REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

“RAFAEL MARÍA BARALT”
VICERRECTORADO ACADÉMICO
PROGRAMA: ADMINISTRACIÓN
PNF. CONTADURÍA PÚBLICA

UNIDAD I

Autor (a):
Alarcón B. María L.
C.I.V- 18.984.163

Facilitador:
Lcda. Carisbel Prieto.

Ciudad Ojeda, 16 junio de 2022

 ÍNDICE
Introducción.
1.- Concepto y contenido del Efectivo.

 Partidas que se consideran efectivo

 Partidas que no se consideran efectivo

2.- Ciclo del efectivo

3.- Fuentes y usos del efectivo
4.- Normas de control interno
5.- Cuentas y partidas que lo integran

 Caja principal concepto

 El arqueo

 Faltantes y sobrantes

 Tratamiento contable

6.- Fondo fijo, caja chica concepto

 Creación

 Aumento y Disminución del Fondo Fijo

 Eliminación del Fondo Fijo

 El arqueo del Fondo Fijo

 Faltantes y sobrante

 Tratamiento contable

7.- Banco. Concepto

 La cuenta bancaria

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  La conciliación bancaria concepto

 Objetivos

 Procedimiento

 Saldos correctos

 Saldos encontrados.

Conclusión.
Bibliografía.

INTRODUCCIÓN

En el siguiente trabajo a desarrollar trataremos los puntos sobre el

efectivo que es el recurso más importante que tiene toda empresa, por lo
desarrollaremos cual debería de ser su administración correcta para que sea
la manera adecuada y eficaz operatividad de la misma. El efectivo es lo que
le permite a la empresa invertir, comprar de activos, mercancías, materia
prima, pago de nómina, pago de pasivos, etc. También conoceré cuales son
as partidas que pertenecen a este y la forma como manejarlas. La empresa
debe mantener una disponibilidad de efectivo suficiente para cubrir sus
necesidades mínimas, además de disponer de la capacidad suficiente para
tender eventuales necesidades adicionales de efectivo

Así también hablare sobre la caja, caja chica cuáles son sus funciones
como deben ser administradas para llevar un buen control en las empresa,
cual son sus registro y que debería de realizarse a la hora que se encuentre
un faltante o sobrante, realizar todos los registros que se llevan para saber

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dónde se produjo el error, hablare sobre lo importante que son las
conciliaciones bancarias el registros que se debe llevar para que a la hora de
realizar las comparaciones con el estado de cuenta, este todo cuadrad, pero
antes de realizarlo se deben tener en cuenta varios procedimientos para
realizarlo que todo salga bien.

Por ultimo puedo decir que un efectivo bien administrado evita, por un lado
de tener recursos ociosos, y por otro lado, exponer a la empresa a recurrir a
terceros con el costo que esto implica y evita que se realicen fraudes.

DESARROLLO

1.- Concepto y contenido del Efectivo.

El efectivo es un término que hace referencia a un elemento líquido que

las empresas tienen; es decir, el dinero que estas poseen. Es un factor de
balance y es parte del activo circulante. Las compañías utilizan este dinero
líquido para enfrentar sus obligaciones financieras.

El efectivo está formado por:

 Dinero en curso legal

 Cuentas corrientes o de ahorro (siendo el titular la empresa)
 Cheques

 Partidas que se consideran efectivo

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 El efectivo está compuesto por partida que son manejadas mediante
diferentes cuentas contables, las cuales representan el numerario o sus
equivalentes a una fecha determinada. El efectivo puede estar representado
por los siguientes rubros o conceptos:

 Caja
 Fondos Fijos
 Bancos
 Depósitos a largo plazo
 Otros conceptos equivalentes de efectivo

 Partidas que no se consideran efectivo

No se considera efectivo a aquellas partidas del activo que, apear de

estar conformadas por dinero de curso legal, no sean de inmediata
disponibilidad, tales como: depósitos dados en garantía, coberturas de
reserva de capital y/o fondos de reserva legal, prestaciones sociales,
depósitos bancarios congelados por intervención de institución financiera u
otros motivos, depósito a plazo fijo, cheques devueltos por faltas de fondos,
estampillas postales o fiscales, adelantos para viáticos u otros gastos, vales
en caja o cheques con fechas adelantadas.

