
clientes, proveedores, organismos de control y
acciones
 Supervisión

Planeado e implementado un sistema de Control Interno,

se debe vigilar constantemente para observar los
resultados obtenidos por el mismo.
Todo sistema de Control Interno por perfecto que
parezca, es susceptible de deteriorarse por múltiples
circunstancias y tiende con el tiempo a perder su
efectividad. Por esto debe ejercerse sobre el mismo una
supervisión permanente para producir los ajustes que se
requieran de acuerdo a las circunstancias cambiantes
del entorno.
CARTA DE CONTROL INTERNO
MÉTODOS DE EVALUACIÓN
DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
INTRODUCCIÓN
• Una forma quizás más sencilla de obtener
información sobre el funcionamiento del sistema
de control interno en una entidad será la
indagación, la observación, la revisión de los
manuales de organización y funciones, manuales
de contabilidad y auditoría interna, reglamento
interno de trabajo, los procedimientos e
instrucciones internas y otras disposiciones
adoptadas por la administración o gerencia; así
como conversaciones o entrevistas con ejecutivos
sobre la constitución, organización, capital social
de la empresa, los procesos judiciales, cantidad de
trabajadores, etc. Sin embargo los medios o los
métodos más utilizados para documentar
adecuadamente la evaluación del sistema de
control interno en la empresa y que al mismo
tiempo puedan servir para dejar constancia de
haber efectuado la evaluación son los siguientes
métodos: descriptivo, cuestionario, gráficos o
flujo gramas
 MÉTODOS DE EVALUCACIÓN DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO

