Lácteos Bertolini S.A.
Jonnier Polo Pineda
Ana Sofía Espitia de Oro
Valentina Caraballo Pérez
Estudiantes
Ricardo Andrés Rodríguez Rodríguez
Docente
Corporación unificada nacional de educación superior – CUN
Drivers y métodos de costeo modernos- 54195
Bogotá D.C
2022
Contenido
Introducción....................................................................................................................................... 3
Objetivos ............................................................................................................................................ 4
Objetivo General. .......................................................................................................................... 4
Objetivos específicos. .................................................................................................................... 4
Cuerpo de trabajo ............................................................................................................................. 5
Tabla los requerimientos de materia prima.................................................................................... 5
Figura 1. Materia prima.................................................................................................................. 5
Costos Mano de Obra Directa (M.O.D) .......................................................................................... 6
Mano de Obra................................................................................................................................ 6
Costos de producción .................................................................................................................... 7
Parte salarial. ................................................................................................................................. 8
Para fiscales ................................................................................................................................... 8
Prestaciones sociales...................................................................................................................... 9
Punto de equilibrio ........................................................................................................................ 9
Tabla y grafica de análisis. ............................................................................................................. 10
Grafica C.V.U .............................................................................................................................. 13
Mapa mental Tipo de decisiones. ................................................................................................... 13
Conclusiones .................................................................................................................................... 14
Referencias bibliográficas............................................................................................................... 15
Introducción
El siguiente trabajo tiene como objetivo conocer la mano de obra directa e indirecta del
proceso y los costos que se generan para la producción del yogurt.
En la organización se pueden analizar las estrategias con relación a cómo se van a
implementar en el corto o largo plazo, lograr los objetivos propuestos en las políticas de la
empresa para lograr esto es necesario la dirección estratégica que es una herramienta para
administrar y ordenar los cambios, donde se definen los objetivos de la organización y se
establecen estrategias; así mismo, se reconoce la participación basada en el liderazgo y la
toma de decisiones que correspondan a las demandas del ambiente inmediato y futuro.
Los costes, en cualquier empresa, es un elemento fundamental para el control
económico, tanto para la planificación, la valoración de los inventarios, la determinación de
utilidades, la obtención del costo unitario, el cálculo de precios, como para medir y
comparar los resultados en la gestión que realizan reflejada en la toma de decisiones.
Objetivos
Objetivo General.
Liquidar la mano de obra y conocer el valor de los colaboradores y operarios por el tiempo
de horas trabajadas y liquidar las cargas prestacionales.
Objetivos específicos.
Presentar mediante los cuadros con valores de costo que genera la producción.
Presentar mediante un Excel la materia prima directa e indirecta del yogurt
Determinar el costo de los materiales para la producción del yogurt.
Destacar el tipo de decisiones que se pueden tomar gracias al análisis de los costos.
Presentar gráficamente el resultado del análisis de la relación costo-volumen-
utilidad de la empresa Lácteos Bertolini S.A.S.
Cuerpo de trabajo
Tabla los requerimientos de materia prima.
Figura 1. Materia prima.
Materia Prima Directa
Materias Presentacion Cantidad Utilizada Costo Unidad Costo parcial
Leche entera pasteurizada Litro 7 litros $ 2.200 $ 15.400
Azucar Gramos 200 gramos $ 700 $ 700
Preparado de fruta Libra 1/2 libra $ 3.000 $ 3.000
Saborizante artificial Miligramos 700 miligramos $ 2.000 $ 2.000
Pectina Cucharadas 1 cucharada $ 500 $ 500
Acido Citrico Mililitros 350 miligramos $ 1.000 $ 1.000
Sorbato de potasio Cucharadas 1 cucharada $ 1.000 $ 1.000
Almidon Gramos 100 gramos $ 240 $ 240
Colorantes Papeletas 2 papeletas $ 150 $ 300
Jarabe de alta fructuosa Frasco 1 frasco $ 400 $ 400
$ 11.190 $ 24.540
Materia Prima Indirecta
Materias Presentacion Cantidad Utilizada Costo Unidad Costo parcial
Envase Unidad 24 unidades $ 200 $ 4.800
Tapas de aluminio Unidad 24 unidades $ 50 $ 1.200
Adhesivo Unidad 24 unidades $ 15 $ 360
$ 265 $ 6.360
Fuente: Creación propia.
