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13 Contabilizacion de unioao| Mil” | operaciones de compra El proceso de compra es fundamental para ls ES actividad de la empresa, ya que un porcentaje T Considerable de sus benecios se debe al ahorro Conseguido por el departamento de compras. ‘b> Este proceso, constituido por una serie de ~ tapas, comienza cuando dicho departarnerto comercial detecta la necesidad de adqurir un bien o servicio externa y culmina con el Contrato que se formaliza con el proveedor que se haya selecclonado finalmente, ESTUDIARAS En 2015, la Organizacion de las Naclones Unidas (ONY) establecio los Objetivos de Desarrollo + Las normas de valoracién aplicables a las a Sesminactin sptcables Sostenible (005). Estos OS tlenen un impacto fasilaie* Global en la organizacion empresarial y muy + La contabilzacion de las compra. especlakmente en la cadena de suministro, + Las operaciones relacionadas con las a) Describe en unas cuantaslineas las compra. iferentesfases que se han de seguiren un + Las importaciones y las compras en ‘correcto proces de-comera. moneda extranjera. b] Lee el siguiente articulo (bitty PIAC_ODS_ ‘Suministro) y resume los cinco pasos para Integrar los ODS en la cadena de suministro, + Elpago en las operaciones de compra, + Los ajustes del clere del ejercico Y SERAS CAPAZ DE + Crees que la investigacion de mercado es + Interpretar la normativa y la metodologia importante para desarroliar un proceso de plicable para realizar la gestion contable ‘compra adecuado? y fiscal Qué Factores y variables debes analizar en la Investigacion de mercado? + 2Qué acciones puede emprender tu empresa para estar bien considerada por parte de los \_ proveedores? ) Normas de valoracion aplicables a las compras 13\B)| {En la unidad anterior estudiamos la norma de valoracion 10. Existencias, que determina la valoraci6n inicial que debe darse a las existencias. Vamos a hacer un breve recordatorio aqui. + Valoracién inital. Los bienes y servicios comprendids en las exstencias se valoraran por Su cote, ya sea el precio de adquiscion el caste de produccion. Los impuestos indtrectos que gravan las existencias solo se incluirdn en el precio de adqui sicion 0 coste de produccion cuando no sean recuperables directamente de la Hacienda Pablica. En las existencias que necesiten un periodo de tiempo supertor a un aio para estar en condiciones de ser vendidas, se incluran en el precio de adquisicion o coste de pro: dduccion los gastos financieros, en os terminos previstos en la norma sobre el inmmoviizado material, Precio de adquisicion. Cl precio de adqusicion incluye el importe facturado por el vende- dor después de deducir cualquler descuento, rebaja en el precio u otras partidas similares, asi como los intereses incorporados al nominal de fos d&bitos, y se ahadiran todos los ‘gastos adicionales que se produzcan hasta que los bienes estén disponibles para la venta, tales como transportes, aranceles de aduanas, seguros otros directamente atribuibles ala adquisicon de las existencias. ‘A pesar de lo anterior, podran incluitse los intereses incorporados alas débitos con vencimien- to no superior a un ao que no tengan un tipo de interés contractual cuando el efecto de no actualizar los fujs de efectivo no sea significative. 