DERECHO TRIBUTARIO I
MG. LIZ CASTRO ASENJO
SEMANA 12
• Procedimiento contencioso tributario.
• Etapas. Recursos. Pruebas.
• Procesos contencioso- administrativos.
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES : SEMANA 12
Ac#vidades no presenciales
Videoconferencia, en la que desarrollamos:
• Recuperación de lo aprendido en la clase de la semana anterior.
• El docente explica los contenidos conceptuales de la semana.
• El estudiante par>cipa en debate y realiza comentarios a los
precedentes del Tribunal Fiscal.
• Interacción entre el docente y estudiantes con preguntas y respuestas
de manera directa (verbal) o a través del chat
Derecho de Facultad de
petición contradicción Frente a un acto que
Es un derecho reconocido supone que viola, afecta,
administrativa administrativa
en la Constitución y en la desconoce o lesiona un
LPAG, en virtud al cual los derecho o un interés
administrados pueden legítimo, procede su
promover por escrito el contradicción en la vía
inicio de un procedimiento administrativa, para que
administrativo ante las sea revocado, modificado,
entidades. anulado o sean
suspendidos sus efectos.
OBJETIVOS DEL
PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO-TRIBUTARIO
a) Cuidar la legalidad de los actos
que emanan de la Administración
Pública.
b) Proteger los intereses del
administrado.
Constitución de 1993 (Art. 148°)
Código Tributario
Ley N° 27584, vigente desde el 15.04.02, llamada “Ley
del Proceso Contencioso-Administrativo”
PRINCIPIOS DE LOS
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Principio de reserva de ley y principio
de jerarquía normativa Principio de imparcialidad
Principio del debido procedimiento
Principio de informalismo
Principio de impulso de oficio
Principio de presunción de veracidad
Principio de razonabilidad
Principio de conducta procedimental
Principio de celeridad Principio de simplicidad
Principio de eficacia
Principio de uniformidad
Principio de verdad material
Principio de predictibilidad
Principio de participación
Principio de privilegio de controles
posteriores
Etapas del
procedimiento
contencioso-
tributario
qRECURSO DE RECLAMACIÓN: La reclamación ante la Administración
Tributaria es la primera etapa del Procedimiento Contencioso Tributario y
constituye la primera instancia en la vía administrativa de dicho procedimiento.
qRECURSO DE APELACIÓN: La Apelación ante el Tribunal Fiscal es la
segunda y última etapa del Procedimiento Contencioso Tributario, y procede
contra los siguientes actos:
Resolución que resuelve el Recurso de Reclamación.
Resolución Ficta que desestima el Recurso de Reclamación.
qETAPA JUDICIAL: el contribuyente puede reclamar en contra de lo que
resuelve el tribunal fiscal, si es que va en contra de sus intereses.
Artículo 124 al 156 del Texto Único
Ordenado del Código Tributario.
Ley del Procedimiento General
La reclamación ante la Administración Tributaria
es la primera etapa del Procedimiento
Contencioso Tributario y constituye la primera
instancia en la vía administrativa de dicho
procedimiento. Este recurso puede ser
interpuesto contra actos administrativos que se
relacionan con la determinación de las
obligaciones tributarias, ya sean formales o
sustanciales.
ÓRGANOS COMPETENTES
SUNAT
Gobiernos locales
Otros que señale la ley
ACTOS RECLAMABLES: CÓDIGO TRIBUTARIO (ART. 135)
Resolución de Determinación
Orden de Pago
Resolución de Multa
Resolución ficta sobre recursos no
contenciosos vinculados con la
determinación dela obligación tributaria
Resolución que sanciona con comiso de bienes,
internamiento temporal de vehículos o cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes,
así como las resoluciones que las sustituyan:
Resoluciones que resuelvan solicitudes de devolución
Resoluciones que determinan la pérdida de
fraccionamientos de carácter general o particular
Actos que tengan relación directa con la
determinación de la deuda tributaria
Resolución que acepta fraccionamiento pero por
monto mayor
REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
• Presentación de escrito fundamentado y autorizado por letrado en los lugares donde
la defensa fuera cautiva.
El escrito deberá contener:
Nombre del abogado que lo autoriza, su firma y su certificado de habilidad.
Si es necesario se adjunta la Hoja de Información Sumario o Formulario N. 6000 y su
Anexo Formulario N. 6001.
.
• Deberá interponerse dentro del plazo establecido:
ACTOS RECLAMABLES PLAZOS
Reclamación contra resoluciones de Veinte (20) días hábiles computados desde el día
determinación, resoluciones de multa, hábil siguiente a aquel en que se notificó la
resoluciones que resuelven las solicitudes de resolución.
devolución y resoluciones que determinan la
pérdida del fraccionamiento general o particular
Reclamación contra las resoluciones que cinco (5) días hábiles computados desde el día
establezcan sanciones de comiso de bienes, hábil siguiente a aquel en que se notificó la
internamiento temporal de vehículos y cierre resolución.
temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes, así como las
resoluciones que las sustituyan
• Realización del pago o presentación de carta fianza:
Únicamente en los casos en los que se interpongan reclamaciones contra resoluciones de determinación y de multa
vencido el plazo de veinte (20) días hábiles.