Costos Mano de Obra Directa (M.O.D)
INFORMACION DE COSTOS DE MANO DE OBRA DIRECTA
PRESTACIONES PORCENTAJE REPRESENTADO EN PESOS
PENSION 4% $ 60.000
SALUD 4% $ 60.000
AUXILIO DE TRANSPORTE 12% $ 180.000
CESANTIAS 8,33% $ 124.950
INTERESES CESANTIAS 1% $ 1.250
PRIMA 8,33% $ 124.950
VACACIONES 4,17% $ 62.550
ARL 0,25% $ 3.750
TOTAL PRESTACIONES 42,08% $ 617.450
SUELDO POR MES NETO $ 1.500.000
TOTAL X MES $ 2.117.450
TOTAL X DIA $ 70.582
TOTAL X HORA $ 8.823
Mano de Obra
MANO DE OBRA DIRECTA (M.O.D)
NOMBRE D.I CARGO SUELDO PRESTACIONES COST x MES COSTO X DIA HORAS EXTRA COSTOS POR HORA
JUAN 102545 CORTADOR DE FRUTA #1 $ 1.500.000 $ 617.450 $ 2.117.450 $ 70.582 $ -
SOFIA 354856 PELADOR DE FRUTA #2 $ 1.500.000 $ 617.450 $ 2.117.450 $ 70.582 $ - $ -
CAMILO 298752 MEZCLADOR $ 1.500.000 $ 617.450 $ 2.117.450 $ 70.582 $ - $ -
MARY 524541 PORCIONADOR $ 1.500.000 $ 617.450 $ 2.117.450 $ 70.582 $ - $ -
ESTEBAN 214546 ENVASADOR $ 1.500.000 $ 617.450 $ 2.117.450 $ 70.582 $ - $ -
ANDRES 455165 CALIDAD $ 1.500.000 $ 617.450 $ 2.117.450 $ 70.582 $ - $ -
VALERIA 516549 ORGANIZADOR $ 1.500.000 $ 617.450 $ 2.117.450 $ 70.582 $ - $ -
XIOMARA 844998 DISTRIBUIDOR $ 1.500.000 $ 617.450 $ 2.117.450 $ 70.582 $ - $ -
JOAQUIN 489944 DISTRIBUIDOR $ 1.500.000 $ 617.450 $ 2.117.450 $ 70.582 $ - $ -
PAOLA 1411856 DISTRIBUIDOR $ 1.500.000 $ 617.450 $ 2.117.450 $ 70.582 $ - $ -
$ 15.000.000 $ 5.557.046 $ 21.174.495 $ 705.817 $ -
TOTAL (M.O.D) X MES
SE REQUIERE PARA EL CONTRATO ELABORAR 2500 YOGURES DIARIOS POR UN AÑO, POR MEDIO DE ASIGNACION DE COSTOS DETERMINE EL VALOR
POR HORA, DIA, MES Y AÑO. $ 21.174.495
17140 24UNID
PRODUCTO HORA DIA MES AÑO
CANTIDADES $ 313 $ 2.500 $ 75.000 $ 900.000
COSTOS DE PRODUCCION $ 305.989 $ 2.447.915 $ 73.437.450 $ 881.249.400
COSTO POR UNIDAD $ 979
Costos de producción.
