REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA

UNIVERSIDAD POLITÉCNICA TERRITORIAL DEL ESTADO ARAGUA
“FEDERICO BRITO FIGUEROA”
EXTENSIÓN MARACAY

COORDINACIÓN DE CREACIÓN INTELECTUAL Y

DESARROLLO SOCIO PRODUCTIVO.

SISTEMA CONTABLE PARA MEJORAR EL CONTROL INTERNO DE LAS

CUENTAS POR PAGAR DE LA EMPRESA PAYARA SPORT C.A.

PNFC
Proyecto Socio Integrador para optar por el Título de Licenciado en Contaduría

Autores:
Rodríguez, R. Maikel, A.
C.I. V-24.387.263
Volcán, Z. Carlos, H.
C.I. V-19.655.378
Benyamen, P. Loreny, C.
C.I. V-20.452.738

Tutor:
Irene Hernández

Asesor Académico:

Maracay, mayo de 2022

 INTRODUCCIÓN

En los proyectos socio integradores, la participación de los investigadores en el

contexto es fundamental, ya que se asume un compromiso en pro de dar respuesta a
una necesidad, en este caso el abordaje a la empresa Payara Sport, C.A. en su fase
inicial permitió generar un clima de confianza con la gerencia general, siendo el
vinculante que dio paso al desarrollo del estudio, orientado en desarrollar un
sistema contable para mejorar el control interno de las cuentas por pagar de la
empresa Payara Sport, C.A. ubicada en el Edo Aragua.
En toda organización el manejo de los procesos contables son fundamentales
para la gestión adecuada, la ineficiencia de los mismos trae consigo consecuencias
tanto administrativas como penales que perjudican principalmente a la empresa;
por esta razón y con el fin de estar bajo los lineamientos establecidos por las
venezolanas, se desarrolla la investigación; siendo la empresa Payara Sport, C.A.
una organización con espíritu competido y deseando crecer en el sector.
A través de la aplicación de técnicas como la observación, la entrevista no
estructurada y los registros de notas realizados por los investigadores, se pudo
conocer las debilidades existentes, que con el apoyo del gerente general se enlistan
las mismas y se establecen prioridades según la necesidad de la empresa y los
aportes de los investigadores, enfocados en el área contable.
Una vez detectada la problemática se establece las posibles soluciones,
aplicando las técnicas y herramientas para dar respuesta a dicha necesidad,
teniendo en cuenta los recursos disponibles y la capacidad de los investigadores en
contribuir en cambiar la realidad existente, a través de un sistema contable para
mejorar el control interno de las cuentas por pagar que permite mejorar los
procesos de la empresa.
En tal sentido, la investigación se basó en una investigación que busca
empoderar a los trabajadores para que realicen más eficientemente su trabajo, ya
que la inclusión directa de los actores con la empresa favoreció la transformación
del contexto interno de la organización y de sus miembros en pro de los resultados
esperados y obtenidos.
 Es por esto que el mismo está estructurado y organizado en tres capítulos, cada
uno contiene los siguientes elementos:
Capítulo I: denominado el diagnóstico, en el cual se describe la caracterización
de la organización donde se desarrolla el proyecto, la metodología empleada y la
problematización.
Capítulo II: se reseña en este capítulo la planificación, donde se presenta la
alternativa de solución al problema planteado en el proyecto, es decir, se muestra
el resultado científico de la investigación.
Capítulo III: se presenta en este capítulo la sistematización de los resultados
de la aplicación y evaluación de las acciones diseñadas en la propuesta para la
solución del problema identificado.
Por último, se exponen las conclusiones, recomendaciones, bibliografías
consultadas y los anexos.
 CAPÍTULO I

EL DIAGNÓSTICO

Caracterización de la Organización
Nombre de la Organización
Payara Sport, C.A

Descripción de la Actividad que realiza la Empresa

Es una empresa dedicada a la comercialización de artículos para la pesca deportiva y
para actividades al aire libre, promoviendo además el uso correcto de los mismos, de
igual manera tiene como objetivo principal lograr la aceptación en el mercado
ofreciéndole la mejor atención y productos a sus clientes.

Reseña Histórica
Payara Sport, C.A, surge de la iniciativa e idea de dos aficionados de la pesca
deportiva, de acuerdo al conocimiento que tienen en el área, deciden emprender en el
mundo del comercio con una tienda especializada en pesca que contara con equipos
técnicos y modernos, debido a la necesidad que existía en la ciudad de Maracay de la
venta de este tipo de artículos.
Es importante mencionar, que dicha empresa en un principio se ideo como online y
fue necesario contactar a proveedores tanto nacionales como internacionales, y así elegir
los productos que se consideraron necesarios para el público en esta ciudad. Luego de
un tiempo se adquirió un pequeño local, con el cual, se decidió cambiar el concepto de
Payara Sport, C.A y que pasara de ser una tienda online a una física.
Cabe destacar además, que la empresa abrió sus puertas en octubre del 2010, la
aceptación y el crecimiento el público fue muy bueno ya que además de brindar
asesoramiento a nuestros clientes se tenían los mejores precios del mercado. Antes de
cumplir el primer año estos dos aficionados asumieron el reto de la apertura de una
Payara Sport en un centro comercial, esto se logró en noviembre del 2011 contando con
un local cuatro veces más grande y con más mercancía cubriendo así las necesidades de
este target tan exigente.
Localización Geográfica
Payara Sport C.A, se encuentra Ubicada en la Avenida Fuerzas aérea con Casanova
Godoy, Centro Comercial Hyper Jumbo, Nivel Planta Baja, Local #47. A continuación,
se muestra una imagen satelital en la cual se aprecia la ubicación geográfica de la
empresa Payara Sport C.A.

Figura N° 1: Fotografía vía Satelital de la empresa Payara Sport C.A

Fuente: Google Maps (2018)

Misión
Es una empresa dedicada a satisfacer las exigentes necesidades de los clientes en
cuanto a productos de marcas reconocidas y servicios de buena calidad en pesca y
outdoor, asegurando así una relación permanente y valiosa con su target objetivo,
obteniendo de esta manera una adecuada rentabilidad, garantizando permanencia y
crecimiento en el mercado.

Visión
Hacer de esta, una empresa reconocida a nivel nacional como líder en ventas, que
transforma las relaciones comerciales en verdaderos vínculos de amistad, ofreciéndole a
los clientes la mejor experiencia en compras, derivando de una constante innovación y
contribuyendo al desarrollo de la pesca y el outdoor, permitiéndoles así hacer de estos
deportes un estilo de vida.

Estructura Organizativa
Toda empresa consta necesariamente de una forma de organización de acuerdo a sus
necesidades, por medio de la cual se grafica la división de todas las actividades, áreas o
departamentos que la conforman, estableciendo autoridades. En este sentido, señala
Chiavenato (2010) “la estructura organizacional son los patrones de diseño para
organizar una empresa, con el fin de cumplir las metas propuestas y lograr el objetivo
deseado”. (p.80).
En este sentido, cabe señalar, que Payara Sport C.A, posee una estructura
organizativa general pues indica todas las unidades que la conforman, es de tipo vertical
ya que este se estructura de arriba hacia abajo, encabezando la persona de mayor
jerarquía en la empresa. Está conformada por cinco unidades administrativas
representada por los cargos. Estos se mencionan a continuación: Presidente,
administrador, encargado, cajero y vendedor. (Ver figura No 2).
En este orden de ideas, es importante mencionarse que el presente estudio se realiza
en la unidad de administración, en virtud de que la misma se encarga de realizar y
operar los registros y procedimientos de las operaciones financieras, presupuestales, así
poder suministrar información que ayude a la toma de decisiones, y el cual tiene las
siguientes funciones:
− Registro de facturas de compras
− Realizar retenciones de impuestos y enterar al SENIAT.
− Depurar permanentemente los registros contables.
− Coordinar, orientar y apoyar las actividades financieras y legales de la
empresa.
Figura N° 2 Estructura Organizativa Payara Sport C.A
Fuente: Payara Sport, C.A. (2018).

Metodología de la Investigación
En esta sección se señala metodología que se puso en práctica para el desarrollo de la
investigación. En lo que respecta a este aspecto señala García (2013), “la metodología
de la investigación consiste en la reflexión crítica encargada de estudiar el surgimiento,
desarrollo y validez de los métodos empleados en la ciencia” (p. 65). Al respecto, cabe
indicar que la metodología de la investigación proporciona, tanto a los estudiante como
a los profesionales universitarios un conjunto de herramientas teórico-prácticas para
plantear posibles alternativas para de respuesta a los problemas que surgen de la
realidad.

Modalidad de la Investigación:
Para el desarrollo de este estudio se adoptó la modalidad Investigación Acción
Crítica Reflexiva, ya que la información se obtiene solo de uno de los colaboradores de
la empresa. Es importante destacar, que desde la perspectiva de dicha modalidad a los
investigadores les corresponde realizar un análisis y mantener una discusión permanente
con el informante que conlleve a procesar e interpretar el contexto en el cual se
desarrolla la investigación, promoviendo la búsqueda de opciones de cambio con base al
intereses del colectivo de investigación (la empresa, los investigadores y la profesora
asesora).
 En este sentido, señala Bartolomé (2011) “Es un proceso reflexivo que vincula
dinámicamente la investigación, la acción y la formación, realizada por profesionales de
las ciencias sociales, acerca de su propia práctica, se lleva a cabo en equipo, con o sin
ayuda de un facilitador externo al grupo”. (p.95).
Asimismo, dicha modalidad permite establecer relación entre lo investigado, el
contexto y el colectivo de investigación, reforzando el estudio, evaluación e
interpretación los problemas y sus causas, valorando las acciones ejecutadas y
generando un conocimiento que permite a colectivo enfrentar de manera conjunta y
organizada las situaciones que se presenten en el curso de la investigación.

Línea de Investigación
En esta sección se indica la línea de investigación que se vincula al estudio, el cual
se ubica en la línea de investigación N° 1 del Programa Nacional de Formación en
Contaduría Pública: Control contable en las entidades públicas y privadas. De manera
que para esta investigación se selecciona esta línea de investigación por representar
herramienta que permite, verificar el marco legal así como las estrategias de control
interno aplicadas en la organización con el propósito de verificar las debilidades en este
ámbito.

Escenario de Investigación
El presente proyecto se está realizando en el área de administración de la empresa
Payara, Sport, C.A.

Informante Clave
La persona que está suministrando la información se llama Ana Gutiérrez y es
Técnico superior en Contaduría y tiene cuatro años desempeñando el cargo de Asistente
Administrativo.

Técnicas e Instrumentos de Recolección y Procesamiento de la Información

En esta sección del informe se presentan las distintas técnicas de recolección de la
información y los distintos instrumentos en los que se apoyaron los investigadores para
lograr tal fin. Asimismo, se indican las técnicas de análisis y procesamiento de la
información que permitirán la validación de la misma.
 En este sentido, en cuanto a las técnicas señala Hurtado (2011), “las técnicas de
recolección de información son los procedimientos y actividades que le permiten al
investigador obtener la información necesaria para dar cumplimiento a su objetivo de
investigación. (p.39). De lo planteado en la cita anterior, se puede entender que la
técnica es la forma como el investigador recoge la información necesaria para dar
respuesta al problema planteado.
En lo que respecta a los instrumentos, las técnicas se apoyan en estos para registrar y
resguardar la información, entre los que se pueden mencionar: el cuaderno de notas para
el registro de observación y hechos, el diario de campo, la cámara fotográfica, la
grabadora, la filmadora, el software de apoyo; elementos estrictamente indispensables
para registrar lo observado durante el proceso de investigación, etc. Acerca de este
aspecto, Indica Arias (2006). “Son las distintas maneras, formas o procedimientos
utilizados por el investigador para recopilar u obtener los datos o la información que
requiere. Constituyen el camino hacia el logro de los objetivos planteados para resolver
el problema que se investiga”. (p. 68).
Dentro de este orden de ideas, es preciso señalar que en esta investigación, se puso
en práctica la observación participante, técnica que permitió a los investigadores
conocer las instalaciones de la empresa, y observar cómo se realizan las actividades en
el área de administración con la colaboración del administrador quien facilito la
información. En este sentido, Albert (0b cit) añade que "su propósito es la obtención de
datos acerca de la conducta a través de un contacto directo y en situaciones específicas.
Es la técnica más empleada para analizar la vida social de los grupos humanos". (p.77).
Además, se empleó la entrevista no estructurada la cual se trabajó con preguntas
abiertas, sin un orden preestablecido, adquiriendo características de conversación. En
este sentido, definen de una manera muy sencilla Denzin y Lincoln (2005) “una
conversación, es el arte de realizar preguntas y escuchar respuestas” (p.643).
Es preciso señalar, que la entrevista no estructurada consiste en realizar preguntas de
acuerdo a las respuestas que vayan surgiendo durante la entrevista. Según Montoya “se
basan en una guía de asuntos o preguntas y el entrevistador tiene la libertad de
introducir preguntas adicionales para precisar conceptos u obtener mayor información
sobre temas deseados” (p. 23).
 Es pertinente señalar, que como instrumento de recolección de la información se
aplicó una guía de entrevista. De tal manera, que se realizó una lista de los puntos a
tratar y las preguntas que se formularan al informante clave durante la conversación,
con el propósito de generar respuestas coherentes de acuerdo con la finalidad de la
entrevista. En este sentido, señalan Troncoso y Amaya (2021) “El guion de entrevista:
consiste en el registro escrito de las preguntas que conforman el instrumento de
recolección de los datos” (s/p).
Por su parte, una vez recolectada toda la información requerida, se analizara por
medio de las técnicas de categorización y la triangulación. Con respecto a la
Categorización se conoce que es un proceso por medio del cual se busca reducir la
información de la investigación con el fin de expresarla y describirla de manera
conceptual, de tal manera que respondan a una estructura sistemática, inteligible para
otras personas, y por lo tanto significativa.
Y en referencia a la triangulación de la información es un acto que se realiza una vez
que ha concluido el trabajo de recopilación de la información. Es este sentido, señala
Cabrera (2005). “La acción de reunión y cruce dialéctico de toda la información
pertinente al objeto de estudio surgida en una investigación por medio de los
instrumentos correspondientes, y que en esencia constituye el corpus de resultados de la
investigación”. (p. 68). A continuación se muestra los resultados, producto de la
entrevista:

