“AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA SOBERANÍA NACIONAL”
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL PERÚ
Facultad:
Derecho
Tema:
Tarea Académica – Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
Curso:
Planificación Fiscal
Docente:
Oswald Ángel Galindo
Alumnos:
Cristhian Carhuachin Sinche
Wanders Hector Flores Castillo
Fredy Llaique Llayque
Carolina Veramendi Concha
Anny Torres Enriquez
Arequipa – Perú
2022
INDICE
INTRODUCCION.......................................................................................................................2
1. MARCO TEORICO............................................................................................................4
1.1 IMPUESTO A LA RENTA.............................................................................................4
1.2 IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA..........................................4
2. CASUÍSTICA.....................................................................................................................7
2.2 Solución del caso.........................................................................................................8
2.3 Conclusiones:................................................................................................................9
2.4 Recomendaciones........................................................................................................9
3. LEGISLACIÓN COMPARADA.......................................................................................9
4. CASACIÓN 3956-2016...................................................................................................13
5. CONCLUSIONES............................................................................................................14
6. RECOMENDACIONES...................................................................................................15
INTRODUCCION
El derecho tributario tiene como objetivo la creación de tributos a fin de recaudar los
recursos necesarios para brindar servicios de salud, educación, construcción de obras
públicas; en general, solucionar y hacerse cargo de las necesidades de la sociedad.
Por nuestra parte, cada ciudadano realiza actividades de distinta índole para generar
riqueza, la cual es gravable, en este contexto, existe una parte de la población, la cual
está sujeta a una categoría, de acuerdo con sus ingresos.
En el presente ensayo se realizará un análisis del impuesto a la renta, así como de la
tercera categoría de este, todo esto basado en el artículo N° 28 de la Ley del Impuesto
de la Renta, con el cual podremos distinguir las diferentes actividades que están
sujetas a este régimen.
Entenderemos que debemos tributar por todos los ingresos que recibimos, aun si se
tratase de renta de trabajo o renta de capital; así como también que, en nuestro
variado país, todos nos dedicamos a actividades diferentes, por lo que existen
diferentes formas de tributar, nuestras actividades tienen diferencias en escala; por lo
que en el Perú existen cinco categorías de renta. Esta diferenciación nos permite
encontrar una manera de demostrar nuestros ingresos y clasificarlos según como sean
percibidos.
Este ensayo se encargara de desarrollar la tercera clase de esta clasificación la cual
pertenece a las personas ya sean naturales o jurídicas que se desarrollan en el ámbito
empresarial, donde se incluye todo tipo de actividades, en las cuales ahondaremos
según vayamos avanzando en este trabajo; el cual resultara de gran importancia para
que el lector entienda el objetivo de saber a que renta debe tributar así como conocer
que clase de actividad está desarrollando, además de la importancia que conlleva
conocer la ley del impuesto a la renta.
1. MARCO TEORICO
1.1 IMPUESTO A LA RENTA
Debemos tener claro que para poder empezar a desarrollar esta clasificación es de
suma importancia el conocer que es el Impuesto a la Renta.
Según el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, Decreto Supremo N° 054-99; es
el impuesto que grava las rentas provenientes del capital, del trabajo, o de ambos;
los cuales serían todos aquellos que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos periódicos.
El reconocido tributarita peruano, BRAVO CUCCI, define “el impuesto a la renta es
un impuesto que se precipita directamente sobre la renta como manifestación de
riqueza. En estricto, dicho impuesto grava el hecho de percibir o generar renta, la
cual puede generarse de fuentes pasivas (capital), de fuentes activas (trabajo
dependiente o independiente) o de fuentes mixtas (realización de una actividad
empresarial=capital + trabajo)”
Renta:
El concepto de renta tiene como origen un matiz económico; por lo que, es la
teoría económica la que desarrolla a lo largo de varios años el concepto de rédito.