65 CASO PRACTICO 1. Valoraci6n iniclal de las existenclas La empresa Distribuciones Diego illescas, SL. compra 300 unidades del producto A a 10 € la unidad y 250 unidades del producto & a 12 € la unidad. En la factura aparece reflejado tun descuento comercial del 5%. Figuran también unos gastos de transporte de 0,20 €/un: dad. La empresa desea conocer el precio de adquiscion total y el precio unitario de cada producto. Solucion: Producto A Precio de adquiscion = 300-10 = 3000 3000 — Descuento comercial 3000 -0,05 =-150 — Descuento comercial 3000 -0,05 = -160 Importe liquido = 2650 Importe liqudo = 2650 + Gastos (200-02) = 60 Importe neto/base imponible = 2910 Precio de adquiscion total = 2010€ Precio unitario = 2910/300 = 9:70€ Precio unitario = 2900/250= n60€ Fal Activioapes 1 La empresa DistbucionesVinicolas del Rlo Duero, .L, compra 3000 botellas de vino Ribera del Duero a 11 € la unidad. Actualmente el producto se encuentra en promocion por lo que se ofrece un descuento del 8 %. La empresa también obtine un descuento por volumen de compra de un 2% sobre el precio de catlogo del producto, asl como un descuento por pronto pago del 5% Los gastos de transporte a cago del compradot as: ‘cenden 3025 € por botela,y el seguro contratado para el transporte, 0,5 ia unidad CCalcula et precio de adquisicén totaly el precio unitario de cada botella de vino, Preclode adquisicion | Importe facturado por el vendedor Febaja en el precio u | Cualquler descuento, | ‘otras partidas similares + Todos los gastos adicionales que se produzcan hasta que los bienes estén dlisponibles para la venta transportes, aranceles de aduanas, sequros, etc}. Fig. [Link] del precio de adguisicion IMPORTANTE Las cuentas del subgrupo (60% son cuentas de gastos y nacen por el Debe. ‘Como ya hemos visto, para reco- ‘ger contablerente las compras de los elementos del grupo 3. Existenclas, el PGC pymes de- sarrolla las cuentas del subgru- po 60, Compras. Y en fucién ‘de los bienes concretos a los que se reflera, disponemos de las si: ‘guientes cuentas: Si compramos existencias co merciales, mercaderias bo} »- [600] Si compramos materias primas nd) Si compramos otros aprovisiona: mientos (52 {602}: + (320) Elementos y conjuntos incorporables. [321] Combustibles (322| Repuestos. [225] Materiales diversos. {326} Embalajes, (327) Envases. [228] Material de oficina. 2. Contabilizacion de las compras Como hemos visto en unidades anteriores, el Plan General de Contabilidad recoge las cuentas de mercaderias, materias primas y otros aprovsionamientos en el grupo 3, Extstenclas. Hasta el momento hemos contabilizado tanto las compras como las ventas de mercaderias, en la cuenta (300), que es una cuenta de Activo. Las compras las hemos contablizado nuestro] precio de compra y las ventas, al precio de venta al publico [PVP] que hemos estable- ido. Estos precios no coinciden porque, como es légico, la empresa obtiene como beneficio la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra. Asi el saldo de la cuenta |300| al final del ejerccio nos indica el valor de las existencias que la empresa tiene en el almacén. Por otra parte, nos interesa saber lo que la empresa ha ganado con las ventas realizadas durante el ejercicio economic. Para entender mejor este andlsisrecurrremos al siguiente ejemplo. Bae » La empresa ArteSano, S.A., compra 50 unidades de mercaderias a 20 € la unidad, y poste riormente vende 20 unidades de mercadertas a 60 € la unidad. La compra se reflela en el Debe de la cuenta Mercaderias por importe de 1000 €,y la venta, en el Haber por importe de 1200 €. La T de Mercaderias quedarta ast Debe Mercaderias Haber 1000] 1200 Como podernos observar, el saido de la cuenta es de 200 € acreedor;y sia empresa trasladara ese dato al balance, signficaria que tiene existencias de mercaderias negativas, lo cual no es posible. Esto se ha producido por intraducir las compras a precio de compra y las ventas a precio de venta, Las existencias que {La empresa tendid que Lacmpresa conserva en elalmacén \ realizar austes en la hha comprado son 30 unidades a 20€, ) cuenta para refiejarel * uments ‘que es lo que deberia ‘verdadero valor de las reflelarla