Semana 4
Costos para la organización asociados a las compensaciones
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Costos para la organización asociados a las compensaciones
APRENDIZAJE ESPERADO
El estudiante será capaz de:
• Realizar el cálculo de los costos de las remuneraciones y beneficios
imputables al empleador considerando la legislación laboral vigente para el
desarrollo de los procesos de remuneraciones y compensaciones del área de
recursos humanos de una organización.
Reservados todos los derechos para IACC S.A. No se permite copiar, reproducir, reeditar, descargar, publicar, emitir, difundir, de forma total o parcial la
presente obra, ni su incorporación a un sistema informático, ni su transmisión en cualquier forma o por cualquier medio (electrónico, mecánico, grabación u
otros) sin autorización previa y por escrito de IACC S.A. La infracción de dichos derechos puede constituir un delito contra la propiedad intelectual, Ley 17.336.
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ÍNDICE
APRENDIZAJE ESPERADO ..................................................................................................................................................... 2
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................................................... 4
RESUMEN ............................................................................................................................................................................ 5
PALABRAS CLAVE ................................................................................................................................................................. 5
PREGUNTAS GATILLANTES ................................................................................................................................................... 5
1. COSTOS PARA LA ORGANIZACIÓN ASOCIADOS A LAS COMPESACIONES ............................................................................ 6
2. ELEMENTOS DE LAS REMUNERACIONES DE CARGO AL EMPLEADOR ................................................................................. 6
2.1 REMUNERACIONES ................................................................................................................................................................. 7
2.2 BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES ......................................................................................................................................... 7
2.3 COSTOS ................................................................................................................................................................................... 7
2.3.1 MUTUALIDAD ................................................................................................................................................................... 7
2.3.2 SEGURO DE INVALIDEZ Y SOBREVIVENCIA ....................................................................................................................... 8
2.3.3 SEGURO DE CESANTÍA ...................................................................................................................................................... 8
2.4 EJEMPLOS DE APLICACIÓN PRÁCTICA DE COSTOS DE REMUNERACIONES A CARGO DEL EMPLEADOR ................................ 9
2.4.1 EJEMPLO 1 ...................................................................................................................................................................... 10
2.4.2 EJEMPLO 2 ...................................................................................................................................................................... 13
3. CAPACITACIÓN A TRAVÉS DE FRANQUICIA TRIBUTARIA SENCE ....................................................................................... 16
COMENTARIO FINAL .......................................................................................................................................................... 19
REFERENCIAS ..................................................................................................................................................................... 20
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INTRODUCCIÓN
En el presente documento se revisarán los aspectos teóricos asociados a los costos para la organización
generados por las compensaciones, los cuales están relacionados con los contenidos estudiados
previamente, y estos son el cálculo completo de las remuneraciones, considerando los costos que son de
cargo del trabajador, como la AFP, Salud, Seguro de Cesantía e Impuesto Único, pero hay costos que no
necesariamente aparecen en la Liquidación de Remuneraciones, y que corresponden al empleador. Estos
costos, son considerados como cotizaciones previsionales y gasto para producir renta, por lo tanto, su pago
a las entidades previsionales es de carácter obligatorio. Asimismo, se revisarán los procedimientos
asociados a la Franquicia Tributaria SENCE, incentivo de carácter tributario que beneficia a las empresas
cuando se aplican capacitaciones a sus trabajadores.
Finalmente, se mostrará la forma de contabilizar el proceso de las remuneraciones y compensaciones, el
cual se realiza todos los meses, iniciando con la confección del Libro de Remuneraciones y la centralización
en el Libro Diario, posteriormente realizando el pago de las cotizaciones previsionales.
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RESUMEN
En este capítulo se analizarán los elementos de las remuneraciones que son de cargo del empleador, es
decir, aquellos que son parte de las cotizaciones previsionales, pero que no son descontados al trabajador,
estos son el Seguro de Invalidez y Sobrevivencia (SIS), Mutualidad y el Seguro de Cesantía (AFC). Estos
costos, junto a los descuentos de los trabajadores, son considerados descuentos previsionales, por lo que
el no pago de estos podría generar que se configure la “Ley Bustos”, Ley que impide la desvinculación de
un trabajador por deuda previsional.