Así, por ejemplo, FISHER, quien desarrolla la teoría que lleva su nombre, define
renta como “el flujo de servicios que los bienes de propiedad de una persona le
proporcionan en un determinado periodo. Se trata, pues de la utilidad directa que
los bienes le proporcionan a su poseedor, ya se trate de bienes anteriormente
adquiridos”. Por ello, el concepto de renta incluye lo que se denomina “servicios de
la riqueza”, así será considerada renta el servicio de habitación que procura la
casa a su propietario, ya sea que la disfrute él mismo o la alquile”. Para Samuelson
la renta es definida como “la corriente de salarios, intereses, dividendos y demás
cosas de valor recibidas durante un periodo de tiempo (normalmente un año)”.
Por su parte, la Real Academia de la Lengua Española define a la renta como “la
utilidad o beneficio que rinde anualmente algo, o lo que de ello se cobra. Es el
ingreso, caudal, aumento de la riqueza de una persona o en materia tributaria, el
importe neto de los rendimientos”.
1.2 IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA
Esta es la escala que comprende los ingresos obtenidos por personas naturales y
jurídicas por motivo de actividades empresariales. En otras palabras, si una
persona tiene un negocio propio y recibe ingresos a través de este, debe cumplir
con la renta de tercera categoría. Se incluye todo tipo de actividades comerciales:
de agro, minería, pesquera, prestación de servicios construcción, bancos, etc.
Son rentas de tercera categoría:
OPERACIONES GRAVADAS EN RENTA DE TERCERA CATEGORIA
COMERCIO Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la
explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
recursos naturales; de la prestación de servicios
comerciales, industriales o de índole similar, como
transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles,
depósitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos,
financieras, seguros, fianzas y capitalización; y, en
general, de cualquier otra actividad que constituya negocio
habitual de compra o producción y venta, permuta o
disposición de bienes
AGENTES Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores
MEDIADORES de comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra
actividad similar.
NOTARIOS Las que obtengan los Notarios
GANANCIAS DE Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones
CAPITAL habituales a que se refieren los Artículos 2 y 4 de esta
OPERACIONES Ley, respectivamente. (Ley del impuesto a la renta)
HABITUALES
PERSONAS Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a
JURIDICAS que se refiere el Artículo 14 de esta ley y las empresas
domiciliadas en el país.
ASOCIACIÓN O Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en
SOCIEDAD CIVIL sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.
OTRAS RENTAS Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías.
CESION DE BIENES La derivada de la cesión de bienes muebles e inmuebles
distintos de predios, cuya depreciación o amortización
admite la presente ley.
INSTITUCION Las rentas obtenidas por las instituciones educativas
EDUCATIVA particulares.
PARTICULAR
PATRIMONIO Las rentas generadas por los patrimonios fideicomitidos de
FIDEICOMETIDO sociedades titulizadoras, los fideicomisos bancarios y los
fondos de inversión empresarial, cuando provengan del
desarrollo o ejecución de un negocio o empresa.
En la renta de tercera categoría están obligados a presentar la declaración jurada
anual del Impuesto los sujetos que hubieran obtenido rentas o pérdidas de tercera
categoría como contribuyentes del Régimen General y/o del Régimen MYPE Tributario
- RMT2 del Impuesto a la Renta. También se encuentran obligadas a presentar la
declaración jurada anual, las personas o entidades generadoras de rentas de tercera
categoría que hubieran realizado operaciones gravadas con el Impuesto a las
Transacciones Financieras (ITF) por haber efectuado el pago de más del 15% de sus
obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o medios de pago.
No están obligados a presentar la declaración jurada anual, los contribuyentes
comprendidos en:
a) El Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS
b) El Régimen Especial del Impuesto a la Renta
MEDIOS PARA DECLARAR, según la página web oficial de la SUNAT, estos son los
medios que se deben utilizar para declarar la renta:
a) El Formulario Virtual N° 710 - Renta Anual – Simplificado – Tercera
Categoría
Debe ser utilizado por los sujetos que durante el ejercicio gravable a declarar
hubieren generado rentas o pérdidas de tercera categoría como contribuyentes
del Régimen General del Impuesto o del RMT, salvo que en dicho ejercicio
gravable se encuentre en los supuestos detallados en el inciso siguiente.
b) Formulario Virtual N° 710: Renta Anual – Completo – Tercera Categoría e
ITF
Debe ser utilizado únicamente por los sujetos que durante el ejercicio gravable
a declarar hubieran generado rentas o pérdidas de tercera categoría como
contribuyentes del Régimen General del Impuesto, y que se encuentren en
alguno de los siguientes supuestos:
• Sus ingresos netos superen las 1 700 (mil setecientas) Unidades Impositivas
Tributarias (UIT)
• Gocen de algún beneficio tributario.
