Formación e Información

Tributaria
Cuaderno Electrónico
MÓDULO 2
CONOCE MÁS SOBRE LOS
IMPUESTOS
IMPORTANCIA DE LOS
IMPUESTOS EN LA
ECONOMÍA NACIONAL
IMPORTANCIA DE LOS IMPUESTOS EN
LA ECONOMÍA NACIONAL
Las contribuciones tienen como fin costear los servicios públicos que el Estado
brinda, y el contribuyente paga con los impuestos los servicios que recibe.
En ese sentido, hablamos de una
contraprestación, toda vez que el
contribuyente proporciona una parte de
sus recursos a cambio de la satisfacción
de ciertas necesidades de carácter
colectivo, como el drenaje, el
alcantarillado, el transporte público, los
hospitales, el servicio de bomberos, las
ambulancias, la construcción y el
mantenimiento de las vías públicas, entre
otros.
CAPTACIÓN

La forma en que el Estado obtiene recursos, los administra y los eroga es lo

que se ha llamado actividad financiera del Estado. La captación u obtención
de los ingresos alude a todos aquellos medios de que el Estado podr echar
mano para allegarse los recursos de tipo económico que le son
indispensables para la realización de sus actividades y para satisfacer las
necesidades de bien común.

Entre las diversas fuentes de captación de ingresos que el Estado ha

delimitado a través de su política de ingresos se encuentran, de acuerdo con
su importancia, las siguientes:
CAPTACIÓN

● Empréstito público:
La utilización de los empréstitos públicos como medio de obtención de
recursos se da generalmente cuando el Estado ve disminuida su capacidad
económica en forma significativa. Es entonces cuando el Estado se ve
obligado a solicitar la intervención de terceros, a fin de que, por medio de
instrumentos de tipo crediticio otorgados por éstos, pueda estar en
posibilidad de sufragar el gasto público. El empréstito público puede
provenir tanto del interior como del exterior del país. Si el origen del
empréstito es interno, éste constituye la principal fuente de la deuda interna
de la nación.
CAPTACIÓN

● Precio público

Es aquel que percibe el Estado por concepto del provecho

que se obtiene de determinadas empresas de su
propiedad, donde la utilidad obtenida es destinada a
sufragar el gasto público.
CAPTACIÓN

● Emisión de moneda

Es una fuente de captación de recursos del Estado para la

obtención de recursos, que merece especial atención ya
que tiene como finalidad primordial, y dentro de lo posible,
proveer a la economía del país de moneda nacional,
estableciendo como objetivo principal la procuración de la
estabilidad de su poder adquisitivo.
CAPTACIÓN

● Recursos tributarios

Es una fuente de las finanzas públicas y son aquellos

ingresos provenientes de contribuciones. Forman parte de
las contribuciones los impuestos, las aportaciones de
seguridad social, las contribuciones de mejoras y los
derechos. De todos ellos, los impuestos constituyen la
principal fuente de ingresos del Estado.
CUENTA PÚBLICA
¿QUÉ ES?

Es la Compilación de información anualizada (del 1° de

enero al 31 de diciembre de cada año) de carácter contable,
presupuestario y programático, que permite tanto a los
entes públicos responsables de la operación, como a los
entes fiscalizadores, académicos y ciudadanos en general,
contar con información de la evolución de los recursos
públicos, fortaleciendo la rendición de cuentas y la
transparencia en la gestión pública.
¿QUIÉN LA FORMULA Y QUÉ CONTIENE?
La Cuenta Pública del Gobierno Federal es formulada por la Secretaría de
Hacienda y contiene información organizada por dependencia y entidad, en
materia: contable, presupuestaria y programática, así como un análisis
cualitativo de los indicadores de la postura fiscal, estableciendo su vínculo
con los objetivos y prioridades definidas en la materia, en el programa
económico anual:

A. ingresos presupuestarios
B. gastos presupuestarios
C. postura fiscal
D. deuda pública
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN

Ordenamiento jurídico propuesto por el poder Ejecutivo y

aprobado por el poder Legislativo que contiene los conceptos
bajo los cuales se podrán captar los recursos financieros que
permitan cubrir los gastos de la federación durante un ejercicio
fiscal.

Este documento presupuestario ofrece información valiosa, que

permite al Estado aplicar las facultades legales de cobro de las
distintas contribuciones de los ciudadanos en materia de
impuestos, derechos, productos y aprovechamientos.
FUNCIÓN

Dar vigencia en la aplicación de las diversas leyes que en

materia contributiva existen en territorio nacional, como
por ejemplo la Ley del Impuesto sobre la Renta, la Ley del
Impuesto Empresarial a Tasa Única, la del Impuesto al Valor
Agregado, la de Importación o Exportación, y el cobro de
los derechos por la disminución de la deuda pública
externa.
PRESUPUESTO DE EGRESOS
Es un documento elaborado por el
Ejecutivo Federal a través de la
Secretaría de Hacienda y Crédito
Público en el que se describen la
cantidad, la forma de distribución y el
destino de los recursos públicos de los
tres poderes, de los organismos
autónomos, así como las transferencias
a los gobiernos estatales y municipales.
PRESUPUESTO DE EGRESOS

En él se establecen las erogaciones por concepto de gasto corriente,

inversión física, inversión financiera, así como los pagos de pasivo o de deuda
pública que realizan:

I. El Poder Legislativo
II. El Poder Judicial
III. La Presidencia de la República
IV. Las Secretarías de Estado y departamentos administrativos, y la
Procuraduría General de la República
V. El Departamento del Distrito Federal
VI. VI. Los organismos descentralizados
RENDICIÓN DE CUENTAS

● Rendición de cuentas significa que las personas, los organismos y las

organizaciones (de carácter público, privado y de la sociedad civil)
tienen la responsabilidad del adecuado cumplimiento de sus
funciones.
● Término político que se refiere al seguimiento y vigilancia que un
individuo o un colectivo hace sobre las acciones, toma de decisiones,
políticas ejecutadas y, en general, el desempeño del respectivo
poder político.
TIPOS DE RENDICIÓN DE CUENTAS

● Diagonal: se produce cuando los ciudadanos recurren a las instituciones

gubernamentales para conseguir un control más eficaz de las acciones del Estado y,
como parte del proceso, participan en actividades como formulación de políticas,
elaboración de presupuestos y control de gastos.
● Horizontal: somete a los funcionarios públicos a restricciones y controles, o a un
“sistema de contrapesos”, por parte de organismos gubernamentales (p. ej.,
tribunales, defensor del pueblo, organismos de auditoría, bancos centrales) con
facultades para cuestionar, e incluso sancionar, a los funcionarios en casos de
conducta indebida.
● Vertical: responsabiliza a los funcionarios públicos ante el electorado o la ciudadanía
a través de elecciones, la libertad de prensa, una sociedad civil activa y otros canales
similares.
INAI
El Sistema Nacional de Transparencia,
Acceso a la Información Pública y
Protección de Datos Personales, es una
instancia de coordinación y deliberación,
que tiene como objetivo la organización de
los esfuerzos de cooperación, colaboración,
promoción, difusión y articulación
permanente en materia de transparencia,
acceso a la información y protección de
datos personales, de conformidad con lo
señalado en la Ley General de
Transparencia y Acceso a la Información
Pública y demás normatividad aplicable.
LOS IMPUESTOS
 ¿QUÉ SON LOS IMPUESTOS? Constitución
Política de los
Estados Unidos
Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos: Mexicanos

I. Hacer que sus hijos o pupilos concurran a las escuelas públicas o privadas,
para obtener la educación preescolar, primaria y secundaria, y reciban la
militar, en los términos que establezca la ley.

