qwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwe

rtyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyu
BENEMÉRITA UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE PUEBLA
LICENCIATURA EN CONTADURÍA Y FINANZAS PÚBLICAS
iopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopa
ÓRGANOS FISCALIZADORES

sdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfg
UNIDAD II. Metodología de la auditoría gubernamental

hjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjkl
zxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcv
Actividad 3.
Presentación de Estructura, de Planeación,
bnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnm
Ejecución e Informes

qwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwe
rtyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyu
ALUMNO: Félix Teresa Hernández

iopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopa
sdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfg
CATEDRÁTICO: Dr. Salvador Sánchez
Ruanova

hjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjkl
zxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcv
bnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnm
Heroica Puebla de Zaragoza a 11 de septiembre del 2022

qwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwe
rtyuiopasdfghjklzxcvbnmrtyuiopa
 FASES DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Ante la demanda social de la ciudadanía de la mala rendición de cuentas de los entes

del gobierno mexicano un elemento para controlar esta mala rendición de cuentas seria
por medio de la auditoria gubernamental, a través de la fiscalización, la cual fortalece la
rendición de cuentas y transparencia.

La auditoría gubernamental es la revisión y examen que llevan a cabo las entidades

fiscalizadoras superiores a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las
dependencias y entidades del gobierno central, estatal y municipal en el cumplimiento
de sus atribuciones legales. La auditoría gubernamental identifica las oportunidades de
mejora que se pueden realizar en un área específica o en toda la organización, esta
herramienta es considerada una técnica de control interno, debido al constante análisis
que debe tener para que este surta los efectos necesarios en el seguimiento de los
procedimientos de los entes públicos, mismos que necesiten una mejora interna.

Se entiende por control interno el sistema integrado por el esquema de organización y

el conjunto de los planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos
de verificación y evaluación adoptados por una entidad, con el fin de procurar que todas
las actividades, operaciones y actuaciones, así como la administración de la
información y los recursos, se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y
legales vigentes dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las
metas u objetivos previstos.

El control interno tiene como objetivo evitar y/o mitigar los riesgos de error, de fraude y
de incorrección material en los estados financieros. En las pruebas de cumplimiento, el
auditor verifica que se llevan a cabo los controles diseñados y aprobados. Si en este
proceso se detecta alguna incidencia fallos de control, el auditor evaluará si debe
ampliar sus pruebas, investigar la causa del error, si se trata de algo puntual o
recurrente, etc.

Componentes del Control Interno

1
 1. Entorno de control
2. Evaluación de los riesgos.
3. Actividades de control
4. Información y comunicación.
5. Supervisión

La Secretaría de la Función Pública, la Auditoría Superior de la Federación, los órganos

estatales de control y los órganos de fiscalización superior de las entidades federativas,
orientaron esfuerzos para la creación, desarrollo y consolidación de un Sistema
Nacional de Fiscalización que logre, entre otros objetivos, el fortalecimiento y la
modernización de las normas, mecanismos y procedimientos en materia de auditoría
gubernamental, a efecto de fortalecerla, contribuyendo a la consolidación de una
sociedad democrática en la que impere la rendición de cuentas, la transparencia, la
responsabilidad institucional y la preservación del interés público, por ello destaca la
importancia de la coordinación que puede lograrse entre los organismos auditores, en
los ámbitos de fiscalización externa e interna, en los tres órdenes de gobierno.

La auditoría pública deberá ser una herramienta de apoyo a la función directiva de la

Administración Pública Federal misma que, como actividad independiente de las
realizadas por el auditado, promueva la observancia de la normatividad y el
cumplimiento de sus metas y programas sustantivos.

La auditoría gubernamental se desarrolla en tres fases: planeación, ejecución e informe.

LA PLANEACIÓN: En esta fase, los encargados de llevar a cabo la auditoría deberán

establecer un plan encaminado a la familiarización con la entidad auditada, para así
poder cumplir los objetivos que se establezcan en esta misma etapa, así como también
deberán fijar cuáles son los recursos que utilizaran para lograr sus metas.