• Gocen de estabilidad jurídica y/o tributaria. • Estén obligados a presentar la
declaración jurada anual informativa Reporte Local, Reporte Maestro y/o
Reporte País por País.
• Esten obligados a presentar el Balance de Comprobación.
• Pertenezcan al sistema financiero.
• Hayan presentado el anexo a que se refiere el artículo 12° del Reglamento
del ITAN, aprobado por Decreto Supremo Nº 025-2005-EF, mediante el cual se
ejerce la opción de acreditar los pagos a cuenta del Impuesto contra las cuotas
del ITAN.
• Hayan intervenido como adquirentes en una reorganización de sociedades.
• Deduzcan gastos en vehículos automotores asignados a actividades de
dirección, representación y administración, de conformidad con lo dispuesto en
el inciso w) del artículo 37° de la Ley.
• Hayan realizado operaciones gravadas con el ITF, conforme a lo previsto en
el inciso g) del artículo 9° de la Ley del ITF. Hayan celebrado contratos de
colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente de la de sus
socios o partes contratantes.
c) PDT N° 710: Renta Anual Tercera Categoría e ITF
Solo podrá ser utilizado para la presentación, a través de SUNAT Virtual, de las
declaraciones rectificatorias, que correspondan al ejercicio gravable 2019, que
hubieren sido presentadas a través de dicho medio.
2. CASUÍSTICA
2.1 Caso planteado
Fabiola cansada de trabajar para la empresa Ripley, decide iniciar su negocio
con un capital de 100,000 dólares, en el año 2015 ella se da cuenta que no
todo es color de rosa, cuando su contador le dice que se ha advertido lo
siguiente:
PERDIDA UTILIDAD
201 (76 000)
5
201 3000
6
201 40000
7
201 12000
8
201 24000
9
Todo iba bien hasta que llegó el año 2020 y entramos en una situación
completamente ajena a la que ella estaba acostumbrada.
PERDIDA UTILIDAD
202 (11100)
0
202 1600
1
202 4000
2
2.2 Solución del caso
En el año 2015 la contribuyente presenta una pérdida de 76 000 soles, por ello,
dicho monto tiene que ser compensado en 4 ejercicios gravables inmediatos
posterior a la pérdida, siendo así que pasaremos a compensar con el total de la
utilidad del 2016, siendo 3000 soles la utilidad de ese periodo fiscal, a este
monto se le restara la pérdida, generando una arrastre de 73 000 soles, monto
que debe ser compensado por el año fiscal 2017, en el citado año hay una
utilidad de 40 000, en tal sentido, se le deducirá el arrastre de 73000 soles,
quedando un monto de 33 000 soles, siendo este arrastre compensado con la
utilidad del periodo fiscal siguiente (12 000 soles) quedando 21 000 soles. A la
utilidad del año 2019 que es 24000 se le restará el arrastre del año anterior que
es 21 000 soles, brindando una ganancia de 3 000 soles en favor de la
contribuyente.
Se visualiza que en el periodo fiscal 2020 hay una pérdida de 11 100 soles. Sin
embargo, en el contexto de la pandemia se emite el decreto legislativo 1481 en
el cual aplaza un año más para la compensación de las pérdidas generadas en
ese año. En estas mismas líneas, la pérdida generada en ese año será
compensada en el año 2021 con la utilidad de 1600, como el sistema A1 nos
indica que puede ser compensada con hasta la totalidad de utilidad, solo
utilizaremos 1000 soles para así la contribuyente tenga una ganancia de 600
soles, siendo así que la diferencia entre 11100 y 1000 genera un arrastre de
10100, del mismo modo, para el año 2022 solo utilizaremos 3000 soles del total
de utilidades, quedando una ganancia de 1000, el arrastre del año anterior
(10100) será restado con los 3000 soles, generando un monto de 7100, en el
periodo fiscal siguiente (2023) la utilidad es 4000 para la reserva en favor del
contribuyente (1000) utilizaremos 3000 a este monto se le tiene que restar los
7100 este cálculo nos da un resultado de 4100, por consiguiente este arrastre
será compensado con la utilidad del periodo fiscal 2024 pero no con toda la
utilidad, en este año utilizaremos 3000 para generar una ganancia de 1000
soles, el cálculo de arrastre de este año es 1100, este monto será
compensando con la totalidad de la utilidad del periodo fiscal 2025 (4000)
generando una ganancia en favor del negocio de Fabiola. Se compensa hasta
el año 2025 la pérdida del periodo fiscal 2020.