T de Mercaderias. fexstenclas en el almacén. Sila empresa quiere saber cuanto ha ganado, efectuad la siguiente operacion: ha vendido 20 Uunidades y lo que gana con cada una es la diferencia entre el precio de compra y el de venta: en nuestro caso (60 ~ 20] = 40 €; por lo tanto, ha ganado 40 - 20 = 800 € Para que la cuenta Mercaderas reflee el saldo correcto a 31 de diciembre, el método de funcionamiento de dicha cuenta que utliza el PGC se denomina desglose dela cuenta rmercaderias: aca reflejar las ventas utiliza Para registrar La cuenta [300] solo se utiliza Jas compras, la eel bet) para reflejr las existencias ‘empresa emplea iateaeae _/ | iniciales {a 1/de enero, las ‘la cuenta (600) / que aparecen en el asiento Compras de_ de apertura] y las existencias rmercaderias. nes (a3 de acemtre) Fig, 13.2. Desgiose de a cuenta de mercaderias. Elasiento que elaboraré para registrar una compra de mercaderlas seré: D roxpx/e02_, H 600] Compras de mercaderias a [570 Caja a 572) Bancos cic a [400) Proveedores 13 [Link] con pago al contado LEGISLACION LaLey 7/2012, de 29 de octubre, sobre prevencion del fraude fis: cal, ha establecido en su articu- lo 7 limitaciones a los pagos en fective. Dispone que: € pago al contado se puede realizar con dinero en efectiva[billetes y monedas), cheque, trans ferencia bancaria recibo, tarjeta comercial y tarjeta de débito, —\ >| Nodevenga va wr —~—————_—._ | No podtan pagarse en efectivo Alahora de {Selves deducil se restrarden las operaciones en las que algu- |a cuenta 472} HPIVA soportado. na de las partes intervnientes =a active en calidad de empresario (0 profesional, con un importe ‘igual 0 superior a 2500 euros 0 su contravalor en moneda ex- tranjera Se entender por efectivo los ‘medios de pago definidos en el articulo 34.2 de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevencion del blangueo de capitales y dela financiacién del terorismo. En particular se incluyen: + El papel moneda y la moneda rmetalica, nacional o extranjera + Los cheques bancarios al por: tador denominados en cuak quier moneda. Si el IVA no es deducible tormara parte del precio de adquisicion de las existencias y se registrard en la ‘cuenta (600), Fig. 13.3. E11VAen ls operaciones de compra, ‘Vamos a analiza a informacion expuesta mediante un ejemplo. —EEOE . » £110 de enero de 202_, la empresa PRO, S.A. adquiere 300 unidades de mercaderias a 24 € la unidad. La operacion devenga IVA del 21 % y se paga la mitad en efectivo y la otra mitad con transferencia bancaria, D 1oyov/202_ H 7200 [600] Compras de mercaderias 1512 [472] HP IVA soportado (570) Caja 4356 | + Cualquer otro medio fsico, in a [572] Bancos cfc 4356 luldos los electrénicos, conce- bido para ser utiizado como oo - = ‘medio de pago al portador. 2.2. Compras con pago aplazado Se denomina compraventa a plazos ala operacién en la cual el pago del precio no se hace en el momento de la adquisicion del bien, sino que se difiere en el tierp« Puede formaizarse en un solo pago 0 a través de una serie de pagos, denorninados plazos 0 ‘cuotas. 5 lo que se conoce como una operactén a crédito, ala que por lo general se adicio- han intereses,y que es opuesta ala compraventa al contado. La empresa recoge la obligacion de pago en la cuenta (400) Proveedores. Vearos como se contablizan estas operaciones a través de un ejemplo. GHEE > La empresa PRO, S.A, raliza ura nueva compra de mercadeis el 2 de enero de 202_ de 500 unddades de mercaderias a 24,5 € la unidad. En la factra aparece un descuentoco- mercial de 120 ademas de unos gastos de transporte por impote de 70. La operacion devenga NA dl 2% que noes deducibe parla empresa ysereaizaa crédito de 40 dls, D 2yo1/202_ H 14762 {600] Compras de mercaderias Base