UNIDAD EDUCATIVA “PRIMERO DE MAYO”
F ICHA PEDAGÓGICA
EMERGENCIA SANITARIA
UNIDAD EDUCATIVA PRIMERO DE MAYO
Docente: LIC. LIDA MARGOT Grado/ SEGUNDO Área: CONTABILIDAD SEGUNDO PARCIAL
CARTAGENA REINO Curso: ASIGNATURA: TRIBUTACIÓN
TEMA LOS CONTRIBUYENTES Valores: Justicia, equidad, empatía, comunicación asertiva y respeto
Frase motivacional de la Pregúntate si lo que estás haciendo hoy te acerca al lugar en el que quieres estar
unidad mañana. Walt Disney
Objetivo de aprendizaje: Identificar a los contribuyentes de acuerdo con el RIMPE y al régimen general, que nos permite diferenciar
a los contribuyentes, sus derechos y obligaciones con el fin de direccionar a quienes lo necesiten.
CONTENIDOS/PROBLEMAS
Definición de contribuyente
En Ecuador se les denomina contribuyentes tanto a personas naturales como a empresas, personas jurídicas u organizaciones que
realizan actividades económicas lícitas que estén o no obligadas a llevar y presentar contabilidad.
Este contribuyente, gracias a su patrimonio, se encuentra en el deber de presentar y soportar el pago de sus obligaciones tributarias;
cabe anotar que los impuestos a pagar de cada uno se determinan conforme las leyes del país en el que resida.
¿Sabías qué?
Una persona natural puede declarar sus impuestos bajo 2 regímenes:
✅ Régimen General.
✅ Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares #RIMPE (vigente desde el año 2022).
Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE)OS PO (RI
Inscritos en el RUC hasta el 31 de diciembre de
Inscritos en el RUC a partir de enero de 2022
2021
Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2021
Los contribuyentes que se inscriban en el RUC a partir
hayan pertenecido al Régimen Impositivo
de enero de 2022 y que cumplan las condiciones para
Simplificado (RISE), Régimen para Microempresas
sujetarse al RIMPE iniciarán sus actividades bajo este
(RIMI) y Régimen General, y que cumplan las
último régimen. El listado que para fines referenciales
condiciones para pertenecer al RIMPE, se
publica el SRI en su página web será actualizado de
incorporarán a dicho régimen de manera
forma semanal con la información de los nuevos
automática sin necesidad de ingresar ninguna
inscritos.
solicitud o trámite.
¿Quiénes se encuentran en este régimen?
RIMPE – Emprendedores RIMPE - Negocios populares
Personas naturales y jurídicas con ingresos brutos anuales de Personas naturales con ingresos brutos anuales de hasta USD
hasta USD 300.000 (al 31 de diciembre del año anterior). 20.000 (al 31 de diciembre del año anterior).
TRIBUTACION 1
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Actividades no sujetas al RIMPE
No estarán sujetos a este régimen los ingresos provenientes de:
Actividades relacionadas a contratos de construcción y actividades de urbanización, lotización y otras similares (Arts.
28 y 29 de la Ley de Régimen Tributario Interno).
Actividades profesionales, mandatos y representaciones.
Actividades de transporte.
Actividades agropecuarias.
Actividades de comercializadoras de combustible.
Actividades en relación de dependencia.
Rentas de capital.
Regímenes especiales.
Inversión extranjera directa y actividades en asociación pública-privada.
Sector de hidrocarburos, minería, petroquímica, laboratorios médicos y farmacéuticas, industrias básicas, financiero,
seguros y Economía Popular y Solidaria.
Además, tampoco estarán sujetos a este régimen quienes hayan recibido ingresos brutos superiores a USD 300.000 en el año
anterior, ni quienes se encuentren inscritos en el RUC sin actividad económica registrada.
RIMPE Negocios populares
RIMPE - NEGOCIOS POPULARES
TRIBUTACION 2
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Los contribuyentes considerados como negocios populares emitirán notas de venta
al amparo de la normativa vigente.