ASIGNACION DEL COSTO POR ORDENES DE PRODUCCION
NOMBRE COSTOS POR HORA COSTOS POR DIA COSTOS POR MES COSTOS POR AÑO
PRODUCCION $ 305.989 $ 2.447.915 $ 73.437.450 $ 881.249.400
MANO DE OBRA DIRECTA $ 58.818 $ 470.544 $ 14.116.330 $ 169.395.960
SUMINISTROS DE ASEO $ 2.625 $ 21.000 $ 630.000 $ 7.560.000
SUMINISTROS DE FABRICA $ 38.000 $ 304.000 $ 9.120.000 $ 109.440.000
MAQUINARIA DE FABRICA $ 20.000 $ 160.000 $ 4.800.000 $ 57.600.000
SEGURO CONTRA INCENDIOS $ 9.583 $ 76.667 $ 2.300.000 $ 27.600.000
SEGURO SOBRE EL PATRIMONIO $ 10.015 $ 80.120 $ 2.403.600 $ 28.843.200
IMPUESTOS DE FABRICACION $ 58.138 $ 465.104 $ 13.953.116 $ 167.437.386
CALEFACCION Y ALUMBRADO $ 6.350 $ 50.800 $ 1.524.000 $ 18.288.000
DEPRECIACION DE LA ESTRUCTURA $ 250 $ 2.000 $ 60.000 $ 720.000
COSTOS DE OFICINA DE FABRICA $ 8.000 $ 64.000 $ 1.920.000 $ 23.040.000
TOTAL $ 517.769 $ 4.142.150 $ 124.264.496 $ 1.491.173.946
Parte salarial.
PARTE SALARIAL
DEVENGADOS DEDUCCIONES
EMPLEADO # SALARIO BASICO AUX TRANSPORTE HORAS EXTRAS SALARIO DEVENGADO SALUD 4% PENSION 4 % TOTAL DEDUCIDO NETO A PAGAR
1 1.500.000,00 117.172,00 - 1.617.172,00 64.686,88 64.686,88 129.373,76 1.487.798,24
2 1.500.000,00 117.172,00 - 1.617.172,00 64.686,88 64.686,88 129.373,76 1.487.798,24
3 1.500.000,00 117.172,00 - 1.617.172,00 64.686,88 64.686,88 129.373,76 1.487.798,24
4 1.500.000,00 117.172,00 - 1.617.172,00 64.686,88 64.686,88 129.373,76 1.487.798,24
5 1.500.000,00 117.172,00 - 1.617.172,00 64.686,88 64.686,88 129.373,76 1.487.798,24
6 1.500.000,00 117.172,00 - 1.617.172,00 64.686,88 64.686,88 129.373,76 1.487.798,24
7 1.500.000,00 117.172,00 - 1.617.172,00 64.686,88 64.686,88 129.373,76 1.487.798,24
8 1.500.000,00 117.172,00 - 1.617.172,00 64.686,88 64.686,88 129.373,76 1.487.798,24
9 1.500.000,00 117.172,00 - 1.617.172,00 64.686,88 64.686,88 129.373,76 1.487.798,24
10 1.500.000,00 117.172,00 - 1.617.172,00 64.686,88 64.686,88 129.373,76 1.487.798,24
15.000.000,00 1.171.720,00 - 16.171.720,00 646.868,80 646.868,80 1.293.737,60 14.877.982,40
Para fiscales.
PARAFISCALES
EMPLEADO # SALARIO DEVENGADO ARL (1) 0,25% PENSION 12% C.C.F 4% TOTAL
1 1.617.172,00 4.042,93 194.060,64 64.686,88 1.879.962,45
2 1.617.172,00 4.042,93 194.060,64 64.686,88 1.879.962,45
3 1.617.172,00 4.042,93 194.060,64 64.686,88 1.879.962,45
4 1.617.172,00 4.042,93 194.060,64 64.686,88 1.879.962,45
5 1.617.172,00 4.042,93 194.060,64 64.686,88 1.879.962,45
6 1.617.172,00 4.042,93 194.060,64 64.686,88 1.879.962,45
7 1.617.172,00 4.042,93 194.060,64 64.686,88 1.879.962,45
8 1.617.172,00 4.042,93 194.060,64 64.686,88 1.879.962,45
9 1.617.172,00 4.042,93 194.060,64 64.686,88 1.879.962,45
10 1.617.172,00 4.042,93 194.060,64 64.686,88 1.879.962,45
16.171.720,00 40.429,30 1.940.606,40 646.868,80 18.799.624,50
Prestaciones sociales.