Además, conocerá el proceso de capacitación SENCE definido como el beneficio tributario al que puede
optar el empleador para capacitar a sus trabajadores. Por último, se verá la forma en que se determina el
costo que representan los trabajadores para el empleador, con relación a todos los desembolsos que
realiza incluyendo los beneficios denominados compensaciones. Esto es importante, para determinar el
costo total del Empleador de las Remuneraciones y Compensaciones, y así definir estrategias financieras y
planificar el disponible efectivo para cumplir con los compromisos comentados por parte del empleador.
PALABRAS CLAVE
• Costos de las remuneraciones.
• Seguro de invalidez y sobrevivencia.
• Mutualidad.
• Seguro de cesantía.
• SENCE.
• Contabilización.
PREGUNTAS GATILLANTES
• ¿Es obligatorio que el empleador asuma ciertos costos de las remuneraciones?
• ¿Cuáles son los costos de las remuneraciones del cargo del empleador?
• ¿Cuál es la función del SENCE?
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1. COSTOS PARA LA ORGANIZACIÓN ASOCIADOS A LAS
COMPESACIONES
Tal como lo hemos mencionado anteriormente, los costos para las empresas asociados al total de las
compensaciones, corresponderá a todas aquellas prestaciones acordadas en los contratos individuales y
colectivos.
Pero también, se debe considerar otros costos que deberán cancelar las empresas, para mantener vigente
la relación laboral y que tienen el carácter de costos previsionales. Finalmente recordar, que estos no son
descontados al trabajador.
La empresa que ofrezca mejores compensaciones y beneficios a sus trabajadores se posicionará en el
mercado como una excelente alternativa laboral, por lo tanto, el personal mejorará su disposición hacia el
trabajo y realizará mayores esfuerzos para asegurar su permanencia y crecimiento dentro de la
organización. La compensación del personal se integra por cuatro partes fundamentales:
• Sueldos y salarios profesionales de acuerdo con el cargo.
• Incentivos laborales.
• Prestaciones, bonificaciones por antigüedad y méritos.
• Reajustabilidad de las remuneraciones.
Tener una estrategia adecuada de compensación, es un aspecto fundamental en la generación de una
mayor productividad para la organización. La atracción y retención de talentos es el resultado de una
eficiente administración de la retribución, resultado clave para el logro de los objetivos estratégicos de la
organización.
2. ELEMENTOS DE LAS REMUNERACIONES DE CARGO AL
EMPLEADOR
La remuneración es todo ingreso que el trabajador recibe por parte del empleador por los servicios
prestados, así como por la puesta a disposición de su fuerza de trabajo. La remuneración es uno de los
elementos esenciales del contrato de trabajo.
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2.1 REMUNERACIONES
Las remuneraciones son una parte esencial en todo tipo de relación laboral. El concepto de remuneraciones
se define en el Artículo 41 del Código del Trabajo, y se entiende como todo lo que reciba el trabajador, de
parte del empleador, por causa del contrato de trabajo, y puede ser en dinero y también en especies. Sobre
el total de las remuneraciones imponibles se realizan los descuentos previsionales y tributarios, también,
los costos asociados de las remuneraciones que son de cargo del empleador.
2.2 BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES
El empleador tiene la libertad de establecer qué beneficios monetarios o no monetarios va a brindar a sus
trabajadores, y estos beneficios pueden quedar estipulados en los Contratos Individuales de Trabajo,
Anexos de Contrato, Contratos Colectivos y Convenios Colectivos. De acuerdo con la definición de
remuneraciones del Código del Trabajo, estos beneficios que otorga el empleador deben ser considerados
como Imponibles y Tributables, menos los que quedan exentos informados en la misma ley.
2.3 COSTOS
El empleador se encuentra obligado a asumir ciertos costos de las remuneraciones y declarar estos costos
directamente en las entidades previsionales. Estos costos son tres y corresponden a lo siguiente:
• Mutualidad.
• Seguro de Invalidez y Sobrevivencia (SIS).
• Seguro de Cesantía.
2.3.1 MUTUALIDAD
La Ley 16.744 que fue publicada con fecha 1 de febrero de 1968, estableció un seguro social contra riesgos
de accidentes del trabajo y enfermedades profesionales, y también señala que estará a cargo de la
administración de este seguro el Instituto de Seguridad Laboral o las mutuales de empleadores, que
corresponden a la Mutual de Seguridad, Asociación Chilena de Seguridad (ACHS) y el Instituto de Seguridad
del Trabajo (IST).