Cuadro 1. Categorización
Entrevistado: Administrador
Categoría  Nº Texto 
 Compra 1 I: ¿Se gestionan las compras en función de requisiciones?
2 E: No
3 I: ¿Lleva un registro de todas las órdenes de compra
4
5 colocadas?
6 E: No se manejan órdenes de compra
7 I: ¿Cuándo se recibe la mercancía y facturas
8 correspondientes a cada orden de compra, registra su
9 recepción en el registro de órdenes de compra?
10 E: No llevamos ese registro
11 I: ¿Si la compañía cancela una orden de compra, o si esta
12
13 no la acepta el proveedor, recogen y archivan debidamente
14 todas las copias?
15 E: No se manejan órdenes de compra
Factura 16 I: ¿Se realiza la inspección de la mercancía antes de
 17 aprobar las facturas?
18 E: Si
19 I: Antes de aprobar las facturas, ¿estas son procesadas por
20
21 el departamento de compras?
22 E: No
23 I: ¿La factura es debidamente cotejada con la orden de
24 compra y el informe de recepción?
25 E: No
26 I: ¿Se verifican la exactitud de las facturas de antes de
27 contabilizarlas?
28
29 E: Si
30 I: ¿Existe un método para pagar las factura dentro del
31 periodo de descuento?
32 E: No
Desembolso 33 I: ¿A la orden de compra, el informe de recepción y la
34 factura del proveedor se les marcan como pagado?
35
36 E: A la factura se le coloca el sello de pagado.
37 I: ¿Realizan una triangulación entre la orden de compra, el
38 informe de recepción y el comprobante de pago?
39 E: No, se coteja la factura con el comprobante de pago.
40 I: ¿Llevan un fondo de caja chica para pagos menores?
41 E: No
42 I: ¿Realizan la conciliación de fin de mes de los estados de
43
44 cuenta del proveedor con los registros de cuentas por
45 pagar?
46 E: No
Fuente: Los investigadores (2020)
 Cuadro 2. Triangulación
Categoría Entrevista Observación Referencia Posición del
Jefe de Participante Teórica investigador
Administración
-No se gestionan las En la empresa Mercado (2003) No poseen ningún
compras en función no existe un La compra es el tipo de mecanismo
de requisiciones sistema acto de obtener para llevar el
-No se manejan adecuado para el producto o control de las
Compra órdenes de compra extender servicio de la compras.
requisiciones, calidad correcta, No se están
aprobar y enviar al precio, tiempo tramitando
las órdenes de y lugar pactado. adecuadamente los
compra, de (pág. 2). pedidos de compra.
recepción,
aprobación de
facturas y
aprobación de
pagos.
Realiza la inspección Solo se realiza Acevedo (2012) La contabilización
de la mercancía antes la inspección de “La Factura de la factura se
de aprobar las la mercancía y también realiza sin el previo
Factura facturas. No son la verificación conocida como cotejo de una orden
procesadas las del contenido factura de de compra y el
facturas por el obligatorio de compra o factura informe de
departamento de las facturas. comercial, es un recepción, lo que
compras. Se verifica documento que se traduce en l
la exactitud de las refleja toda la ausencia del
facturas de antes de información de proceso de compra.
contabilizarlas. No una operación de
existe un método compraventa
para pagar las porque muestra o
facturas dentro del detalla el
periodo de producto
descuento. comprado o
vendido”.(s/n).
A la factura se le No se manejan Mesa (2003). No se coteja la
coloca el sello de los “Desembolso. En factura con el
pagado. No se coteja procedimientos términos comprobante de
Desembols la factura con el adecuados para generales, un pago. No manejan
o comprobante de el desembolso o pago en efectivo un fondo de caja
pago. No manejan un pago de los o gasto. Se chica. No realizan
fondo de caja chica. compromisos refiere, la conciliación de
No realizan la adquiridos con especialmente, a fin de mes de los
conciliación de fin terceros. la salida de estados de cuenta
de mes de los efectivo que del proveedor con
estados de cuenta del presenta un los registros de
proveedor con los gasto, más bien cuentas por pagar.
registros de cuentas que un
por pagar. desembolso para
la compra de
activos”.(s/n).
Fuente: Los investigadores (2020)
1.3 Problematización
Descripción Inicial del Abordaje Desarrollado en la Organización
El día 30 de enero de 2020 los investigadores llegaron a la organización Payara shop donde
fueron atendidos por Gabriel Hernández, quien indico que trabajaba de vendedor y a su vez de
cajero en dicha organización. Los investigadores preguntaron si había una persona encargada
del departamento de contabilidad, el vendedor Gabriel Hernández indico que no había dicho
departamento, que solo había una persona encargada de las compras, pagos, tributos y demás
formalidades, él se refirió que era el departamento de administración.
Los investigadores procedieron a solicitar a la persona encargada del departamento, el
vendedor les dijo que si estaba presente, y llamo a la administradora, mientras los
investigadores se percataron que la cartelera informativa tenía deficiencias y la información
publicada era de periodos anteriores.
Al llegar la persona encargada de la administración se mostró un poco a la desconfiada
puesto que pensó que los investigadores eran algún inspectores del SENIAT pero al saber que
los investigadores solo venían con intenciones de ayudar a la empresa cambio su actitud,
indicó que ella era la persona encargada de la administración y se presentó como Ana
Gutiérrez, la administradora comento que ella era la única que se encargada de las compras, de
los pagos, los tributos, como también se encarga de la parte de talento humano de la empresa.
Los investigadores procedieron a preguntarles de qué manera llevaban los procedimientos
contable, ella respondió que trataba de tener todo organizado, pero a veces por falta de tiempo
no tenía todo al día. En eso los investigadores le preguntaron si podían ir a su lugar de trabajo
para que le mostrara como llevaba a cabo su labor en el área contable, se mostró un poco
apenada pero accedió, al entrar al lugar de trabajo los investigadores se percataron que habían
muchos papeles encima del escritorio en los cuales se encontraban transferencias de pagos a
proveedores, pagos de tributos, planillas de pago de tributos, como también facturas de
proveedores desorganizadas, uno de los investigadores le pregunto que como hacía para
diferenciar que cosa había pagado y cual no, ella respondió que se acordaba pero a veces tenía
que verificar porque se confundía.
Los investigadores le preguntaron si la empresa tenía algún procedimiento para las cuentas
por pagar o algún manual de procedimientos, respondió que sí pero que poco lo conocía y
nunca había leído dicho manual.
Lista de Problemas
 Ausencia de control en las compras.
 No se están tramitando adecuadamente los pedidos de compra.
 La contabilización de la factura se realiza sin el previo cotejo de una orden de compra y
el informe de recepción
 No se coteja la factura con el comprobante de pago.
 No manejan un fondo de caja chica.
 No realizan la conciliación de fin de mes de los estados de cuenta del proveedor con los
registros de cuentas por pagar.

Declaración del Problema

Deficiencia en la gestión de las cuentas por pagar (compra, facturación y desembolso).

Descripción del Problema

El control interno está directamente relacionado con las operaciones normales de una organización,
es necesario que la información financiera sea segura y confiable, y esto se logra a través de un
adecuado control interno aplicado en la entidad. De esta manera, uno de los aspectos más significativos
es la seguridad razonable en la información financiera, sin embargo, la limitante del establecimiento
del control interno son sus altos costos, por lo que la empresa utiliza sus recursos internos (asesores,
gerentes departamentales, empleados comprometidos, entre otros), de manera que los costos se
reduzcan y se pueda aplicar de forma estratégica.
En este sentido, Catácora (1999) expresa que “El control interno es la base sobre el cual descansa la
confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza determinará si existe una seguridad
razonable de las operaciones reflejadas en los Estados Financieros”; lo cual cobra especial importancia
en los mercados globalizados de hoy, con exigentes parámetros de calidad y altos niveles de
competitividad, que hacen que tener un adecuado control interno en la organización resulte práctico
para medir la eficiencia y la productividad al momento de implantarlo; en especial si se centra en las
actividades básicas que en ella se realizan, pues de ello depende para mantenerse en el mercado.
Por consiguiente, el control interno comprende procedimientos coordinados de manera coherente a
las necesidades del negocio, para proteger y resguardar sus activos, verificar la exactitud y
confiabilidad de los datos contables, así como también llevar la eficiencia, productividad y custodia en
las operaciones, de esta manera estimular la adhesión a las exigencias ordenadas por la gerencia.
Desde esa óptica, se considera una de las actividades que requiere de mayor control y supervisión,
como son las adquisiciones de los bienes y servicios asociados al negocio y los desembolsos que se
derivan de ellas, proceso de gran importancia para la empresa ya que ésta depende de que las compras
de insumos, materiales, materias primas, mercancías o servicios, requeridos para el normal desarrollo
de sus operaciones, sean hechas de manera oportuna y en las condiciones más favorables, garantizando
la disponibilidad de los mismos de acuerdo con las especificaciones técnicas y alcances descriptivos de
las solicitudes de pedido o requisiciones, las cuales pueden generar inconvenientes y dificultades para
negociar y concretar una compra de forma eficiente por parte de los encargados de las mismas.
Asimismo, se requiere de un adecuado control sobre el registro de las cuentas por pagar de la
empresa, que permita la confiabilidad de la información relacionada con los compromisos con terceros,
facilitando la toma de decisiones respecto a la planificación del flujo de caja y ejecución del pago de
las deudas, previniendo no solo los riesgos de errores inherentes a los procesos, sino también la
detección de las irregularidades que pudieran estar presentes.
En ese contexto, un adecuado control interno del proceso compras-cuentas por pagar-pagos,
permite identificar situaciones que generan atrasos en la adquisición de bienes y servicios, la
aprobación de las órdenes de compra, el registro de las facturas y principalmente en el pago de
proveedores, previniendo que ocurra un congestionamiento en la emisión de las órdenes de pago o
incumplimientos en el presupuesto establecido para las compras, que traigan como consecuencia
inconvenientes y retrasos en la recepción de material e insumos necesarios para el normal
funcionamiento de la empresa.
Al encontrar debilidades para extender requisiciones, aprobar y enviar las órdenes de compra, de
recepción, aprobación de facturas y aprobación de pagos y desembolsos. Esto genera en la
administración un incorrecto registro de las facturas de compra o gastos lo cual conlleva a que no se
cumpla con las fechas de pago, se emitan pagos dobles o pérdida de las mismas los cuales son
desfavorables para la organización.
De acuerdo a la problemática existente, se observa que en la empresa Payara Sport C.A., se carece
de control interno contables adecuados en las cuentas por pagar, razón por la cual, si persiste esta
situación, continuará generando el reproceso en sus operaciones, aumentará el atraso en el
cumplimiento de sus compromisos con proveedores y podría perder las líneas de crédito que tiene con
los mismos, lo cual sería desfavorable para sus operaciones.

Fundamentación del Problema

En la investigación se abordó la deficiencia en los procesos asociados a la cuentas por
pagar existentes en la organización, debido a que las cuentas por pagar son medulares en la
salud financiera de toda empresa, pues cancelarlas en tiempo y forma ayuda a mantener una
buena relación entre los proveedores. Por el contrario, retrasarse en estos pagos implicaría
caer en mora, arriesgarse a perder dichos proveedores y generar una mala imagen de la misma.
Además, dificultaría la búsqueda de nuevos proveedores, lo que también perjudicaría las
actividades de la organización. 
Es necesario señalar, que existen debilidades en la relación que debe existir entre el proceso
de compra, facturación desembolsos, elementos que se deber interrelacionarse para que se
pueda desarrollar para el efectivo cumplimiento de las obligaciones adquiridas con los
proveedores, ya que agilizar la tramitación de las facturas debe ser sometida a revisión y
aprobación antes de ser pagada.
En virtud de lo expuesto, surge el interés por realizar esta investigación con la finalidad de
implementar un sistema de control interno de Cuentas por Pagar en la empresa Payara Sport
C.A., que permitan un adecuado control del proceso, mejorando el desempeño general de la
empresa; buscando proporcionar seguridad razonable a la dirección de la misma sobre las
actividades se realizan en ella, permitiéndole alcanzar los objetivos de sus operaciones con
efectividad y eficiencia, proporcionando confiabilidad a la información financiera,
constituyéndose en una herramienta esencial de apoyo para cualquier organización que busca
modernizarse, cambiar sus métodos internos y producir mejores resultados con calidad y
eficiencia.
Además, la presente investigación brinda la oportunidad a los investigadores de poner en
práctica los conocimientos adquiridos, permitiéndole su desarrollo tanto profesional, al
enfrentarlas con la realidad del campo de trabajo en el área de la Contaduría Pública
ofreciéndoles experiencias que contribuyen a su enriquecimiento intelectual y personal como
futuros profesionales.

Fundamentación Práctica
El desarrollo y ejecución del presente proyecto proveerá a la organización de mecanismos
que permitirán mejorar los procesos en las cuentas por pagar, con el propósito de mejorar la
eficiencia en los mismos, evitando incrementos por pagos atrasados debido al incumplimiento
de los términos de pago, asegurar una continua relación comercial con los proveedores, entre
otros.
Es importante destacar, que el estricto cumplimiento de los compromisos de pago es sin
duda uno de los aspectos más valorados por los proveedores de cualquier empresa. La
morosidad, y sobre todo si es reiterada puede suponer la pérdida de proveedores clave,
creando además, una pésima imagen en los proveedores y puede acabar incluso trasladándose
a listas y foros de morosidad que pueden dificultar la adquisición de futuros bienes y servicios
minimizando de esta manera la actividad empresarial.