La planeación general tiene como objetivo conocer a la entidad que se va auditar,

para posteriormente establecer objetivos generales de la auditoría, así como los
recursos que se van a emplear en ella. Los aspectos anteriormente mencionados se
detallarán en una carta de planeación y en el cronograma de actividades a desarrollar.

2
Por su parte, en la planeación detallada, se establecen los procedimientos y
cuestiones específicas de cada uno de los aspectos particulares que se auditarán, para
lo cual se sirve de tres mecanismos: descriptivos, cuestionarios y gráficos, los cuales
tienen la función de clasificar y describir las actividades de un procedimiento, cuestionar
sobre la información necesaria y presentar información de manera gráfica,
respectivamente. Además, se elabora un marco conceptual, el cual contempla un plan
de trabajo por cada concepto a auditar. Con base en lo anterior se formulará el Marco
Conceptual o programa de trabajo con los siguientes datos: identificación de la
auditoría; Concepto a revisar; objetivo específico que se persigue; universo, muestra y
procedimientos que se aplicarán durante el desarrollo de los trabajos, así como la
conclusión que se obtenga después de aplicar los procedimientos al concepto revisado,
de acuerdo con las especificaciones del anexo. Podrá elaborarse un marco conceptual
o programa de trabajo por cada Concepto a revisar.

LA EJECUCIÓN: Esta fase en la auditoría pública consiste en una serie de actividades

que se realizan de manera lógica y sistemática para que el auditor público se allegue de
los elementos informativos necesarios y suficientes para cubrir sus pruebas selectivas.

Las cuatro fases de la ejecución se describen enseguida:

a) Recopilación de datos: El auditor público se allega de la información y

documentación para el análisis del Concepto a revisar; debe ser cuidadoso y
explícito en la formulación de sus solicitudes.
b) Registro de datos: Se lleva a cabo en cédulas de trabajo, en las que se
asientan los datos referentes al análisis, comprobación y conclusión sobre los
Conceptos a revisar, cuyas especificaciones más adelante se detallan.
c) Análisis de la información: Consiste en la desagregación de los elementos de
un todo para ser examinados en su detalle, y obtener un juicio sobre el todo o
sobre cada una de sus partes.

La profundidad del análisis estará en función del objetivo planteado y en relación directa
con el resultado del estudio y evaluación de control interno. Si el Concepto a revisar

3
específico muestra irregularidades relevantes que pudiesen constituir posibles
responsabilidades, el análisis será más extenso.

d) Evaluación de los resultados: La evaluación de los resultados sólo es posible

si se toman como base todos los elementos de juicio suficientes para poder
concluir sobre lo revisado, y sustentados con evidencia documental que pueda
ser constatada. Los resultados nunca deben basarse en suposiciones.

Después de conocer qué es lo que se hace en la etapa de la ejecución, necesitamos

entender qué es lo que se realiza en la fase posterior a esta…

EL INFORME: La cual consiste en la elaboración de un producto final, el cual contiene

conclusiones y recomendaciones por parte de los auditores que estuvieron trabajando,
además de un reporte de los hallazgos más importantes de la auditoría gubernamental
que se ha realizado (INSTITUTO DE CAPACITACIÓN Y DESARROLLO EN
FISCALIZACIÓN SUPERIOR, 2010, p20).

La Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización No. 1 “Líneas

Básicas de Fiscalización en México”, en su numeral 6.1 Informes a las Autoridades
Correspondientes y al Público en General, señala:

Los organismos auditores (unidades auditoras) deben informar a la autoridad

competente sobre sus resultados, priorizando observaciones o hechos de particular
importancia y trascendencia. Cuando los organismos auditores (unidades auditoras)
hacen sus informes del dominio público, se garantiza su amplia diseminación y debate,
con lo que se incrementan las posibilidades de que las recomendaciones y
observaciones hechas sean atendidas de manera oportuna y eficaz.

De manera general, el informe de auditoría debe cubrir todas las actividades realizadas
por el organismo auditor para sustentar sus resultados, con excepción de los casos en
los que deba reservarse la información, por su naturaleza o por disposición de la
normatividad aplicable.