El monto que se debe pagar a la Mutualidad al mes de junio de 2022 corresponde a un 0,90% de la
remuneración imponible del trabajador, considerando el Tope Imponible vigente a junio de 2022, de 81,6
UF. Adicionalmente a este monto de 0,90%, según la Ley 21.063 promulgada con fecha 30 de Diciembre de
2019, que creó un Seguro de Acompañamiento de niños y niñas que padezcan una condición grave de
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salud, para que los padres y madres puedan ausentarse justificadamente de su trabajo, con el objeto de
prestarles atención, acompañamiento o cuidado personal a sus hijos, y durante aquel período de tiempo
reciba un subsidio económico, llamada “La Ley SANNA”, que se financia con un 0,03% de la remuneración
imponible del trabajador, considerando el tope imponible, y este monto de 0,03% lo debe aportar el
empleador junto con el pago de la respectiva mutualidad, quedando el pago de la Mutualidad en un 0,93%
(0,90% + 0,03%) de la remuneración imponible del trabajador, considerando el tope imponible. Por lo
tanto, se debe considerar este monto total (0,93%) para el cálculo de este costo del empleador.
Asimismo, dependiendo de la actividad y riesgo de la empresa, se paga una cotización adicional que no
puede exceder de un 3,4% de la remuneración imponible del trabajador, considerando el tope imponible,
quedando en un monto a pagar en la Mutualidad de 0,93% a 4,33%. Esto se da, en el caso de empresas
que, evaluada por la Mutual correspondiente, definirá el riesgo de la actividad de la empresa afiliada.
Enlace de interés
Para conocer más sobre este tema, puedes visitar la página del Instituto de Previsión Social (IPS), en donde
se muestran las tasas del régimen general de Mutualidad que corresponde a cada empresa según su
actividad económica:
[Link]
2.3.2 SEGURO DE INVALIDEZ Y SOBREVIVENCIA
El Seguro de Invalidez y Sobrevivencia, tiene su origen en el Decreto Ley 3.500 del año 1980. Este Seguro,
al mes de junio de 2022, tiene un costo de 1,86% sobre la remuneración imponible del trabajador,
considerando el tope imponible. Las Administradoras de Fondos de Pensiones son las entidades que deben
contratar este seguro para los trabajadores, y tiene como objetivo asegurar una pensión para un trabajador
que sufra una invalidez y no pueda seguir trabajando, así como también, asegurar una pensión a los
herederos de un trabajador en caso del fallecimiento de este.
2.3.3 SEGURO DE CESANTÍA
El Seguro de Cesantía es un instrumento de seguridad social que tiene el objetivo de proteger a las y los
trabajadores cuando se encuentran sin empleo. El seguro es obligatorio para las y los trabajadores
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dependientes (con contrato) regidos por el Código del Trabajo, los porcentajes mencionados en párrafo
anterior son de cargo exclusivo del empleador. El detalle del costo del Seguro de Cesantía es el siguiente:
TIPO DE CONTRATO FINANCIAMIENTO TRABAJADOR FINANCIAMIENTO EMPLEADOR
Indefinido 0,6% 2,4%
Plazo Fijo 0% 3,0%
Vigente durante 11 años o más 0% 0,8%
Tabla 1. Costo del seguro de cesantía según tipo de contrato
Fuente: Elaboración propia
2.4 EJEMPLOS DE APLICACIÓN PRÁCTICA DE COSTOS DE REMUNERACIONES A
CARGO DEL EMPLEADOR
La remuneración tiene distintos sentidos o importancia para el empleado, la empresa o la sociedad. Para
el empleado representa un reconocimiento económico por su trabajo que garantiza la cobertura de sus
necesidades. Para la empresa, significa primeramente un costo de producción. Por último, para la sociedad,
la remuneración equivale al medio primordial de subsistencia de la población en general.
Características de las remuneraciones a cargo del empleador:
• Incremento o ventaja patrimonial, el pago de la remuneración constituye una ganancia para el
trabajador.
• Contraprestativo, consiste en el pago de la remuneración a cambio de los servicios prestados por
parte del trabajador.