Fundamentación Investigativa
Esta investigación fortalece de alguna manera en los investigadores los conocimientos que
se adquieren a través de la dinámica social, pues el tema estudiado involucra la lectura
profunda acerca de otros temas asociados a la misma, por lo cual, se amplía el conocimiento
respecto a otros asuntos o aspectos que se manejan en el contexto social y que deben ser, en
virtud de misma dinámica social tomados en cuenta discutidos por el conglomerado social.
Se centra en el accionar de los conocimientos y destrezas adquiridas en el desarrollo del
Programa Nacional de Formación en contaduría Pública (PNFCP), la retroalimentación y la
puesta en práctica, profundizando la formación investigativa, la visión profesional requerida
para atender las problemáticas que se presenten en la actividad laboral cotidiana en las
diversas organizaciones públicas o privadas.
Se orienta a la transformación, difusión y aprovechamiento creativo de los saberes y
haceres, con la utilización de las líneas de investigación ajustada a la temática de la
investigación llevada adelante, la modalidad investigación acción participativa, en el accionar
de la integración de los participantes en el diagnóstico, planificación y ejecución del trabajo
sociointegrador.
En este sentido, se pretende cumplir con el propósito general de los PNFCP el cual está
dirigido a la formación de un profesional que participa activamente en la formación de su
entorno laboral. Así mismo, este proyecto servirá de sustento a futuras investigaciones.

Impacto social del proyecto

En la organización, se dará una serie de ajustes y transformaciones, que mejoraran los
procesos de compra, facturación y desembolso.
En el grupo de proyecto. En el grupo el trabajo en grupo orientando el escuerzo hacia el
desarrollo de la consciencia humanista, respecto a las distintas situaciones que pueden
presentarse en un colectivo determinado y sus posibles soluciones..
En el programa nacional de formación. Se logra la articulación y cooperación solidaria
entre la institución universitaria y la organización estudiada en función de la pertinencia de la
formación y la creación intelectual.
 En la institución. A través de este tipo de investigación se alcanza el mejoramiento de la
calidad de la enseñanza y del aprendizaje haciéndola más humanista, así como la función de la
Universidad, tanto en la formación integral liberadora (educación), la creación intelectual
(investigación) y la vinculación social (extensión).
En la comunidad. Un cambio de conciencia despierta el interés en comprometerse con
participar y aportar elementos en los cambios sociales acelerados a los que está sujeta la
sociedad.
Cabe destacar, que el nivel de contribución o vinculación con el Plan de Desarrollo,
económico y social de la Nación 2019-2025. (Proyecto Simón Bolívar). En este sentido, el
proyecto se fortalece aún más con la incorporación del tercer Objetivo Histórico que es
“Convertir a Venezuela en un país potencia en lo social, lo económico y lo político dentro de
la gran potencia naciente de América Latina y el Caribe, que garanticen la conformación de
una zona de paz en Nuestra América” y la incorporación de esta investigación con su
propuesta ayudara a las empresas del ámbito privado poder anexarse a la Venezuela
productiva y potencia.
Por lo cual, desde los aspectos de desarrollo e impacto social, este proyecto está orientado
al fortalecimiento productivo, en conformidad con las líneas estratégicas del plan de la patria
2019-2025 y se relaciona con la suprema felicidad social y la erradicación de los viejos
modelos de producción capitalistas.
Por último, se cumple con la vinculación de los estudiantes con empresas públicas y
privadas para el intercambio de saberes, en la búsqueda de alternativas de solución a sus
necesidades, enmarcados, en las líneas investigativas del PNFC.
 CAPÍTULO II

LA PLANIFICACIÓN

En esta sección del informe se desarrolla la planificación del proyecto que es una
fase esencial en el trabajo de un investigador ya que es la que le permite formular estrategias
para alcanzar sus objetivos. Al respecto, señala Cortes (1998) “Es el proceso de definir el
curso de acción y los procedimientos requeridos para alcanzar los objetivos y metas. En este
sentido, el plan establece lo que hay que hacer para llegar al estado final deseado” Es así,
como planificar supone crear una herramienta que ayude a obtener resultados.

Descripción de la Propuesta
Mediante la presente proyecto se propone un sistema contable que mejore el control interno
de las cuentas por pagar de Payara Sport, C.A., con el propósito de que se pueda llevar un
control más eficiente de las cuentas y los pagos en pro de mantener una intachable solvencia y
crédito intacto con los proveedores, tan necesario para optimizar la rentabilidad de patrimonio.

Objetivos de la Propuesta
Objetivo General
Implementar un sistema contable que mejore el control interno de las cuentas por pagar de
la Empresa Payara Sport, C.A.

Objetivos Específicos
 Indagar la situación actual del control interno de las cuentas por pagar la empresa Payara
Sport, C.A.
 Elaborar una herramienta para mejorar el control interno de las cuentas por pagar en la
empresa Payara Sport, C.A.
 Socializar la herramienta elaborada con los colaboradores de la empresa Payara Sport,
C.A.

Fundamentación de la Propuesta
 En esta sección del informe se presenta la teoría en la que se fundamentaron los
investigadores para el desarrollo del proyecto. Asimismo, se describe la metodología que
sirvió de fundamento para la elaboración de la estructura de la propuesta, la cual se apoyó en
el desarrollo de un sistema contable.

Fundamentación Teórica
La fundamentación teórica, está representada por diferentes autores, conceptos y teorías,
como base documental sustenta el estudio investigativo. De acuerdo a Arias (2002), "es el
conjunto de conceptos y proporciones que contribuyen a un punto de vista determinado,
dirigido a explicar el fenómeno o el problema planteado" (p.18). Por lo tanto, establece un
modo referencial de teorías para profundizar en el tema seleccionado.

Contabilidad
De acuerdo con lo que expresa Rodríguez, (2010), La Contabilidad
Es la disciplina que se encarga de determinar, medir y cuantificar los factores de riqueza
de las empresas, con el fin de servir para la toma decisiones y control, presentando la
información, previamente registrada, de manera sistémica y útil para los distintos
stakeholders. Es una técnica que produce sistemática y estructuradamente información
cuantitativa, expresada en unidades monetarias acerca de las transacciones que efectúan
las Entidades económicas y de ciertos eventos económicos identificables y
cuantificables que la afectan, con la finalidad de facilitar a los diversos interesados, el
tomar decisiones en relación con dichas Entidades. Otros conceptos indican a la
contabilidad como una parte de la economía, y que en el ámbito de la empresa su
principal labor es ayudar al área de Administración (p. 100).

Origen de la Contabilidad
Horne, ([Link]), expresa que “la Contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos,
cuando el hombre se ve obligado a llevar registros y controles de sus propiedades porque su
memoria no bastaba para guardar la información requerida. (p.54). Se ha demostrado a través
de diversos historiadores que en épocas como la egipcia o romana, se empleaban técnicas
contables que se derivaban del intercambio comercial.
En este sentido, el inicio de la literatura contable queda circunscrito a la obra del
franciscano Fray Luca Paccioli de 1494 titulado "La Summa de Arithmética, Geometría
Proportioni et Proportionalitá", en donde se considera el concepto de partida doble por
primera vez.
 Actualmente, dentro de lo que son los sistemas de información empresarial, la contabilidad
se erige como uno de los sistemas más notables y eficaces para dar a conocer los diversos
ámbitos de la información de las unidades de producción o empresas. El concepto ha
evolucionado sobremanera, de forma que cada vez es mayor el grado de "especialización" de
ésta disciplina dentro del entorno empresarial.

Objetivos de la Contabilidad
Poch, ([Link]), induce en que esta, proporciona información a: “Dueños, accionistas, bancos
y gerentes, con relación a la naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a terceros, la
cosas poseídas por los negocios.”(p.54). Sin embargo, su primordial objetivo es suministrar
información razonada, con base en registros técnicos, de las operaciones realizadas por un
ente privado o público. Para ello deberá realizar:
Registros con bases en sistemas y procedimientos técnicos adaptados a la diversidad de
operaciones que pueda realizar un determinado ente.
Clasificar operaciones registradas como medio para obtener objetivos propuestos.
Interpretar los resultados con el fin de dar información detallada y razonada.

Con relación a la información suministrada, esta deberá cumplir con un objetivo

administrativo y uno financiero:
Administrativo: ofrecer información a los usuarios internos para suministrar y facilitar a la
administración intrínseca la planificación, toma de decisiones y control de operaciones. Para
ello, comprende información histórica presente y futura de cada departamento en que se
subdivida la organización de la empresa.
Financiero: proporcionar información a usuarios externos de las operaciones realizadas por
un ente, fundamentalmente en el pasado por lo que también se le denomina contabilidad
histórica.

Importancia de la Contabilidad
La contabilidad, según lo comenta Rondón (2010), es de gran importancia porque todas las
empresas tienen la necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y
financieras. (p.65). Así obtendrá mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio.
Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener
información de carácter legal.

Principios y Procedimientos Contables

De acuerdo con Zaera (2010), “los principios contables se refieren a conceptos básicos o
conjuntos de proposiciones directrices a las que debe subordinarse todo desarrollo
posterior.”(p.34). Su misión es la de establecer delimitaciones en los entes económicos, las
bases de la cuantificación de las operaciones y la presentación de la información financiera.
Los principios de la contabilidad se establecieron para ser aplicados a la denominada
contabilidad financiera y, por extensión, se suelen aplicar también a la contabilidad
administrativa. La contabilidad administrativa se planeará de acuerdo a las necesidades o
preferencia de cada empresa, la cual podrá imponer sus propias regulaciones. La contabilidad
financiera deberá planearse para proporcionar información cuantitativa, comparativa y
confiable a sus usuarios externos.

Procedimientos Contables:
El manejo de registros constituye una fase o procedimiento de la contabilidad. El
mantenimiento de los registros conforma un proceso en extremo importante, toda vez que el
desarrollo eficiente de las otras actividades contable depende en alto grado, de la exactitud e
integridad de los registros de la contabilidad. De acuerdo con Finney y Millar (2010),
expresan que:
Los procedimientos Contables son: “Cuentas Débitos, créditos cargos y créditos a las
cuentas, cuentas de activos, cuentas de pasivo y capital, resumen del funcionamiento de los
débitos, créditos, registros de las operaciones, cuentas por cobrar y por pagar, el diario y el
mayor, pases al mayor, determinación de los saldos de las cuentas y la balanza de
comprobación “(p.75)

Proceso Contables
Álvarez ([Link]), define los procesos contables como “el conjunto de fases a través de las
cuales la Contaduría Pública obtiene y comprueba información financiera” (p.86). De acuerdo
con tal concepto, resulta sencillo inferir, que tanto la Contabilidad como la Auditoria alcanzan
sus objetivos a través del seguimiento de las mismas fases de un proceso.
 Sin embargo, es necesario aclarar que, mientras la Contabilidad observa las fases del
Proceso Contable para obtener información financiera, la Auditoria sigue las mismas etapas
pero, para comprobar la corrección del producto de la Contabilidad, dicho en otras palabras, la
Auditoria para cumplir su cometido, observa las mismas fases del proceso que revisa.
El autor antes mencionado, expreso que el proceso contable surge en Contabilidad como
consecuencia de reconocer una serie de funciones o actividades eslabonadas entre sí, que
desembocan en el objetivo de la propia Contabilidad, esto es, la obtención de información
financiera. Para obtener dicha información, es preciso inicialmente, establecer el sistema por
medio del cual sea posible el tratamiento de los datos, desde su obtención hasta su
presentación en términos de información acabada.

Dicha fase, la inicial del Proceso, constituye la Sistematización, posteriormente se requiere

cuantificar los elementos que intervienen en las transacciones financieras en términos de
unidades monetarias, de acuerdo con reglas de cuantificación contenidas en la Teoría Contable
de acuerdo con reglas de cuantificación contenidas en la Teoría Contable.

Objetivos de los Procesos Contables

De acuerdo con Goznes (2010) expresa que dentro de los objetivos más resaltantes se
tienen “Informar sobre la situación financiera, el resultado de sus operaciones y los cambios
en su situación financiera, satisfacer a los usuarios de la misma.”(p.32), además son útiles para
la toma de decisiones (inversión y crédito) y Mide la solvencia, liquidez y capacidad de
generación de recursos.

Tipos de Fases del Proceso Contable

De acuerdo con el inciso precedente, constituyen fases del Proceso Contable:
Sistematización: fase inicial del proceso contable que establece el sistema de información
financiera en una entidad económica.
Valuación: segunda fase del proceso contable. Cuantificada en unidades monetarias los
recursos y obligaciones que adquiere una entidad económica en la celebración de
transacciones financieras.
Procesamiento: Tercera fase del proceso contable. Elabora los estados financieros
resultantes de las transacciones celebradas por una entidad económica.
 Evaluación: cuarta fase del proceso contable. Califica el efecto de las transacciones
celebradas por una entidad económica.
Información: quinta fase del proceso contable. Comunica la información financiera
obtenida por la contabilidad.