Cuando dejen de tener tal consideración, no podrán emitir notas de venta, debiendo dar de
baja aquellas cuya autorización se encontrare vigente y deberán emitir los comprobantes y
documentos que corresponda.
Comprobantes de venta Los contribuyentes calificados como “negocios populares” que realicen actividades
económicas no sujetas al RIMPE deberán emitir facturas exclusivamente por estas
transacciones.
Hasta que se efectúen las implementaciones tecnológicas los contribuyentes deberán
considerar lo siguiente:
Los negocios populares que a la fecha de incorporación al RIMPE tengan facturas
autorizadas y vigentes podrán seguir emitiéndolas, siempre y cuando incorporen la leyenda
“Contribuyente Negocio Popular - Régimen RIMPE” de forma manual, mediante sello o
cualquier forma de impresión, en estos casos no se desglosará el IVA y no sustentarán
crédito tributario para el comprador.
Los negocios populares que a la fecha de incorporación al RIMPE tengan notas de venta
autorizadas y vigentes, podrán seguir emitiéndolas siempre y cuando incorporen la leyenda
“Contribuyente Negocio Popular - Régimen RIMPE” de forma manual, mediante sello o
cualquier forma de impresión.
Los nuevos contribuyentes, catalogados como negocios populares, deberán informar al
establecimiento gráfico autorizado por el SRI que incluya la leyenda “Contribuyente Negocio
Popular - Régimen RIMPE” en los comprobantes de venta autorizados. El establecimiento
gráfico podrá verificar esta condición en el listado referencial publicado en el portal web
institucional. De no encontrarse aún en el listado referencial, se deberá colocar mediante
sello o cualquier otra forma de impresión la leyenda indicada en los documentos
autorizados, una vez que conste en el mismo.
Impuesto a la La declaración y pago del Impuesto a la Renta se realizará con periodicidad anual.
Renta
Límite inferior Límite superior Impuesto a la Tipo
(USD) (USD) fracción básica marginal (%)
- 20.000,00 60,00 0
Son aplicables los beneficios tributarios relacionados con los ingresos previstos en la normativa
legal.
La declaración se efectuará de manera obligatoria, aunque no existieren valores de ingresos,
retenciones o crédito tributario durante el período fiscal anual.
Si un negocio popular registra ingresos superiores a los USD 20.000 declarará, liquidará y pagará
aplicando las reglas y tarifas previstas para el régimen RIMPE, de acuerdo con el rango que le
corresponda
Impuesto al No deben presentar declaraciones del IVA ya que el pago de su cuota establecida en la tabla
Valor Agregado progresiva incluye el pago de dicho impuesto.
Si un negocio popular registra ingresos superiores a los USD 20.000, el pago del valor liquidado
por concepto del Impuesto a la Renta comprenderá por esta ocasión tanto el Impuesto a la Renta
como el IVA.
Si el contribuyente considerado como negocio popular realiza actividades excluyentes a este
régimen, se mantendrá en el régimen, pero respecto de las actividades no comprendidas deberá
presentar las declaraciones semestrales de IVA correspondientes.
Retenciones En ningún caso actuarán como agentes de retención.
Son sujetos a retención del 0% por las actividades económicas sujetas a este régimen.
TRIBUTACION 3
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Vigencia Los negocios populares estarán en el RIMPE mientras conserven dicha condición.
Si un negocio popular registra ingresos superiores a los USD 20.000, permanecerá en el régimen
bajo el cumplimiento de las obligaciones simplificadas y dejará de ser parte del esquema de
negocio popular desde el ejercicio fiscal siguiente
RIMPE Emprendedores
RIMPE - EMPRENDEDORES
Los contribuyentes sujetos al régimen RIMPE deberán emitir facturas, documentos
complementarios, liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios, así como
comprobantes de retención en los casos que proceda.
Hasta que se efectúen las implementaciones tecnológicas los contribuyentes deberán considerar lo
siguiente:
Los contribuyentes que a la fecha de incorporación al RIMPE tengan facturas autorizadas y vigentes
podrán seguir emitiéndolas siempre y cuando incorporen la leyenda “Contribuyente Régimen
RIMPE” de forma manual, mediante sello o cualquier forma de impresión.