4
Para los mismos fines, se cuenta con una herramienta llamada cédula de observación,
aquí se reportan las irregularidades encontradas en la entidad auditada y los
responsables se comprometen a reparar la falla, atendiendo las recomendaciones que
han señalado los auditores (SFP, 2018, p.21). Para finalizar esta etapa, una vez que se
hayan señalado las fallas en las cédulas de observación, se procede a entregar el
informe al Titular de la entidad auditada, anexando las mismas cédulas.

Los resultados en los que se determinen situaciones irregulares o incumplimientos

normativos se consignarán en cédulas de observaciones, mismas que contendrán las
disposiciones legales y normativas incumplidas, las recomendaciones sugeridas por el
auditor para promover su solución y, cuando proceda, el monto fiscalizable y
fiscalizado, por aclarar y/o por recuperar.

Si con motivo de la auditoría se detectasen irregularidades no relacionadas

directamente con el objeto de la misma o que, estando relacionadas con el objeto, por
su naturaleza, medios de ejecución o gravedad de las mismas no pudiesen ser
atendidas o solventadas por el auditado, el auditor podrá hacer cuantos informes de
irregularidades detectadas sean necesarios, sin necesidad de esperar a la elaboración
de las cedulas de observaciones.

La importancia de la cédula de observaciones radica en el planteamiento claro y preciso

de la problemática detectada, del origen de la misma y de las recomendaciones para su
solución. La cédula de observaciones contendrá un apartado en el cual el o los
responsables de la Unidad auditada y de atender las recomendaciones asentarán el
día, mes y año en que se comprometen a atender las recomendaciones, sin exceder del
plazo de cuarenta y cinco días hábiles conforme se señala en el numeral 20 de las
Disposiciones, y se recabarán las respectivas firmas. Se incluirá también el nombre y la
firma del auditor público que detectó la irregularidad y del Jefe de Grupo; en su caso, de
quien coordinó la ejecución de la auditoría. En el anexo 8 se presenta el modelo de la
cédula de observaciones.

5
Una vez notificadas las observaciones determinadas y firmadas por los responsables de
la atención de las recomendaciones, los Titulares de la Unidad auditora, en el ámbito de
sus respectivas competencias, darán a conocer los resultados determinados en la
auditoría al Titular de la unidad auditada, al responsable de la Unidad auditada y a las
instancias que en cada caso se requieran, a través del documento denominado Informe
de Auditoría.

El informe de auditoría debe contener la declaración de haber desarrollado el trabajo de

conformidad con las Normas Generales de Auditoría Pública y con las Disposiciones, y
de haber aplicado los procedimientos que en cada caso se consideraron necesarios.
Para la formulación del informe se atenderá lo dispuesto en el numeral 21 de las
Disposiciones. El informe se entregará al responsable de la Unidad auditada con copia
simple de las cédulas de observaciones firmadas, ya que el original de éstas se
archivará junto con el acuse de recibo con sellos originales del informe.

Cuando las cédulas de observaciones no hubieren sido firmadas por los responsables
de atender las recomendaciones, además de la copia de las cédulas de observaciones,
se anexará copia del acta que en la que se hizo constar dicha circunstancia, como lo
establece el penúltimo párrafo del numeral 20 de las Disposiciones

.Finalmente, tenemos LA FASE DE SEGUIMIENTO: La cual constituye un paso

posterior a lo que es el trabajo de la auditoría en sí. Aquí, se revisa la forma en que la
entidad auditada ha atendido las observaciones y aplicado las recomendaciones, para,
de esta manera, evitar la recurrencia en errores realizado (INSTITUTO DE
CAPACITACIÓN Y DESARROLLO EN FISCALIZACIÓN SUPERIOR, 2010, p20). En
esta etapa, se cuenta con otro tipo de cédulas, llamadas cédulas de seguimiento, en las
cuales se da cuenta del avance de la entidad auditada en los aspectos anteriormente
señalados, así como del nivel de eficacia de los aspectos recomendados (SFP, 2018,
p.23).

Ya que se han terminado las cédulas de seguimiento, se procede a elaborar un oficio

de envío de resultados del seguimiento, donde se informan los resultados finales de la

6
etapa de seguimiento; asimismo, la Onceava Norma General de Auditoría Pública se
relaciona con el seguimiento de las recomendaciones y, en términos generales, se
refiere a la revisión y comprobación de las acciones realizadas por el responsable de la
Unidad auditada para atender, en tiempo y forma, las recomendaciones propuestas en
las cédulas de observaciones.