2.3 Conclusiones:
Se observa que, para el cálculo de renta de tercera categoría, se utilizó el
sistema a, en favor de la contribuyente Fabiola. Se elige este sistema con el fin
de no dejar en insolvencia al negocio, también se evidencia que en la pérdida
del periodo fiscal 2020, podrá compensar la pérdida por 5 años, esto tiene su
base por el decreto legislativo 1481, decreto emitido en el ámbito de la crisis
sanitaria en favor de los negocios.
1
D.L. 945: Las pérdidas generadas a partir de este ejercicio podrán compensar la pérdida neta total
durante cuatro ejercicios inmediatos a partir del ejercicio siguiente de su generación. Se empezará a
compensar la pérdida más antigua.
2.4 Recomendaciones
Para los negocios que generen más utilidades que pérdidas es recomendable
que se suscriba al sistema A, ya que se compensará con la renta neta total de
los 4 ejercicios gravables inmediatos posterior a la pérdida, en caso de los
negocios que tengan más pérdidas que utilidades se recomienda al
contribuyente que se aplique el sistema b, ya que tiene un tiempo indefinido y
será con el 50% de la renta neta del ejercicio gravable inmediato posterior para
compensar las pérdidas.
3. LEGISLACIÓN COMPARADA
“La renta es el producto neto y periódico que se extrae de una fuente capaz de
producirlo y reproducirlo. Tal fuente es el capital, y como permanece inalterado,
no obstante originar tal producto, tiene la propiedad de ser una fuente
productiva y durable”.
PERÚ
a. Constitución Política del Perú (1993)
Artículo 74°. - Principio de Legalidad. Los tributos se crean, modifican o
derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto
legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los
cuales se regulan mediante decreto supremo. Los Gobiernos Regionales y los
Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o
exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley.
Artículo 51°.- Supremacía de la Constitución La Constitución prevalece sobre
toda norma legal; la ley, sobre las normas de inferior jerarquía, y así
sucesivamente. La publicidad es esencial para la vigencia de toda norma del
Estado.
El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de
reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de
la persona. Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio. Las leyes de
presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre
materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a
partir del primero de enero del año siguiente a su promulgación. No surten
efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el
presente artículo.
Ley del Impuesto a la Renta, Decreto Legislativo No. 774, del 30.12.1993
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y
de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a
aquéllas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos periódicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco
categorías, además existe un tratamiento especial para las rentas percibidas
de fuente extranjera.
Tercera categoría, en general, las derivadas de actividades comerciales,
industriales, servicios o negocios.
En otros países
Existen algunos países en el mundo en donde las tasas del Impuesto a la
Renta son muy altas, aunque hay que destacar que estos países brindan muy
buenos servicios de salud, educación, seguridad, etc. a su sociedad, así
“duele” menos pagar impuestos. Sin embargo, no deja de llamar la atención lo
alto de sus impuestos. Entre estos países tenemos a los siguientes:
Austria
- Mayor impuesto sobre la renta: 50%
- Ingreso promedio por persona: $50,700 dólares
Es común encontrar a Austria en las listas de los mejores lugares del mundo
para vivir, pero eso viene con un costo. Sus impuestos en seguridad social
alcanzan tasas del 18%. Incluso cobran impuestos de entre el 15 y 38% por
tener dinero guardado en Bancos Suizos.
Holanda
- Mayor impuesto sobre la renta: 52%
- Ingreso promedio por persona: $57,000 dólares Holanda es el país de
Europa Occidental que tiene la tasa más alta de impuesto sobre la renta.