PRESTACIONES SOCIALES
EMPLEADO # SALARIO DEVENGADO CESANTIAS 8,33% INTERESES CESANTIAS 1% PRIMA 8,33% VACACIONES 4,17% TOTAL
1 1.617.172,00 134.710,43 1.347,10 134.710,43 67.436,07 1.955.376,03
2 1.617.172,00 134.710,43 1.347,10 134.710,43 67.436,07 1.955.376,03
3 1.617.172,00 134.710,43 1.347,10 134.710,43 67.436,07 1.955.376,03
4 1.617.172,00 134.710,43 1.347,10 134.710,43 67.436,07 1.955.376,03
5 1.617.172,00 134.710,43 1.347,10 134.710,43 67.436,07 1.955.376,03
6 1.617.172,00 134.710,43 1.347,10 134.710,43 67.436,07 1.955.376,03
7 1.617.172,00 134.710,43 1.347,10 134.710,43 67.436,07 1.955.376,03
8 1.617.172,00 134.710,43 1.347,10 134.710,43 67.436,07 1.955.376,03
9 1.617.172,00 134.710,43 1.347,10 134.710,43 67.436,07 1.955.376,03
10 1.617.172,00 134.710,43 1.347,10 134.710,43 67.436,07 1.955.376,03
16.171.720,00 1.347.104,28 13.471,04 1.347.104,28 674.360,72 19.553.760,32
Punto de equilibrio.
Punto de Equilibrio. 445
Precio de venta por unidad 90.000 40.056.988
Costos y gastos variables por Unidad $ 11.307 5.032.493
Materia Prima $ 10.132
Costos indirectos variables $ 275
Gastos de administraciòn variables $ 900
Costos y gastos fijos por mes 35.024.495 35.024.495
Costos directos de fabricaciòn fijos por mes 21.174.495
Gastos operacionales fijos por mes 6.500.000
Costos indirectos de fabricaciòn fijos por mes 7.350.000
-
Tabla y grafica de análisis.
Tabla y gràfica de Analisis
Precio de venta unitario $ 90.000
Costos y gastos variables unitarios $ 11.307
Costos y gastos fijos $ 35.024.495
Punto de equilibrio $ 445 Unidades
Volumenes Ingresos totales Costos y gastos variables Costos y gastos fijos Costo total Utilidad operativa (perdida)
0 $ - $ - $ 35.024.495 $ 35.024.495 -$ 35.024.495,00
50 $ 4.500.000,00 $ 565.350,00 $ 35.024.495 $ 35.589.845 -$ 31.089.845,00
100 $ 9.000.000,00 $ 1.130.700,00 $ 35.024.495 $ 36.155.195 -$ 27.155.195,00
150 $ 13.500.000,00 $ 1.696.050,00 $ 35.024.495 $ 36.720.545 -$ 23.220.545,00
200 $ 18.000.000,00 $ 2.261.400,00 $ 35.024.495 $ 37.285.895 -$ 19.285.895,00
250 $ 22.500.000,00 $ 2.826.750,00 $ 35.024.495 $ 37.851.245 -$ 15.351.245,00
300 $ 27.000.000,00 $ 3.392.100,00 $ 35.024.495 $ 38.416.595 -$ 11.416.595,00
350 $ 31.500.000,00 $ 3.957.450,00 $ 35.024.495 $ 38.981.945 -$ 7.481.945,00
400 $ 36.000.000,00 $ 4.522.800,00 $ 35.024.495 $ 39.547.295 -$ 3.547.295,00
450 $ 40.500.000,00 $ 5.088.150,00 $ 35.024.495 $ 40.112.645 $ 387.355,00
500 $ 45.000.000,00 $ 5.653.500,00 $ 35.024.495 $ 40.677.995 $ 4.322.005,00
Análisis CVU (Lácteos Bertolini).
Para que se encuentre en función la fábrica generadora de yogures, y pueda lograr su debida
producción, esta debe tener una variedad de costos, gastos e ingresos, necesarios para el
desarrollo de las actividades de la empresa.
Como primer punto daremos a conocer los costos y gastos variables unitarios hallados, en
primera instancia encontramos a la materia prima directa, la cual es equivalente a $10.132,
seguidamente la materia prima indirecta equivale a $275, por ultimo encontramos la comisión
del vendedor equivalente a $900 ya que este gana el 1% por la venta de un garrafón de yogurt
con valor de 90.000. Con estos resultados totalizamos y concluimos que los costos y gastos
variables por unidad son equivalentes a $11.307.