Imponible = 500 - 24,5 ~ {8 [400] Proveedores 762 ~ 120+ 70= 12200 IVA = 12200- 0,21 = 2562 ver Fig. 13.4 Encontablidad,eltermino pro: veedor designa a la persona fisica 0 jur ridico que surte a otras empresas con ‘estencias necesarias para el desarro: lo de lactic. learnzy) [2000 - 700} 0,21 2.3. Compras con pago anticipado. Anticipos a proveedores Las compras con pago anticipado son aquellas en las que se paga por adelantado todo o parte del importe de las misma Cuando la empresa entrega efectivo al proveedor en concepto de «a cuenta» de suministros futuros, lo contabilizard en la cuenta [407] Anticipos a proveedores. Esta cuenta se coloca dentro del Activo corriente del balance, en el epigrafe Extstencias. Los antcipos a proveedores, devengan IVA. ga CASO PRACTICO 2. Compra de mercaderias con pago anticipado La empresa Sol y Luna, S.A, realiza un pedido de mercaderias e 5 de febrero por valor de 2000 € a su proveedor habitual, y le envia un cheque por importe de 647 € El 12 de febrero recibe el pedido junto con la factura, La operacion se reali 3 crédito, con IVA del 21%, Debemos elaborar los correspondientes asientos contables. Solucién: D 05/02/202_ H 700° (407) Anticipos a proveedores 147 (472) HP IVA soportado a [572] Bancos cle ea7 D rzyoere02_ # 2000 (600) Compras de mercaderias (2133 (472) HP Iva soportado [407] Anticipos a proveedores 700 a [400] Proveedores 1873 {En el asiento con fecha de 5 de febrero, el importe del cheque es el que aparece en la ‘cuenta Bancos c/c. Sabemos que, en los anticipos enviados a proveedores en operaciones ‘que devengan IVA, el devengo del impuesto se produce con el abono del antici. Para ‘alular el anticipo deberas dividr 847 entre 121, porque el cheque lleva el NA inclido. En [Link] con fecha de 12 de febrero, a enviar el anticipo al proveedor de 700 ya se Supongamos que para la empresa del ejemplo anterior el tipo de cambio en a fecha de pago ede 15 =0,996, {4000 0.99) ob oagowreon, | 3880 [4004] Proveedores moneda extranjera 120 (668) Diferencias negativas de cambio [ES vocasutario [572 Bancos cic 3960 Importaciones. Son las adgul siclones de bienes, que forman parte del comercio intemacio: nal, a paises considerados como Baa terceros, es deci aquellos que |» E16 de diciembre de 202_, la sociedad The Good Food, S.A. adquiere al contado 3000 uni estan situados fuera del terito: dades de mercaderias a 9 $/unidad. En ese momento, el tipo de cambio es de 1 § = 1,45 €. To [Link] WA Al cierte del ejercicio quedan en el almacén 1600 unidades, siendo el valor neto realizable Nos referimos a los denomina- de 6,5 S/unidad y el tipo de cambio, 1$ = 1,50 €. dos paises terceros, pero tam- ign o Canarias, Ceuta y Mella, La compra [600] se valora por = (3000 «9 1,45] = 39150 € factura de importacion, (5 | €lvalordelas extstenclas finales 2 31 de diciembre = [1600-9 145] = 20880 €. aque documento de venta que | Para comprobars ha exstido detertor hares nos expide un vendedor que-no es nacional fl intracomunitario. Valor de adquisicion: {1900-9-1,45} = 20880€ Su caracterstica_ principal es | Valor netorealizable: _{1600-8,5-1,50) = 20400. que la factura no tiene VA. La base gravable, sobre la cual Se liquida el impuesto sobre las ventas en el caso de las mercan: clas importadas, es la misma | mR . ‘ {jue se aplica para lquidar los | ay PONTE A PRUEBA 2, Valoracton de compras en moneda extranjera derechos de advana. ELINA de las importaciones debe registrarse en el libro de Com- ras y Ventas con la declaracion, de ingreso emitida por el Servi Cio Nacional de Aduanas, Deterioro (posible pérdidal: [20880-20400] = 480€. La sociedad Importaciones y Exportaciones Casal, S.A. adquiere el 22 de noviembre de 202_mercaderas a crédito de dos meses