Dinamarca
- Mayor impuesto sobre la renta: 55.4%
- Ingreso promedio por persona: $64,000 dólares
El 55.4% que pagan los habitantes de Dinamarca en la actualidad no les sale
“tan caro”, ya en 2008 pagaban 62.3%. El recorte en los impuestos se hizo
para impulsar la economía danesa.
Suecia
- -Mayor impuesto sobre la renta: 56.6%
- -Ingreso promedio por persona: $48,800 dólares
Suecia es el país de Europa que más impuestos cobra. Y si ganas más de
81,000 tienes que aportar un porcentaje extra para programas sociales. Suecia
es el país del mundo que más gasta en programas sociales del mundo. En
Suecia la educación es gratuita y se subsidia el servicio médico y el transporte
por el gobierno.
Argentina: los intereses provenientes de depósitos en caja de ahorro, cuentas
especiales de ahorro o plazo fijo, los depósitos de terceros u otras formas de
captación de fondos del público conforme lo determine el Banco Central de la
República Argentina en virtud de lo que establece la legislación respectiva,
excluyéndose los intereses provenientes de depósitos con cláusula de ajuste.
Bolivia: el capital, los intereses y comisiones originados en títulos de deuda
externa.
Brasil: el capital, los intereses y comisiones originados en títulos de deuda
externa, los intereses de los bonos de financiamiento presupuestal y los de
financiamiento especial, los intereses por enajenación de inmuebles destinados
a la Reforma Urbana y los rendimientos de libretas de ahorro y de letras
hipotecarias.
Ecuador: los intereses de bonos, certificados emitidos por el gobierno e
instituciones de derecho público, los intereses que generen las cédulas
hipotecarias, los bonos de garantía, los bonos de prenda, las obligaciones a
plazos mayores de un año, los intereses que provengan de obligaciones
pactadas en Unidades de Valor Constante (UVC) y los intereses percibidos por
las personas naturales por depósitos de ahorro a la vista.
México: intereses pagados por instituciones de crédito, siempre que los
mismos correspondan a depósitos de ahorros efectuados por un determinado
monto y la tasa no sea mayor que la fijada anualmente por el Congreso de la
Unión; los percibidos de instituciones de crédito y que provengan de
inversiones que éstas hubieran hecho en valores a cargo del Gobierno Federal;
los provenientes de títulos de crédito que reúnan determinados requisitos; los
intereses por bonos y obligaciones que emitan instituciones de créditos
internacionales; los provenientes de bonos emitidos por el Gobierno Federal.
Panamá: los intereses que se paguen o acrediten sobre los valores emitidos
por el Estado, los intereses bancarios sobre las cuentas de ahorro, a plazos o
de cualquier otra índole ya sea depósitos locales o extranjeros, los intereses y
comisiones que las instituciones bancarias nacionales reconozcan o paguen a
instituciones bancarias internacionales; los intereses pagados a instituciones
oficiales o semioficiales de organismos internacionales o de gobiernos
extranjeros, así como los pagados a inversionistas extranjeros cuando el
capital se emplee en la construcción de viviendas de interés social y los
intereses devengados por los bancos nacionales o extranjeros procedentes de
préstamos a los agricultores dedicados a producir arroz, maíz, frijoles y sorgo,
siempre que tales intereses no sobrepasen el 8%, los intereses, comisiones y
demás gastos pagados por entidades estatales a bancos o entidades
financieras por empréstitos contratados con éstos o por la emisión de bonos,
títulos y valores del Estado;
Trinidad y Tobago: los intereses y los cargos por servicios relacionados con
una hipoteca mantenida por una compañía hipotecaria autorizada, si la tasa de
interés cobrada con respecto al préstamo no excede la tasa de interés libre de
impuesto prescrita, los intereses y los cargos por servicios relacionados con
una hipoteca sobre vivienda recién construida, si el préstamo no es menor del
90% del valor de la vivienda, y el valor de la vivienda y el interés cobrado no
excede la tasa de interés libre de impuesto prescrita, los intereses sobre bonos
nacionales de ahorros libres de impuesto y sobre bonos de restauración, los
intereses pagaderos a personas naturales de sesenta años o más y los
intereses devengados sobre depósitos en una Cuenta Especial de Ahorro Libre
de Impuestos.