Control
Para, Donald (2010), establece que "el control es una comprobación, intervención o
inspección. El propósito final del control es, en esencia, preservar la existencia de cualquier
organización y apoyar su desarrollo; su objetivo es contribuir con los resultados esperados".
(p.3). Por otro lado, el autor antes mencionado define el control interno como:
El conjunto de planes, métodos y procedimientos adoptados por una organización con el fin
de asegurar que los activos estén debidamente protegidos, que los registros contables sean
fidedignos y que la entidad se desarrolla eficazmente de acuerdo con las políticas trazadas por
la gerencia, en atención a las metas y los objetivos previstos. (p.4).
De igual manera, Álvarez (2010), establece que "debe tenerse en cuenta que el sistema de
control interno no es una oficina, es una aptitud, un compromiso de todas y cada una de la
personas de la organización, desde la gerencia hasta un nivel organizacional más bajo". (p.4).
Seguidamente el mismo autor define que el sistema de control interno:
Es un mecanismo de apoyo o gerencial, orientado hacia una meta o fin; pero no es objetivo
o un fin en sí mismo. Provee una garantía razonable del logro de los objetivos y las metas
organizacionales, no una garantía absoluta. Un adecuado sistema de control interno, podrá
alertar oportunamente y reportar sobre el bajo rendimiento de una gestión, pero no podrá
transformar o convertir una administración destacada. En este sentido, el control interno es
solo uno de los componentes básicos de la labor gerencial. (p.4).
Por consiguiente, lo anteriormente expuesto, permite señalar que el control en el proceso
administrativo, contribuye a que la organización establezca con efectividad sus medios de
acciones estratégicas en la planeación de cada proceso administrativo ejecutado por la
institución.
En este mismo sentido, refleja que existen seis tipos de controles: "el gerencial, el contable,
el operativo de gestión, el presupuestario el de informática y el administrativo u operativo".
(p.29).
 Control Gerencial: Está orientado a las personas con el objeto de influir en los individuos
para que las acciones y comportamientos sean conscientes con los objetivos de la
organización.
Control Contable: comprende todas las normas y procedimientos contables establecidos,
como todos los métodos y procedimientos que tiene que ver o están relacionados directamente
con la protección de los bienes y fondos y la confiabilidad de los registros contables.
Control Operativo de Gestión: está orientado a procesos y tareas ya ejecutadas. Comprende
el conjunto de planes, políticas, procedimientos y métodos que se necesitan para alcanzar los
objetivos de la organización.
Control Presupuestario: es una herramienta técnica, en la que se apoya el control de
gestión, basado en la dirección u objetivos. Consistente en confrontar periódicamente el
presupuesto frente a los resultados reales del periodo, centro por centro, con el fin de poner en
evidencia las desviaciones.
Control Informático: Está orientado a lograr el uso de la tecnología y la informática como
herramienta de control; su objetivo será mantener controles automáticos efectivos y operativos
sobre las operaciones.
Por otra parte, el autor Cátacora (2010), también establece que existen dos tipos de control,
el control preventivo (previo) y el control de detección (posterior)" (p.238).
El control preventivo "son aquellos que se ejecutan antes de la ejecución de un proceso,
ejemplo: el inventario, revisión y aprobación de los comprobantes de diario". (p.238).
En cambio, el control de detección: Se aplica durante o después de un proceso; la eficiencia
de este dependerá principalmente del intervalo de tiempo transcurrido entre la ejecución del
proceso y la ejecución del control. Algunos ejemplos son: conciliaciones de cuentas de
auxiliares vs mayores; emisión de listado de excepciones; cuadre de totales de débitos y
créditos al grabar comprobantes contables.
El mismo autor clasifica el control interno administrativo, de acuerdo a su naturaleza:
controles internos administrativos y controles internos contables.
Los controles internos administrativos, el cual trata el presente trabajo de investigación,
generalmente no tienen relación directamente con las cifras de los estados financieros, pero
tienen como objetivo básico establecer lo siguiente:
-Plan de organización.
-Métodos y procedimientos relacionados con la eficiencia de las operaciones.
 -Adhesión a las políticas gerenciales
El control Interno: es un sistema que comprende el plan de organización, las políticas,
normas, así como los métodos y procedimientos adoptados dentro de una empresa y lograr el
cumplimiento de su misión, objetivos y metas.
A tal efecto, los tipos de controles expuestos, permiten establecer estrategias para definir el
control de mayor efectividad en congruencia con el trabajo que realiza cada empleado en el
proceso administrativo de la organización. Además, Contreras (2010). Seminario sobre la
Nueva Visión del Control Previo, Establece y define lo siguiente:
El Sistema de Control Interno comprende el plan de organización, las políticas, normas, así
como los métodos y procedimientos adoptados para la autorización, procesamiento,
clasificación, registro, verificación, evaluación, seguridad y protección físicas de los activos,
incorporados en los procesos administrativos y operativos para alcanzar los objetivos
generales del organismo o entidad. (p.3).
Por consiguiente, un sistema de control interno va a contribuir a que la institución
fortalezca los procedimientos aplicados para administrar y ejercer funciones de acuerdo a cada
rango que tenga el empleado. Lo que se quiere afirmar con esto es que el sistema de control es
un paradigma para que la organización optimice sus funciones.

Control Interno
Granizo (2010), explica que
El sistema de control interno de una empresa está formado por todas las medidas tomadas
para proteger al activo o bienes de la misma ante posibles irregularidades, para comprobar la
exactitud de las operaciones registradas y para asegurar a la dirección que la información en
que basa para tomar sus decisiones es auténtica y fiable”. (p. 238).
Visto de esta forma, se puede decir, que es un factor básico que opera en una o en otra
forma en la administración de cualquier organización mercantil o de otra índole. Aun cuando
el control interno se identifica con el propio organismo administrativo, frecuentemente se
caracteriza como el sistema motor que activa las políticas de operación en su conjunto y las
conserva dentro de campos de acción factibles.
Un sistema particular del control interno, a pesar de su parecido superficial con los modelos
comunes de organización y administración, es usualmente único en detalle, habiéndose
desarrollado en torno a individuos con autoridad y capacidad de supervisión variables.
Teoría sobre el Control Interno
Según Horne (2010), establece que los controles internos son “aquellos procedimientos y
métodos que se relacionan sobre todo con las operaciones de una empresa y con las directivas,
políticas e informes administrativos”. (p. 203), tales procedimientos son: Coordinar sus
funciones, mantener una ejecutoria eficiente, determinar si la empresa está operando conforme
a las políticas establecidas.
Por lo tanto, el control interno es la manera de proporcionar la eficiencia operacional y la
adhesión de las políticas prescritas en todos los departamentos de la organización. Asimismo,
el control interno lo constituye los métodos que sigue una empresa, puede ser para proteger
sus activos con por la empresa.

Elementos que Constituyen el Control Interno

1. Reconocimiento de que dentro de toda unidad de organización existen uno o más
componentes funcionales o de acción, conocidos como actividades, costo o centros por áreas
de responsabilidad, o unidades administrativas.
2. La autoridad de operación delegada a cada unidad de organización, que permite la
libertad de acción dentro de límites definidos.
3. La relación directa de las erogaciones, su ejecución y disposición, con respecto a una
autoridad individual especificada.
4. La planeación del producto final:
Mediante un presupuesto adaptado a la estructura de la organización y a sus componentes
funcionales, conservando así, simultáneamente, las disciplinas de operación.
La adopción de los estándares de comparación y otras medidas de realización (o
desempeño) como los costos estándar, controles de calidad y metas de tiempos.
1. Un proceso de contabilidad que proporciona medios administradores de organización y
funcionales, con información rápida, completa y exacta sobre la ejecución de las operaciones
y demás, comparaciones con normas de operaciones predeterminadas.
2. Informes periódicos en concordancia con los registros relacionados y de contabilidad,
hechos, por los jefes de las áreas de actividad a la gerencia supervisora.
3. Sistemas de auditorías que permitan racionalizar cifras financieras al final del período o
ejercicio contable, de tal manera que los saldos auditados estén representados por los
principios de contabilidad generalmente aceptados por la Federación de Contadores Públicos.
Razones para implantar un Sistema de Control Interno
-Vigilancia de la legalidad administrativa.
-Defensa y protección del patrimonio público.
-La evaluación de la gestión administrativa.
-Defensa de la ética y probidad administrativa y pública.

Elementos del Sistema de Control Interno

1. Un plan lógico y claro de las funciones de organización que establezca líneas claras de
autoridad y responsabilidad tanto para las unidades de organización, como para los empleados
individualmente y que segregue las funciones operativas, de registro y de custodia.
2. Un sistema adecuado para la autorización de transacciones y operaciones; y
procedimientos seguros para registrar sus resultados en términos financieros.
3. Prácticas sanas y seguras para la ejecución de las funciones y obligaciones de cada
unidad y persona, dentro de la organización.
4. Personal, en todos los niveles, con la aptitud, capacitación y experiencia requeridas para
cumplir sus obligaciones satisfactoriamente.
5. Normas de calidad y ejecución claramente definidas y comunicadas al personal.
6. Una efectiva y profesional unidad de auditoría interna independiente, hasta donde sea
factible, de las operaciones examinadas.
Requisitos de un Sistema de Control Interno
Debe ser integral e integrado, legal, comprensible., debe adaptarse a la forma de la
organización, debe registrar rápidamente las desviaciones y tender a la acción correctiva,
flexible, conocido, debe incluir elementos de control previo, posterior y auditoría interna,
fundamentados en principios de: eficacia, eficiencia y economía.

Objetivos del control Interno

Cabe considerar que Haynes y otros citados por Maldonado (2010), expresa que:
Lo esencial en cualquier sistema de control es: Un objetivo, un fin predeterminado, un plan,
una línea de acción, un estándar, una norma, una regla decisoria, un criterio, una unidad de
medida. Un medio por la actividad desarrollada. Un procedimiento para comparar la actividad
con el criterio fijado. (p.54).
 Desde esta perspectiva, los objetivos de un sistema de control brindaran a la organización,
la visión y misión que va a contribuir a la eficiencia en la ejecución de los mecanismos de
control administrativo, teniendo en cuenta cada elemento que contribuya a la eficacia del
trabajo según la función asignada. Desde esta visión Melinkoff, (2010) establece que el
control es un proceso cíclico, compuesto de cuatro fases:
Establecimiento de estándares y criterios: los estándares representan el desempeño
deseado; los criterios representan las normas que guían las decisiones. El control implica una
comparación con estándares establecidos previamente para poner en marcha la acción
correctiva cuando se presenta un desvío inaceptable. Observación del Desempeño: la
observación o verificación del desempeño o del resultado busca obtener información precisa
de lo que se controla. La eficiencia de un sistema de control depende de la información
inmediata sobre los resultados anteriores, transmitidos a quienes tienen el poder para
introducir cambios. Comparación del desempeño con el Estándar establecido: la comparación
no sólo busca localizar las variaciones, erróneas o desvíos, sino también predecir otros
resultados futuros. Acción correctiva: el objetivo del control es indicar ¿cuándo?, ¿cuánta?,
¿cómo? y ¿dónde? debe ejecutarse la corrección. (p.767).
En resumen, el control Interno, es un sistema que comprende el plan de organización, las
políticas, normas, así como los métodos y procedimientos adoptados dentro de un ente u
organismo sujeto a esta ley, para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad
de su información financiera y administrativa, promover la eficiencia economía y calidad en
sus operaciones, estimular la observancia de las políticas prescritas y lograr el cumplimiento
de su misión, objetivos y metas.
De igual manera, el Control Interno Administrativo, lo conforman las normas,
procedimientos y mecanismos que regulan los actos de administración, manejo y disposición
del patrimonio público y los requisitos y condiciones que deben cumplirse en la autorización
de las transacciones presupuestarias y financieras.
Cabe destacar que el Control Interno contable, comprende las normas, procedimientos y
mecanismos, concernientes a la protección de los recursos y la confiabilidad de los registros
de las operaciones presupuestaria y financieras, así como a la producción de información
atinente a las mismas.
Pasivos
Son aquellos elementos que representan para la empresa deudas u obligaciones pendientes
de pago. Es también conocido como las fuentes de financiación ajenas a la empresa. La
exigibilidad de un elemento de pasivo depende del plazo de tiempo en que ha de ser devuelto
a sus titulares. Se distinguen dos grupos:
Pasivo no corriente (o exigible a largo plazo): son aquellas deudas que la empresa debe
integrar en el plazo superior al año. Por ejemplo, los préstamos con entidades financieras o las
deudas con otros acreedores con vencimiento superior a un año. Este tipo de financiación,
junto con los recursos propios, se utiliza para financiar la estructura fija, o activo fijo, de la
empresa.
Pasivo corriente (también conocido como pasivo circulante o exigible a corto plazo): son
aquellas deudas cuyo vencimiento es igual o inferior al año. Por ejemplo, las deudas con los
proveedores, o los acreedores comerciales.

Cuentas por Pagar

Según Catácora (1999), indica que:
Las cuentas por pagar se originan por la necesidad de financiamiento que tiene una
empresa para la adquisición de bienes y/o servicios necesarios, que le permitan llevar a cabo el
proceso de producción, o mantener operativamente las funciones de apoyo o servicios a las
distintas unidades del negocio. Se clasifica en este rubro debido a que el objetivo principal del
sistema es controlar todos los desembolsos realizados por la empresa. (p.31)
En resumen, las cuentas por pagar se conforman por todas aquellas cuentas que representan
deuda para la organización, las cuales se deben cancelar en un plazo determinado y de acuerdo
con lo establecido en la orden de compra de bienes y/o servicios.

Procedimientos en el Ciclo de Cuentas por pagar y Pagos

Los procesos de cuentas por pagar de acuerdo a Catácora (1999:272), “se inician en el
momento en el cual las empresas reciben la propiedad de los bienes comprados, o se
comprometen con la adquisición de un servicio”, adquiriendo así un compromiso de pago con
el proveedor. Al respecto, el autor explica lo siguiente:
El proceso de las cuentas por pagar incluye los procedimientos contables para el registro de
los pasivos, valuación de las cuentas por pagar, en caso de moneda extranjera, y el pago de las
cuentas a los acreedores. El registro contable debe iniciarse con la recepción de la mercancía,
para esto se cuenta con un formulario que puede llamarse aviso de recepción, en este
formulario se debe indicar la descripción de la materia, las cantidades recibidas, fechas de
recepción, además de estar previsto de un espacio para las observaciones, en caso de existir
alguna (p.276).
A su vez Aguirre (1997), con relación a la forma de relacionar esas obligaciones indica
que:
El área de proveedores incluirá todas aquellas deudas y operaciones derivadas de las
compras efectuadas para la difusión del objeto social del negocio. En otras cuentas a pagar se
reflejara todas aquellas deudas relacionadas con los suministros de bienes y servicios que son
necesarios para la operativa del negocio y que no tienen la consideración de proveedores (p.
173).
De lo anterior, es importante considerar que existe una separación entre el área de
proveedores y otras cuentas por pagar, en donde se incluirán tanto las deudas que se tienen
con los proveedores, como aquellas con los suministradores de bienes y servicios, aunque
éstas no sean tan necesarias para las operaciones del negocio, forman parte de las cuentas a
pagar.
Es necesario establecer una serie de objetivos para mantener un adecuado sistema de
control interno en el área de proveedores y otras cuentas a pagar, entre las cuales Aguirre
(1997, p.174) plantea que “las cuentas por pagar procedentes de proveedores u otros pasivos
adeudados por bienes y servicios estarán oportunas y correctamente registrados, clasificados y
valorados en los estados financieros, procediendo de las transacciones previamente
autorizadas”.
Por consiguiente, los pasivos incurridos con proveedores deben estar imputados en cuentas
apropiadas, es decir, si se trata de gastos acumulados o cuentas por pagar acumulativas, difiere
de los procedimientos establecidos para el registro de las cuentas por pagar comerciales y las
otras cuentas por pagar, ya que las primeras son cuentas a largo plazo mientras las segundas
son cuentas a corto plazo.
Sin embargo, los procedimientos para emisión de pagos son similares en ambas partidas.
Los pagos a proveedores y acreedores deben estar soportados de un pasivo contabilizado,
reconocido y justificado, reflejado en el periodo correspondiente, bajo un control de
identificación, vencimiento y seguimiento.
 Los procesos de compras y cuentas por pagar están relacionados entre sí, pues realizado el
proceso de compra y recibir los documentos para soportar la operación y el monto del pasivo
quedan listos para las siguientes etapas que son el proceso de revisión y comparación,
distribución, registro del pasivo y pago, de este modo, las cuentas a pagar contribuyen a la
formulación de Estados Financieros adecuados, correctos y confiables; los cuales son
necesarios para una óptima toma de decisiones.