2.- Ciclo del efectivo

Es el periodo en el que cada unidad monetaria invertida en el proceso e

producción se recupera. Así, mide el tiempo desde el desembolso por la
adquisición de los insumos hasta la percepción de los ingresos por las
ventas.

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 Es decir, el ciclo de efectivo es el lapso que transcurre desde que la
empresa realiza el pago por la materia prima hasta que cobra por las ventas
efectuadas.

CICLO DE EFECTIVO:

+ Periodo de inventario

- Periodo de cuentas por pagar

+ Periodo de cuentas por cobrar

3.- Fuentes y usos del efectivo

Una vez que se identificaron las variaciones de las cuentas que intervienen
en el estado de flujo de efectivo es momento de analizar individualmente
cada variación con el fin de saber si su efecto será de incrementar o
disminuir el flujo de efectivo.

Se trata de determinar de dónde salió el dinero (fuentes) y en qué se

gastó (usos).

 Fuentes

Las fuentes del efectivo no son nada más que el ingreso de efectivo o
equivalentes del efectivo a la empresa.

Se considera una fuente cuando la cuenta o su variación tengan las

siguientes características:

• Una reducción de cualquier activo diferente al efectivo o sus equivalentes.

• Una reducción de los activos fijos antes de depreciación.

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• Un aumento neto de cualquier pasivo.

• Aumento de patrimonio (Aumento de Capital)

• Ventas o Servicios Prestados u otros ingresos que generen flujo de

efectivo.

Entonces toda variación que disminuya el activo o aumente el pasivo o el

patrimonio y las ventas se considerará Fuente de Efectivo y aparecerá
sumando en el estado de Flujo de Efectivo.

 Usos

Los usos del efectivo o sus equivalentes constituyen salidas de dinero de la

empresa.

Se considerará uso de efectivo cuando se presenten una de las siguientes

características:

• Un aumento de cualquier activo diferente al efectivo o sus equivalentes.

• Un aumento en los activos fijos antes de depreciación.

• Una reducción de los pasivos.

• Una reducción del Patrimonio (pago de dividendos o pérdidas).

• Gastos que generen flujo de Efectivo.

4.- Normas de control interno

Artículo 6°.- El control interno contable comprende las normas,

procedimientos y mecanismos, concernientes a la protección de los recursos
y a la confiabilidad de los registros de las operaciones presupuestarias y
financieras, así como a la producción de información atinente a las mismas.

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 El control del efectivo incluye medidas administrativas para evitar
errores y fraudes, dificultar eventuales manejos dolosos y detectar las
irregularidades a tiempo.

Todas las operaciones de efectivo deben ser ejecutadas y manejadas

por 2 o más personas. Es relativamente fácil para una sola persona cometer
un fraude, pero cuando tiene que actuar junto con otra persona que lo
controle, se hace más difícil. Cuanto mayor sea el número de personas
involucradas para controlar los movimientos de efectivo, menores serán los
fraudes.

5.- Cuentas y partidas que lo integran

 Caja, Billetes y monedas (Dinero en efectivo en Moneda

Nacional.
 Depósitos bancarios en cuentas de cheques
 Giros Postales, Telegráficos o bancarios.
 Remesas en transito
 Monedas extranjeras. y
 Metales preciosos (Oro en Barra) y/o Amonedado.

 Caja principal concepto

Es la cuenta a través de la cual se controla la mayoría del efectivo que

entra, sale o permanece en dentro de las instalaciones de la empresa.