II. Asistir en los días y horas designados por el Ayuntamiento del lugar en que
residan, para recibir instrucción cívica y militar que los mantenga aptos en el
ejercicio de los derechos de ciudadano, diestros en el manejo de las armas, y
conocedores de la disciplina militar;
 Constitución
Política de los
Estados Unidos
Mexicanos

III. Alistarse y servir en la Guardia Nacional, conforme a la ley orgánica

respectiva, para asegurar y defender la independencia, el territorio, el honor,
los derechos e intereses de la Patria, así como la tranquilidad y el orden
interior; y

IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del
Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la
manera proporcional yequitativa que dispongan las leyes.
TIPOS DE IMPUESTOS
FEDERALES

● Impuesto Sobre la Renta (ISR)

● Impuesto al Valor Agregado (IVA)
● Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
(IEPS)
● Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN)
● Impuesto sobre Depósitos en Efectivo (IDE)
● Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)
ESTATALES

Los impuestos estatales sólo son aplicables dentro de la

frontera de cada estado y no se trasladan a otros. En este
sentido los hay muy diversos por cada una de las
entidades de México.
MUNICIPALES

● Impuesto Predial
● Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles y Transmisión (o traslado) de
Dominio
● Impuesto para el Fomento Deportivo y Educacional
● Impuesto para el Fomento Turístico, Desarrollo Integral de la Familia y
Promoción de la Cultura
● Impuesto sobre Asistencia a Juegos Permitidos y Espectáculos Públicos
● Impuesto para el Mantenimiento y Conservación de las Vías Públicas
● Impuesto por Alumbrado Público
IMPUESTOS DIRECTOS

¿QUÉ SON?

Son aquellos que se aplican sobre la obtención de rentas

o el patrimonio del sujeto pasivo, son directos porque se
aplican directamente sobre el contribuyente como tal.

Ejemplo:

Impuesto Sobre la Renta

IMPUESTOS INDIRECTOS

¿QUÉ SON?

Se aplican no tanto sobre las personas sino sobre las

transacciones económicas, el consumo o la transmisión
elementos patrimoniales.

Ejemplo:
Impuesto al Valor Agregado
ELEMENTOS DE LOS
IMPUESTOS
 ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS
CFF

Artículo 5º.
Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los
particulares y las que señalan excepciones a las mismas, así
como las que fijan las infracciones y sanciones, son de
aplicación estricta. Se considera que establecen cargas a los
particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base,
tasa o tarifa.
ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS
CFF

Artículo 6º. Párrafo tercero.

Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo
señalado en las disposiciones respectivas. En resumen los
elementos son cinco siendo:

1. Sujeto
2. Objeto
3. Base
4. Tasa o Tarifa
5. Época de pago
SUJETO
Sujeto activo, desde el
fundamento constitucional de la
obligación de pagar
contribuciones establecida en el
Artículo 31 fracción IV de la
CPEUM, se establece que dicha
obligación de contribuir para los
gastos públicos, será en favor de
la Federación, del Distrito Federal
o del Estado y Municipio.
 CFF

Artículo 1º.
● Las personas físicas y las morales
● La Federación cuando las leyes así lo señalen.
● Las entidades o agencias de estados extranjeros
cuando no haya casos de reciprocidad.
● Las personas que de conformidad con las leyes
fiscales no estén obligadas a pagar contribuciones,
únicamente tendrán las otras obligaciones que
establezcan en forma expresa las propias leyes.
OBJETO

● Define al objeto como la

realidad económica sujeta a
imposición. El objeto del
tributo quedará precisado a
través del hecho imponible.
● Aquello que está previsto en
la norma y que al realizarse
genera una obligación, es
decir, aquello que grava.
BASE

● Es la cantidad sobre la cual

se determina la
contribución a cargo del
sujeto pasivo a la cual se le
aplica la tasa, cuota o tarifa.
● Define a la base como la
cuantía sobre la que se
determina el impuesto a
cargo de un sujeto.
TASA O TARIFA

Es la cantidad sobre la cual se determina la

contribución a cargo del sujeto pasivo a la
cual se le aplica la tasa, cuota o tarifa.
 ÉPOCA DE PAGO
● El pago es el cumplimiento del
sujeto pasivo de su obligación,
satisfaciendo en favor del sujeto
activo la prestación tributaria.
● La época de pago es el plazo o
momento establecido por la ley
para que se cumpla la
obligación.
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
ANTECEDENTES

En México la Ley del Impuesto al Valor Agregado fue publicado en el diario

oficial de la federación el 29 de diciembre de 1979 para entrar en vigor en
toda la república el 1 de enero de 1980.

Sustituyó al impuesto federal sobre ingresos mercantiles.

¿QUÉ ES?
Es un impuesto que se aplica al consumo, vale para los
consumidores en todo territorio nacional y grava los
consumos o gastos que se efectúan por bienes o servicios
adquiridos en el país o en el extranjero.
De acuerdo con el SAT

Se trata de un impuesto indirecto, en virtud de que los contribuyentes del

mismo no lo pagan directamente, sino que lo trasladan o cobran a una
tercera persona, hasta llegar al consumidor final.

Este impuesto lo debes pagar cuando realices actos o actividades gravados

por la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

Es decir, si vendes bienes, prestas servicios independientes, otorgas el uso o

goce temporal de bienes o realizas importaciones de bienes o de servicios,
pagarás el IVA aplicando la tasa general de 16%.
CARACTERÍSTICAS

● Indirecto: Grava el consumo y los costos en los que ha de

incurrir en el proceso productivo de un bien o en la prestación
de un servicio. En ocasiones, es trasladable al consumidor final,
por lo que es en este último sobre quien recae el impuesto.
● Real: Grava los bienes y actos de las personas, sin tomar en
consideración la situación de la persona y su capacidad de
pago.
 Se trata de un impuesto indirecto en virtud de que los contribuyentes del
mismo no lo pagan directamente, sino que lo trasladan o cobran a una
tercera persona, hasta llegar al consumidor final.

Este impuesto se debe de pagar cuando se realicen actos o actividades

gravados por la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

Es decir, si se venden bienes, prestan servicios independientes, se otorga el

uso o goce temporal de bienes o importaciones de bienes o de servicios, se
pagará el IVA aplicando la tasa general de 16%.
CARACTERÍSTICAS

● Instantáneo: El impuesto surge una vez que ocurre el hecho

generador que le da origen.
● Proporcional: El impuesto tiene relación directa con la base
gravable, por lo que a mayor base, mayor va a ser el impuesto
a pagar, ya que la tasa no varía.
● General: El impuesto recae sobre todos hechos que se
encuentran catalogados como hechos generadores.
SUJETO
LIVA

Artículo 1o.

Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado

establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales
que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades
siguientes:
 OBJETO

I. Enajenen bienes.
II. Presten servicios independientes.
III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV. Importen bienes o servicios
BASE

La base del IVA es el valor que la misma ley señala para

las cuatro clases de actos o actividades que grava.
TASA

La tasa general del IVA es del 16%; asimismo, hay una tasa
especial del 0% que se aplica mayormente a alimentos y
medicinas.
TASA CERO
Tasa cero: El impuesto se calculará aplicando la tasa 0% a los actos o actividades
siguientes:
I. Por enajenación
A. Animales y Vegetales
B. Medicinas de patente
C. Hielo y agua no gaseosa ni compuesta
D. Ixtle, palma y lechuguilla
E. Caviar, salmón ahumado y angulas.
F. Saborizantes, microencapsulados y aditivos alimenticios.
G. Jarabes o concentrados para preparar refrescos
H. Chicles o gomas de mascar.
I. Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando en este último caso, su presentación
sea en envases menores de diez litros.
J. Tractores para accionar implementos agrícolas
K. Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas
L. Invernaderos hiropónicos y equipos integrados a ellos para producir temperatura y humedad
controladas
M. Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes
N. Libros, periódicos y revistas.
II. Tasa cero sobre servicios:

A. Las comisiones y otras contraprestaciones que cubra el acreditado a su acreedor con motivo del
otorgamiento de créditos hipotecarios para la adquisición, ampliación, construcción o reparación de
bienes inmuebles destinados a casa habitación.
B. Las comisiones que cobren las administradoras de fondos para el retiro.
C. Los prestados en forma gratuita.
D. Los de enseñanza que preste la Federación, el Distrito Federal, los estados, los municipios y sus
organismos descentralizados.
E. El transporte público terrestre de personas que se preste exclusivamente en áreas urbanas,
suburbanas o en zonas metropolitanas.
F. El transporte marítimo internacional de bienes prestado por personas residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en el país.
G. El aseguramiento contra riesgos agropecuarios, los seguros de crédito a la vivienda que cubran el
riesgo de incumplimiento de los deudores de créditos hipotecarios o con garantía fiduciaria para la
adquisición, ampliación, construcción o reparación de bienes inmuebles, destinados a casa
habitación
H. Los seguros de garantía financiera.
I. Los seguros de vida, ya sea que cubran el riesgo de muerte u otorguen rentas vitalicias o pensiones.
III. Prestación de servicios independientes:

A. Directamente a los agricultores y ganaderos

B. De molienda o trituración de maíz o de trigo
C. De pasteurización de leche
D. En invernaderos hidropónicos
E. Despepite de algodón en rama
F. Sacrificio de ganado y aves de corral
G. Reaseguro.
H. Suministro de agua para uso doméstico

IV. El uso o goce temporal de la maquinaria, en los términos de ley.

V. La exportación de bienes o servicios, en los términos de ley.

VI. Tasa cero para servicios de filmación y grabación:

En el caso de proporcionar servicios de filmación o grabación a residentes en

el extranjero, se puede aplicar tasa cero de IVA, si se cumple con los
siguientes requisitos:

A. Se deberá celebrar un contrato de prestación de servicios

B. Se deberá presentar el aviso de exportación de servicio o filmación ante el SAT previo a la prestación
de los servicios. Este aviso es un escrito libre de acuerdo con la ficha de tr mite 4/IVA “Aviso de
exportación de servicios de filmación o grabación”
C. Se deberá realizar el pago con cheque, transferencia electrónica a una cuenta del contribuyente.
Aquellas personas físicas o Morales que se inscriban en el RFC que realicen
actos o actividades a la tasa del 0%, van a presentar su declaración de IVA a
más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda la
obligación.

Las personas que causan el 0% de IVA no trasladan ningún monto adicional

a la operación que celebran.
TASA

Tasa del 16% para todo el país a los productos y servicios

que no se hayan mencionado anteriormente
PERIODO DE PAGO

Se paga cada vez que se consume un producto y debe ser retenido por
quien lo vende el cual lo entera al fisco.

El IVA se paga a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el
impuesto. El contribuyente debe pagar la diferencia entre el IVA por él
retenido y trasladado (el que él cobró) y el IVA que él pagó al adquirir bienes
y servicios necesarios para el desarrollo de su actividad.
INGRESOS EXENTOS DE IVA

No se pagará IVA, si se obtienen ingresos por los siguientes servicios:

● Los prestados en forma gratuita, excepto cuando los beneficiarios sean

los miembros, socios o asociados de la persona moral que preste el
servicio.
● Los de enseñanza que preste la Federación, el Distrito Federal, los
Estados, los Municipios y sus organismos descentralizados, y los
establecimientos de particulares que tengan autorización o
reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos de la Ley
General de Educación, así como los servicios educativos de nivel
preescolar.
● Los proporcionados a sus miembros como contraprestación normal por
sus cuotas y siempre que los servicios que presten sean únicamente los
relativos a los fines que les sean propios, prestados por asociaciones o
sociedades civiles organizadas con fines científicos, políticos, religiosos
o culturales, a excepción de aquéllas que proporcionen servicios con
instalaciones deportivas, cuando el valor de éstas represente más de
25% del total de las instalaciones.
ACREDITAMIENTO DEL IVA
Ley del
IVA

Artículo 4º, Párrafo 1º

El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable, de la cantidad
que resulte de aplicar a los valores señalados en esta Ley la tasa que
corresponda según sea el caso.

Se entiende por impuesto acreditable el impuesto al valor agregado que

haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto que él hubiese
pagado con motivo de la importación de bienes o servicios, en el mes de que
se trate.
 Ley de
IVA
Requisitos para que sea acreditable el IVA:
Artículo 5º
Para los efectos de esta Ley, se consideran estrictamente indispensables las
erogaciones efectuadas por el contribuyente que sean deducibles para los
fines del impuesto sobre la renta, aun cuando no se esté obligado al pago de
este último impuesto. Tratándose de erogaciones parcialmente deducibles
para los fines del impuesto sobre la renta, únicamente se considerará para
los efectos del acreditamiento a que se refiere esta Ley, el monto equivalente
al impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el
propio impuesto al valor agregado que haya pagado con motivo de la
importación, en la proporción en la que dichas erogaciones sean deducibles
para los fines del impuesto sobre la renta.
Un requisito clave para el acreditamiento del IVA es que el impuesto haya
sido trasladado expresamente al contribuyente y que conste por separado
en los comprobantes respectivos. Asimismo, el IVA trasladado al
contribuyente deberá haber sido efectivamente pagado en el mes de que
se trate.

Siguiendo con los requisitos a cumplir por el IVA para ser acreditable, el
impuesto deberá trasladarse si es que se hubiese retenido.
REQUISITOS:
● Se podrá acreditar si los bienes, servicios o el uso o goce, son considerados como
deducibles para efectos de la LISR.
● El IVA tendrá que estar separado del precio de los bienes, servicios o uso o goce en
la factura.
● El IVA debe haber sido efectivamente pagado en el ejercicio a acreditar.
● El IVA retenido a terceros debe ser efectivamente enterado a las autoridades
fiscales.
● El concepto deberá estar relacionado con las actividades de los contribuyentes, y si
realiza actividades que sean gravadas y no sujetas al IVA, éste se acreditará en la
proporción que las actividades gravadas representan del total de las actividades.
● Que tratándose de la adquisición de inversiones, su uso esté relacionado con las
actividades de los contribuyentes sujetos al IVA, en caso de que se realicen
operaciones no sujetas al IVA se deberá hacer un ajuste en el acreditamiento
siguiendo las reglas establecidas en la ley.
IVA EFECTIVAMENTE PAGADO

1. Uno de los requisitos para que el IVA sea acreditable, es que el

impuesto trasladado al contribuyente sea efectivamente pagado en el
mes de que se trate.
2. Para efectos de la LIVA, se consideran cobradas las contraprestaciones
y, en consecuencia, efectivamente pagado ese impuesto cuando:
● Se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquéllas
correspondan a anticipos, depósitos o cualquier otro concepto, sin
importar el nombre con el que se le designe.
● O bien, cuando el interés del acreedor quede satisfecho mediante
cualquier forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las
contraprestaciones.
A) IVA ACREDITABLE
B) IVA POR ACREDITAR

a) Es un impuesto que se aplica a las empresas por las compras de todo

tipo pagadas al contado. Este tipo de IVA se carga a una empresa o
negocio cada vez que compra un bien o paga un servicio en efectivo.

b) Proviene de las compras de todo tipo de una empresa o negocio que

no han sido pagadas.
IVA TRASLADADO
● El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por
separado, a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen
temporalmente, o reciban los servicios. Se entenderá por traslado del
impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a dichas
personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta Ley.

● Es un impuesto cobrado por una empresa por ventas o ingresos de

contado o crédito siempre y cuando estas últimas ya hayan sido
liquidadas. Este impuesto se carga a la empresa cada que se devuelve
mercancía en su parte proporcional de IVA y se abona cada vez que el
negocio o empresa vende un bien o presta un servicio.
IVA VIRTUAL
El IVA virtual, es un IVA causado por la importación de un bien se paga
generalmente en la aduana, al momento de internarse al país. En el caso del
IVA en una importación de servicios, de un arrendamiento o de un bien
intangible, el tratamiento es distinto.

