Universidad Autónoma de San Luis Potosí
Facultad de Contaduría y Administración
Efectos Contables de Provisiones y Obligaciones Futuras 17:00 – 18:00
Sánchez Cárdenas Adrián Ignacio
CFF y Reglamento
CFF
Art. 28: Aplica para quienes están obligados a llevar contabilidad.
I. Para efectos fiscales, la contabilidad se integra por:
a. Registros contables (con sus respectivos auxiliares), libros, control y
valuación de inventarios, medios de almacenamiento, equipo electrónico de
registro, documentación comprobatoria.
b. Quienes se dediquen a la industria de los hidrocarburos o petrolíferos,
además, deberán contar con los equipos y programas informáticos para
llevar controles volumétricos y los certificados que acrediten su correcta
operación y funcionamiento, así como con dictámenes emitidos por un
laboratorio de prueba o ensayo, que determinen el tipo de hidrocarburo o
petrolífero de que se trate, el poder calorífico del gas natural y el octanaje
en el caso de gasolina.
Dichos contribuyentes deberán asegurarse que estos programas funcionan
correctamente; y generar diaria y mensualmente reportes de información
de controles volumétricos.
II. Los registros o asientos contables deberán cumplir con los requisitos que
establezca el Reglamento de este Código y las disposiciones de carácter general
que emita el Servicio de Administración Tributaria.
III. Los registros o asientos se llevarán en medios electrónicos conforme lo
establezcan el Reglamento de este Código y las disposiciones de carácter general
que emita el Servicio de Administración Tributaria. La documentación
comprobatoria deberá estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.
IV. Se ingresará mensualmente la información contable a través de la página de
internet del SAT.
Reglamento CFF
Art. 33: Documentación que integra la contabilidad:
A. Registros o asientos contables con sus pólizas; solicitudes de RFC, declaraciones
de impuestos, edos, cta. Bancarios y las conciliaciones; títulos de crédito; lo
relacionado a contratación de personas físicas; sobre comercio exterior; demás
declaraciones fiscales.
B. Puntos clave:
Los registros contables deberán: Ser analíticos y efectuarse en el mes en que se
realicen las operaciones, a más tardar dentro de los cinco días siguientes a la
realización de la operación; Integrarse en libro diario todas las operaciones en
orden cronológico, indicando cargos y abonos, nombre de cuenta, saldo final del
registro inmediato anterior y su saldo final. Podrán llevarse libros diario y mayor
por establecimientos o por cualquier otra clasificación, pero en todos los casos
deberán existir los libros diario y mayor general en los que se concentren todas las
operaciones del contribuyente.
Se debe identificar cada operación y sus características, relacionándolas con los
folios asignados a los comprobantes fiscales o con la documentación
comprobatoria. Lo mismo aplica para las inversiones realizadas.
Relacionar cada operación con los saldos finales de las cuentas.
Formular los 4 estados financieros, balanzas, cuentas de orden y notas a los edos.
Financieros.
Identificar las contribuciones que se deban cancelar o devolver. Comprobar el
cumplimiento de estímulos fiscales y subsidios.
Identificar los bienes distinguiendo, entre los adquiridos o producidos, los
correspondientes a materias primas y productos terminados o semiterminados, los
enajenados, así como los destinados a donación o, en su caso, destrucción.
Plasmarse en idioma español y consignar los valores en moneda nacional. En
caso contrario anexar traducción y/o tipo de cambio.
Establecer por centro de costo, identificando por establecimiento.
Señalar fecha, concepto, cantidad, forma de pago y medio de pago. Cuando el
pago se realice en especie o permuta, deberá indicarse el tipo de bien o servicio
otorgado como contraprestación y su valor.
Identificar y conciliar movimientos en cuentas bancarias
Los registros de inventarios identificarán cada unidad, tipo de mercancía o
producto en proceso y fecha de adquisición o enajenación según se trate, así
como el aumento o la disminución en dichos inventarios y las existencias al inicio y
al final de cada mes y al cierre del ejercicio fiscal, precisando su fecha de entrega
o recepción, así como si se trata de una devolución, donación o destrucción,
cuando se den estos supuestos. Se identificará método de valuación.
Deberá llevarse control de donativos recibidos y entregados en el periodo.
Contener el impuesto al valor agregado que le haya sido trasladado al
contribuyente y el que haya pagado en la importación, correspondiente a la parte
de sus gastos e inversiones.
Art.34: (art. 28, fracción III CFF). El contribuyente deberá conservar y almacenar como
parte de su contabilidad la documentación relativa al diseño del sistema electrónico que
utiliza para sus datos contables.
El contribuyente que se encuentre en suspensión de actividades deberá conservar su
contabilidad en el último domicilio que tenga manifestado en el registro federal de
contribuyentes y, si con posterioridad desocupa el domicilio consignado ante el referido
registro, deberá presentar el aviso de cambio de domicilio fiscal, en el cual deberá
conservar su contabilidad durante el plazo que establece el artículo 30 del Código. Los
contribuyentes podrán optar por respaldar y conservar su información contable en discos
ópticos o en cualquier otro medio electrónico que autorice el Servicio de Administración
Tributaria.
Art. 35: (art. 30 RCFF). Cuando libros o demás registros contables se inutilicen deberán
reponerse los asientos del ejercicio correspondiente, pudiendo realizarlos por
concentración. Se deberá conservar el documento público en el que constan los hechos
ocurridos.