Los Pagos
Los pagos son desembolsos de dinero por una obligación representada por una cuenta por
pagar y produce una erogación, generalmente asociada en el caso de las empresas a la
cancelación de un gasto o la adquisición de un bien o servicio, de manera que representa una
salida de dinero para cancelar esa obligación contraída e implica una disminución de la
disponibilidad y por consiguiente también producirá una disminución de la deuda. En el caso
de la cancelación de un monto referido a las cuentas por pagar a proveedores se refiere a un
pago contra entregas ya efectuadas, de donde se origina la obligación.
Según Tamayo (2004), una obligación “es un vínculo de derecho que constriñe a cumplir
una presentación a favor de otro” (p.7), y los elementos de la obligación conforman a la vez
un vínculo de derecho y una prestación entre un deudor y un acreedor. Como política de uso
común en el contexto comercial y empresarial, los pagos a proveedores se realizan
generalmente en términos de 30 a 60 días contados a partir de la fecha de presentación de la
factura, y se establece una fecha propicia para atender estas demandas sin interferir con el
resto de las operaciones que se realizan dentro de una empresa, para lo cual se debe tener la
documentación en referencia para proceder a la cancelación.
El proceso de pago de facturas incide en una imputación al sistema contable, ya que todas
las facturas que son recibidas, son cotejadas y pagadas, luego deben ser ingresadas a la
contabilidad para que se incluyan en el movimiento financiero de la empresa. Los proveedores
son una entidad muy importante para todas las empresas, por cuanto son vitales para poder
desarrollar el negocio de la compañía, basado en el suministro a crédito. Por lo tanto, la
empresa requiere tener una relación transparente y una buena comunicación, para así poder
obtener buenos precios y entregas en los tiempos deseados.
De esta manera, ello implica el tratamiento que se dé a los pagos, los cuales deben ser
oportunos y expeditos, de manera que no se vulnere la dinámica de cobranza de los
proveedores por retrasos indebidos en la cancelación de facturas vencidas. En ese caso, el
procedimiento habitual debe ser que el operador visualice los documentos de despacho y
órdenes de compra existentes en el sistema y coteje los documentos de despacho que se
condicen con la factura, cuando el cotejo no se realice en forma exitosa, generara acciones
correctivas, y cuando se lleva a cabo la aprobación de facturas para ser pagadas, se realizara al
proveedor el pago correspondiente a ese documento y se enviara al departamento de
contabilidad para su registro y procesamiento posterior.

Fundamentación Metodológica
Sistema
Según el diccionario de la Real Academia Española, “Sistema es el conjunto de reglas o
principios sobre una materia racionalmente enlazados entre sí, o el conjunto de cosas que
ordenadamente relacionadas entre sí contribuyen a determinado objeto”.
Un sistema es un conjunto de elementos relacionados entre sí que funciona como un
[Link]ún Gordillo (2021), los sistemas “son el conjunto ordenado de normas y
procedimientos que regulan el funcionamiento de un grupo o colectividad” (p.33), el cual, se
puede denominar como el conjunto de componentes que se relacionan con al menos algún otro
componente; puede ser material o conceptual.
Así mismo, todos los sistemas tienen composición, estructura y entorno, pero solo los
sistemas materiales tienen mecanismo, y solo algunos sistemas materiales tienen figura.
De igual manera, Carpio (2001), explica que los sistemas “son los elementos que se
caracterizan por ciertos atributos que tienen relación entre sí” (p.25), dando a entender que,
son el conjunto de entidades o componentes que tienen características identificables, y
funcionan para lograr un fin común.

Importancia del Sistema

Los sistemas son de suma importancia y relevancia ya que poseen un objetivo común el
cual sirve de guía de acción por la cual se justifica el sistema. Por ello, la importancia radica
en que los componentes del sistema deben estar elaborados para cumplir una función y
especifica.
Para Gordillo (2021), “los sistemas y la teoría de sistemas son de suma importancia en
nuestras vidas, ya que nos formulan los pasos para llevar a cabo cierta y determinada acción
de una manera ordenada y concisa, lo que nos evita futuros errores” (p.34).
Tipos de Sistemas
Los tipos de sistemas, para Fernández (2015), “se dan según la complejidad de las partes o
elementos que lo componen” (p.24), tal como se detallan a continuación:
1. Simple: se puede identificar partes o elementos.
2. Complejo: constituido de subsistemas donde cada uno puede estar formado de partes o
de otros subsistemas
De acuerdo al modo de constitución o material:
Físico: los componentes son palpables, se puede tocar a través de los sentidos (tacto).
Abstracto: constituido por componentes, conceptos, términos abstraídos de la realidad.
De acuerdo al intercambio con el medio:
Abierto: tienen intercambio con el medio.
Cerrado: no tienen intercambio con el medio.
De acuerdo a la dualidad de los sistemas.
Excluyente: una u otra no pueden existir al mismo tiempo.
Complementaria: puede existir uno y al otro mismo tiempo.

Elementos del Sistema

Los elementos que componen un sistema son entrada, salida, proceso, ambiente,
retroalimentación.
 Las entradas son los elementos de que el sistema puede disponer para su propio
provecho.
 Las salidas son los objetivos resueltos del sistema; lo que éste se propone, ya
conseguido.
 El proceso lo forman las partes del sistema, los actos específicos. Para determinarlos es
necesario precisar las misiones, tareas y actividades que el sistema debe realizar para lograr el
producto deseado. Son misiones los elementos principales que se deben realizar para lograr los
resultados del sistema. Son funciones los elementos que deben hacerse para realizar cada una
de las misiones. Son tareas las actividades que deben hacerse para realizar cada una de las
funciones.
 El ambiente comprende todo aquello que, estando fuera del control del sistema,
determina cómo opera el mismo. Integra las cosas que son constantes o dadas; el sistema no
puede hacer nada con respecto a sus características o su comportamiento.
  La retroalimentación (feed-back) abarca la información que se brinda a partir del
desempeño del producto, la cual permite cuando hacia ocurrido una desviación del plan,
determinar por qué se produjo y los ajustes que sería recomendable hacer. Nadie puede
jactarse de haber estipulado los objetivos generales correctos o una definición correcta del
medioambiente o una definición precisa de los recursos, ni una definición definitiva de los
componentes. Por lo tanto, una de las tareas del sistema ha de ser la de brindar información
que permita al administrador informarse de cuándo son erróneos los conceptos del sistema y
qué ajustes deberá realizar en el mismo.

Sistema Contable
La contabilidad y en general los sistemas de información contable y financiera proveen
herramientas para tomar decisiones más acertadas y así facilitar la duración de la empresa a
largo plazo. Pero esto es cada vez más difícil, porque la información financiera es utilizada
por distintos usuarios y para que puedan conocer las situaciones que enfrentaran las empresas,
requieren información que solo un buen sistema contable les puede proporcionar.
Los sistemas contables comprenden los registros manuales o computarizados de
transacciones financieras para el propósito de registrar, categorizar, analizar y reportar a
tiempo la información de manejo financiera. Al respecto, Morín (2021), considera “al sistema
contable dentro de un sistema de información más amplio que a su vez integra el sistema
administrativo de las organizaciones” (p.76), en consecuencia, dichos sistemas procesan datos
de origen interno y externo para generar información útil que posibilite la toma de decisiones
informada y el control sobre el estado de una organización y su entorno.
De este modo, Hurtado (2016), describe que este punto “es un conjunto de pasos que se
realizan de una manera cronológica mediante anotaciones contables para el registro de
operaciones que hace una entidad” (p.89).
Es por ello, que a los sistemas contables se le considera la forma natural o técnica
ejercida durante la emisión de estados financieros para medir los efectos que realizaron las
transacciones y nos ayuda a tener una mayor comprensión de la información financiera.

Objetivo del Sistema Contable

Un sistema contable está compuesto por diversos elementos de información contable y
financiera mutuamente relacionados. El objetivo principal de estos sistemas es apoyar en la
toma de decisiones gerenciales de una empresa u organización; la información que
proporciona un sistema contable debe ser oportuna y eficiente, de tal manera que permita al
área gerencial analizar y clasificar la información para que pueda llegar a un determinado
número de usuarios finales (accionistas, clientes, dueños, gobierno hasta clientes) que estén
vinculados con el negocio.

Componentes de un Sistema Contable

Contabilidad financiera: Su objetivo principal es proporciona información de una
organización sobre: sus flujos de efectivo, su posición financiera y sus resultados
operacionales.
 Los estados financieros deben elaborarse de conformidad con los Principios Contables
Generalmente Aceptados. (PCGA)
 La información contenida está en gran parte dirigida a usuarios externos, como
inversionistas potenciales o agencia gubernamentales.

Contabilidad de Costos
 Desempeña un papel destacado en los informes financieros.
 Los costos del producto o del servicio tienen gran importancia en la determinación del
ingreso y posición financiera de toda organización.
 Esta se relaciona con la estimación de costos, los métodos de asignación
y determinación de del costo de bienes y servicios.

Contabilidad Gerencial
Es el proceso de Identificación, medición, análisis, preparación, interpretación y
comunicación de la información financiera, a través de la gerencia para planear, evaluar y
controlar la organización usando bien los recursos.
Funciones:
 Estimación de costos para planeación y control.
 Planeación para la toma de decisiones.
 Motivación y medición del desempeño gerencial.
 Creación de sistemas para el control de información.
 Control de costos que nos permitan determinar sus niveles.
Diferencias Entre Contabilidad Financiera y Gerencial
 Hace más énfasis al futuro
 Menos precisión y no está regida necesariamente por los PCGA.
 No posee una estructura única pues es opcional.
 Es un medio para un fin en sí misma.

Sistema de Control Interno

Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, procedimientos
y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal a cargo,
con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pública. Se fundamenta
en una estructura basada en cinco componentes funcionales:
1. Ambiente de control
2. Evaluación de riesgos
3. Actividades de control gerencial
4. Información y comunicación
5. Supervisión

Beneficio de contar con un Sistema de Control Interno

 Reducir los riesgos de corrupción
 Lograr los objetivos y metas establecidos
 Promover el desarrollo organizacional
 Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones
 Asegurar el cumplimiento del marco normativo
 Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los mismos
 Contar con información confiable y oportuna
 Fomentar la práctica de valores
 Promover la rendición de cuentas de los funcionarios por la misión y objetivos
encargados y el uso de los bienes y recursos asignados

Implementación del Sistema de Control Interno

Se deben cumplir las tres fases siguientes:
  Planificación. Se inicia con el compromiso formal de la Alta Dirección y la constitución
de un Comité responsable de conducir el proceso. Comprende además las acciones orientadas
a la formulación de un diagnóstico de la situación en que se encuentra el sistema de control
interno de la entidad con respecto a las normas de control interno establecidas por la CGR,
que servirá de base para la elaboración de un plan de trabajo que asegure su implementación y
garantice la eficacia de su funcionamiento.
 Ejecución. Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. Se
da en dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. En el primer nivel se
establecen las políticas y normativa de control necesarias para la salvaguarda de los objetivos
institucionales bajo el marco de las normas de control interno y componentes que éstas
establecen; mientras que en el segundo, sobre la base de los procesos críticos de la entidad,
previa identificación de los objetivos y de los riesgos que amenazan su cumplimiento, se
procede a evaluar los controles existentes a efectos de que éstos aseguren la obtención de la
respuesta a los riesgos que la administración ha adoptado.
 Evaluación. Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado
proceso de implementación del sistema de control interno y de su eficaz funcionamiento, a
través de su mejora.
Al formular un sistema de control interno, el personal debe quedar segregado de acuerdo
con sus funciones en la siguiente forma:
1) los que ordenan o autorizan las transacciones,
2) los que ejecutan las transacciones y
3) Los que son responsables del resultado de las transacciones. En este sentido, señala
Holmes (1987) “El sistema debe adherirse a los principios de control interno (…). Una vez
instalado, el sistema debe vigilarse y controlarse constantemente; no deberá operar sin
supervisión”. (p. 100).
Desde el punto de vista del control interno, las transacciones comerciales pueden dividirse
en las clases siguientes:
1) adquisición de activos y de servicios,
2) venta de activos y servicios,
3) recepción de dinero,
4) desembolsos y
5) transacciones internas.
Sistema de Control Interno
Al formular un sistema de control interno, el personal debe quedar segregado de acuerdo
con sus funciones en la siguiente forma: 1) los que ordenan o autorizan las transacciones, 2)
los que ejecutan las transacciones y 3) Los que son responsables del resultado de las
transacciones. En este sentido, señala Holmes (1987) “El sistema debe adherirse a los
principios de control interno (…). Una vez instalado, el sistema debe vigilarse y controlarse
constantemente; no deberá operar sin supervisión”. (p. 100).
Desde el punto de vista del control interno, las transacciones comerciales pueden dividirse
en la clases siguientes: 19 adquisición de activos y de servicios, 2) venta de activos y
servicios, 3) recepción de dinero, 4) desembolsos y 59 transacciones internas.