• Libre disponibilidad, los ingresos que recibe un trabajador son utilizados libremente en los gastos
que crea necesarios, sin necesidad de consultar o informar a su empleador.
• Irrenunciable, consiste en la imposibilidad que tiene el trabajador de abandonar unilateralmente e
irrevocablemente los derechos laborales reconocidos por la norma.
• Inembargable, las deudas contraídas por el trabajador no pueden originar medidas de embargo
sobre la remuneración cuando no exceda de cinco Unidades de Referencia Procesal (10% de una
UIT). El exceso será embargable hasta una tercera parte. Cuando se trata de garantizar obligaciones
alimentarias, el embargo procede hasta el setenta por ciento del total de los ingresos, con la sola
deducción de los descuentos establecidos.
• Intangible, la remuneración debe ser pagada de manera completa, no hay lugar a su pago parcial,
de no pagar de manera íntegra y la oportunidad establecida, se configura una falta grave, y el
empleador será sancionado.
• Alimentario, el pago de una remuneración equitativa y suficiente, permite que el trabajador tenga
condiciones de vida digna para él y su familia.
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2.4.1 EJEMPLO 1
Trabajador Luis Pavez, mes de junio de 2022
Liquidación de Remuneraciones
Luis Pavez
Junio de 2022
HABERES DESCUENTOS
Haberes Imponibles Descuentos Previsionales
Sueldo Base $ 500.000 AFP Modelo 10,77% $ 89.044
Bono Mantención Fijo y Periódico $ 25.000 Salud Obligatoria $ 57.874
Asignación de Especialidad Anual Salud Adicional (100% Cotización
$ 15.000 Legal) $ 57.874
Asignación de Piano Variable $ 35.000 AFC (Indefinido) $ 4.961
Comisión por Ticket Vendido $ 50.000 APV (2 UF) $ 66.174
Semana Corrida (6 días, mes junio 2022) $25.500 TOTAL DESCUENTOS
PREV. $ 275.927
Gratificación Art. 50 $ 150.417 TOTAL TRIBUTABLE $ 550.851
Horas Extras (5) $ 25.861 Impuesto Único $-
TOTAL HABERES IMPONIBLES $ 826.778
Haberes No Imponibles Otros Descuentos
Viáticos $ 25.000 Diferencia Isapre Plan $49.686
Colación $ 100.000 Descuento CCAF $ 24.695
Movilización $ 100.000 Cuota Sindicato $ 20.000
TOTAL HABERES NO IMPONIBLES $ 225.000 TOTAL OTROS DESCUENTOS $ 94.381
TOTAL HABERES $ 1.051.778 TOTAL DESCUENTOS $ 370.308
TOTAL LÍQUIDO $ 681.470
Tabla 2. Liquidación de remuneraciones Luis Pavez
Fuente: Elaboración propia
Este trabajador, tiene una remuneración imponible de $826.778, cifra que es menor al Tope Imponible
[81,6 UF = $2.699.885] (81,6 UF x UF del último día del mes de junio de 2022 = $33.086,83), por lo que los
costos de las remuneraciones de cargo del empleador se deberán calcular sobre la Remuneración
Imponible del Trabajador, resultando los cálculos de la siguiente manera, para calcular la Mutualidad
(asumiendo que el empleador solo debe pagar la tasa básica de la Mutualidad):
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Cálculo de Mutualidad:
$826.778 (remuneración imponible) x 0,93% (tasa Mutualidad) = $7.689
Para calcular el Seguro de Invalidez y Sobrevivencia (SIS):
Cálculo de SIS:
$826.778 (remuneración imponible) x 1,86% (tasa SIS) = $15.378
En el caso de la Administradora de Fondos de Cesantía (AFC), considerando que el trabajador tenga un
contrato indefinido:
Cálculo de AFC:
$826.778 (remuneración imponible) x 2,4% (tasa AFC) = $19.842
Por lo tanto, el costo total del empleador, sumando las partidas indicadas anteriormente, corresponde a
$42.910, realizando el pago en conjunto con AFP, Fonasa, CCAF y otras partidas. El costo empresa
corresponde a $1.094.688, conforme al detalle a continuación:
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HABERES
Haberes Imponibles
Sueldo Base $500.000
Bono Mantención Fijo y Periódico $25.000
Asignación de Especialidad Anual $15.000
Asignación de Piano Variable $35.000
Comisión por Ticket Vendido $50.000
Gratificación Art. 50 $150.417
Horas Extras (5) $25.861
Semana Corrida $25.500
TOTAL HABERES IMPONIBLES $826.778
Haberes No Imponibles
Viáticos $25.000
Colación $100.000