Los contribuyentes que hayan estado en el RISE, pero no sean catalogados como negocios populares
y que a la fecha de incorporación al RIMPE tengan notas de venta autorizadas y vigentes, podrán
Comprobantes de emitirlas desglosando el IVA, sin enmendaduras ni tachones; además, deberán incorporar la leyenda
venta “Contribuyente Régimen RIMPE” de forma manual, mediante sello o cualquier forma de impresión.
Los nuevos contribuyentes catalogados como RIMPE deberán informar al establecimiento gráfico
autorizado por el SRI que incluya la leyenda “Contribuyente Régimen RIMPE” en los comprobantes
de venta autorizados. El establecimiento gráfico podrá verificarlo en el listado referencial publicado
en el portal web institucional. De no encontrarse aún en el listado referencial, se deberá colocar
mediante sello o cualquier otra forma de impresión la leyenda indicada en los documentos
autorizados, una vez que conste en el mismo.
Los contribuyentes que emiten comprobantes de venta, retención y documentos complementarios
en el esquema electrónico y que pertenezcan al RIMPE deberán incluir la leyenda “Contribuyente
Régimen RIMPE” en la sección de Información Adicional del comprobante electrónico,
posteriormente, se incorporará la leyenda en la sección del esquema que el SRI establezca.
Para calcular la base imponible considerarán los ingresos brutos gravados, provenientes de las
actividades acogidas a este régimen y se restarán las devoluciones o descuentos; adicionalmente se
sumarán o restarán, los ajustes de generación y/o reversión por efecto de aplicación de impuestos
diferidos.
Son aplicables los beneficios tributarios relacionados con los ingresos previstos en la normativa
legal.
La declaración y pago del Impuesto a la Renta se efectuará de forma anual, conforme la siguiente
tabla:
Tipo
Límite inferior Límite superior Impuesto a la
marginal
Impuesto a la (USD) (USD) fracción básica
(%)
Renta
- 20.000,00 60,00 0
20.000,01 50.000,00 60,00 1
50.000,01 75.000,00 360,00 1,25
75.000,01 100.000,00 672,50 1,50
100.000,01 200.000,00 1.047,50 1,75
200.000,01 300.000,00 2.797,52 2
La tarifa impositiva de este régimen no estará sujeta a rebaja o disminución alguna.
La declaración se efectuará de manera obligatoria, aunque no existieren valores de ingresos,
retenciones o crédito tributario durante el período fiscal anual.
·La declaración y pago del IVA en forma semestral y acumulada por las transacciones generadas en
actividades acogidas o no a este régimen:
Fecha de vencimiento
Impuesto al Valor 9no dígito del
Primer semestre Segundo semestre
Agregado RUC
(enero a junio) (julio a diciembre)
1 10 de julio 10 de enero
2 12 de julio 12 de enero
3 14 de julio 14 de enero
TRIBUTACION 4
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4 16 de julio 16 de enero
5 18 de julio 18 de enero
6 20 de julio 20 de enero
7 22 de julio 22 de enero
8 24 de julio 24 de enero
9 26 de julio 26 de enero
0 28 de julio 28 de enero
Domiciliados en Galápagos: hasta el 28 de julio y enero
Sin perjuicio de la obligación semestral de IVA, el contribuyente podrá presentar declaraciones
mensuales en los períodos que así lo requiera.
No son agentes de retención del Impuesto a la Renta, excepto en los casos en los que el SRI así
lo disponga mediante la respectiva calificación; y, en los casos previstos en el numeral 2 del
art. 92 del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno:
En la distribución de dividendos.
En la enajenación de derechos representativos de capital.
En los pagos y reembolsos al exterior.
En los pagos por concepto de remuneraciones, bonificaciones, comisiones a favor de sus
trabajadores en relación de dependencia.
No son agentes de retención del IVA, excepto en en los casos en los que el SRI así lo disponga
mediante la respectiva calificación; y, en los casos previstos en el numeral 2 del artículo 147
Retenciones
del RLRTI:
En la importación de servicios; y en general, cuando emitan liquidaciones de compras de
bienes y prestación de servicios.