• Método descriptivo
• Método de cuestionario
• . Método de flujogramas
(Diagrama de Flujo)
Método descriptivo:
Consiste como su nombre lo indica en describir o narrar las
diferentes actividades de los departamentos, funcionarios y
empleados, y los registros que intervienen en el sistema. Sin
embargo, no debe incurrirse en el error de describir las
actividades de los departamentos o de los empleados de manera
aislada u objetiva. Debe hacerse la descripción siguiendo el curso
de las operaciones a través de su manejo en los departamentos
citados.
Por lo general se describe procedimientos, registros, formularios,
archivos, departamentos que intervienen en el sistema de control.
Éste método presenta el inconveniente que muchas personas no
tienen habilidad para expresar sus ideas por escrito en forma
clara, precisa y sintética, lo que trae como consecuencia que
algunas debilidades de control no quede expresadas en la
descripción.
• Método de cuestionario:
Consiste en usar como instrumento para la
investigación, cuestionarios previamente formulados
que incluyen preguntas acerca de la forma en que se
manejan las transacciones u operaciones de las
personas que intervienen en su manejo, la forma en que
fluyen las operaciones a través de los puestos o lugares
donde se define o se determinan los procedimientos de
control para la conducción de las operaciones.
El objetivo del cuestionario de control interno es
reunir información, para descubrir hechos, evidencias,
opiniones, con el fin de reunir datos o información
cuantitativa. La información obtenida debe ser
tabulado, depurado y servir juntos con otros agentes
como soporte del informe de auditoría basado en los
papeles de trabajo
Características de redacción de cuestionario:
• a. El cuestionario debe redactarse de acuerdo al
nivel de formación de las personas a las que se
dirige.
• b. La preguntas deben redactarse con claridad y
permitir cierta libertad para que el encuestado no
se sienta inclinado a dar una determinada
respuesta ni a contestar si o no.
• c. Deben evitarse los términos subjetivos y si es
posible las preguntas deben ser concisas y
precisas con el fin de lograr mayor concentración
y evitar la fatiga al entrevistado.
• d. Las preguntas han de estar encaminadas
(dirigidas) para cumplir el objetivo de la
evaluación del control interno y no deben eliminar
la entrevista sino complementarla.
• Método de flujogramas (Diagrama de Flujo):
Consiste en que se expone por medio de cuadros o
gráficos. Si el auditor diseña un flujograma de control
interno, será preciso que visualice el flujo de la
información y los documentos que se procesan.
El flujograma debe elaborarse, usando símbolos
estándar, de manera que quienes conozcan los
símbolos puedan extraer información útil relativa al
sistema. Si el auditor usa un flujograma elaborado por
la entidad, debe ser capaz de leerlo, interpretar sus
símbolos y sacar conclusiones útiles respecto al
sistema representado por el flujograma.
 INFORMES
COSO Y COCO
• El modelo COCO fue emitido en • El denominado "INFORME
1995 por el Consejo denominado COSO" sobre control interno,
"The Criteria of Control Board" y publicado en EE.UU. en 1992,
dado a conocer por el Instituto surgió como una respuesta a las
Canadiense de Contadores inquietudes que planteaban la
Certificados (CICA) a través de diversidad de conceptos,
un Consejo encargado de diseñar definiciones e interpretaciones
y emitir criterios o lineamientos existentes en torno a la temática
generales sobre control interno. referida.
¿Que es el Informe COSO?
• Es un Informe o documento que contiene las Componentes que integra el Informe COSO
principales directrices para la implantación, gestión de 1.AMBIENTE DE CONTROL: El ambiente de
un sistema de Control. control nos proporciona la atmosfera de la calidad del
¿Quiénes conforman el COSO? sistema de control a los que la organización está inmerso.
• Asociación Americana de Contabilidad (AAA) 2.EVALUACION DE RIESGOS: Siempre es
• Instituto Americano de Contadores Públicos (AICPA) necesario poseer los mecanismos para evaluar la calidad
• Instituto de Auditores Internos (IIA) de control que se tiene en una organización para poder
alcanzar los objetivos.
• Instituto de Administración y Contabilidad (IMA)
3.ACTIVIDADES DE CONTROL: Todas aquellas
¿Como nos ayuda implantar un sistema de control interno normas, leyes, políticas y procedimientos que son el
en base a Informe COSO?
vehículo para llegar a un fin objetivo.
• Está enfocado en cumplir los objetivos de cada 4.INFORMACION Y COMUNICACIÓN: una
organización.
comunicación abierta y transparente es fundamental para
• Ayuda a identificar aquellos eventos que pueden ser
perjudiciales para la organización ya sea a mediano o largo poder tener una visión mas amplia.
plazo.
• Provee seguridad razonable.
El informe COCO
• El Informe COCO es producto de una
profunda revisión del Comité de Criterios
de Control de Canadá sobre el reporte
COSO y cuyo propósito fue hacer el
planteamiento de un informe más sencillo
y comprensible, ante las dificultades que
en la aplicación del COSO enfrentaron
inicialmente algunas organizaciones. El
resultado es un informe conciso y
dinámico encaminado a mejorar el
control, el cual describe y define al control
en forma casi idéntica a como lo hace el
Informe COSO.
El Informe prevé 20 criterios agrupados en cuanto al: Aptitud
Propósito: El personal debe tener los conocimientos, habilidades
• Los objetivos deben ser comunicados. y herramientas necesarios para el logro de objetivos.
El proceso de comunicación debe apoyar los valores de la
• Se deben identificar los riesgos internos y externos que
afecten el logro de objetivos. organización.
Se debe identificar y comunicar información suficiente y
• Se deben establecer planes para guiar los esfuerzos.
relevante para el logro de objetivos.
• Los objetivos y planes deben incluir metas, parámetros Las decisiones y acciones de las diferentes partes de una
e indicadores de medición del desempeño.
organización deben ser coordinadas.
Compromiso: Las actividades de control deben ser diseñadas como una parte
• Se deben establecer y comunicar los valores éticos de la integral de la organización.
organización. Evaluación y Aprendizaje
• Las políticas y prácticas sobre recursos humanos deben Se debe monitorear el ambiente interno y externo para
ser consistentes con los valores éticos de la organización
y con el logro de sus objetivos. identificar información que oriente hacia la reevaluación de
objetivos.
• La autoridad y responsabilidad deben ser claramente El desempeño debe ser evaluado contra metas e indicadores.
definidos y consistentes con los objetivos de la
organización, para que las decisiones se tomen por el Debe comprobarse el cumplimiento de los procedimientos
personal apropiado. modificados.
• Se debe fomentar una atmósfera de confianza para Se debe evaluar periódicamente el sistema de control e
apoyar el flujo de la información. informar de los resultados.
Diferencias fundamentales entre los informes:
Memorando de planificación

CONCEPTO
OBJETIVO
ESTRUCTURA
 concepto
• Es el documento que resume los resultados de las fases de
familiarización y evaluación preliminar del control interno de la entidad a
auditar, así como los criterios que deben seguirse para realizar la
planificación específica, que servirá de base para la ejecución del trabajo.

• Es también es el documento que se emite en la fase de planeación en el

proceso general de auditoria debe ser una de las más importante, ya que
si en esta fase se logran identificar la mayoría de los aspectos a los que
hay que prestar atención, se evitaran pérdidas de tiempo o sorpresa al
final de la auditoria. Es importante que en la planeación haya mucha
comunicación entre socio, gerente y encargado del proyecto.

