CODIGO TRIBUTARIO
1. TITULO 2
CAPITULO 1
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario, sin
perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria de
señalar expresamente un domicilio procesal al iniciar cada uno de sus procedimientos
tributarios. El domicilio procesal deberá estar ubicado dentro del radio urbano que señale
la Administración Tributaria.
El domicilio fiscal fijado por los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria
se considera subsistente mientras su cambio no se comunicado a ésta en la forma que
establezca. En aquellos casos en que la Administración Tributaria haya notificado al referido
sujeto a efecto de realizar una verificación, fiscalización o haya iniciado el Procedimiento de
Cobranza no podrá efectuar el cambio de domicilio fiscal hasta que ésta concluya, salvo que a
juicio de la Administración exista causa justificada para el cambio.
La Administración Tributaria no podrá requerir el cambio de domicilio fiscal, cuando éste
sea:
1. La residencia habitual, tratándose de personas naturales.
2. El lugar donde se encuentra la dirección o administración efectiva del negocio, tratándose
de personas jurídicas.
3. el de su establecimiento permanente en el país, tratándose de las personas domiciliadas
en el extranjero.
PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES
El Código Tributario se refiere a la Presunción de Domicilio Fiscal de Personas
Naturales, antes de entrar a esta figura definiremos lo que significa Domicilio Fiscal,
que resulta la especie de un domicilio especial que se encuentra
circunscrito exclusivamente en lo tributario, una vez que ha sido fijado por el deudor o
en su defecto por la Administración Tributaria, obedece a que el acreedor tributario
requiera ubicar al deudor, regístralo y ejecutarlo, para ello debe precisar con un
domicilio estable y aceptado.
De forma en que se ha conceptuado el domicilio fiscal se puede concluir
Es único y es fijado para todo efecto tributario
El lugar deberá ser fijado dentro del territorio nacional
Este domicilio fiscal es exclusivamente para efectos tributarios.
Es fijado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria porque
es un deber hacerlo.
Es fijado por la Administración, luego del procedimiento establecido, recurriendo a las
presunciones de domicilio fiscal, cuando no lo hayan señalado los sujetos obligados a
inscribirse ante la Administración Tributaria o cuando, luego de vencido el plazo
otorgado para que el sujeto indicado modifique su domicilio fiscal.
CAPITULO 2
REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS
La responsabilidad solidaria implica que el responsable adquiere la misma situación del
deudor, es decir que la deuda puede ser exigida tanto a él como al contribuyente. Sin
embargo, esto no significa que todos los representantes legales tienen que responder
en forma solidaria por las deudas de la empresa por el sólo hecho de tener la condición
de gerente o director de la misma.
El Código tributario establece que están obligados a pagar los tributos y cumplir las
obligaciones formales en calidad de representantes, con los recursos que administren o que
dispongan, las siguientes personas:
1. Los padres, tutore y curadores de los incapaces.
2. Los representantes legales y los designados por las personas jurídicas.
3. Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes
colectivos que carecen de personería jurídica.
4. Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.
5. Los síndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras
entidades.
Cuando se dan algunos de estos supuestos se presume que hay negligencia grave, por lo que la
Sunat puede emitir una resolución declarando la responsabilidad solidaria. El declarado
responsable tiene derecho a impugnar esa resolución mediante recurso de reclamación y
puede demostrar lo contrario.
TITULO 3
CAPITULO 1
TRANSMISION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Las deudas de cobranza dudosa son aquéllas que constan en las respectivas Resoluciones u
Órdenes de Pago y respecto de las cuales se han agotado todas las acciones contempladas en
el Procedimiento de Cobranza Coactiva, siempre que sea posible ejercerlas.
El presente artículo expone, de manera general, la naturaleza y características de algunas de
las instituciones jurídicas fundamentales del Derecho Tributario, tales como la relación jurídico
tributaria, la obligación tributaria principal y el pago, como modo de extinción de ésta (antes
del inicio de los actos que puede desplegar el Estado para realizar la cobranza coactiva de los
tributos), explicando cuando corresponda los aspectos normativos.
Si una empresa va a pagar un impuesto, primero debe determinar la obligación tributaria para
fijar el monto exacto a cancelar. Luego esta determinación debe ser transmitida a la
Administración Tributaria mediante el cumplimiento de la respectiva declaración jurada.
Recién entonces es posible que la empresa pueda realizar el pago del impuesto.
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:
1) Pago.
2) Compensación.
3) Condonación.
4) Consolidación.
5) Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de
recuperación onerosa.
6) Otros que se establezcan por leyes especiales.
Las deudas de cobranza dudosa son aquéllas que constan en las respectivas Resoluciones u
Órdenes de Pago y respecto de las cuales se han agotado todas las acciones contempladas en
el Procedimiento de Cobranza Coactiva, siempre que sea posible ejercerlas.
Las deudas de recuperación onerosa son las siguientes:
a) Aquéllas que constan en las respectivas Resoluciones u Órdenes de Pago y cuyos montos no
justifican su cobranza.
b) Aquéllas que han sido autoliquidadas por el deudor tributario y cuyo saldo no justifique la
emisión de la resolución u orden de pago del acto respectivo, siempre que no se trate de
deudas que estén en un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter general o particular
IMPUTACIÓN DEL PAGO
Los pagos se imputarán en primer lugar, si lo hubiere, al interés moratorio y luego al tributo o
multa, de ser el caso, salvo cuando deban pagarse las costas y gastos.
El deudor tributario podrá indicar el tributo o multa y el período por el cual realiza el pago.
Cuando el deudor tributario no realice dicha indicación, el pago parcial que corresponda a
varios tributos o multas del mismo período se imputará, en primer lugar, a la deuda tributaria
de menor monto y así sucesivamente a las deudas mayores. Si existiesen deudas de diferente
vencimiento, el pago se atribuirá en orden a la antigüedad del vencimiento de la deuda
tributaria.
FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
El pago de la deuda tributaria se realizará en moneda nacional. Para efectuar el pago se
podrán
utilizar los siguientes medios:
a) Dinero en efectivo.
b) Cheques.
c) Notas de Crédito Negociables.
d) Débito en cuenta corriente o de ahorros.
e) Tarjeta de crédito.
f) Otros medios que la Administración Tributaria apruebe.