 El arqueo

Consiste en el análisis de las transacciones del efectivo durante un

lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el
efectivo recibido. Por tanto, el saldo que arrojará la cuenta corresponde a lo

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que se encuentra físicamente en Caja; en dinero en efectivo, cheques o
vales. El arqueo de caja resulta de calcular la diferencia entre el saldo de
caja -lo anotado en los tickets de venta y registrado en nuestro software de
gestión online- y el efectivo disponible en la caja -dinero en efectivo más lo
cobrado a través del resto de formas de pago disponibles.

Esta diferencia se calcula a partir de las siguientes variables:

VD: suma de ventas diarias

CEF: efectivo al momento del cierre

CEI: saldo inicial de la caja

VO: pagos mediante el resto de medios habilitados

OG: salida de dinero para otras partidas de la empresa

D: descuentos

CC: ventas a crédito

Según las variables anteriores, la fórmula matemática que deberíamos

aplicar es:

VD= CEF + CEI + VO - OG - D - CC

 Faltantes y sobrantes

Son términos contables que se utilizan para expresar cuando el dinero

existente en la caja no se corresponde con lo registrado en los datos de
ventas porque sobra o falta dinero.

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 Estos sobrantes o faltantes de dinero son provocados, principalmente,
por errores humanos. Se olvida anotar un pago en efectivo a un proveedor
que entregó mercancía, no se registra una devolución en efectivo de un pago
que se realizó con tarjeta, etc.

 Tratamiento contable

En la contabilidad de caja, el reconocimiento de los ingresos sucede

cuando efectivamente se percibe, y el reconocimiento de costos y gastos se
reconocen solamente cuando los recursos salen, es decir, cuando se hace el
pago.

6.- Fondo fijo, caja chica concepto

. El fondo de caja chica es una pequeña cantidad de efectivo que se

mantiene fijo en las instalaciones de la empresa para pagar las necesidades
menores de efectivo que no son prácticos pagar con cheques

 Creación

Es una cuenta que crea la empresa a través de un cheque emitido a

nombre de la persona responsable de manejar ese dinero en efectivo, cuyo
objeto es cancelar pagos menores, estableciendo previamente su monto.

 Aumento y Disminución del Fondo Fijo

El registro contable para el aumento de un fondo fijo es igual al de su

constitución, con la variante de que el monto de su contabilización es por la
diferencia entre el monto del nuevo fondo y el actual.

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 El registro contable para la disminución de un fondo fijo, se realiza en
forma inversa al de su constitución o aumento por lo cual se debitará la
cuenta Banco y acreditará la cuenta fondo fijo. El soporte que respalda el
registro contable anterior, deberá ser el depósito bancario en una de las
cuentas correspondientes de la empresa o en su defecto la entrega del
monto que se vaya a rebajar del fondo fijo y que se efectúen la caja principal
de la compañía. Cuando esto último sea el caso, el registro contable seria
debitar la cuenta Caja y acreditar la cuenta fondo fijo.

 Eliminación

Cuando la Empresa requiere no seguir utilizando del fondo de caja chica, se

procede a cerrar la cuenta utilizada.

Asiento contable:

DDMMAAAA --------------------X--------------------- DEBE HABER

Banco xxx

Caja Chica xxx

Para registrar eliminación fondo de caja chica de Bs….

 El arqueo

El arqueo de caja es una herramienta de control interno que nos

permite analizar las transacciones del dinero en efectivo durante un periodo
de tiempo determinado.

 Faltantes y sobrante

Es el dinero que aparece en exceso, con respecto al monto establecido

al hacer la relación de los gastos efectuados. Cuando se da un faltante de
dinero en la caja chica (el cual no debería de suceder) al hacer reembolso se

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realiza un asiento, en el que, la diferencia se abona a una cuenta llamada
sobrante de caja chica.

Es el dinero que falta con respecto al monto al monto establecido  al

hacer la relación de los gastos efectuados. Cuando se da un faltante de
dinero en la caja chica, al hacer un reembolso en el que la diferencia se
carga a una cuenta llamada faltante de caja chica.