Movilización $100.000
TOTAL HABERES NO IMPONIBLES $225.000
Aportes Patronales
Mutualidad $7.689
Seguro de Invalidez y Sobrevivencia $15.378
Aporte Seguro Cesantía 2,4% $19.843
TOTAL APORTE PATRONAL $42.910
COSTO EMPRESA $1.094.688
Tabla 3. Costo empresa
Fuente: Elaboración propia
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2.4.2 EJEMPLO 2
Trabajador Rossana Julián, mes de junio de 2022
Liquidación de Remuneraciones
Rossana Julián
Junio de 2022
HABERES DESCUENTOS
Haberes Imponibles Descuentos Previsionales
Sueldo Base $ 6.500.000 AFP Plan vital 11,16% $ 301.307
Tope $2.699.885
Bono Mantención Fijo y Periódico $ 300.000 FONASA 7% Tope $2.699.885 $ 188.992
Asignación de Especialidad Anual $ 450.000 AFC (Indefinido) Tope $ 24.339
$4.056.445
Asignación de Piano Variable $ 350.000 APV (15 UF) $ 496.302
Comisión por Ticket Vendido $ 50.000 TOTAL DESCUENTOS PREV. $1.010.940
Gratificación Art. 50 $ 150.417
Semana Corrida $120.000 TOTAL TRIBUTABLE $ 7.359.477
TOTAL HABERES IMPONIBLES $7.920.417 Impuesto Único $ 1.205.254
Haberes No Imponibles Otros Descuentos
Viáticos $ 250.000 Descuento Óptica $ 256.990
Colación $ 100.000 Cuota Sindicato $ 15.000
Movilización $ 100.000 Préstamo Interno (1 de 4) $ 150.000
TOTAL HABERES NOIMPONIBLES $ 450.000 TOTAL OTROSDESCUENTOS $ 421.990
TOTAL HABERES $8.370.417 TOTAL DESCUENTOS $ 2.638.184
TOTAL LÍQUIDO $ 5.732.233
Tabla 4. Liquidación de remuneraciones Rossana Julián
Fuente: Elaboración propia
Este trabajador, tiene una remuneración imponible de $7.920.417, cifra que es mayor al Tope Imponible
[81,6 UF = $2.699.885] (81,6 UF x UF del último día del mes de junio de 2022 = $33.086,83, asimismo, se
utiliza el tope imponible para el cálculo del 0,6% de Seguro de Cesantía, por un monto de 122,6 UF = $
4.056.445), por lo que los costos de las remuneraciones de cargo del empleador se deberán calcular sobre
el Tope Imponible, resultando los cálculos de la siguiente manera. Para calcular la Mutualidad (asumiendo
que el empleador solo debe pagar la tasa básica de la Mutualidad):
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Costos para la organización asociados a las compensaciones
Cálculo de Mutualidad:
$2.699.885 (remuneración imponible) x 0,93% (tasa Mutualidad) = $25.108
Para calcular el Seguro de Invalidez y Sobrevivencia (SIS):
Cálculo de SIS:
$2.699.885 (remuneración imponible) x 1,86% (tasa SIS) = $50.127
En el caso de la Administradora de Fondos de Cesantía (AFC), considerando que el trabajador tenga un
contrato indefinido:
Cálculo de AFC:
$4.056.445 (remuneración imponible) x 2,4% (tasa AFC) = $97.354
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Costos para la organización asociados a las compensaciones
El costo total del empleador, sumando las partidas indicadas anteriormente, corresponde a $ 172.682,
realizando el pago en conjunto con AFP, Fonasa, CCAF, y otras partidas. El costo empresa corresponde a $
8.543.099, de acuerdo con el siguiente detalle:
HABERES
Haberes Imponibles
Sueldo Base $ 6.500.000
Bono Mantención Fijo y Periódico $ 300.000
Asignación de Especialidad Anual $ 450.000
Asignación de Piano Variable $ 350.000
Comisión por Ticket Vendido $50.000
Gratificación Art. 50 $ 150.417
Semana Corrida $ 120.000
TOTAL HABERES IMPONIBLES $ 7.920.417
Haberes No Imponibles
Viáticos $ 250.000
Colación $ 100.000
Movilización $ 100.000
TOTAL HABERES NO IMPONIBLES $ 450.000
Aportes Patronales
Mutualidad $25.109
Seguro de Invalidez y Sobrevivencia $50.218
Aporte Seguro Cesantía 2,4% $97.355
TOTAL APORTE PATRONAL $ 172.682
COSTO EMPRESA $ 8.543.099
Tabla 5. Costo empresa
Fuente: Elaboración propia
Sin perjuicio de lo que se determinó por concepto de costos, hay que agregar el valor de las
compensaciones que recibe el trabajador. Suponiendo que este trabajador reciba uniforme, dos días más
de vacaciones y dos días administrativos, un seguro, capacitación, etc., todo ese valor debe considerarse
como parte del costo para la empresa e informar, cuando se generó el gasto.