por 8000 S,siendo el tipo de cambio de contado 0,93 €.ElIVA de la operacion es del 21%. clerre del ejrcicio, tipo de cambio es de 15 =0,90 € En el momento del pago al tipo de cambio es de 1 § =0,93 € gSeras capaz de contablizar correctamente esta operacion? CClaves de resolucién: ‘Debemos valorar a operacion en tres fechas diferentes: en la fecha de adquisicion, a 31 {SABIAS QUE? de diciembre y en la fecha de pago. Lacontabilidad de las importa. clones. + Factura del agente de adua- ‘nas. El agente nos va a cobrar ACTIVIDADES unos hhonorarios por sus servi clos y los derechos arancelarios '5. Elabora los asiontos contables de las siguientes sociedades: mas su IVA correspondiente. En defnitva en sufactura cobras: a) La sociedad Distribuciones Ro, S.L, adquiere el | de diciembre de 202_ mercaderias, = Honorarios por sus servicios a crédito de 45 dias por 3600 5. En ese momento, el tipo de cambio de contado prestados es de 1 § = 0,90 €. EI NA de la operacion es del 21%. En el momento del cierre del 7 eiercicio, el tipo de cambio es de 1 § = 0,92 €. En el momento del pago, el tipo de ~ Derechos arancelaros [depen cambio es de 1 $ =0,91 € era de bien importado}. b) E115 de diciembre de 202., la sociedad Atlas S.A. adqulere 500 unidades de rer- ~ IVA de la importacion. caderias a crédito de 30 dias a 10 § la unidad, siendo el tio de cambio de contado IA de los derechos arance 1§ = 0,94 €.ELIVA que se aplica 2 la operacion es del 21%. Al cierre del eercicio el larios. tipo de cambio es de 1 = 0,92 €. En el momento del pago, el tipo de cambio es de = IVA de sus honoratos. SON 202 13 5. El pago en las operaciones de compra vox En este eplrate vamos a estua los descuentos por pronto pago la aceptacién de efectos en 1pago y los intereses mas comunes por el aplazamiento del pago. @. 5.1. Descuentos por pronto pago fs La norma de valoraclon 10, Existenclas, establece que el preclo de adqulsielon de as ‘existenclas incuye e! importefacturado por el vendedor después de deduetr cualquler des- ‘cuento, rebs)a ene! precio u otras partis similares, elu el descuento por pronto pago (Fig. 138). ‘Vamos a analiza lo expuesto a través de varios ejemplos. 7,124. os descuentos por pronto po {go tienen un tratamiento contable dife Tente en funcion dese apcan artes 0 dss de lnemsion deo facta La sociedad Manufacturas Sanchez e Hijos, $.A., adquiere al contado (Bancos), el 3 de enero de 202., 200 unidades de materas primar a 1.20 € la unidad, En la factura aparecen con- signados un descvento por pronto page del 25% yun descuert por volumen de operacio- nes set junto con unos gastos de transporte de 90 € EIINA que se apicaala operacion (399. 14,300.96 -0975 + 90) es del21% Primero aplcamos el descuen- o o3yo1/202_ Hi to por volumen de operaciones 40544 601 Compras de materispimas ne ae eS © 862,83 (472) HP IVA soportado [muttiplicamos por 0,96}. Poste: I (572) Bancos cle 4967.58 riormente,apcamos et descuen | to por pronto pago. Como el des cuente es del 25% multipticamos por 0,975, Los deseuentos por pronte pago que se conceden con posterioridad a la emision de ta factura [no se encuentran por tanto incluidos en ella) se regjistrarén en la cuenta (06) Des- ‘cuentos sobre compras por pronto pago. Tal como su nombre indica, en ella se recogen los | descuentosy asiilados que le concedan a la empresa sus proveedores, por pronto payo, ne. (#1054402) Ineluldos en factura. £1 30 de marzo de 202, la sociedad Manufacturas Sanchez e Hijos, S.A. adquiere a cré- dito de 60 dias 1000 unidades de mercaderias a 24 € la unidad. En la factura aparecen consignados un descuento comercial del 3% y unos gastos de transporte por importe de 100 €. EI VA que se aplica a la operaci6n es del 21%. E 15 de abril, antes