De acuerdo con el Artículo 24 de la Ley del IVA, se considera importación de

servicios o intangibles:

● La adquisición por personas residentes en el país de bienes intangibles

enajenados por personas no residentes en él.
● El uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes intangibles
proporcionados por personas no residentes en el país.
IVA VIRTUAL
● El uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes tangibles cuya
entrega material se hubiera efectuado en el extranjero.
● El aprovechamiento en territorio nacional de los servicios a que se refiere el
artículo 14, cuando se presten por no residentes en el país, que son:
● La prestación de obligaciones de hacer que realice una persona a favor de
otra.
● Transporte de bienes o personas
● Seguros y fianzas
● Mandato, comisión y mediación
● Asistencia técnica y transferencia de tecnología
● Toda otra obligación de dar, de no hacer o de permitir, no definida como
enajenación o uso o goce temporal de bienes
 IVA APLICADO EN VUELOS
INTERNACIONALES
Ley del
IVA
Artículo 16

“Trat ndose de transportación aérea

internacional, se considera que únicamente se
presta el 25% del servicio en territorio nacional.”
Cuando se viaje a poblaciones mexicanas en la
franja fronteriza (20 km paralelo a la línea divisoria
internacional del norte y sur del país) también
aplicará lo mencionado anteriormente.
Ejemplo:

Costo del boleto de avión 1000

Por 25% del Costo

Resultado 250

Por 16% del IVA

Resultado Final 40
Es decir pagas
una cuarta
parte del IVA
DEVOLUCIÓN DEL IVA A EXTRANJEROS
ELEMENTOS DE LA FACTURA

● Subtotal
● IVA trasladado o causado
● Total
● Retención de ISR
● Retención de IVA
¿Cúal es el IVA que se retiene en un
servicio?
Solo una persona moral
Se retiene las ⅔partes = .666 puede retener a una
persona física o en
Factura de honorarios algunos casos a otras
personas morales
Subtotal 100

(+) IVA 16 % 16
10% para
(-) ISR retenido 10 honorarios

(-) IVA retenido 10.67 (16) (.666)

Total 95.33
RESOLUCIÓN MISCELÁNEA
CFF

Artículo 5.1 Capítulo V

Los contribuyentes que de conformidad con las disposiciones fiscales deban
presentar declaraciones provisionales o definitivas de impuestos federales a más
tardar el día 17 del mes siguiente al periodo al que corresponda la declaración, ya
sea por impuestos propios o por retenciones, podrán presentarlas a más tardar el
día que a continuación se señala, considerando el sexto dígito numérico de la
clave del Registro Federal de Contribuyentes (RFC), de acuerdo a lo siguiente:
IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
 ¿QUÉ ES?
El Impuesto sobre la Renta es un impuesto general, personal y
directo que grava los ingresos de las personas físicas y
morales. Fue introducido en México en 1925 y se rige por la Ley
del Impuesto sobre la Renta.
SUJETO

Todas las personas físicas y morales, en los siguientes casos:

● Residentes en México cualquiera que sea la ubicación de la

fuente de riqueza, respecto de todos sus ingresos.
● Residentes en el extranjero que tengan un establecimiento
permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a
dicho establecimiento.
● Residentes en el extranjero, respecto de los ingresos
procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio
nacional.
OBJETO

● Ingresos que perciben las personas en efectivo, en especie o en

crédito. En el caso de las personas morales, se trata de los ingresos
provenientes de la realización de actividades comerciales,
industriales, agrícolas, ganaderas o de pesca.
● En el caso de las personas físicas, son los ingresos provenientes de:
salarios y en general por la prestación de un servicio personal
subordinado; actividades empresariales y profesionales;
arrendamiento y en general por otorgar el uso y goce temporal de
bienes inmuebles; enajenación de bienes; obtención de premios;
dividendos y en general por las ganancias distribuidas por
personas morales; y demás ingresos que obtengan las personas
físicas.
BASE

Es el resultado de la suma de los ingresos percibidos objeto

del impuesto, menos las deducciones, o cualquier otra
figura sustractiva que establezca la ley. Es decir, la base de
ISR no se constituye por los ingresos brutos, sino que se
disminuye con las deducciones que correspondan.

Las deducciones dependen del régimen fiscal al que se

pertenezca.
TASA

La tasa de ISR para las personas morales es de 30%,

mientras que para las personas físicas, varía dependiendo
del límite inferior en que se ubique la base, que puede ir
desde el 1.92% al 35%.
TASA
Así la tasa de ISR para las personas físicas es conforme a la siguiente tabla:
Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse
sobre el excedente del límite
inferior

$ $ $ %

0.01 644.58 0.00 1.92

644.59 5,470.92 12.38 6.40

5,470.93 9,614.66 321.26 10.88

9,614.67 11,176.62 772.10 16.00

11,176.63 13,381.47 1,022.01 17.92

13,381.48 26,988.50 1,417.12 21.36

26,988.51 42,537.58 4,323.58 23.52

42,537.59 81,211.25 7,980.73 30.00

81,211.26 108,281.67 19,582.83 32.00

108,281.68 324,845.01 28,245.36 34.00

324,845.02 En adelante 101,876.90 35.00

PERIODO DE PAGO

El ISR es un impuesto anual, por lo que se paga por cada ejercicio fiscal.

● En el caso de las personas físicas, deben pagar el impuesto mediante

una declaración anual a más tardar en el mes de abril siguiente al
ejercicio fiscal que se reporta;
● En el caso de las personas morales, deben pagar mediante declaración
más tardar en marzo del año siguiente al ejercicio fiscal que se reporta.

Lo anterior sin perjuicio de la obligación de realizar pagos provisionales

mensuales a más tardar el día 17 del mes siguiente al periodo al que
corresponda el pago
IMPUESTO ESPECIAL
SOBRE PRODUCCIÓN Y
SERVICIOS
ELEMENTOS
SUJETO
LIEPS

Artículo 1.

Personas físicas o morales que realicen los actos o actividades siguientes:

● Enajenación en territorio nacional o en su caso, la importación de los

bienes señalados en la Ley del Impuesto sobre Producción y Servicios.
● Prestación de los servicios señalados en la LIEPS.
OBJETO Ejemplo:

Tabaco

● Tasa: 160% en una cajetilla de 20

BIENES cigarros
● Gravamen adicional: 35 centavos por
● Bebidas alcohólicas y cerveza cigarro
● Alcoholes ● Subtotal: 220% sobre precio de la
● Alcohol desnaturalizado cajetilla
● Mieles incristalizables
● Tabacos labrados
● Gasolina y diesel
● Bebidas energizantes
● Bebidas con azúcares añadidos
● Combustibles fósiles
● Plaguicidas
OBJETO
LIEPS

Artículo 8.
No se pagar el impuesto establecido en esta Ley:

I. Por las enajenaciones siguientes:

b) Aguamiel y productos derivados de su fermentación.

f) Las de bebidas saborizadas en restaurantes, bares y otros

lugares en donde se proporcionen servicios de alimentos y
bebidas, bebidas saborizadas que cuenten con registro sanitario
como medicamentos emitido por la autoridad sanitaria, la leche en
cualquier presentación, incluyendo la que est mezclada con grasa
vegetal y los sueros orales.

i) etróleo crudo y gas natural.