Para tal efecto, deberá acreditarse el pago de la totalidad de la deuda tributaria que se reclama, actualizada hasta la fecha
de pago, o presentar carta fianza bancaria o financiera.
• Poder del representante legal
PLAZOS PARA SUBSANAR REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
La Administración Tributaria deberá notificar al reclamante para un plazo de quince (15) días hábiles, cumpla con
subsanar las omisiones.
Reclamaciones contra resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de
vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, así como las que las
sustituyan, el plazo para subsanar será de cinco (5) días hábiles.
LOS MEDIOS PROBATORIOS
Acreditar los hechos expuestos por las partes, producir certeza en la
Finalidad autoridad que se encarga de resolver los puntos controvertidos y
fundamentar sus decisiones.
Se
fundamenta Principio del Debido Procedimiento
Se rige por el principio de impulso de Oficio
Carga de la Los administrados pueden aportar pruebas mediante la presentación de
prueba documentos e informes, proponer pericias, testimonios, inspecciones y
demás diligencias permitidas, o aducir alegaciones
Medios probatorios
admisibles en el
Medios probatorios
procedimiento: extemporáneos
-Los documentos Excepcionalmente se
regula en el Código
-La pericia Tributario que deberán ser
admitidos en aquellos casos
-La inspección del en los que el deudor
tributario pruebe que la
órgano encargado de omisión no se generó por su
causa.
resolver
Medios probatorios de oficio:
El órgano encargado de resolver, puede ordenar de oficio la presentación de las pruebas
que juzgue necesarias, así como también regula la facultad de solicitar los informes
necesarios para el esclarecimiento de la cuestión a resolver.
La administración Tributaria solicitará la presentación de medios probatorios por escrito,
otorgando un plazo no menor de dos (2) días hábiles.
PLAZOS PARA RESOLVER
LAS RECLAMACIONES
El recurso de apelación ante el
Tribunal Fiscal
Concluida la etapa de reclamación, ya sea mediante
resolución expresa o habiendo optado el reclamante por
acogerse al silencio administrativo negativo e impugnando la
resolución ficta denegatoria, el contribuyente tiene la facultad
de contradecir estos actos administrativos mediante la
interposición del recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal
como última instancia administrativa en el procedimiento
contencioso tributario.
La Resolución expresa La resolución ficta Deudor
que resuelve el recurso denegatoria del recurso
de reclamación. de reclamación. Tributario
La resolución que resuelve
procedimientos no La resolución emitida
contenciosos vinculados con la por la Administración
determinación de la obligación Administración
tributaria, con excepción de la Tributaria cuando a
resolución que declara la impugnación sea de Tributaria
denegatoria de una solicitud puro derecho.
de devolución.
La resolución expedida La resolución coactiva
por la Administración que se pronuncia sobre
Tributaria que declara una intervención
inadmisible el recurso excluyente de Tribunal
de apelación. propiedad. Fiscal
Apelación de puro derecho
• Según el artículo 151º del Código Tributario, podrá interponerse recurso de apelación ante el
Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20) días hábiles siguientes a la notificación de los
actos de la Administración, cuando la impugnación sea de puro derecho, no siendo necesario
interponer reclamación ante instancias previas. Este plazo se reduce a diez días hábiles en el
caso de apelación de puro derecho contra resoluciones que establezcan sanciones de comiso
de bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes, así como las resoluciones que las sustituyan.
Apelación en el procedimiento de intervención excluyente de propiedad
• Este recurso se presenta cuando el ejecutor coactivo declara improcedente o infundada la
solicitud de un tercero para que se levante una medida de embargo sobre bienes que éste
afirma le pertenecen.
requisitos de admisibilidad
ü Sanciones de internamiento temporal de
Deberá formularse dentro de Este plazo se vehículos
los quince (15) días hábiles acorta a cinco días ü Comiso de bienes
siguientes a aquél en que se hábiles contra las ü Cierre temporal de establecimiento de
efectuó su notificación resoluciones profesionales independientes,
ü Así como las resoluciones que las
sustituyan.
El recurso debe estar contenido en un escrito
fundamentado y autorizado por letrado en los La Administración
lugares donde la defensa fuera cautiva. notificará al apelante para
que dentro del término de
El escritor deberá contener el nombre del
quince (15) días hábiles
abogado que lo autoriza, su firma y número de
subsane las omisiones
que pudieran existir
registro hábil. cuando el recurso de
Debe adjuntarse al escrito, la hoja de apelación no cumpla con
información sumaria correspondiente. los requisitos para su
admisión a trámite,
Los documentos
La pericia
La inspección del órgano encargado de resolver
Las manifestaciones obtenidas por la Administración pública
Resolución emitida
por la • Para interposición:
Administración • 15 o 5 días hábiles
que resuelve el • De puro derecho: 20 días hábiles
reclamo
Presentación • Para Ofrecimiento de Pruebas: 20, 5 p 30 días hábiles
del recurso de • Para resolver: 20 o 90 días hábiles y 2, 6, 9 mees
apelación
• Confirmar
Emisión de • Revocar total
resolución del • Revocar parcial
Tribunal Fiscal • Nula
PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
MUCHAS GRACIAS.