 Tratamiento contable

Se deberá reflejar en la contabilidad, el importe de cada uno de los

fondos fijos que se tenga constituidos, así como el nombre de la persona que
lo resguarda y administra, esto mediante un registro auxiliar dentro del rubro
de caja o efectivo, en el momento en que se haga la cancelación de alguno
de los fondos así se deberá reflejar contablemente mediante la cancelación
del registro auxiliar correspondiente.

7.- Banco. Concepto

Son entidades que se organizan de acuerdo a leyes especiales y que

se dedican a trabajar con el dinero, para lo cual reciben y tienen a su
custodia depósitos hechos por las personas y las empresas, y otorgan
préstamos usando esos mismos recursos, actividad que se denomina
intermediación financiera.

 La cuenta bancaria

Una cuenta bancaria es un registro que mantiene un banco, en el que

guarda tu dinero y contabiliza todas las entradas y salidas de efectivo a tu
nombre. La cuenta bancaria también muestra el saldo actual de efectivo que
tienes resguardado.

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  La conciliación bancaria concepto

Puede definirse como un proceso de análisis y de investigación,

tendiente a aclarar los motivos por los cuales el saldo que muestra el estado
de cuenta mensual, enviado por el banco muestra en los libros de la
empresa; y lo que es más importante, permite conocer cuál es el saldo
correcto y exacto que ha de tener dicha cuenta, en los registros del banco y
en los de la empresa.

Podemos encontrar que las operaciones o transacciones que generan

diferencias a nivel de los saldos son las siguientes:

 Transacciones que son registradas por la entidad bancaria y no

ha sido contabilizada por la empresa, ejemplo: Notas de débito,
Notas de crédito.
 Transacciones registradas en los libros de la empresa y que no
han sido registradas por la entidad financiera, ejemplo: cheques
emitidos o entregados los cuales no ha sido efectivo su cobro.
 Errores que se originan por registros contables equivocados,
ejemplo: falta de registro de un cheque en los libros.
 Errores que se pueden cometer en el banco al registrar las
operaciones, ejemplo registro de cheques por cantidades
diferentes por las cuales fueron emitidos.

 Objetivos

El objetivo de una conciliación bancaria es el detectar las diferentes

partidas que pueden clasificarse en alguno de estos cuatro conceptos antes
explicados. Podemos, por tanto, identificar dos métodos básicos para una
conciliación bancaria:

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  Método de saldos encontrados
 Métodos de saldos ajustado

 Procedimiento

La conciliación debe desarrollarse por parte del área contable e inicia con la
verificación de saldos de extracto bancario y el registro de los auxiliares de
bancos con el fin de determinar las diferencias y finaliza con el informe de
conciliación remitido al área de tesorería, sobre las partidas objeto de
conciliación para su verificación y archivo.

PARTIDA O PROCEDIMIENTO
CAUSA
EMPRESA BANCO

Verificar que los cheques en

Tránsito (del mes pasado)
aparezcan en el Estado de
PARTIDAS NO
cuenta enviado por Banco.
REGISTRADA
Verificar que los Depósitos
S EN EL
en Tránsito (del mes pasado)
BANCO
aparezcan en el estado de
cuenta enviado por Banco.

Revisar que las Notas de

Débito o Cheques
omitidos (del mes
pasado) estén reflejadas
en el libro mayor de
PARTIDAS NO
Banco.
REGISTRADA
Revisar que las Notas de
S EN LA
Crédito o Depósitos
EMPRESA
omitidos (del mes
pasado) estén reflejadas
en el libro mayor de
Banco.

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 Comprobar que se
Comprobar que se hayan
hayan asentado todos
asentado todos los errores
los errores (del mes
(del mes pasado) en el
pasado) en los libros de
estado de cuenta bancario,
la empresa (libro mayor
ERRORES ya sean por diferencias, mal
de Banco) ya sean por
ubicación, omisión o partidas
diferencias, mal
que no corresponden a la
ubicación, omisión o
empresa.
prescripción de cheques.