• Una vez hecha la revisión analítica de la información recopilada y

seleccionada la o las áreas a evaluar, procederán a elaborar el
Memorando de Planeamiento o Plan de Auditoría y el cronograma de
auditoría de gestión.
 objetivo

• El objetivo de la elaboración del memorando de

planificación es el de proporcionar a los responsables de
desarrollar la planificación específica, la información
necesaria para definir los objetivos de la auditoria, la
naturaleza, oportunidad y alcance del trabajo a realizar,
conforme lo establecen las Normas de Auditoria Interna
Gubernamental.
 ESTRUCTURA DEL MEMORANDO
• 1. Carátula
• 2. Contenido
• 3. Antecedentes
• 4. Legislación y demás normas y regulaciones aplicables
• 5. Auditabilidad de la entidad
• 6. Identificación de posibles áreas críticas
• 7. Objetivos de la auditoría
• 8. Alcance
• 9. Criterios para la selección de la muestra
• 10. Informes que se presentarán
• 11. Cronograma de Actividades
• 12. Recursos humanos, financieros y materiales.
 ESTRUCTURA DEL MEMORANDO

caratula Contenido
• El término caratula o primera hoja, es la • Es el índice el cual nos muestra los
portada que contiene el memorando de
planeación al momento de realizar una siguientes puntos a evaluar en
auditoría esta consiste en detallar el forma ordenada.
nombre de la entidad a la cual se realizará
la auditoria, así como un enunciado en el
cual se lea el texto “MEMORANDO DE
PLANIFICACION”, y el periodo a
auditar.
 ESTRUCTURA DEL MEMORANDO
Legislación y demás normas y
Antecedentes regulaciones aplicables
• Se refiere a la parte que antecede al • En esta parte del memorando se especifica
que de acuerdo al tipo de auditoría que se
memorando de planificación en realizara, que legislación aplicaremos,
esta describe la entidad a la que se ejemplo si realizamos una auditoria a una
está evaluando, y todos los aspectos entidad gubernamental, será necesario
aplicar las siguientes leyes, ley orgánica del
que se consideren importantes para presupuesto, ley de contrataciones del
ser mención de estos. estado, ley de probidad, reglamento
interno, etc.
 ESTRUCTURA DEL MEMORANDO
Identificación de posibles áreas
críticas Objetivos de la auditoría
• Se establecen las situaciones que pueden • De acuerdo a la anterior conceptualización
tener una incidencia en el alcance a el objetivo principal de una auditoria es la
desarrollar, identificados como factores de emisión de un diagnóstico sobre un
riesgo y divididos en los riesgos inherentes el
cual ocurran errores importantes generados sistema de información empresarial, que
por la característica de la empresa y los permita tomar decisiones sobre el mismo
riesgos de control, es la posibilidad de que en el memorando de planeación se define
existiendo errores de importancia no fueran que se tendrá como principal objetivo la
detectados o corregidos por los sistemas de detección de errores, que son los errores
control interno de la entidad.
de principio y los errores técnicos.
 ESTRUCTURA DEL MEMORANDO

Alcance Criterios para la selección de la muestra

• El auditor recurre al procedimiento de • La decisión sobre si usar o no un enfoque de
examinar una muestra parcial a lo cual se muestreo estadístico o no estadístico es un asunto
llama prueba selectiva y da una opinión para juicio del auditor respecto de la manera más
eficiente de obtener suficiente evidencia apropiada
general sobra la partida global. de auditoría en las circunstancias particulares. Por
• Se define la extensión o alcance en el ejemplo, en el caso de pruebas de control, el
análisis del auditor de la naturaleza y causa de
memorando de planeación a los errores a menudo será más importante que el
procedimientos de auditoría como la análisis estadístico de simplemente la presencia o
relación que guardan el número de partidas ausencia (o sea, el conteo) de errores. En tal
generales. situación, el muestreo no estadístico puede ser el
más apropiado.
 ESTRUCTURA DEL MEMORANDO

Recursos humanos, financieros y materiales.

Cronograma de Actividades
• El cronograma, por lo tanto, es una
herramienta muy importante en la • En el memorando de planeación
planeación de auditoría, Puede tratarse incluye la parte en donde se describirá
de un documento impreso o de una el equipo de trabajo y la relación de
aplicación digital; en cualquier caso, el cada uno de ellos en la planeación de
cronograma incluye una lista de auditoría, como bien se mencionan
actividades o tareas con las fechas estos son todos los recursos humanos,
previstas de su comienzo y final. financieros y materiales.