Estructura de la Propuesta

SISTEMA CONTABLE DE CONTROL INTERNO PARA MEJORAR LAS CUENTAS

POR PAGAR DE LA EMPRESA PAYARA SPORT C.A.
El sistema se basa en establecer un control interno de las cuentas por pagar teniendo en
cuenta que los procedimientos es el modo en el que se ejecutarán las acciones, con una serie
de pasos claramente definidos y que se dan de manera cronológica. En este sentido se describe
la estructura de los elementos contables para el área de cuentas por pagar en la organización
Payara Sport C.A.

Fundamentación
El control interno existe en todos los niveles de autoridad y no está centralizado en ningún
punto determinado, pero en el caso del presente proyecto, el interés principal radica en el
control interno de las cuentas por pagar. Cabe señalar, que el objetivo del control interno de
las cuentas por pagar se trata de salvaguardar y conservar los activos, proteger contra
desembolsos injustificados y garantizar que no pueda incurrirse en obligaciones sin
autorización. En este sentido, el sistema contable que se plantea persigue el mejoramiento del
control interno de la cuentas por pagar de la empresa Payara Sport, C.A.

Justificación de su Necesidad
La implementación de un sistema de control interno de las cuentas por pagar en la empresa
Payara Sport, C.A. responde a la división que debe existir entre la adquisición de activos, el
desembolso de dinero y las transacciones internas de las cuentas por pagar. En este sentido, al
plantearse un sistema de control interno debe existir una segregación de funciones en la
siguiente forma: los que ordenan o autorizan las transacciones, los que ejecutan las
transacciones y los que son responsables de del resultado de las transacciones.

Objetivo
Contribuir con un conjunto de acciones que involucran la elaboración de una herramienta
de control interno que permita el funcionamiento eficiente de las cuentas por pagar de la
empresa Payara Sport, C.A.
Estructura

Representación gráfica de la propuesta

Fuente: los investigadores (2021)

Componentes del Sistema

.
 PROPUESTA DE SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR PAGAR

Nro. Descripción de Principios Descripción de las actividades Responsable

COMPONENTE AMBIENTE DE CONTROL

1 La organización demuestra  Diseño de un manual de funciones para cada trabajador según el área de Gerencia
compromiso con la integridad y desempeño. General
valores éticos  Establecer estándares de conducta, que se comunicará y evaluará a nivel de
toda la organización.
2 El Directorio demuestra  Se establece responsabilidades de supervisión. Directorio
independencia de la Gerencia y  Revisa y supervisa el desarrollo, aplicación y cumplimiento de cada
ejerce la supervisión del desarrollo elemento de control interno, evaluar y tomar medidas correctivas.
y desempeño del control interno.

3 La Gerencia establece  Se definen responsabilidades, segregando funciones por escrito, según sea Gerencia
estructuras, líneas de reporte, necesario en varios niveles de la organización. General.
 Autoridades y responsabilidades  Se elaboran líneas de reporte escrito para tener mayor supervisión en cuanto Recursos
apropiadas en la búsqueda de los al personal y su cumplimiento. Humanos
objetivos.


4 La organización demuestra un  Se determinan personal para cada área según sus habilidades, competencias y Gerencia
compromiso de atraer, desarrollar y formación profesional; las cuales recibirán capacitación de acuerdo al área, General,
retener individuos competentes equipo de trabajo y desempeño de funciones. Recursos
alineados con los objetivos. Humanos

5 La empresa debe mantener  Identificar, mantener y reconocer a los trabajadores que demuestren Gerencia
trabajadores responsables y responsabilidad y compromiso con el cumplimiento del control interno, y en General,
comprometidos respecto del consecuencia con los objetivos de la empresa. Recursos
control interno y logro de  Evaluar logros, reconocimientos y medidas disciplinarias cuando corresponda. Humanos,
objetivos. Jefaturas de
Área
 COMPONENTE EVALUACION DE RIESGOS

6 La organización especifica  Difundir los objetivos organizacionales. (De eficiencia de las operaciones, de Gerencia
objetivos con suficiente claridad confiabilidad en la información financiera y de cumplimiento de las normas General
para permitir la identificación de aplicables).
riesgos en relación a los
objetivos
7 La organización identifica riesgos  Analiza factores externos e internos, identificar factores de riesgo. Gerencia
al logro de sus objetivos y analiza  Determinar respuesta a los riesgos, es decir, lo que se evita, acepta, reduce y lo General, Jefe de
los riesgos como una base para que se comparte. Área
determinar cómo deberían ser
manejados.
8 La organización identifica y evalúa  Considerar los cambios originados por factores externos y sus efectos en el Gerencia
los cambios que podrían afectar el proceso de Cuentas por pagar a proveedores. General, Jefe de
9 sistema de control interno de  Evaluar los cambios en el modelo de negocio y cómo podrían afectar al sistema Área
manera significativa. de control interno.
COMPONENTE ACTIVIDADES DE CONTROL
10 La organización selecciona y  Integrar los riesgos con el control de actividades, utilizando flujo gramas que Gerencia
desarrolla actividades de control permitan conocer el proceso conforme al área que participa y la posibilidad de General,
que contribuyen a la mitigación, optimizarlos. Jefaturas de
hasta niveles aceptables, de los  Determinar los procesos relevantes para determinar los controles respectivos. Área
riesgos al logro de objetivos.  Establecer controles por niveles, de acuerdo a la segregación de funciones,
considerando la perspectiva de cada puesto de trabajo.
 Se brindará capacitación en temaslogísticos, tributarios y administrativos a
todo el personal de la empresa, con la finalidad de evitar errores en la
documentación que vayan a presentar.
11 La organización selecciona y  Utilización de un software para cada área involucrada, tales como Recepción y Gerencia
desarrolla actividades de control Comercial con un Sistema Comercial, mientras que Contabilidad y caja General, Jefa de
generales usando la tecnología para cuentan con un Sistema de Finanzas. Los cuales sistematizan el proceso, Área
apoyar el logro de objetivos procesan y comparten información de todas las áreas involucradas y también
tienen opciones de control de las operaciones, detectando inconsistencias, entre
otras.
 Políticas y procedimientos documentados para la utilización de cada software,
y que serán entregados al personal que los desempeña.
 Capacitación e inducción al personal respecto del funcionamiento del software.
12 La organización implementa 1. Diseño de los procesos a través de flujo gramas o diagramas de flujo. Gerencia
actividades de control al proceso de 2. Descripción de procesos y sus controles respectivos, en función de una división General,
Cuentas por pagar a través de efectuada según la actividad de la empresa: proveedores generales y Jefaturas de
políticas y procedimientos. proveedores de bienes Área y
personal
PROVEEDORES
involucrado
ÁREA DE RECEPCIÓN
2.1. Ingreso del vehículo cargado Equipos e insumos: admisión del
proveedor a la planta, previa revisión en garita de control.
2.2. Revisión documental: comprende la presentación de la documentación
que sustente el traslado y procedencia de los bienes por parte del
proveedor. La documentación a revisar es:
 C.I vigente del conductor del vehículo.
 Licencia de conducir vigente.
 Tarjeta de Identificación Vehicular.
 Carnet de la empresa.
 Guía de Remisión Remitente.
  Guía de Remisión Transportista.

Estos documentos se digitalizarán en un archivo virtual

como base de datos de cada proveedor a fin de reservar
información, agilizar los procesos de documentación y
reducir el uso de papeles y otros insumos. Dicho archivo
será almacenado en una red compartida entre las áreas de
Recepción y Contabilidad.

2.3. En caso de cumplir con la documentación requerida en el

punto 2.2, se procede al pesaje. Sin embargo, de no
cumplir, deberá solicitar apoyo al área comercial para
evaluar la posibilidad de gestionar la venta con
facturadores que cuentan con documentación regular.
2.4. Cargo de Recepción: Éste es el reporte del área de
Recepción, un legajo documentario que sustentará la
compra los bienes. Está conformado por los siguientes
documentos:
  Ticket de Pesaje: Contiene información del
proveedor, transportista, fecha de ingreso,
datos de peso y cantidades.
 Guía de Remisión Remitente.
 Guía de Remisión Transportista.
 Declaración Jurada de Traslado de material
 Se adjuntará el archivo digitalizado que
contendrá la documentación listada en el punto
2.2, dicho archivo se identificará según la
fecha y código del proveedor.
Luego se procede a remitir los Cargos de Recepción al
área de Contabilidad, así también, se debe enviar un
correo electrónico dirigido al Asistente Contable 1
(encargado de la revisión de Cargos), y al Jefe de
Contabilidad, indicando la cantidad de cargos y la hora de
entrega al área de Contabilidad para su revisión,
aprobación y posterior envío al área Comercial para su
negociación.
AREA DE CONTABILIDAD

2.5. Admisión del Cargo de Recepción: se reciben los cargos

físicos y se contrastan con el correo electrónico recibido.
2.6. Revisión: este paso consiste en efectuar la verificación y
contrastación de la información contenida en los tickets de
entrega debe coincidir con las guías, así como de éstas con la
Declaración Jurada de Traslado de bienes y servicios y la
demás documentación adjunta en el archivo digital. Se verifica
también:
 La condición de activo y habido del proveedor, así
como la autorización a emitir Guías de Remisión.
 Domicilio Fiscal del proveedor.
 Validez de comprobante de las Guías de Remisión.
2.7. Aprobación: Una vez pasados los filtros satisfactoriamente, se
procede a “Aprobarlos” en el Sistema Comercial de la empresa
después se envía los cargos físicos al área Comercial, donde
continuará su proceso. En el caso de presentarse inconsistencia
o detectarse errores en la información se procederá a
comunicar al área de Recepción para que corrijan la situación
y levanten sus observaciones a la brevedad posible.
2.8. Este proceso de revisión y aprobación no debe tardar más de
10 minutos por cada cargo; y por tanto, se debe responder al
correo enviado por Recepción, con copia a Comercial, una vez
aprobados los cargos, mencionándolos por número de lote,
para llevar control del tiempo.
Una vez aprobados los cargos de recepción, estos se envían al
área Comercial, quienes continuarán con el proceso de
negociación, aceptada la propuesta de compra se procede a
facturar, dicha factura y documentos de sustento deben ser
remitidos al área de Control, donde se aprobará su pago total,
parcial o retención de pago en función a deudas pendientes con
la empresa. Control remite las facturas a contabilidad con
instrucciones de la forma del pago, para su revisión y
programación de pago.

2.9. Ingreso del Legajo de Compras: éste es un compendio de

documentación que sustenta el material adquirido, y está
conformado por:
 Factura del proveedor.
 Propuesta de compra
 Declaración Jurada de Procedencia de los bienes
  Cargo de Recepción
2.10. Revisión: este proceso consta de:
 Verificar si el proveedor es emisor electrónico.
 Condición del proveedor
 Verificar y contrastar la información de la factura, tales
como fecha, lugar geográfico, cantidad, tonelaje, leyes,
montos y cálculos correctos, efectuar de la detracción.
Todos estos datos deben ser comparados de la factura con
la propuesta de compra, las guías, etc…
 Asignar el número de provisión contable en el registro de
compras como parte de identificación y orden del mismo.
 Revisar y completar la información ingresada al Sistema
Comercial, tales como el número de provisión y el asiento
contable.
2.11. Facturación: consiste en efectuar la facturación por los
servicios de análisis, transporte, chancado y re muestreo del
bien, a los que podrían estar sujetos los proveedores por cada
lote ingresado. Dichas facturas serán adjuntadas al Cargo de
Recepción.
2.12. Aprobación: una vez confirmada la información de la factura,
se procede a aprobarla en el Sistema Comercial. De presentar
inconsistencias, o errores, se procede a devolver el
comprobante al área Comercial para que se solucionen.
Nota: Toda entrada y salida de documentación del área de
Contabilidad es con cargo respectivo.

2.13. Requerimiento de Pago: A cargo del Asistente Contable 2,

consiste en efectuar la programación de pagos a proveedores,
para lo cual se debe seguir el siguiente procedimiento:
 Generar reporte “Pendientes de pago” del sistema
comercial de éste reporte se procede a configurar 2
archivos.
 El primero se denominará Pendiente de Pago a la fecha,
que será enviado, tal cual es generado por el sistema (sin
efectuar modificación alguna), a la Gerencia General y
Control para su conocimiento de deuda a la fecha. Se
enviará de forma diaria (lunes a sábado) a las 10.00 am.
 El otro será el Requerimiento de Pagos oficial, el cual
estará sujeto a configuración conjunta entre el asistente
contable a cargo y el negociador del área Comercial.
  El Requerimiento de pagos se envía por correo
electrónico a Caja, con copia a Gerencia General y
Control.
Se cuenta con un horario definido para los Requerimientos
de Pago:

Vía Teléfono (para montos mayores a $1500)

 Lunes a viernes a las 11:00 am y 3:00 pm.

 Sábados a las 10:30 am.
Vía Cheques (para montos menores a $1500)

 Todos los días de 8:00 am a 6:00pm

AREA DE COMERCIAL

2.14. El área comercial es encargada de, entre otras, efectuar

las gestiones relativas a la compra de materiales, así
como las negociaciones y precios con los proveedores.
Una vez recibido el reporte por parte del responsable de
los inventarios y los cargos aprobados por Contabilidad
se procede a la negociación con el proveedor.
2.15. Negociación: A cargo del Negociador Comercial, consiste en
liquidar el lote de materiales, bienes suministros o servicios,
dejando constancia del mismo a través de una Propuesta de
Compra, la cual está sujeta a negociación entre las partes. Una
vez llegado a un acuerdo respecto al precio, se procederá
facturar el lote.
2.16. Legajo de Compra. Es un compendio de documentación que
sustenta la compra, tanto la procedencia como el traslado del
bien. Está bajo responsabilidad del Asistente Comercial 1.
Comprende la siguiente documentación:
 Factura del proveedor
 Propuesta de Compra
 Declaración Jurada de Procedencia del bien
 Cargo de Recepción
Una vez obtenido el legajo, se procede a ingresar la
información al Sistema de Comercial, el cual estará sujeto a
revisión y aprobación por Contabilidad.