IVA presuntivo.
Las entidades del sistema financiero, por los pagos que realicen, amparados en convenios de
recaudación o de débito.
Las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta e IVA realizadas serán declaradas y
pagadas de manera semestral.
Son sujetos a retención del 1% por los bienes y servicios de las actividades económicas sujetas
a este régimen.
Impuesto a los
Consumos La declaración y pago del ICE se deberá realizar de manera mensual.
Especiales
Este régimen será de aplicación obligatoria por el plazo de 3 años contados desde la primera declaración
Vigencia
del Impuesto a la Renta, siempre que cumplan con las condiciones para pertenecer a este régimen.
Deberes formales RIMPE
ANTES AHORA
DEBER FORMAL RIMPE
RISE RÉGIMEN GENERAL
NEGOCIO POPULAR EMPRENDEDOR
Notas de venta Notas de venta Factura
(no se desglosa el (no se desglosa el IVA). (se desglosa el IVA).
Comprobantes de IVA). Leyenda: Contribuyente Leyenda: Contribuyen Factura
venta. Leyenda: Contribuye Negocio Popular - Régimen te Régimen RIMPE (se desglosa el IVA).
nte Régimen RIMPE
Simplificado
Declaraciones
mensuales o
semestrales
No aplica Declaraciones
No aplica declaraciones del (la periodicidad
Declaración del IVA. declaraciones del semestrales del IVA
IVA. depende de la tarifa
IVA. (julio y enero).
del IVA de sus
actividades
económicas).
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Es obligatorio
realizar la declaración
del Impuesto a la
La declaración del
Renta únicamente si
La declaración del Impuesto Impuesto a la Renta
Declaración del No aplica sus ingresos en el año
a la Renta es obligatoria y se es obligatoria y se
Impuesto a la declaraciones del superan el valor de la
realizará en el mes de marzo realizará en el mes de
Renta. Impuesto a la Renta. fracción básica
del siguiente ejercicio fiscal. marzo del siguiente
desgravada del
ejercicio fiscal.
Impuesto a la Renta
(Año
2022: USD 11.310).
No aplican cuotas No aplican cuotas
De acuerdo al nivel
mensuales. mensuales.
de ingresos y a la
No aplican cuotas El pago se realiza una El pago se realiza una
actividad económica
mensuales. vez presentada la vez presentada la
se establecía el pago
Pago de cuotas fijas El pago se realiza una vez declaración respectiva declaración respectiva
de una cuota fija
mensuales. presentada la declaración (el monto depende (el monto depende del
mensual, la cual
respectiva del resultado de la resultado de la
reemplaza el pago
(cuota anual: USD 60). liquidación del liquidación del
del IVA y del
impuesto en impuesto en
Impuesto a la Renta.
cuestión). cuestión).
ANTES AHORA
RÉGIMEN RIMPE
DEBER
IMPOSITIVO
FORMAL RÉGIMEN
PARA
NEGOCIO POPULAR EMPRENDEDOR GENERAL
MICROEMPRESA
S
Factura Notas de venta Factura
(se desglosa el (no se desglosa el IVA). (se desglosa el
Comproba Factura
IVA). Leyenda: Contribuyente Negocio Popular - Régimen IVA).
ntes de (se desglosa el
Leyenda: Contrib RIMPE. Leyenda: Contrib
venta. IVA).
uyente Régimen uyente Régimen
Microempresas RIMPE
Declaraciones
mensuales o
Declaraciones Declaraciones semestrales
Declaració semestrales del semestrales del (la periodicidad
No aplica declaraciones del IVA.
n del IVA. IVA (julio y IVA (julio y depende de la
enero). enero). tarifa del IVA de
sus actividades
económicas).