OBJETO

SERVICIOS

Por comisión, mediación, agencia, representación, correduría, consignación y

distribución, con motivo de la enajenación de: bebidas alcohólicas y cervezas,
alcoholes y mieles, tabacos labrados, bebidas energizantes, plaguicidas y
alimentos con alto contenido calórico. También se gravan los servicios de
juegos de apuesta y sorteos y de telecomunicaciones.
OBJETO
LIEPS

Artículo 8.
No se pagar el impuesto establecido en esta Ley:

IV. Por los servicios de telecomunicaciones

b) De telefonıa p blica, consistente en el acceso a los servicios proporcionados a

trav s de redes p blicas de telecomunicaciones, que deber prestarse al publico en
general, por medio de la instalación, operacion e plotación de aparatos telefónicos de
uso publico.
d) e acceso a Internet, a trav s de una red fija o movil, consistente en todos los
servicios, aplicaciones y contenidos que mediante dicho acceso a Internet se presten a
trav s de una red de telecomunicaciones.
 OBJETO
LIEPS
Artículo 20.
Los contribuyentes que en forma habitual realicen los
juegos con apuestas y sorteos a que se refiere el inciso B)
de la fracción II del artículo 2o. de esta Ley en
establecimientos fijos están obligados a:

Llevar los sistemas de cómputo siguientes:

a) Sistema central de apuestas en el que se registren y
totalicen las transacciones efectuadas con motivo de los
juegos con apuestas y sorteos que realicen.
b) Sistema de caja y control de efectivo en el que se
registren cada una de las cantidades efectivamente
percibidas de los participantes por las actividades a que se
refiere el inciso de la fracción II del artıculo 2o. de esta
Ley.
TASA
LIEPS

Artículo 2. Al valor de los actos o actividades que a continuación se señalan, se

aplicarán las tasas y cuotas siguientes:

I. En la enajenación o, en su caso, en la importación de los siguientes bienes:

A) Bebidas con contenido alcohólico y cerveza:

1.... Con una graduación alcohólica de hasta 14° G.L........................... 26.5%
2. . Con una graduación alcohólica de más de 14° y hasta 20°G.L. ............ 30%
3.... Con una graduación alcohólica de más de 20°G.L ........................... 53%

B) Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables. ....................... 50%

C) Tabacos labrados:
1.... Cigarros. ...................................................................................... 160%
2.... Puros y otros tabacos labrados. ................................................. 160%
3.... Puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano. ..........30.4%
 Adicionalmente a las tasas establecidas en este numeral, se pagará una cuota de $0.35 por
cigarro enajenado o importado. Para los efectos de esta Ley se considera que el peso de un
cigarro equivale a 0.75 gramos de tabaco, incluyendo el peso de otras sustancias con que
esté mezclado el tabaco.

Tratándose de los tabacos labrados no considerados en el párrafo anterior, con excepción

de puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano, se aplicará la cuota
mencionada en dicho párrafo al resultado de dividir el peso total de los tabacos labrados
enajenados o importados, entre 0.75. Para tal efecto se deberá incluir el peso de otras
sustancias con que esté mezclado el tabaco. No se deberá considerar el filtro ni el papel o
cualquier otra sustancia que no contenga tabaco, con el que estén envueltos los referidos
tabacos labrados.

D) Combustibles automotrices:

1. Combustibles fósiles Cuota Unidad de medida

a. Gasolina menor a 92 octanos 4.30 pesos por litro.

b. Gasolina mayor o igual a 92 octanos 3.64 pesos por litro.
c. Diésel 4.73 pesos por litro.

2. Combustibles no fósiles 3.64 pesos por litro.

Tratándose de fracciones de las unidades de medida, la cuota se aplicará en la proporción en que
corresponda a dichas fracciones respecto de la unidad de medida. Las cantidades señaladas en el presente
inciso, se actualizarán anualmente y entrarán en vigor a partir del 1 de enero de cada año, con el factor de
actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre del penúltimo año hasta el
mes de diciembre inmediato anterior a aquél por el cual se efectúa la actualización, mismo que se obtendrá
de conformidad con el artículo 17-A del Código Fiscal de la Federación. La Secretaría de Hacienda y Crédito
Público publicará el factor de actualización en el Diario Oficial de la Federación durante el mes de diciembre
de cada año.

E) (Se deroga).

F) Bebidas energetizantes, así como concentrados, polvos y jarabes para preparar bebidas
energetizantes..25%

G) Bebidas saborizadas; concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, que al diluirse
permitan obtener bebidas saborizadas; y jarabes o concentrados para preparar bebidas saborizadas que se
expendan en envases abiertos utilizando aparatos automáticos, eléctricos o mecánicos, siempre que los
bienes a que se refiere este inciso contengan cualquier tipo de azúcares añadidos.

La cuota aplicable será de $1.00 por litro. Tratándose de concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de
sabores, el impuesto se calculará tomando en cuenta el número de litros de bebidas saborizadas que, de
conformidad con las especificaciones del fabricante, se puedan obtener.
Lo dispuesto en este inciso también será aplicable a los bienes mencionados en el inciso F) de esta
fracción, cuando contengan azúcares añadidos, en adición al impuesto establecido en dicho inciso

La cuota a que se refiere este inciso se actualizará conforme a lo dispuesto por el sexto y séptimo párrafos
del artículo 17-A del Código Fiscal de la Federación.

H) Combustibles Fósiles

Combustibles Fósiles Cuota Unidad de medida

1. Propano 6.50 centavos por litro.

2. Butano 8.42 centavos por litro.
3. Gasolinas y gasavión 1.41 centavos por litro.
4. Turbosina y otros kerosenos 13.64 centavos por litro.
5. Diesel 13.84 centavos por litro.
6. Combustóleo 14.78 centavos por litro.
7. Coque de petróleo 17.15 pesos por tonelada.
8. Coque de carbón 40.21 pesos por tonelada.
9. Carbón mineral 30.28 pesos por tonelada.
10. Otros combustibles fósiles 43.77 pesos por tonelada de carbono que contenga el
combustible.
 I) Plaguicidas. La tasa se aplicará conforme a la categoría de peligro de toxicidad aguda, en la forma
siguiente:

1. Categorías 1 y 2 9%
2. Categoría 3 7%
3. Categoría 4 6%

J) Alimentos no básicos que se listan a continuación, con una densidad calórica de 275 kilocalorías o
mayor por cada 100 gramos .............................................. 8%

1. Botanas.
2. Productos de confitería.
3. Chocolate y demás productos derivados del cacao.
4. Flanes y pudines.
5. Dulces de frutas y hortalizas.
6. Cremas de cacahuate y avellanas.
7. Dulces de leche.
8. Alimentos preparados a base de cereales.
9. Helados, nieves y paletas de hielo.

Cuando los alimentos mencionados cumplan con las disposiciones relativas a las especificaciones generales
de etiquetado para alimentos, los contribuyentes podrán tomar en consideración las kilocalorías
manifestadas en la etiqueta. Tratándose de alimentos que no tengan la etiqueta mencionada, se presumirá,
salvo prueba en contrario, que tienen una densidad calórica igual o superior a 275 kilocalorías por cada 100
gramos.
II. En la prestación de los siguientes servicios:

A) Comisión, mediación, agencia, representación, correduría, consignación y distribución, con

motivo de la enajenación de los bienes señalados en los incisos A), B), C), F), I) y J) de la fracción I de
este artículo. En estos casos, la tasa aplicable será la que le corresponda a la enajenación en territorio
nacional del bien de que se trate en los términos que para tal efecto dispone esta Ley. No se pagará
el impuesto cuando los servicios a que se refiere este inciso, sean con motivo de las enajenaciones
de bienes por los que no se esté obligado al pago de este impuesto en los términos del artículo 8o.
de la propia Ley.

B) Realización de juegos con apuestas y sorteos, independientemente del nombre con el que se les
designe, que requieran permiso de conformidad con lo dispuesto en la Ley Federal de Juegos y
Sorteos y su Reglamento, los que realicen los organismos descentralizados, así como la realización
de juegos o concursos en los que el premio se obtenga por la destreza del participante en el uso de
máquinas, que en el desarrollo de aquéllos utilicen imágenes visuales electrónicas como números,
símbolos, figuras u otras similares, que se efectúen en el territorio nacional. Quedan comprendidos
en los juegos con apuestas, aquéllos en los que sólo se reciban, capten, crucen o exploten apuestas.
Asimismo, quedan comprendidos en los sorteos, los concursos en los que se ofrezcan premios y en
alguna etapa de su desarrollo intervenga directa o indirectamente el azar.
.......................................................30%

C) Los que se proporcionen en territorio nacional a través de una o más redes públicas de
telecomunicaciones. .......................................................................................................................................................................................
3%
BASE
Es el valor o bien que se enajena o importa:
o el valor del servicio que se presta. Por lo
general es la contraprestación salvo en caso
del cigarro, cuya base será el precio de
venta al detallista (comerciante que vende
al por menor).