De igual manera el legajo físico se deriva al área de Control, y

posterior remisión a Contabilidad para continuar su proceso de
revisión, aprobación y requerimiento de pago.
 Cabe precisar que, se asigna a un personal del área (Asistente
Comercial 2) las funciones de apoyo-facturación, para fines de
soporte documentario y evitar riesgos de errores de
información. El Negociador Comercial debe brindar soporte al
Asistente Contable 2, para elaborar el Requerimiento de Pagos,
sobre todo respecto de posibles devoluciones efectuadas,
gestionar la formalidad pertinente e informar a Control para
efectuar el pago total.

AREA DE CONTROL

2.17. Como parte del Sistema de Control Interno diseñado a la

empresa, se observa la necesidad de implementar un área de
Control Interno, que será encargado de efectuar la revisión de
los requerimientos de pago de proveedores en general.

Será desempeñado por dos personas, una del área de

Contabilidad y otra de Comercial, serán destacadas a ésta área
debido a que conocen el movimiento de las operaciones del
proceso tanto comercial como contablemente, así mismo,
conocen las operaciones de préstamos y adelantos a
proveedores, y manejan control de ello.
2.18. Su proceso inicia al recibir los legajos del área Comercial, los
cuales deben ser revisados en cuanto a deudas pendientes con
la empresa en los siguientes ítems:
 Adelantos a cuenta de bienes: revisar la forma y
cronograma de aplicación de los adelantos. De no estar
conforme, se devuelve la factura para que se agregue el
descuento de la cuota pendiente por regularizar.
 Adelantos en efectivo: De tener pendientes, se procederá a
indicar que se retenga el doble de la deuda.
 Gastos de Acopio: De tener pendientes, se procederá a
indicar que se retenga el doble de la deuda.
 Análisis, Fletes, entre otros facturados por la empresa: Se
procederá a indicar que se ejecute la compensación de los
mismos.
En cualquiera de los puntos anteriores mencionados, de no
cubrir el monto a pagar por la factura, la deuda pendiente con
la empresa; se procederá a retener la factura y bloquear el pago
de la factura en el sistema.
2.19. Así también deberá informar a Gerencia, Contabilidad y Caja
para la programación del pago de dicha retención. La factura
informada no será pagada hasta obtener la Resolución de
retención de impuesto donde determina el monto a retener.
2.20. Todas las indicaciones deben efectuarse de forma escrita y
adjunta al legajo que se remitirá a Contabilidad para su
proceso, dentro del límite horario de lunes a viernes hasta las
10:30 am, y sábados hasta las 10:00 am.

AREA DE CAJA

2.21. Admitirá el Requerimiento de pagos y ejecutará los pagos

según la forma establecida en el mismo.
2.22. Al momento de cargar los pagos al portal de la empresa, e
ingresar el número de cuenta a cargar, se deberá validar la
titularidad de la cuenta, a fines de evitar pagar a cuentas
erradas.
2.23. Una vez se confirme que el pago se efectuó exitosamente,
procederá a efectuar las cancelaciones en el sistema de Finanzas,
y a adjuntar los comprobantes de egresos a cada factura o
comprobante de pago físico.
2.24. Esta información será remitida a Contabilidad a fin de
que se efectúen las conciliaciones bancarias, así como el
cruce de información entre ambos sistemas de Comercial
y Finanzas. Así como, las correcciones de posibles
inconsistencias y posterior archivo de información.
2.25. Todo el proceso de pago a proveedores de bienes dura
regularmente 1 día, desde el ingreso del vehículo hasta la
ejecución efectiva del pago. De presentarse algún
inconveniente en el proceso, éste podría tomar más
tiempo, pero este proceso propuesto no debería tomar
más de 1 día en ejecutar el pago.
2.26. Todo debe ser archivado y manejado también de forma
virtual para mantener soportes contables verificables y
expeditos que puedan ser consultado por socios
estratégicos e interesados en un momento determinado
para su ejecución.
.
AREA DE ADMINISTRACION

2.27. Encargada de gestionar y recibir las facturas y comprobantes

de pago de los proveedores generales (de bienes, servicios,
suministros, entre otros) de todas las áreas de la empresa, ya
sea por compras directas, de logística o por liquidaciones de
viáticos del personal.
2.28. Revisar los datos de las facturas, verificar la validez de la
compra, la afectación a su presupuesto, ingreso a almacén,
asignar centro de costos y anexos.
2.29. Estructurar su Requerimiento de pagos virtual, en un modelo
específico asignado, y enviar al área de Contabilidad para su
revisión, aprobación y posterior registro. Se debe enviar por
correo electrónico a Contabilidad con copia a Gerencia
Administrativa, y adjuntar la documentación física también.
2.30. Se han establecido dos días de pago semanal para
requerimiento de Administración, para ello se cuenta con un
horario establecido:
 Miércoles 9.00 am
 Viernes 9.00 am
 Cabe resaltar que la habilitación de pagos de los días
viernes, es sobre todo para casos de emergencia en el que
se requiera de pagos inmediatos.

Cabe informar que toda la documentación, incluido el

requerimiento de pagos, debe ser enviada, hasta los días
lunes y jueves respectivamente; vía correo electrónico y
físico.

AREA DE CONTABILIDAD

2.31. Respecto del Requerimiento de Administración, al ser

recibido tanto en físico como virtual, se procederá a
efectuar la revisión, la cual consiste en:
 Consulta de emisores electrónicos.
 Situación del proveedor
 Verificación de datos.
 Contratos u otra documentación que sustente la operación.
 Partes de ingreso a almacén.
 Verificación de cálculos.
 Cálculo y deducción de los impuestos a los que esté afecto.
 Comprobantes de Retención.
  En caso de Recibo por honorarios, la retención o
suspensión de rentas de cuarta categoría.
2.32. Después de la revisión se procede a asignar una provisión
del Registro de Compras, e ingresar al Sistema de
Finanzas.
2.33. Obtenido el Requerimiento revisado adecuadamente será
enviado conjuntamente con la documentación en físico al
área de Control para su revisión y aprobación.

AREA DE CONTROL

2.34. Recibido el Requerimiento de Administración, se procede a revisar y

dar conformidad de la información.
2.35. De acuerdo al monto (si supera los S/ 3500.00) deberá consultar e
informar la existencia de cobranzas coactivas al portal. De existir
cobranzas coactivas, esta área efectuará el informe y retención del
monto indicado según Resolución de Cobranza emitida.
2.36. Una vez aprobado el requerimiento, debe ser enviado al área de caja,
a fin de ejecutar los pagos.

AREA DE CAJA
2.37. Admitirá el Requerimiento de pagos y ejecutará los pagos
según la forma establecida en el mismo.
2.38. Al momento de cargar los pagos al sistema de en línea del
banco, se debe corroborar la información obtenida con la del
requerimiento, específicamente en la titularidad de la cuenta,
para evitar desvíos y errores.
2.39. Obtenida la carga completa, se procede a solicitar autorización
de Gerencia General para ejecutar los pagos respectivos.
2.40. Una vez revisado que el pago se efectuó exitosamente,
procederá a efectuar las cancelaciones en el sistema de
Finanzas, y a adjuntar los comprobantes de egresos a cada
factura o comprobante de pago físico.
2.41. Esta información será remitida a Contabilidad, tanto en
formato digital vía correo electrónico como en físico, a fin de
que se efectúen las conciliaciones bancarias, así como el cruce
de información entre ambos sistemas de Comercial y Finanzas.
Así también, las correcciones de posibles inconsistencias y
posterior archivo de información.
COMPONENTE DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
13 La organización obtiene o genera y  Identifica los requerimientos de información, es un proceso que debe existir Directorio,
utiliza información relevante y de para identificar y usar esta información para el funcionamiento de control Gerencia
calidad para apoyar el interno y logro de objetivos. General, Jefes de
funcionamiento del área.
Control interno.
14 La organización comunica  Comunica información para el control interno, para lo cual se requiere tener Directorio,
internamente la información, definidos los usuarios de cada información, así como su uso y responsabilidad. Gerencia
incluyendo los objetivos y  Comunicación de Directorio, la Administración y jefes de área, según General, Jefes de
responsabilidades por el control requerimientos, especialmente para reportes financieros. área.
interno, necesaria para apoyar el
funcionamiento del mismo.
15 La organización se comunica con  Comunicaciones a terceras partes, especialmente en reportes Directorio,
partes externas respecto a asuntos financieros y auditorías externas. Gerencia
que afecten el funcionamiento  Canales abiertos con proveedores, auditores externos, analistas General, Jefes de
del control interno. financieros con la finalidad de mejorar. área.
COMPONENTE DE SUPERVISIÓN Y MONITOREO
16 La organización selecciona,  Monitoreo periódicos. Directorio,
desarrolla y desempeña  Evaluación por parte de los jefes de área. Gerencia
evaluaciones continuas  Determinar línea base, de donde estamos partiendo, y a dónde queremos General, Jefes de
respecto del adecuado llegar, como guía de supervisión. área.
funcionamiento del sistema de  Establecer una política de auditorías internas anuales a fin de obtener
control interno. Seguridad razonable de la información y los procesos.
17 La organización evalúa y comunica  Evaluar y comunicar las deficiencias detectadas en el proceso de reportes Directorio,
las deficiencias de control interno financieros, a todos quienes, habiendo intervenido, se detectaron deficiencias. Gerencia
de manera oportuna a responsables  Monitorear las acciones correctivas, fijas fechas, responsables y evaluar General, Jefes de
de tomar acciones correctivas. Correcciones. área.
DIAGRAMA DE FLUJO DEL PROCESO DE CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES
GENERALES
 Cuadro 3. Matriz de Planificación

Objetivo General: Implementar un sistema contable que mejore el control

interno de las cuentas por pagar en la empresa Payara Sport, C.A.

Objetivos específicos Actividade Tiempo Recursos Responsable

s s
Computadora
Indagar la situación actual Organizar 4 ,
de las cuentas por pagar la una mesa semana Impresora. Los
empresa Payara Sport, C.A. de trabajo s Hojas, investigadore
Carpeta s
Computadora
Elaborar una herramienta Elaborar 4 ,
para mejorar el control formatos semana Impresora. Los
interno de las cuentas por para ser s Hojas, investigadore
pagar en la empresa Payara presentados Carpeta s
Sport, C.A. en forma
digitalizada
y física.
Trípticos,
Socializar la herramienta Realizar 4 Carpetas,
elaborada con los una semana hojas,
colaboradores de la empresa inducción a s Lápices. Los
Payara Sport, C.A. través de investigadore
una charla. s

Plan de acción

Fuente: los investigadores (2021)

 Semanas
Actividades realizadas 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Diagnosticar las debilidades y

fortalezas en las cuentas por pagar.

Promocionar las oportunidades del

uso de formatos y reportes para el
registro de la información.

Realizar actividades formativas para

elevar los conocimientos e
implementar el sistema contable.

Retroalimentación de los resultados

obtenidos.

Cuadro [Link] de actividades

Fuente: los investigadores (2021)

 CAPÍTULO III

SISTEMATIZACIÓN DE RESULTADOS

La Ejecución
En este capítulo se presenta la puesta en práctica de las acciones señaladas en el plan
de acción, en este sentido presiden la totalidad del proceso de investigación, por ello
todos los capítulos precedentes han sido tomadas y ordenadas para ser posible la
realización de este. En este sentido, indica Egg (2003) “El proceso en el cual se ejecuta
lo establecido en la planificación partiendo de los resultados obtenidos en la
investigación, se pretende alcanzar los objetivos propuestos”. (p.30). Por tal razón esta
es la etapa de desarrollo del estudio que se aplica la ejecución de los resultados, a través
de la aplicación de los instrumentos para la recolección de la información.
El proyecto socio integrador, en esta fase de ejecución se describe detalladamente
todos los pasos involucrados en el desarrollo del mismo, el cual determina el recurso
humano y materiales necesarios para desarrollar el sistema contable para mejorar el
control interno de las cuentas por pagar de la empresa Payara Sport, C.A. ubicada en
Edo Aragua. Esta fase pone de manifiesta la integración de las técnicas de recolección
de información y los instrumentos aplicados, cuyo producto en sí es la verificación de lo
planificado y lo logrado.
Donde los investigadores realizaron las siguientes actividades considerando las
técnicas y recursos adecuados para la ejecución de las mismas. Por lo que a
continuación se relata detalladamente las acciones aplicadas por cada objetivo del
proyecto, obteniéndose como resultado lo siguiente:

Primer Objetivos Específico: Indagar la situación actual del control interno de las
cuentas por pagar la empresa Payara Sport, C.A.

Actividades Programadas en la Planificación

- Reconocimiento de las necesidades de la empresa.
- Establecer el método de elaboración (sistematizado)
- Realizar base de datos del personal (general y por trabajador)
- Realizar pruebas.
- Plantilla definitiva de nómina

Actividades Realizadas en la fase Ejecución del Proyecto

- Se hizo reconocimiento general a la empresa
- Se determinó los recursos materiales disponibles para la elaboración del sistema.
- Se realizar base de datos computarizado para el manejo de las cuentas por pagar
- Se realizaron pruebas para verificar su funcionamiento

Responsables de las Actividades Realizadas

- Gerente General Payara Sport, C.A.
- Investigadores

Registros de fechas y horas de ejecución de actividades

Fecha: Marzo 17 del 2021
Duración: 1 semana

Procedimientos Utilizados.
La disposición de dispositivos informáticos conllevó a la selección sistematizada y
computarizada del sistema por las ventajas proporciona para la realización de cálculos.
Previo a la verificación de las necesidades de la empresa, se procedió a establecer el
diseño de la base de datos.
La verificación de documentación a través de la ficha de cada empleado, así como el
reporte de las cuentas por pagar y tareas realizadas de acuerdo a los contratos adquiridos
por los clientes que identifican la asignación del servicio ofrecido.

