COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS BOLETÍN 37

UNIVERSIDAD DE GUADALAJARA, A.C. JULIO 2021

Comisión Normas Internacionales

de Auditoría y de Información Financiera

Documentación de
Auditoría NIA 230
Introducción:
C.P.C., M.I. y Abogado
Felipe de Jesús Arias En el desarrollo de una auditoria debe dejarse evidencia suficiente y competente que
Rivas respalde las pruebas y procedimientos realizados, estos documentos son propiedad
Presidente Consejo del auditor del encargo y para ello debe cumplir con los requerimientos de la Norma
Directivo Internacional de Auditoría (NIA) 230 y los mismos brindan:
C.P.C. y M.I. Celia
Edith Vélez Gómez  Evidencia para lograr la conclusión del trabajo de auditoría; y
Vicepresidente
General  Evidencia de que la auditoria fue planeada, realizada y desarrollada de
acuerdo con la NIA
C.P.C. y M.I. Javier
Pérez López Así mismo la NIA 230 precisa la documentación de auditoría se puede definir como
Vicepresidente de el registro de procedimientos de auditoría realizados, la evidencia relevante de
Calidad auditoría obtenida, y las conclusiones del auditor a lo cual de forma práctica, también
se utiliza término papel o papeles de trabajo.
C.P.C. Heliodoro
Alberto Reynoso Los archivos de auditoría son los que hacen referencia a una o más carpetas o legajos
Mendoza u otros medios de almacenaje, ya sean estos de forma física o electrónica mismos
Vicepresidente de contienen el papel o papeles de trabajo junto con la documentación de auditoría de un
Asuntos Fiscales específico contratado.
“Por una contaduría
Ya con esta documentación recopilada en los archivos de auditoría, el Auditor sea
Pública con
éste de forma interna o externa a la firma, usa su experiencia práctica para desarrollar
Excelencia y
los conceptos de:
Nacionalista”

 El proceso de auditoría.
 Los requerimientos legales y reglamentarios aplicables al marco local.
 Analiza el entorno empresarial en el que opera la entidad, y Los asuntos de
auditoría e información financiera relevantes para el sector en el que la
entidad opera.

Marco Conceptual:

ccpudg@[Link] Normas Internacionales de Auditoria (NIA): NIA 230

[Link]

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Desarrollo:

La NIA 230, establece que el auditor debe preparar documentación de auditoría que sea suficiente para poder
mostrar:

 La naturaleza, oportunidad, y extensión de los procedimientos de auditoría realizados para cumplir con las
NIA y los requerimientos legales y de regulación aplicables.
 Los resultados de los procedimientos y la evidencia de auditoría obtenida.
 Los asuntos importantes que surgieron durante la auditoria, conclusiones alcanzadas, y los juicios
profesionales importantes adoptados para alcanzar esas conclusiones.

Así mismo el auditor puede incluir extractos o copias de los registros de la entidad (por ejemplo, contratos y
acuerdos importantes y específicos) como parte de la documentación de auditoría, y que en la práctica se compila en
un archivo que se denomina expediente continuo de auditoria. El auditor no tiene que incluir borradores
preliminares de los papeles de trabajo, de estados financieros, notas que reflejan ideas incompletas o preliminares,
copias anteriores de documentos corregidos por errores mecanográficos u otros errores ni documentación duplicada
de auditoría. Las explicaciones verbales del auditor no representan un soporte del trabajo realizado o de las
conclusiones alcanzadas, pero pueden ser utilizadas para explicar o aclarar la información contenida en la
documentación de auditoría. (Ruiz R, 2018)

Al documentar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría que se desempeñen, el

auditor debe registrar:

 Las características que identifican a las partidas específicas o asuntos que se sometieron a prueba.
 Quién realizó el trabajo de auditoría y la fecha en que se completó el trabajo; y
 Quién revisó el trabajo de auditoría y la fecha de dicha revisión.
 Conclusión por escrito de cada área del activo, pasivo y resultados que se revisó.

Cuando en circunstancias excepcionales, el auditor considere necesario desviarse de una norma básica o un
procedimiento esencial que sea relevante en la auditoria, debe documentar cómo los procedimientos alternos de
auditoría logran el objetivo de auditoría, excepto cuando sean obvias las razones de dicha desviación.

El auditor debe dejar evidencia del método que utilizó en el muestreo de auditoría, para proporcionar una base
razonable a partir de la cual alcanzar condiciones sobre la población de la que se selecciona la muestra.

Considerando de forma importante que “El auditor debe determinar el tamaño de la muestra, reduciendo el riesgo de
muestreo a un nivel aceptable bajo; y seleccionar las partidas que le permitan representar la población entera; entre
menor sea el riesgo que el auditor determine aceptar, mayor debe ser el tamaño de la muestra. El auditor puede
determinar apropiado la estratificación de la población de acuerdo a las características de la misma”.