de lo acordado, realiza por banco el pago, par lo que el praveedar le concede un descuento por pronto ppago de 250 €. D 30/03/202_ H 23380 {500} Compras de mercaderias {(4908'8}{472] HP IVA soportado {1000 24 0,97 + 100} T a (400) Proveedores 20289.8y~4 [23380-0.21) D 16/04/202_ hee ~ 2828988 [400} Proveedores {a [606] Descuentos sobre compras or pronto pago 250 a [472] HP VA soportado 525°+—| [250-0.2) a (572) Bancos cfc 27967, Pagamos al proveedor el mporte de nuestra deuda (26289. € pero como nos eperdona» 250 €, deberos rectficarel IVA de la bonficacion. De nuestro banco sae el importe de la deuda menos el descuento y su IVA. 5.2. Aceptacion de efectos {En determinadas operaciones de compraventa, la obligacion de pago con el proveedor de las mercaderias se nstrumentaliza en un efecto de gio letra de cambio, pagaré aceptado, {mn estos casos, la obligacion de pago se registrara en la cuenta [401] Proveedores. efectos comerciales a pagar. Esta cuenta refleja las deudas que existen con los proveedores for malizadas en efectos de giro aceptados. Al igual que la cuenta (400), figurard en el Pasivo cortiente del balance. De acuerdo can la norma 9.8 Japartado 2.1}, las deudas co- merciales se valoraran: + Con vencimiento superior @ un ano: inicialmente por su valor razonable y posteriormente por su coste amortizado. + Con vencimiento no superior a un af: podran valorarse, tanto inicial como posterior: mente, por su valor nominal, siempre que se cumplan las Condiciones citadas en el Ep grafe 5:3, » Supongamos, por ejemplo, que el6 de unio de 202_compramos mercaderias por 10 0006, sujeta al 21 % de IVA, y el proveedor nos gira una letra de cambio por el importe de la deuda, que aceptamos. También lo contabilizariamos de esta manera en el caso de que remitiéramos al proveedor un pagaré con vencimiento futuro. D 06/06/202 a 10000 [600] Compras de mercaderias 2.100 [472] HP VA soportado [401] Proveedores, efectos comerciales 3 pager 12100 [Link] por aplazamlento del pago. Normas de valoracién Por lo que se refiere a los intereses incorporados al nominal, la norma de valoracion 10. del PGC establece, como regla general, Gu’ no se incluiran en el precto de adqulsiclén. si bian indica la postblidad de incorporaries cuando se trate de deudas con veneimlento no Superior aun afo, siempre que se cumplan las siguientes condiciones: que la deuda no Sigure 00° enacts de | 1752 to de interes comractaly que efecto Ge no actatzar les jos de eetvo mercaderias a 15 € la unidad ‘a con um TVA del 21% €l pago se | Lo dspuesto en la norma de valoracion 10. hay que ponerlo en relacin con el tratamiento aplaza 18 meses. Los itereses | que para las deudas comerciales (partidas a pagar) hace la nerma de valoractén: por aplazamiento ascienden a | mentos financiers. ala que seremite expresamente en la norma 10 41142 & siendo el importe to- tal consignado ena factura de_| Compras de mercaderias con intereses por aplazamiento del pago 9486 42 €. Soluetén: 1D 15/02/20.0 H_ Porlos intereses corresponcientes al ejercicio 20. ap 15/08/20_1 H 9 486,42 [400] Proveedores [572] Bancos cle 9.486,42 CASO PRACTICO 4 Elabora los asientos contables de la sociedad Novalti, S.A, que al 15 de febrero de 20.0 7.500 (600) Compras de mercader 1575 [472] HP IVA soportado '[400) Proveedores 9075, La deuds tiene un vencimiento superior aun ane; por tanto, no pueden incorporarse los intereses como mayor precio de Contabilizacén del pago total de la deuda, adquiscin. Al cet del ejercicio se hard gors = 288642 2p 3urereo_0 He 237,78 662) Intereses de deudas 1-003 [400] Proveedores 237,78 1=9075 [1+ 03)" =I} 237,78 Por los intereses correspondientes al ejercicio 20_0. u d y 3p_______15/oszo) = ______H 173,64 (66a) intereses