Las cédulas de seguimiento hacen referencia al avance en la atención de las

recomendaciones hechas por el auditor, y si las acciones implantadas por la Unidad
auditada permitieron la solución de la problemática. Las cédulas de seguimiento deben
contener, además de la identificación de la auditoría, los datos a que se refiere el
segundo párrafo del numeral 23 de las Disposiciones.

La Sexta Norma General de Auditoría Pública establece que la supervisión debe

ejercerse en todos los niveles o categorías del personal que interviene en el trabajo de
auditoría y en proporción inversa a la experiencia, la preparación técnica y la capacidad
profesional del auditor supervisado, además de que la supervisión deberá realizarse
desde los trabajos de la planeación hasta la conclusión de la auditoría.

El éxito, efectividad y calidad de una auditoría dependen en gran medida de la

supervisión y conocimiento en todos los niveles jerárquicos que se le den a la misma,
ya que teniendo una adecuada supervisión se permite controlar y reforzar las
actividades que se realizan en ella. Por esta razón se ha elevado a la categoría de
norma, a efecto de que se incluya en forma obligatoria en las funciones de auditoría
pública.

Al considerar que el término de supervisión se utiliza tradicionalmente para identificar el

acto que realiza una persona para revisar el trabajo que realiza otra, se define la
supervisión del trabajo de auditoría como:

La revisión del trabajo del grupo de auditores realizado en cumplimiento de los objetivos
de la auditoría, mediante la aplicación de normas y procedimientos específicos, llevados
a cabo desde el inicio de la auditoría hasta su conclusión.

7
CONCLUSION:

Actualmente, se percibe a los Organismos de Control y Vigilancia como entes que

juegan un rol relevante en la detección de acciones corruptas. Si bien esto es así,
también deben generar elementos que ayuden a combatir las causas que generan
estos actos. De otra manera se estarían creando soluciones coyunturales y no
combatiendo el problema de raíz. Debemos, por lo tanto, agudizar nuestro ingenio a fin
de combatir la corrupción en la práctica.

En ese marco hay que elaborar procedimientos que puedan resultar útiles para su
desarrollo como medio de prevención y lucha contra la corrupción. Asimismo, es
importante la creación de grupos de trabajo especializados dadas la trascendencia del
tema y las distintas formas en las que se puede manifestar. Esta propuesta no es la
única manera de combatir la corrupción. Debe ser combatida desde todos los frentes.

Los Organismos de Control y Vigilancia, son sólo una herramienta más, así como la
sanción oportuna es una manera de corregir errores y actos delictivos. Por lo tanto el rol
del auditor en la lucha contra la corrupción descansa en la verdadera y transparente
vocación de los Organismos de Control y Vigilancia para extirpar este tumor maligno
que debilita las instituciones de Gobierno e impide el fortalecimiento de la democracia
de un país.

Como servidores públicos de los órganos internos de control y como ciudadanos,

debemos sumar y exigir para que la brecha de la discrecionalidad no se limite sólo a
una batalla declamada. Hoy en día, tenemos la obligación de ser detectores de
acciones corruptas.

8
REFERENCIAS:

 INSTITUTO DE CAPACITACIÓN Y DESARROLLO EN FISCALIZACIÓN SUPERIOR. (2010).

ELEMENTOS PARA LA PLANEACIÓN Y EJECUCIÓN DE LAS AUDITORÍAS REALIZADAS POR
LAS EFSL. Recuperado de: [Link]

 Secretaría de la Función Pública. (2018). GUÍA GENERAL DE AUDITORÍA PÚBLICA.

[Link]
_BLICA_2018.pdf

 Presentación. Las normas generales de auditoría pública en el proceso de la auditoría

gubernamental. [Link]
publica-en-el-proceso-de-la-auditoria-gubernamental/

 ¿Qué es y cómo se hace una auditoría? [Link]

 Seminario: Auditoria Gubernamental [Link]

 MANUAL de Organización de la Auditoría Superior de la Federación.

[Link]