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3. CAPACITACIÓN A TRAVÉS DE FRANQUICIA TRIBUTARIA
SENCE
La Franquicia Tributaria es un incentivo tributario que permite a las empresas afectas a Impuesto de
Primera Categoría, descontar del pago de los impuestos, todos o parte de los gastos relacionados con
capacitación, evaluación y certificación de competencias laborales. El monto máximo que se puede utilizar
en esta franquicia es del 1% del total de las remuneraciones imponibles del año anterior. La empresa puede
administrar directamente la franquicia tributaria o puede externalizar la administración de la franquicia a
través de una OTIC (Organismo Técnico Intermedio para Capacitación).
La capacitación la puede realizar directamente la empresa, o también puede contratar a una OTEC
(Organismo Técnico de Capacitación) que esté acreditada ante SENCE:
• Monto máximo para utilizar: El valor máximo que se puede imputar a la franquicia tributaria, por
hora de curso es de $5.000 por participante, cuando son cursos de capacitación presenciales.
Cuando son cursos de capacitación a distancia (E-Learning), sean estos sincrónicos o asincrónicos,
el valor máximo por hora es de entre $2.000 y $4.000. Es importante señalar, que este monto varía
anualmente, para lo cual SENCE emitirá un oficio informando el valor hora y que estos cursos, son
los que realiza la empresa internamente, siendo otros valores cuando se contrata a una empresa
externa.
• Cobertura: La cobertura de la franquicia dependerá de la remuneración del trabajador, y si el
trabajador tiene una remuneración de hasta 25 UTM, la franquicia será de un 100% del valor hora
SENCE. Si el trabajador tiene una remuneración sobre 25 UTM y hasta 50 UTM, la franquicia será
de un 50% del valor hora SENCE, y si el trabajador tiene una remuneración de más de 50 UTM,
tendrá una franquicia del 15% del valor hora SENCE.
• Obligaciones: En cuanto a la Capacitación, todas las empresas que tengan contratados a más de 15
trabajadores están obligadas a conformar un Comité Bipartito de Capacitación, el que tiene como
objetivo acordar y evaluar los programas de capacitación de la empresa, así como también asesorar
a la empresa en materias de capacitación. Las empresas que realicen capacitaciones incluidas en
un programa de capacitación acordado en el Comité Bipartito pueden aumentar el valor hora de la
franquicia tributaria en un 20% adicional.