También puede ser la base en su caso la

cantidad de litros y graduación alcohólica.
PERIODO DE PAGO
CFF

A más tardar el día 17 del mes

siguiente al que corresponde el
impuesto.

Excepto en el caso de importación

de bienes que se paga
conjuntamente con el impuesto
general de importación.
 CFF

Artículo 5. uando en la declaración de pago mensual resulte saldo a

favor, el contribu ente nicamente podr compensarlo contra el impuesto a
su cargo que le corresponda en los pagos mensuales siguientes hasta
agotarlo
Cuando el contribuyente no compense el saldo a favor contra el impuesto
que le corresponda pagar en el mes de que se trate o en los dos siguientes o
contra otros impuestos de conformidad con el p rrafo anterior, pudiendo
haberlo hecho, perder el derecho a hacerlo en los meses siguientes hasta
por la cantidad en que pudo haberlo compensado.

Artıculo 5o.-C.- Para los efectos de esta Ley, se considera que se cobran
efectivamente las contraprestaciones correspondientes a los actos o
actividades gravadas, cuando se realicen los supuestos que para tal efecto se
establecen en la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
ISAN
 ¿QUÉ ES?
El ISAN (Impuesto sobre Automóviles Nuevos), grava
la enajenación de automóviles nuevos. Dicho de otro
modo, grava la venta que se hace de primera mano de
un vehículo, ya sea cuando lo adquiere un consumidor
o bien, cuando este es importado de forma definitiva.

En este último caso, tendrán que ser personas diferentes a las figuras de:
● Fabricante
● Ensamblador
● Distribuidor autorizado
● Comerciante de vehículos
ISAN es un impuesto Federal, administrado por el Estado y, se
encuentra legislado en la Ley del Impuesto sobre Automóviles Nuevos.

El gobierno federal lo creó en agosto de 2005 con reformas sobre el

importe a cobrar por este concepto y las características de los autos
donde se aplica dicho cobro para el presente año. Su funcionamiento es
simple; es regido bajo la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles
Nuevos (LFISAN) o Ley ISAN desde 1996 a la fecha.

Es importante saber que, el importe del ISAN no se desglosa en la factura

de la compra del auto nuevo y únicamente se incluye en el precio total.
Un automóvil
A efectos de la Ley del Impuesto sobre Automóviles Nuevos, son: los de transporte
hasta de quince pasajeros, los camiones con capacidad de carga hasta de 4,250
kilogramos incluyendo los de tipo panel, así como los remolques y semirremolques tipo
vivienda.

Un automóvil nuevo

Para la correcta aplicación del ISAN (Impuesto sobre Automóviles Nuevos), debemos
saber que el automóvil nuevo es el que se enajena (por primera vez) al consumidor a
través de: fabricante, distribuidor, ensamblador o comerciante de vehículos.

Enajenación
Se considera, para el Impuesto sobre Automóviles Nuevos, que se enajena un automóvil,
en el momento en que se realice cualquiera de los supuestos siguientes:

I. Se envíe al adquirente. A falta de envío, al entregarse materialmente el automóvil

II. Se pague parcial o totalmente el precio
III. Se expida el comprobante de la enajenación
 Ley del Impuesto
SUJETO sobre Automóviles
Nuevos

Artículo 1. Están obligados al pago del impuesto sobre automóviles

nuevos establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que
realicen los actos siguientes:

● Enajenen automóviles nuevos (enajenaciòn al consumidor por el

fabricante, ensamblador, distribuidor autorizado o comerciante en
el ramo de vehículos).

● Importen en definitiva al país, automóviles siempre que se trate de

personas distintas al fabricante, ensamblador, distribuidor
autorizado o comerciante en el ramo de vehículos
OBJETO
El objeto del ISAN es gravar la enajenación e importación de
automóviles nuevos.

BASE
La base del ISAN es el precio de venta, incluyendo el equipo opcional
común o de lujo, cobrado al consumidor por el fabricante,
ensamblador, distribuidor o comerciante autorizado en el ramo de
vehículos, sin tomar en cuenta los descuentos, rebajas y bonificaciones.

En el caso de importación definitiva de automóviles, la base es el precio

de venta más el impuesto general de importación y demás
contribuciones. El IVA no forma parte de la base.
 TASA
Límite Límite Superior Cuota Fija $ % tasa aplicarse Exenciones
Inferior $ $ sobre el
excedente del
límite inferior

0.01 246,423.65 0.00 2 No aplica en importes

menores a $229,359.25
246,423.66 295,708.33 4,928.39 5 Desde $229,359.25 y hasta
$290,359.26 se aplica un
descuento del 50%
295,708.34 344,993.20 7,392.74 10 N/A
334,993.21 443,562.39 12,321.20 15 N/A
443,562.40 En adelante 27,106.55 17 Si superior a $680,459.53
descuento explicado abajo
 PERIODO DE PAGO
Ley del Impuesto sobre
Automóviles Nuevos

Artículo 4. El ISAN se calcula por ejercicios fiscales, excepto en el caso de

las importaciones. Los contribuyentes realizan pagos provisionales a más
tardar el día 17 de cada uno de los meses del ejercicio, mediante declaración
que presentan en las oficinas autorizadas, respecto de las enajenaciones
realizadas en el mes inmediato anterior.

El ISAN es un impuesto anual por lo que se paga mediante declaración, los

tres meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal, excepto en el caso de las
importaciones, que se paga en la aduana conjuntamente con el impuesto
general de importación. Lo anterior sin perjuicio de que se tengan que
realizar pagos provisionales a más tardar el día 17 de cada mes, respecto de las
enajenaciones del mes anterior. Los pagos provisionales se deducen del pago
anual definitivo.
IMSS
¿QUÉ ES?

Es la institución con mayor presencia en la atención a la salud y en la

protección social de los mexicanos desde su fundación en 1943, para ello,
combina la investigación y la práctica médica, con la administración de los
recursos para el retiro de sus asegurados, para brindar tranquilidad y
estabilidad a los trabajadores y sus familias, ante cualquiera de los riesgos
especificados en la Ley del Seguro Social. Hoy en día, más de la mitad de la
población mexicana, tiene algo que ver con el Instituto, hasta ahora, la más
grande en su género en América Latina
ANTECEDENTES

● La institución de seguridad social más

grande de América Latina.
● El IMSS nace oficialmente el 19 de enero
de 1943 e inició operaciones el 1° de enero
de 1944.
● Se publica en el Diario Oficial de la
Federación la Ley del Seguro Social el 19
de Enero de 1943
● Tanto el IMSS como la Ley del Seguro
Social fue por decreto presidencial del
entonces Presidente de la República, el
General Manuel Ávila Camacho.
● MISIÓN
Es ser el instrumento básico de la seguridad social, establecido como un
servicio público de carácter nacional, para todos los trabajadores y
trabajadoras y sus familias

● VISIÓN
Por un México con más y mejor seguridad social
ESTRUCTURA ORGÁNICA

Son las autoridades máximas del Instituto y están conformadas por los
siguientes grupos:
● Asamblea General
● H. Consejo Técnico
● H. Comisión de Vigilancia
● Dirección General
 SUJETO
El Seguro Social nos da la oportunidad de contar con sus servicios pero se necesita
pertenecer a algunos de los regımenes que maneja:

● gimen obligatorio
● Régimen voluntario

Esto depende del tipo de trabajo o actividad que realicemos.

RÉGIMEN OBLIGATORIO
Los trabajadores están sujetos al pago de cuotas al Seguro Social, pero éstas
serán cubiertas por los patrones hasta cierto límite que la misma ley
establece.
RÉGIMEN VOLUNTARIO
Artículo 13 LSS. Voluntariamente podrán ser SUJETOS de aseguramiento al
régimen obligatorio

Mediante convenio con el Instituto se establecerán las modalidades y fechas de incorporación

al régimen obligatorio, de los sujetos de aseguramiento comprendidos en este artículo.