Declaració Declaraciones La declaración del Impuesto a la Renta es obligatoria y La declaración Personas
n del semestrales del se realizará en el mes de marzo del siguiente ejercicio del Impuesto a la naturales: Es
Impuesto a Impuesto a la fiscal. Renta es obligatorio
la Renta. Renta (julio y obligatoria y se realizar la
enero). realizará en el declaración del
mes de marzo Impuesto a la
Si el del siguiente Renta
contribuyente ejercicio fiscal. únicamente si
tenía ingresos sus ingresos en el
diferentes a año superan el
actividades valor de la
empresariales, fracción básica
además debía desgravada del
realizar la Impuesto a la
declaración del Renta (Año
Impuesto a la 2022: USD 11.31
Renta anual en el 0).
mes de marzo o Sociedades: Pres
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entación
obligatoria de la
abril, según declaración del
corresponda. Impuesto a la
Renta en el mes
de abril.
DEBER ANTES AHORA
RIMPE
FORMAL RÉGIMEN GENERAL
NEGOCIO POPULAR EMPRENDEDOR
Notas de venta Factura
(no se desglosa el IVA). (se desglosa el IVA).
Comprobantes Factura Leyenda: Contribuyente Leyenda: Contribuyente
de venta. (se desglosa el IVA). Negocio Popular - Régimen Régimen RIMPE
RIMPE
Declaraciones mensuales o
semestrales
Declaración del Declaraciones semestrales del
(la periodicidad depende de la tarifa No aplica declaraciones del IVA.
IVA. IVA (julio y enero).
del IVA de sus actividades
económicas).
Personas naturales: Es obligatorio
realizar la declaración del Impuesto a
la Renta únicamente si sus ingresos en
La declaración del Impuesto a la La declaración del Impuesto a la
Declaración del el año superan el valor de la fracción
Renta es obligatoria y se Renta es obligatoria y se
Impuesto a la básica desgravada del Impuesto a la
realizará en el mes de marzo del realizará en el mes de marzo del
Renta. Renta (Año 2022: USD 11.310).
siguiente ejercicio fiscal. siguiente ejercicio fiscal.
Sociedades: Presentación obligatoria
de la declaración del Impuesto a la
Renta en el mes de abril.
Comprobantes electrónicos RIMPE
EMISIÓN DE COMPROBANTES ELECTRÓNICOS PARA CONTRIBUYENTES RIMPE
Los contribuyentes que pertenecen al Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE) pueden emitir
comprobantes electrónicos de acuerdo a las nuevas regulaciones tributarias establecidas en el Reglamento para la aplicación
de la Ley para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia COVID-19; para ello, el Servicio de Rentas
Internas (SRI) realizó los cambios tecnológicos necesarios en su sistema de comprobantes electrónicos. Los contribuyentes
catalogados como Negocios Populares podrían emitir comprobantes electrónicos en el caso de que requieran emitir facturas
por las actividades excluyentes al régimen.
El SRI publicó la Ficha Técnica de Comprobantes Electrónicos Esquema Off-line, en la que se explican los cambios que se
deben considerar para la inclusión de la leyenda de los contribuyentes que pertenecen al RIMPE. En el mismo documento
constan otros aspectos de la Ley para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia COVID-19 como: la
reducción progresiva de la tarifa de retención del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) y la reducción de la tarifa del Impuesto
al Valor Agregado (IVA), en cuanto se disponga dicho beneficio mediante Decreto Ejecutivo. Se puede acceder al mencionado
documento aquí.
Los contribuyentes que requieren incorporar la leyenda de Contribuyente Régimen RIMPE deben realizar los ajustes
correspondientes en sus sistemas de emisión de comprobantes electrónicos antes de los 90 días señalados en la
Resolución No. NAC-DGERCGC21-00000060, publicada en el Segundo Suplemento del Registro Oficial No. 608 de 30 de
diciembre de 2021.
file:///C:/Users/Owner/Downloads/NAC-DGERCGC21-00000060%20Normas%20para%20la%20aplicaci%C3%B3n%20del
%20RIMPE%20(1).pdf
https://www.produccion.gob.ec/wp-content/uploads/downloads/2021/12/Ley-Organica-para-el-Desarrollo-Economico-y-
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Sostenibilidad-Fiscal-tras-la-Pandemia-Covid-19.pdf
https://www.ecuadorlegalonline.com/sri/bienes-y-servicios-que-no-pagan-iva-iva-0/
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