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Enlace de interés
Para conocer más sobre este tema, puedes visitar la página del Servicio Nacional de Capacitación y Empleo
(SENCE), con el fin de profundizar lo aprendido sobre la franquicia tributaria y el Instructivo SENCE para su
aplicación:
[Link]
A continuación, se revisará un ejemplo de cálculo de Franquicia Tributaria a junio 202
Valor UTM $
25 1.438.925
50 2.877.850
Total 4.316.775
Tabla 6. Datos para el cálculo de franquicia tributaria
Fuente: Elaboración propia
(A) (B) (C) (D) = (E) (F) = (E) x (G) (H) (I) = (F) x (J) = (G) -
[Considerar (D) (H) (I)
(K) y (L)]
Cobertura del Cobertura N° horas
Apellidos Total Tipo de Valor total Cobertura Gasto
N° trabajador por franquicia total del
trabajador remuneración curso del curso SENCE empresa
remuneración por hora curso
1 PEREZ VILLAR $2.400.000 50% E-Learning $1.000 $1.360.000 200 $200.000 $1.160.000
$2.000
2 VELIZ $800.000 100% Presencial $6.000 $500.000 50 $300.000 $200.000
SAAVEDRA con
Comité
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Bipartito
3 GOMEZ $900.000 100% Presencial $5.000 $360.000 60 $300.000 $60.000
GONZALEZ
4 MORALES $1.800.000 50% Presencial $2.500 $124.000 40 $100.000 $24.000
GUAJARDO
5 TAPIA $3.300.000 15% E-Learning $600 $800.000 100 $60.000 $740.000
MORALES $4.000
$960.000 $2.184.000
Tabla 7. Cálculo franquicia tributaria
Fuente: Elaboración propia
En la tabla anterior, se muestra el cálculo de la Franquicia Tributaria SENCE de 5 trabajadores. En la columna
(C) se muestra la remuneración del Trabajador, por lo que, con esta información, se puede conocer cuál es
la Cobertura de Franquicia que tendrá el Trabajador (Hasta 25 UTM, tiene 100% de Cobertura, desde 25
UTM hasta 50 UTM, tiene 50% de Cobertura, y desde 50 UTM, tiene 15% de Cobertura). En la columna (E),
se informa el tipo de curso al cual asistió el trabajador, que puede ser Presencial con cobertura máxima de
$5.000 por hora o E-Learning de Cobertura de $2.000 o $4.000, y también podría ser un curso con Comité
Bipartito, que significa un incremento del 20% en la cobertura del valor hora. La columna (F), se obtiene de
considerar multiplicando el porcentaje de cobertura del trabajador (D) por el valor de la franquicia del
trabajador (E). La Cobertura SENCE (I), que es el monto de Franquicia Total del Curso, se obtiene
Multiplicando la Cobertura de Franquicia por Hora (F) por el número de horas totales del curso (H). La
Cobertura SENCE es el monto que se podrá recuperar de impuestos por el pago del curso de capacitación
y el cual se podrá descontar de impuesto.
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COMENTARIO FINAL
En este contenido, se revisaron los costos de las remuneraciones y compensaciones para la empresa, los
porcentajes a imputar, la franquicia tributaria SENCE y finalmente, aprendimos sobre cómo debemos
identificar estos costos, complementando un proceso final de remuneraciones.
El proceso de las remuneraciones, comienza con la preparación de las partidas que corresponden
(chequeando las carpetas personales frente a cualquier cambio realizado en el mes), con el objetivo de
confeccionar las liquidaciones de sueldo, partiendo con la centralización y posteriormente el pago de los
sueldos respectivos, una vez concluido el proceso, al mes siguiente el empleador deberá realizar la
declaración y pago de las cotizaciones previsionales, el pago del Impuesto de Segunda Categoría de los
trabajadores, también conocido como Impuesto Único, y las otros descuentos asociados.
Con respecto a la franquicia tributaria de SENCE, pudimos conocer la aplicación de la franquicia, las coberturas
de acuerdo con la capacitación y modalidad impartida, por donde pueden capacitar a sus trabajadores y
recuperar de impuestos parte de los montos pagados por estas capacitaciones.
IACC 2022 19
Semana 4
Costos para la organización asociados a las compensaciones
REFERENCIAS
Decreto Ley 3500 (2022) Establece nuevo sistema de pensiones. Publicado en Biblioteca del Congreso
Nacional. [Link]
Ley 16744 (2022). Establece normas sobre accidentes del trabajo y enfermedades profesionales. Publicada
en Biblioteca del Congreso Nacional. [Link]
Ley 19518 (2018) Fija nuevo estatuto de capacitación y empleo. Publicada en Biblioteca del Congreso
Nacional. SENCE. [Link]
09&idParte
Ley 21063 (2019). Crea un seguro para el acompañamiento de niños y niñas que padezcan las
enfermedades que indica, y modifica el código del trabajo para estos efectos. Publicada en
Biblioteca del Congreso Nacional. [Link]
PARA REFERENCIAR ESTE DOCUMENTO, CONSIDERE:
IACC (2022). Costos para la organización asociados a las compensaciones. Gestión de Remuneraciones y
Compensaciones. Semana 4.
IACC 2022 20