En los convenios se establecerá:

I. La fecha de inicio de la prestación de los servicios y los sujetos de aseguramiento que

comprende;
II. La vigencia;
III. Las prestaciones
IV. Las cuotas
V. La contribución
VI. Los procedimientos de inscripción y los de cobro de las cuotas
 DICTAMEN

● Elaborado por un Contador Público autorizado por el IMSS.

● Señala la opinión sobre el cumplimiento de las obligaciones del patrón
derivadas de la Ley del Seguro Social.
● Se debe presentar a más tardar el 30 de septiembre. Los patrones que
presenten dictamen, no serán sujetos de visita.

DICTAMEN OBLIGATORIO Es obligatorio presentarlo cuando el patrón cuente con

300 o más trabajadores.

DICTAMEN VOLUNTARIO Al tener menos de 300 trabajadores

DICTAMEN VOLUNTARIO
● Espontáneo ART. 156 RLSS
El patrón presentará al Instituto, dentro de los cuatro meses siguientes a la terminación del ejercicio
fiscal inmediato anterior, el aviso correspondiente.
● Inducido por solicitud patronal, por invitación del Instituto a la corrección o cuando exista
algún requerimiento de los señalados en el 2° párrafo del artículo 251 fracción XXVIII de la Ley
del Seguro Social
El Instituto podrá requerir a los patrones, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados,
sin que medie visita domiciliaria, para que exhiban en las oficinas del propio Instituto, a efecto de
llevar a cabo su revisión, la contabilidad, así como que proporcionen los datos, otros documentos o
informes que se les requieran.
● Inducido por visita domiciliaria ART. 158 RLSS
Cuando el patrón cuente con antecedente de orden de visita, el aviso para dictaminar podrá
presentarse en cualquier fecha.
El registro del contador público esté suspendido o cancelado.
El registro del Contador Público que dictamina deberá estar vigente. Haber acreditado la evaluación
del año anterior y ser socio activo de un colegio o asociación de la profesión contable.
Los patrones que presenten dictamen no serán sujetos de visita, a menos que:
● Cuando al revisar el dictamen se encuentre en su formulación irregularidades
que obliguen al Instituto a ejercer sus facultades de comprobación.
● El dictamen se haya presentado con:
Salvedades (Excusa o limitación en las acciones realizadas por la empresa)
Abstención de opinión (Auditor se encuentra restringido por parte de la
empresa a investigar ciertos aspectos, el auditor debe optar por una decisión
imparcial) u
Opinión negativa o con salvedades aspectos que recaigan sobre elementos
esenciales del dictamen
BENEFICIOS DE LA PRESENTACIÓN DEL
DICTAMEN
A) No recibir visitas domiciliarias de de la autoridad, por el ejercicio
dictaminado.

B) En caso de que la autoridad pretenda alguna aclaración respecto de la

situación fiscal del contribuyente, primero revisará los papeles de trabajo del
Contador Público.

Sólo en caso de que el dictamen no se hubiese presentado de conformidad

con las disposiciones fiscales que lo regulan, la autoridad revisará al
contribuyente.
OBJETO

El Objeto de toda contribución puede simplificarse como todo aquello que

está previsto en la norma que, al realizarse, genera una obligación tributaria,
es decir, aquello que grava. Así, la aportación de seguro social (IMSS) grava el
aseguramiento de los trabajadores en el régimen obligatorio del seguro
social.
BASE

Los asegurados se inscribirán con el SBC que se perciban en el momento de

su afiliación, se establecerá como límite inferior el salario mínimo general del
área geográfica que les corresponde y como límite superior el equivalente a
25 UMAs El límite del SBC depende del área geográfica en la que trabaja el
empleado.
¿QUÉ INTEGRA EL SALARIO BASE DE
COTIZACIÓN?
Para efectos de la LSS, se integra con:

● Pagos en efectivo por cuota diaria (cuota diaria pagada a los trabajadores)
● Gratificaciones
● Aguinaldo
● Alimentación y habitación gratuita
● Primas vacacional y dominical
● Comisiones
● Cualquier otra cantidad o prestación que se entregue al empleado por su trabajo.
ALIMENTACIÓN
Si esta prestación cubre los tres alimentos entonces el salario se verá aumentado en un 25%.

Cuando no cubra los tres alimentos del día (solamente cubre uno o dos), por cada uno de
ellos el salario aumentará en un 8.33%

Es decir:

COMIDAS DEL DÍA AUMENTO DEL SALARIO

● 1 = 8.33%
● 2 = 16.66%
● 3 = 25%
Los asegurados se inscribirán con el SBC que perciban en el momento
de su afiliación, se establecerá como límite inferior el salario mínimo
general del área geográfica que les corresponde y como límite superior
el equivalente a 25 UMAs

El límite del SBC depende del área geográfica en la que trabaja el

empleado.
 REGLAS PARA DETERMINAR LA
COTIZACIÓN DEL SBC
1. El periodo de pago de cuotas es igual al mes natural

2. Para determinar la cuota diaria del salario en caso de que se pague por:

a. Semana ---------------------------->Se dividirá entre 7

b. Quincena --------------------------- >Se dividirá entre 15

c. Mes -------------------------------- >Se dividirá entre 30

d. Períodos distintos -------------- >Procedimiento análogo

El procedimiento análogo será empleado si el salario se fija por períodos distintos a los
señalados; es decir, si el salario se fija por catorcena, se dividirá entre 14, entre 10 si se fija por
decena, etc.
Para determinar la cuota diaria del salario consideramos tres tipos de salario

● Salario Fijo compuesto por: El salario pactado + Aguinaldo Prima

vacacional así como las prestaciones y demás percepciones
contempladas en el contrato individual o colectivo de trabajo.
● Salario Variable compuesto por el total ingresos que no se conocen
previamente (por ejemplo: comisiones, algunos bonos, destajos, etc.)
percibidos durante los dos meses inmediatos anteriores, los cuales se
sumarán y se dividirán entre el número de días de salario devengado en
ese periodo.
TASA O TARIFA
Las cuotas obrero patronales se pagan por mensualidades vencidas en el caso de
los seguros de enfermedades y maternidad, invalidez y vida, riesgos de trabajo,
guarderías y prestaciones sociales, se pagarán por bimestres vencidos los seguros
de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, además de las aportaciones y
amortizaciones de vivienda que correspondan.
MANEJO DEL SUA
Notas:

1) Veces el Salario Mínimo General Vigente

2) Los cálculos se hicieron conforme con el

SMGV a partir del 1o de enero del año en
curso, publicado en el DOF
RIESGO DE TRABAJO (LSS)
Art 41. Son los accidentes y enfermedades a que están expuestos los trabajadores en
ejercicio o con motivo del trabajo.

Art 42. Son todas lesiones o muerte producida en ejercicio, o con motivo del trabajo,
cualquiera que sea el lugar y el tiempo en que se realice. También se considerará
accidente de trabajo el que se produzca al trasladarse el trabajador a su domicilio al lugar
del trabajo y viceversa. .