Compilación del archivo final de auditoría

El auditor debe reunir la documentación de auditoría en un archivo de auditoría y completar el proceso

administrativo de concluir el archivo final de auditoría de manera que, después de la fecha del dictamen del
auditor.

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La Norma de Calidad de Cumplimiento 1 (NCC1) establece el requerimiento de que las firmas implicadas en las
auditorías establezcan políticas y procedimientos para la terminación oportuna de la compilación de los archivos de
la auditoria. La terminación y cierre de papeles de trabajo de auditoría, debe efectuarse en un periodo no mayor a
los 60 días posteriores a la fecha del informe del auditor.

La terminación y cierre de papeles de trabajo de auditoría, después de la fecha de emisión del informe es un proceso
administrativo que no implica la realización de nuevos procedimientos o de nuevas conclusiones de auditoría. Pero
aún así, se pueden efectuar cambios a la documentación de auditoría durante el proceso de terminación y cierre de
papeles de trabajos siempre y cuando sean de naturaleza administrativa. Algunos ejemplos de estos cambios incluyen
los procedimientos siguientes:

 Borrar o descartar la documentación que se sustituye.

 Ordenar, cotejar y establecer referencias cruzadas de los papeles de trabajo.
 Autorizar los programas de trabajo utilizados para verificar la terminación de la auditoría o aquellos asuntos
relativos a la formación de los legajos de papeles de trabajo.
 Documentar la evidencia de la auditoría que el auditor ha obtenido, discutido y acordado con los miembros
del equipo de auditoría previo a la fecha del informe.
 Después de haber terminado de compilar el archivo final de auditoría, el auditor no debe borrar o desechar
documentación de auditoría de ninguna naturaleza antes de que acabe su periodo de revisión.

Cuando el auditor considere que es necesario modificar la documentación de auditoría existente o agregar nueva
documentación de auditoría después de haber cerrado los papeles de trabajo, independientemente de la naturaleza de
las modificaciones o adiciones, debe documentar lo siguiente:

 Las razones específicas para hacerlas; y cuándo y por quién se hicieron y revisaron. (Ruiz R,
2018)

 Establecido lo anterior se presenta en forma de mapa conceptual el contenido esencial de la NIA 230:

Fuente: Katerine Méndez 2015.

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Requerimientos específicos de documentación de auditoría en otras NIA :

 NIA 210, Acuerdo de los términos de trabajos de auditoría.

 NIA 220, Control de calidad para una auditoría de estados financieros.
 NIA 240, Responsabilidades del auditor en relación con el fraude en una auditoría de estados
financieros.
 NIA 250, Consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros.
 NIA 260, Comunicación con los encargados del gobierno corporativo.
 NIA 300, Planeación de una auditoría de estados financieros.
 NIA 315, Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante entendimiento de la entidad
y su entorno.
 NIA 320, Materialidad en la planeación y ejecución de una auditoría.
 NIA 330, Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.
 NIA 450, Evaluación de errores materiales identificados durante la auditoría.
 NIA 540, Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables del valor
razonable, y revelaciones relacionadas.
 NIA 530, Muestreo de Auditoría
 NIA 550, Partes relacionadas.
 NIA 600, Consideraciones especiales Auditorías de estados financieros de grupo.

CONCLUSION:

Esta comisión considera de la importancia de realizar un análisis y concentrado de la NIA 230 relativa a la
Documentación de Auditoría que den a conocer a los que participan el propósito de tener una adecuada compilación
de la documentación en donde se plasme la vigencia, alcance y objetivo del encargo de auditoria que sirvan de
soporte de la conclusión del trabajo de auditoría.

Así como, el dejar evidencia de que la auditoria fue planeada, realizada y desarrollada de acuerdo con la NIA y
requerimientos legales y de regulación aplicables, para lo cual esta comisión presenta un mapa conceptual que
comprende el propósito de la documentación, la vigencia, alcance y objetivo de la NIA 230 que ayudan a
comprender los lineamientos mínimos para integrar la documentación de auditoría.

ACLARACIÓN:

El comité del presente estudio corresponde ilustrativamente a la opinión de quien elabora este boletín como a la
opinión de los miembros de la Comisión Normas Internacionales de Auditoría y de Información Financiera del
Colegio de Contadores Públicos Universidad de Guadalajara, A.C. y su objetivo es única y exclusivamente el dar a
conocer al lector dicha opinión, sin que ella se pretenda orientar, influir o bien coadyuvar en forma alguna con el
interés particular del interesado.

ELABORADO POR LA COMISIÓN:

PRESIDENTE: C.P.C Y M.I HORACIO EUDAVE ROBLES

VICEPRESIDENTE: C.P.C. Y M.I. JAVIER PEREZ LOPEZ
SECRETARIO: C.P.C. Y M.I. JUAN ANTONIO AGUIRRE BRIZUELA
C.P.C. JAVIER F. VIVEROS ARAIZA

Usted puede consultar éste y otros boletines en [Link]

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