Paraguay: los intereses de títulos de deuda pública emitidos por el Estado o
Municipalidades, los intereses de depósitos a la vista, plazo fijo, certificados de
depósitos y los intereses sobre las colocaciones contra letras y pagarés en las
entidades financieras del país.
4. CASACIÓN 3956-2016
La cuestión debatida se centra en el nivel de sustento requerido para acreditar
una variación de precios en el mercado internacional. El caso tiene como
antecedente la solicitud de sustento efectuada por la Administración Tributaria
a un contribuyente, al evaluar ciertos ajustes de precio que habían generado la
emisión de notas de crédito y débito en operaciones de exportación de bienes
perecibles. En su descargo, el contribuyente presento copias de un “contrato
de procesamiento”, “reportes de liquidación final de exportación”, así como
facturas de exportación y notas de crédito y débito emitidas en los periodos que
fueron materia de fiscalización. La citada información no fue merituada por la
SUNAT y el Tribunal Fiscal confirmó la posición de la Administración Tributaria
en segunda instancia administrativa. No obstante, el contribuyente obtuvo un
resultado favorable como resultado de interponer una demanda contencioso
administrativo y así el caso llega a la Corte Suprema vía Casación.
La Corte Suprema al evaluar el caso ha establecido que no existe norma que
señale específicamente cuáles son los medios de prueba idóneos y razonables
para acreditar la variación de los precios en el mercado internacional, por lo
que el contribuyente no podría contar con un parámetro válido que le permita
saber con antelación cuáles son los medios probatorios requeridos por la
autoridad tributaria para sustentar sus reajustes de precio. En ese sentido,
concluye que todos los medios probatorios presentados por el administrado
deben ser valorados por igual siempre que resulten plurales, conducentes a
efectuar esa sustentación y consistentes.
En atención a ello, la Corte Suprema declaró infundado el recurso de Casación
presentado por la Administración Tributaria, declarando nula la RTF N° 04378-
4-2006. Cabe advertir que, por tratarse de un ajuste vinculado con valores
vigentes en el mercado de consumo, la SUNAT debió emplear sustento técnico
que permitiera cuestionar los ajustes de precios realizados por el contribuyente;
habiéndose limitado a desestimar la documentación presentada, a pesar de
existir regla expresa en el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta que
obliga al Fiscalizador a realizar una determinación. Esta situación no fue
analizada por el Tribunal Fiscal ni por la Corte Suprema.
5. CONCLUSIONES
- En primer lugar, los impuestos, la renta es de carácter económico, por lo tanto,
para hacer el pago de tributos y como se determina la cantidad es de acuerdo
con la riqueza que tendría cada contribuyente, este se podría generar del
trabajo, o actividades empresariales.
- En segundo lugar, el impuesto a la renta de tercera categoría, si bien sabemos
que es un tributo el cual se aplica de manera anual, siendo así que este
comprende la renta de actividades de empresa, pudiendo realizarlas tanto
personas jurídicas, como naturales.
- En tercer lugar, en este tipo de impuesto, solo se debe presentar una
declaración jurada anual, las personas o entidades generadoras de rentas de
tercera categoría que hubieran realizado operaciones gravadas con el
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) por haber efectuado el pago de
más del 15% de sus obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o medios de
pago.
- Por último, ya que solo deber presentar la declaración jurada anual los que
pertenecen a la renta de tercera categoría, no estas obligados los
contribuyentes pertenecientes al Nuevo RUS y al régimen especial del
Impuesto a la renta.
6. RECOMENDACIONES
- Para poder presentar la declaración anual de la renta de tercera categoría, se
puede presentar de manera virtual, por medio de la SUNAT, siendo la clave Sol
necesaria para ingresar.
- Esta renta solo aplica a los ingresos de actividad empresarial.
- Para poder pagar el impuesto a la renta se puede pagar de manera virtual
mediante SUNAT, así como presencialmente usando la guía de pagos y el
código de tributo.
- Para el importe a pagar, los contribuyentes de régimen general aplican a la
renta neta el 29,5% y los acogidos al régimen MYPE, pagan de acuerdo a la
escala siendo hasta 15 UIT pagan el 10% , por el exceso a 15 UIT el 29,5%.