Modo de Participación de los Actores Involucrados

Para el cumplimiento de este objetivo, los actores involucrados fue el gerente
general, quien suministró toda la información, tanto de forma explicativa a través de la
entrevista; también los investigadores se insertaron en el contexto que de forma
conjunta establecieron las necesidades de la empresa; estableciendo el plan de acción a
seguir.

Descripción de las Acciones Aplicadas

Los investigadores abordaron la empresa Payara Sport, entrevistándose con el
gerente general, y mediante la observación permitió conocer las debilidades de la
misma; procediendo a establecer las soluciones posibles orientadas dentro del proceso
contable. Por otra parte, se consideró los recursos disponibles de la empresa, de manera
de hacer uso de los mismos, razón por el cual se propone la elaboración de un proceso
para las cuentas por pagar que bajo la alimentación de datos manual puedan realizarse
los cálculos de las cuentas por pagar, así como contar con un respaldo digitalizado, de
fácil acceso a la hora de consultar o verificar información.
La base de datos fue realizada bajo el ambiente Windows, hoja de cálculo Excel, en
donde se diseñó una plantilla general contenido por toda la información de la empresa
en cuanto a nombre, razón social, ubicación; así como la de todo lo relativo a las
cuentas por pagar
Durante la realización de las actividades, no se presentaron inconvenientes
importantes, con excepción de las presentadas por fallas eléctricas, disponiendo de
mayor tiempo para la elaboración de la base de datos de la nómina, debido a que los
equipos no cuentan con dispositivos de baterías que permitan la continuidad de
encendido en caso de apagones de luz; y de coincidir con el gerente general se
encontrara en las instalaciones de la empresa; sin embargo el objetivo se cumplió
satisfactoriamente.

Segundo Objetivos Específico: Elaborar una herramienta para mejorar el control

interno de las cuentas por pagar en la empresa Payara Sport, C.A.

Actividades Programadas en la Planificación

Diseñar la herramienta y el procedimiento de control para las cuentas por pagar
dentro del sistema propuesto mediante la indagación de la teoría y documentos para
evitar duplicidad de pagos.
Actividades Realizadas en la Fase Ejecución del Proyecto
Mediante la creación del proceso se logra proteger la actividad que desarrollara el
sistema para el cálculo, y registro de las cuentas por pagar.

Responsables de las Actividades Realizadas

- Los investigadores

Registros de fechas y horas de Ejecución de Actividades

Fecha: 18 y 25-3-2021
Duración: 10 horas

Procedimientos Utilizados
Una vez realizado la construcción del proceso contable que se requiere el sistema se
procedió a socializarlo con el responsable de la unidad por medio de una mesa de
trabajo

Modo de Participación de los Actores Involucrados

Se activaron varias reuniones en donde se compararon opiniones en cuanto a la
forma reglamentaria y procedimental propias de la empresa para adaptar la visión de los
investigadores con la realidad empresarial luego por medio de mesas de trabajos se
compararon opiniones de los involucrados en el proceso y así generar un documento
que satisficiera en la medida de las posibilidades a los trabajadores responsable de la
tarea del manejo de las cuentas por pagar.

Descripción de las Acciones Aplicadas

Una vez elaborada la herramienta para las cuentas por pagar de la empresa, los
investigadores a modo de sugerencia del gerente general, consideraron importante
establecer normas de control interno, para ello se creó un sistema de pasos capaces de
orientar a los trabajadores. Dichas orientaciones se realizaron en un conversatorio, el
cual fue dado por el gerente de la empresa, quien dispone de todo el material producido
por los investigadores hasta la fecha; esto con el fin de evitar que la información sea
manipulada por otras personas, ya que el equipo está tratando de romper la resistencia al
cambio por el resto de personal. En este caso no se presentaron inconvenientes.

Tercer Objetivo Específico: Socializar la herramienta elaborada con los colaboradores

de la empresa Payara Sport, C.A

Actividades Programadas en la Planificación

- Realizar taller de capacitación.
- Ejecutar ejercicios prácticos.

Actividades Realizadas en la fase Ejecución del Proyecto

Se realizó taller de capacitación con el fin explicar paso a paso todos los aspectos
formales del sistema de procedimientos para el manejo de las cuentas por pagar; además
de proveer información sobre la contabilidad y su aplicación dentro de las
organizaciones.
De igual manera se realizaron ejercicios prácticos, primeramente dirigidos y
supervisados por los investigadores. Con el fin de verificar la ejecución adecuada del
sistema, se convino la supervisión y revisión de las cuentas por pagar de la empresa.

Desviaciones Presentadas en la Ejecución de las Actividades

Durante el proceso de revisión de la nómina realizada por el Gerente General, se
observó discrepancias en datos alimentados al sistema, en relación a los registros
individuales de las cuentas por pagar en cada operador o responsable, dado que se
verificó toda la documentación involucrada con los datos introducidos.

Ajustes Realizados en el caso de Presentarse Desviaciones

Además de realizar los arreglos en los datos, se reforzó la importancia de la
verificación de datos con la documentación y los procesados en el sistema, lográndose
receptividad absoluta por parte del gerente y los respectivos responsable.

Responsables de las Actividades Realizadas

- Gerente General
- Investigadores

Registros de fechas y horas de ejecución de actividades

Fecha: 29-4 y 6-5 del 2021
Duración: 3 horas

Procedimientos Utilizados
Taller formativo de 30 minutos
Taller práctico; 60 minutos

Modo de Participación de los Actores Involucrados

Primeramente, los investigadores explicaron al gerente general los fundamentos de la
contabilidad y su importancia dentro de la organización, posteriormente se procedió a
explicar detalladamente cada elemento contenido en el sistema desarrollado; por último
se realizaron prácticas de las cuentas por pagar.

Descripción de las Acciones Aplicadas

La metodología aplicada fue a través de dos talleres, cada uno de 90 minutos en
donde se explicó al gerente general, paso a paso todo lo relacionado con el registro de
las cuentas por pagar, los instrumentos requeridos, así como cada proceso de acuerdo a
las descripciones contenidos en el diseño propuesto.
De igual manera se explicó detalladamente el basamento jurídico, siendo éste
fundamental conocer los instrumentos legales que se deben ajustar para la realización de
los cálculos, considerando las leyes y regulaciones establecidas y otras leyes o normas a
tenerse en cuenta, emanadas paras empresas venezolanas.
Asimismo se procedió a realizar ensayos de cálculo las cuentas por pagar de forma
total, con los instrumentos respectivos para la alimentación de datos, explicando
detalladamente cada elemento incorporado; haciendo del conocimiento la importancia
de tener cuidado a la hora de incluirlos, ya que por la sistematización automática, los
mismos se vinculan directamente desde el registro en diario de cada transacción.
 En este caso, se realizaron varios ensayos que permitió al gerente general conocer el
sistema propuesto, además de verificar cada proceso realizado y el resultado final que es
la relación de las cuentas por pagar; lográndose el objetivo satisfactoriamente.
En general durante la ejecución de las actividades en la empresa Payara [Link].,
no se presentaron obstáculos significativos solo alguna situación propia de la dinámica
del proceso que ameritó la inversión de tiempo adicional para lograr lo esperado.

Evaluación
Atendiendo la necesidad de la empresa se procedió a desarrollar un sistema contable
para control interno de las cuentas por pagar la empresa Payara Sport, C.A.; para ello se
realizó un diagnóstico preliminar a través de las técnicas aplicadas, que permitió
conocer las necesidades de la mismas, procediendo en priorizarlas e iniciar las acciones
a seguir de acuerdo a la capacidad de respuesta por parte de los investigadores.
En este sentido, la ejecución de las actividades propuestas por los investigadores, se
desarrolló progresivamente pero al ritmo de las circunstancias, condiciones y
necesidades de la organización, dado a la disponibilidad del gerente general, quien
asume la dirección total de la empresa y responsable de las decisiones tomadas.
Una vez elaborado el sistema contable he instruido el personal responsable de la
elaboración de los registro del pasivo en cuestión, pudimos evidenciar los resultados,
representados en un mejor control del proceso contable de la empresa, permitiendo
optimizar la gestión gerencial y operativa representada en controles internos que
contribuyen en verificar la rentabilidad y productividad en pro del avance de la empresa.
Es de destacar que el alcance e impacto académico-formativo y social del proyecto
condujo a la formación y capacitación del personal en materia contable permitiendo el
desempeño óptimo de la organización, dado que el pago de las deudas de forma
adecuada y al tiempo estipulado son necesarios para determinan la rentabilidad de la
empresa ya que un proveedor bien remunerado y que reciba sus pagos a tiempo
reglamentario motiva a realizar sus labores de forma eficiente y eficaz.
En cuanto al impacto académico formativo, contribuyó en la educación al personal,
que aunque los responsables de la dirección de la misma son profesionales titulados,
desconocían tales procedimientos; por lo que puede decirse que se logró la capacitación,
evidenciándose a través de ejercicios prácticos y verificaciones en las operaciones
realizadas para el control interno de las cuentas por pagar la empresa Payara Sport,
C.A..; todo esto contribuyó en dar una respuesta a una necesidad social, dado que de
forma indirecta el empoderamiento del conocimiento favorecerá en la participación
activa y consecuente de operaciones financieras que determinan su permanencia como
empresa productiva que contribuye en el desarrollo económica del Estado.
 CONCLUSIONES
El control interno comprende el plan de organización y todos los sistemas,
procedimientos y medidas de coordinación adoptadas por las organizaciones para
proteger sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables,
fomentar la eficiencia de sus operaciones y estimular en sus trabajadores el apego a las
políticas ordenadas por la gerencia. Los sistemas, procedimientos y políticas empleadas
por las empresas en el control interno contable de los elementos del costo en sus
procesos productivos y de sus inventarios, difieren significativamente entre unas
organizaciones y otras.
Cada una implementa sus controles de acuerdo al tipo de empresa, a la dimensión de
sus instalaciones, a su estructura organizacional, a la variedad de sus operaciones, a los
objetivos planteados, o a cualesquiera otros factores que pueden ser peculiares a
determinada empresa en particular. Ahora bien, la inexistencia o la deficiencia en la
aplicación de controles internos en las organizaciones puede ocasionar problemas como
pérdida de dinero y de activos, falta de exactitud y confiabilidad de los datos
suministrados en los informes contables, paralizaciones innecesarias de los procesos
productivos, deterioro acelerado de los equipos de producción, productos con calidad
cuestionable, baja productividad y el riesgo de que el personal no posea un rendimiento
eficaz en cada una de sus operaciones.
De esta manera se concluye que la incidencia del Sistema de Control interno de
Cuentas por pagar en la rentabilidad de la empresa es positiva, puesto que se ha logrado
optimizar los procesos en cuanto al periodo promedio de pago, evidenciando una mejora
en dichos procesos de pago, de forma tal que los proveedores sientan el esfuerzo por
ofrecer mejores procesos, y sientan confianza para continuar proveyendo a la planta con
sus bienes y servicios.
El Sistema de Control Interno en una organización tiene relevancia gravitante,
porque permite controlar de manera eficaz las operaciones de una empresa. Después de
haber efectuado una evaluación de la empresa, se llega a concluir que la empresa Payara
Sport C.A, no cuenta con un sistema de control interno de cuentas por pagar adecuado y
eficiente que permita integrar la realidad de sus operaciones con los proveedores y sus
necesidades de control y optimización de sus procesos, de forma tal que afecta tanto a
las áreas administrativas como las operativas en cuanto al desenvolvimiento de las
operaciones, así como en la validez y confiabilidad de la información financiera
obtenida de estos procesos.
En respuesta a la situación actual de la empresa caso de estudio, se torna necesaria la
implementación de un Sistema de Control Interno de Cuentas por Pagar como
herramienta para optimizar y fortalecer las estructuras del proceso crítico de cuentas por
pagar a proveedores, diseñado acorde a la giro del negocio y la realidad de sus
operaciones; considerando como marco de referencia los lineamientos de la contabilidad
generalmente aceptada en este país.
 RECOMENDACIONES

Luego de expresar las conclusiones, se proponen una serie de recomendaciones las

cuales contribuyeron al logro de los proyectos socio integrador, a continuación se
plantean algunas recomendaciones para el mejoramiento en las debilidades existentes
dentro de la Organización:

1. Las gerencias generales deben exigirles a las gerencias o departamentos bajo su

subordinación informes financieros, acompañados de análisis y comentarios
apropiados, con el fin de disponer de suficiente información para la toma de
decisiones.
2. Implementar el control de los pasivos por medio de presupuestos anuales.
3. Definir y revisar periódicamente la política general de adquisición de cuentas
por pagar a largo plazo
4. Codificar las partidas y grupos que integran las cuentas por pagar de manera que
facilite la distribución de los costos y gastos en cada período de producción.
5. Rotar, de manera periódica, al personal con el fin de evitar manejos no acordes
con una sana administración de los recursos y las cuentas por pagar.
6. El personal de contabilidad debe participar como observadores cuando se
realizan las cuentas por pagar en el sistema. Asimismo, deben investigar los
sobrantes o faltantes que se reflejen en la contabilidad.
7. El control interno de las cuentas por pagar en el sistema .es una actividad que,
por lo importante para la información contable, debe ser ejecutado por personas
ajenas a su custodia, siguiendo instrucciones por escrito.
8. Los rubros que componen los inventarios deben ser almacenados en forma
ordenada y sistemática de modo que facilite el conteo, la manipulación y la
localización de los mismos.
9. Suministrar información por escrito sobre sus responsabilidades al personal que
registra las cuentas por pagar en el sistema.
10. Hacer mensualmente los cálculos y los registros contables de los gastos por
contribuciones legales y contractuales.
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