Importante: de NO encontrar los ajustes de los errores asentados en los

libros y/o estado de cuenta bancario (actuales) estas se deben tomar en
cuenta para la conciliación actual o si estuviesen pero con diferencia en
cantidad o mal ubicados, de igual forma se tomará en cuenta para su
correspondiente ajuste en la conciliación actual de darse el caso contrario en
que SI se encuentren tales partidas ya registradas en los libros y/o estado de
cuenta bancario (actuales) con y con montos compatibles las mismas no se
toman en cuenta para ningún tipo de ajuste.

 Saldos correctos

Consiste en un cuadro en el que se muestran los registros de la

empresa y los del banco con los ajustes que corresponde hacer en cada uno
de ellos, por cada una de la discrepancia observada y mostrar, finalmente los
saldos correctos que ha de indicar cada uno; si en ambos juegos de libro se
registraran todas las operaciones que tuvieron lugar en el mes.

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  Saldos encontrados

Consiste en partir de uno de los saldos posibles: el reflejado en los

libros, o el mostrado en el estado de cuenta bancario y llegar a uno u otro
según sea el caso, por lo cual se pueden presentar dos variantes:

1.- Partir del saldo reflejado según el estado de cuenta bancario y llegar
o encontrar el saldo según los libros.

2.- Partir del saldo según los libros y llegar o encontrar al saldo según el
estado de cuenta bancario.

CONCLUSION

Al finalizar este trabajo, podemos concluir diciendo que, el control del

efectivo, como parte de un presupuesto general de una empresa, es de vital
importancia para la empresa, sin el manejo bien planeado y efectivo de
una buena administración de efectivo, la empresa puede caer en el error de

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no contar con suficiente recursos económicos para realizar sus operaciones
o por el contrario, aunque no sea tan grave como no contar con suficientes
recursos económicos para operar, la empresa puede no darse cuenta
de que tiene demasiado efectivo ocioso. Ambas situaciones no son
aconsejables dentro de un buen desempeño empresarial y se pueden
evitar con el manejo adecuado de la administración del efectivo sí
ayudan a los accionistas o dueños de empresa tomar buenas decisiones.

Para esto tenemos que tener en cuenta como circula el efectivo, es

decir su proveniencia, cual es sus gastos cual es el saldo actual con que
cuenta la empresa, tanto en caja, fondo de ahorro y cuentas bancarias, para
ello la empresa coloca una persona autorizada para realizar todos estos
movimientos y es la encargada de reportar con los accionistas las fallas que
presenta o si se está derrochando el efectivo o la liquidez de la misma.

Aunado a esto mensualmente se tiene que realizar las conciliaciones

bancarias para corroborar que todo lo que se lleva en los registros de la
empresa cuadren con los registros que se llevan con los libros de los banco
junto con los estados de cuenta que se solicitan en el banco, ya que una
cuenta bancaria se ve afectada por diferentes aspectos como lo son las
operaciones comerciales, como lo son notas de débito por cobros de
servicio, notas de crédito , prestamos al banco, cheques devueltos, cheques
girados a favor de terceros, todo esto tenemos que tener en cuenta a la hora
de realizar los registros en los libros y hacer las verificaciones necesarias.

BIBLIOGRAFIA

Catacora, F. (1997) Principios de Contabilidad, Caracas: Mc Graw Hill

Molina Barros, Jorge (2001) Manual de Contabilidad, Registro de Propiedad

Intelectual © N° 88.066,2001, Inacap.

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Gómez R, Francisco (1993) Contabilidad II Semestre (Teoría y Practica),
Ediciones Fragor, Caracas.

LINKOGRAFIA

www.scielo.org.

www.gestiopolis.com

www.monografias.com

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