de deudas Cee en ; 2 [400) Proveedores 173,64 e~{ = (9075 + 237,72) [[1 + 0,03)"*"'— 1] =173,64 | |z04 6. Ajustes del cierre del ejercicio ‘Como hemos estudiado en unidades anteriores, en la prctica empresarial es muy habitual ex- tender un documento llamado alardn cada vez que se entregan bienes o servicios a un cliente en una operacion de compraventa. En cada albaran constan los bienes 0 servicios entregados y su precio, Posterormente, la empresa, con una peradicidad determinada, extenders las facturas oportu nas. Cada factura debe contener as referencia de todos los albaranes entregados aese cliente. Por lo general, las empresas no contabilzan las compras ni las ventas mientras no se hayan for maizado las correspondientes facturas. Sin embargo, en determinadas fechas, como puede ser alcierre del ejerici, es convenvente registrar todas las ventas y compras aunque au no haya mediado factura y solo estén jstificadas en albaranes 0 documentos semejantes. [Link] pendientes de formalizar El principio de devengo seriala que los ingresos y los gastos deben declararse en el ejrcicio en el que se producen (Fig. 13.9), por lo que, sila empresa conace la cuantia y sabe que la fecha de erisin corresponde al elercicio que finaiza, debe contabilzar la factura en la cuenta [4009] Proveedores, facturas pendientes de recibir o de formalizar por el importe de la base imponible. Al recibir la factua en el eercicio siguiente, se abonara la cuenta {4009} contra |a [400} de proveedores. Eno que respecta al MA, habra que esperar a recibir lafactura para ejercitarel derecho a de ducir el IVA soportado, Vamos a analzar lo expuesto a través de un ejemplo: Gam » £120 de diciembre de 20.0 la empresa Global Solutions, S.A, recibe un albardn de compra por importe de 2000 € mas 21 % de IMA, que pagara diez dias después de recibir la corres: pondiente factura, Liegado el 31 de diciembre, la empresa no ha recibido la factura. E13 de enero del ano 20_1 recibe la factura y la paga el 13 de enero mediante transferencia banca- Fla, Por tanto, la empresa registra ° 32/20. H 2000 [600] Compras de mercaderias 2 [4009] Proveedores, facturas pendientes de recibir 0 de formalizar 2000 D 03/01/20.1 H 2000 {4008} Proveedores, facturas pendientes de recibir o de formaizar 420 (472) HP IVA soportado «a (400) Proveedores 2420 ° 13/01/20.1 H 2420 (400) Proveedores, a (572) Bancos cfc 2420 ACTIVIDADES 13 Fig, 13.9. tas facturas deben formate Zarse, en la medida de fo posible, de tro del ejercicio en que se producen. ‘6. Clabora los asientos contables de las siguientes operacto- nes de la empresa Rotulos Garcia, S.A. que se dedica al diseno, la fabricacion y el montaje de rotulos y vinios. El 20 de diciembre de 20.0 recibe un albardn de compra en el que figuran detalladas materias primas por importe de 850 € y mercaderias por 1425 €, ambos productos con un descuento comercial del §%. I NMA de la operacién es del 21 % Cuando la empresa reciba la factura, la pagaré en el plazo de 30 dias. A fecha de 31 de diciembre, la empresa ro ha recibid la factura. E15 de enero del ano 20_1rec\- be la factura, y 15 dias despues efectua el pago mediante transterencia bancaria, 205] l206 Completa en tu cuademo los siguientes esquemas. Forma ~ Cuentas ~ Indica en tu cuademo las cuentas que se utillzan para las siguientes operaciones relacionadas con las compras, «Descientos)>CFuera de factura: Las mportaciones 1 Gastos)»CEnfacturay eras) (aS) cae - ici final { Emaiesy >) sinfcutad de devour: " "\_embalajes = “ - EH enequro El restaurante Casa Paco, S.L, ha contratado un nuevo admi- ristrativo y necesita saber si ha contablizado bien las opera Clones efectuadas por la empresa.

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