Art 46. No se consideran riesgos de trabajo: ● Si el accidente ocurre encontrándose el

trabajador en estado de embriaguez; ● Si el accidente ocurre encontrándose el trabajador
bajo la acción de algún psicotrópico, narcótico,, salvo que exista prescripción médica y el
patrón tenga conocimiento de esto. ● Si el trabajador se ocasiona intencionalmente una
incapacidad o lesión. ● Si la incapacidad o siniestro es el resultado de alguna riña o intento
de suicidio, ● Si el siniestro es resultado de un delito intencional del que fuere responsable
el trabajador.
CLASES DE RIESGO DE TRABAJO
Se debe de buscar en el catálogo del artículo 196 del Reglamento de la ley del IMSS, el
giro de las actividades a desarrollar, la división económica, grupo económico, fracción y
clase en la que encaje la actividad de la empresa para así determinar la cuota por prima
de riesgos de trabajo que le corresponda a los trabajadores

0= agricultura, ganadería, silvicultura, pesca 5= industria eléctrica y captación y suministro

y caza de agua potable

1= industria extractiva 6= comercio

2 y 3= industria de transformación 7= transportes y comunicaciones

4= industria de la construcción 8= servicios para empresas, personas y el

hogar
Art 73 LSS
ACCIDENTE EN TRAYECTO
Debe considerar como accidente en trayecto para beneficio de los trabajadores
asegurados, aquel que ocurre cuando el subordinado:

● sale de un domicilio que no es el suyo hacia su centro de trabajo, porque tuvo la necesidad
de velar a un ascendiente o a un hijo enfermo en la morada de éstos
● acude a distintos centros laborales en los que presta sus servicios, siempre y cuando el
siniestro se suscite en el recorrido de un lugar de trabajo a otro, o
● altere, habitualmente la ruta lugar de trabajo-casa, para llevar o recoger a sus hijos a la
guardería
En los accidentes en trayecto en los que no se realicen actuaciones de la policía o
autoridades de tránsito ni del Ministerio Público, el trabajador inmediatamente debe acudir
o ser trasladado a la unidad médica que le corresponda o, en caso urgente a la unidad
médica más cercana al sitio donde lo hubiese sufrido para recibir atención (art. 22,
Reglamento de Prestaciones Médicas del IMSS —RPM).
EFECTOS PATRONALES
En materia de riesgos de trabajo (incluyendo los accidentes en trayecto) los patrones tienen las
siguientes obligaciones:

● Tener inscrito al personal en el Régimen Obligatorio del Seguro Social (ROSS), pues de no hacerlo
son acreedores a los capitales constitutivos de las prestaciones en dinero y en especie
correspondientes y a una multa equivalente al importe de 20 a 350 veces el salario mínimo diario
general vigente en el DF, esto es de mil 402 pesos a 24 mil 535 pesos (arts. 12, fracción. I, 77, 304-A,
fracc. II y 304-B, fracc. IV, LSS).
● Dar aviso IMSS de los accidentes sufridos por sus colaboradores dentro de las 24 horas siguientes a
su ocurrencia; obligación que en la práctica se cumple con el llenado del formato ST-7 “Aviso de
atención m dica calificación de probable riesgo de trabajo”, porque el Instituto es quien se
encarga de calificar si es o no accidente de trayecto con base en lo dicho en ese documento (arts. 51,
LSS y 22, segundo y tercer párrafo, RPM).

Si el siniestro se produce por un desvío del trabajador en su ruta (domicilio-centro de labores o

viceversa) por instrucción del patrón, dicho percance es considerado por el Seguro Social como
accidente de trabajo, pues el subordinado estaba realizando la actividad para la que fue contratado.
PRIMA EN EL SEGURO DE RIESGOS DE
TRABAJO
¿QUÉ ES LA PRIMA DE RIESGO?

Es una de las cuotas que debe pagar el patrón al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) para cubrir
la probabilidad de riesgo de cualquier accidente o enfermedad a las que están expuestos sus
trabajadores por la actividad que desarrollen.
Es responsabilidad de las empresas registradas en el IMSS, revisar su siniestralidad en el mes de febrero
de cada año, con el propósito de determinar si su prima aumentó, disminuyó o permaneció igual.

¿QUIÉN LO PUEDE REALIZAR? Interesado, patrón, sujeto obligado o personal autorizado o

representante legal de la empresa.

¿DÓNDE PUEDO REALIZAR ESTE TRÁMITE?

-En línea: ingresando a la pagina de IDSE, para ello debes tener a la mano tu Firma Electrónica
Avanzada FIEL o tu Firma Digital NPIE y el Archivo de la Determinación en el SUA, las 24 horas del día,
durante el mes de febrero.

-Presencial: En la Subdelegación que corresponda al domicilio fiscal o del centro de trabajo de la

empresa, de lunes a viernes en días hábiles para el IMSS de 8:00 a 15:30 horas.
PERIODO DE PAGO

El impuesto se calculará mensualmente y se pagará a más tardar

el día 17 del mes siguiente a aquél al que corresponda el pago,
excepto en el caso de importaciones de bienes en el que se estará
a lo dispuesto en los artículos 15 y 16 de esta Ley.
INFONAVIT
¿QUE ES?

El Instituto del Fondo Nacional de

la Vivienda para los Trabajadores,
es una institución mexicana
tripartita; es decir que se
compone de tres partes, en este
caso: gobierno, empresas y
trabajadores.
FUNCIÓN PRINCIPAL

Otorgar créditos a los trabajadores, para la obtención de viviendas,

además de conceder rendimientos en el ahorro, que se mantiene
en el Fondo Nacional de Viviendas para las Pensiones del Retiro
ESTRUCTURA

Los Órganos del Instituto según el artículo 6º de la Ley del INFONAVIT serán:

● La Asamblea General
● El Consejo de Administración
● La Comisión de Vigilancia
● El comité de Auditoría
● El Director General
● Dos directores sectoriales
● La comisión de Inconformidades
● El comité de transparencia y acceso a la información
● Comisiones Consultivas Regionales
SUJETO

Los beneficiados de un crédito de INFONAVIT, siguen siendo los

trabajadores asalariados, es decir aquellos que prestan sus servicios
en empresas bajo una relación contractual formal. Todos los
trabajadores son susceptibles de un crédito del Instituto, pero solo
los que cubren el perfil vigente son acreditados.
OBJETO

Artículo 137. El Fondo Nacional de la Vivienda tendrá por objeto

crear sistemas de financiamiento que permitan a los trabajadores
obtener crédito barato y suficiente para adquirir en propiedad
habitaciones cómodas e higiénicas, para la construcción, reparación,
o mejoras de sus casas habitación y para el pago de pasivos
adquiridos por estos conceptos.
BASE

Sujeto base de cotización

Es el conjunto de pagos hechos en efectivo por parte del patrón al
trabajador por conceptos de: •

● Cuota diaria
● Gratificaciones
● Percepciones
● Alimentación
● Habitación
● Primas
● Comisiones
TASA

El artículo 29 fracción II de la Ley del INFONAVIT mencionó que el

patrón tiene como obligación determinar el monto de las
operaciones del 5% sobre el salario de los trabajadores a sus
servicio para abonarlo en Subcuenta de Vivienda de las cuentas
individuales de los trabajadores.

El 5% que aporta el patrón sirve para constituir el Fondo de Vivienda

de los trabajadores, que es administrado por el INFONAVIT y servirá
para el otorgamiento de crédito a sus derechohabientes, o bien para
su retiro.
TASA
OBLIGACIONES DE LOS PATRONES

● Expedir y entregar, semanal o quincenalmente, a cada trabajador

constancia escrita del número de días trabajados y del salario percibido,
conforme a los periodos de pago establecidos
● Determinar el monto de las aportaciones del cinco por ciento sobre el
salario de los trabajadores a su servicio
● Pagar las aportaciones por cada trabajador mientras exista la relación
laboral y subsistir hasta que se presente el aviso de baja
correspondiente.
● Hacer los descuentos a sus trabajadores en sus salarios, conforme a lo
previsto en los artículos 97 y 110 de la Ley Federal del Trabajo.
● Inscribirse al Infonavit, dentro de los cinco días hábiles siguientes a aquél
en el que comenzó a prestar sus servicios.
● Al inscribirlo, declarar el salario diario integrado que perciba en ese
momento e informar oportunamente los aumentos que se vayan
presentando con el tiempo.
● Pagar el 5% sobre ese salario, para constituir el fondo de vivienda que es
administrado por el Infonavit, el que es parte de su patrimonio y le servirá
para obtener un crédito de vivienda o para su retiro.
● Pagar al instituto los descuentos que haya efectuado a su salario cuando
cuente con un crédito de vivienda otorgado por el Infonavit.

FIN DE LA UNIDAD