Como segundo punto está conocer los costos y gastos fijos del mes hallados, encontramos
por una parte los salarios de la mano de obra directa de los trabajadores con el pago de sus
prestaciones sociales y parafiscales, los cuales son equivalentes a $21.174.495, seguidamente
encontramos los salarios de la mano de obra indirecta que equivalen a $7.350.000, y por
ultimo encontramos lo referente a arrendamientos y servicios públicos que equivalen a
6.500.000. Con estos resultados totalizamos y concluimos que los costos y gastos fijos del
mes son equivalente a $35.024.495.
Gracias a los datos hallados anteriormente podemos encontrar el punto de equilibrio
simplemente tomando el valor de los costos y gastos fijos del mes entre la diferencia del
precio del producto menos los costos y gastos variables unitarios, esto da un total de 445, lo
cual representa a las unidades mínimas a vender para no obtener perdidas en dicha
fabricación y producción de yogures.
Lo dicho anteriormente puede ser evidenciado tanto en la tabla como en las gráficas, donde
después de pasar las 445 unidades evidenciadas como volumen, se empieza a generar poco a
poco ganancias, y se ve el crecimiento de la producción, aumentando los ingresos,
convirtiéndose así en beneficios para la fábrica, y dejará a un lado las pérdidas que se veían
antes de sobrepasar dicho punto de equilibrio el cual es favorable e indica el punto donde
empiezan las ganancias.
Podemos apreciar en la gráfica que lo único que se mantiene son los costos fijos, el resto de
factores crecen dependiendo del volumen en el que se presenten, poco a poco va aumentando
los costos variables y totales, y en gran medida crecen los ingresos por las ventas, que al
restarlas con los costos nos generan cada vez menos valores negativos en la utilidad
operativa; ya qué se refleja que los ingresos sobrepasan los valores de los costos vistos en la
gráfica, los cuales traían resultados negativos a la empresa.
Tomando como punto de comparación podemos tomar el primer y el último volumen;
podemos ver en el primer volumen el cual contenía 0 unidades, lo cual no existía ingresos,
tampoco costos variables, pero si costos fijo equivalentes a $35.024.495, lo cual nos generó
un costo total de 35.024.495 y al no haber ventas y contar con este costo total, la perdida fue
de - $35.024.495. A comparación del último volumen tomado, que era de 500 unidades,
podemos ver un ingreso de $45.000.000, un costo variable de $5.635.500, un costo fijo de
$35.024.495, que al sumarlos me generan el costo total que fue de $40.667.995, y podemos
ver que el costo total no es mayor que los ingresos adquiridos por la venta de dichos yogures,
se genera una ganancia de $4.322.005.
Entonces podemos concluir que en esta producción de yogures es de suma importancia
superar las 445 ventas de unidades, para así poder cubrir todos esos costos y gastos que se
tienen en la fábrica y de esta manera procurar la obtención de ganancias después de llegar al
punto de equilibrio el cual es nuestro punto 0 para desde ahí comenzar a generar y acumular
más ingresos de grandes beneficios para la fábrica productora de yogurt.
Grafica C.V.U
Gràfica C.V.U
$50.000.000,00
$40.000.000,00
$30.000.000,00
$20.000.000,00
$10.000.000,00
$-
0 50 100 150 200 250 300 350 400 450 500
Volumen
Ingresos totales Costos y gastos variables
Costos y gastos fijos Costo total
Mapa mental Tipo de decisiones.
Figura 2. Costos para la toma de decisiones.
Fuente: Creación propia
Conclusiones
La empresa Lácteos Bertolini S.A.S cuenta con 10 empleados de planta productiva,
que se encargar de realizar toda la producción de los Yogurts, ellos son los encargados de
cumplir con las metas de producción, teniendo en cuenta que la empresa requiere de la
elaboración de 100 unidades diarias para cumplir con todos los costos directos e indirectos,
así mismo suplir no solo con los costos sino también con los gastos que se pudieron
identificar en el trabajo.
Referencias bibliográficas.
(S/f-b). Recuperado el 5 de noviembre de 2022, de
http://file:///C:/Users/ASUS/Downloads/Actividad%20de%20Construcci%C3%B3n
%20Aplicada%20(ACA)%20Drivers%20y%20metodos%20(1).pdf
