UNIVERSIDAD ESTATAL DEL SUR DE MANABÍ
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
CARRERA
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
ALUMNA
ADRIANA DANIELA GARCÍA QUIMIS
SEMESTRE
CUARTO “F”
ASIGNATURA
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DOCENTE
ING. ROBERTO NARCISO YOZA RODRÍGUEZ
PERÍODO ACADÉMICO
MAYO 2022 – SEPTIEMBRE
PROGRAMA DE AUDITORÍA
Un programa de auditoría es un documento que relaciona, de manera lógica y
ordenada, los procedimientos de auditoría a ser empleados, así como la extensión y
oportunidad de su aplicación. Su propósito es servir de orientación durante la ejecución del
trabajo y de registro permanente de la labor efectuada.
La labor de auditoría se ejecuta mediante la utilización de los programas de auditoría,
los cuales constituyen esquemas detallados por adelantado del trabajo a efectuarse y
contienen objetivos y procedimientos que guían el desarrollo del mismo.
El programa de auditoría debe ser planeado y elaborado con anticipación y su
contenido debe ser flexible, sencillo y conciso, de tal manera que los procedimientos
empleados en cada auditoría estén de acuerdo con las circunstancias del examen. Se prepara
de manera particular para cada auditoría, puesto que las circunstancias de trabajo varían de un
trabajo a otro.
Al preparar un programa de auditoría, deben tenerse en cuenta:
Las normas de auditoría
Las técnicas y procedimientos de auditoría
La legislación vigente y aplicable al cliente
Las experiencias anteriores
El conocimiento del cliente
Las experiencias de terceros
El programa de auditoría debe ser revisado de manera periódica, en función de los
cambios en la legislación, las condiciones del cliente, los procesos operativos y en los
principios, normas y procedimientos de auditoría.
Generalmente el programa de auditoría comprenderá una sección por cada área de los
estados financieros que se examinan. Cada sección del programa de auditoría debe
comprender:
→ Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y resuma los
procedimientos de contabilidad de la compañía.
→ Una descripción de los objetivos de auditoría que se persiguen en la revisión de la
sección.
→ Una relación de los pasos de auditoría que se consideran necesarios para alcanzar los
objetivos señalados anteriormente.
Esta sección debe tener columnas para indicar la persona que efectúa el trabajo, el tiempo
empleado y referencias cruzadas a las planillas o cédulas donde se realiza el trabajo.
Esquema de programa de auditoría:
AUDITORES ANDINOS LTDA.
Auditores y Consultores Empresariales
PROGRAMA DE AUDITORIA DE DISPONIBLE
CLIENTE: AUDITORIA A:
OFIMUEBLES LTDA. Diciembre 31 de 2.00A
HORAS
HORAS HECHO REF FECHA
No. OPERACIÓN ESTIMADA
REALES POR . P/T
S
INTRODUCCIÓN
El disponible comprende
los recursos de propiedad
de la empresa con liquidez
inmediata o instantánea
OBJETIVOS DE LA
AUDITORIA
Determinar si los saldos de
las partidas de disponible
que aparecen en el Balance
General representan los
1
recursos con liquidez
inmediata de propiedad de
la empresa a dic. 31
Establecer que no existan
restricciones sobre las
2
partidas de disponible
Evaluar el control interno
3
del grupo Disponible.
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA
APLICABLES A LA
ETAPA PRELIMINAR
Prepare una cédula con los
datos de los Bancos e
Instituciones Financieras
1 1
con la cuales mantiene
negocios la empresa
Prepare una cédula con la
relación de los fondos fijos
existentes con los nombres
2 1
de los responsables, montos,
fianzas y restricciones
Elabore un diagrama de
flujo del movimiento de
efectivo, recepción,
3 depósitos y registro de 3
ingresos en efectivo, así
como las salidas del mismo.
Verifique los
4 procedimientos de control 2
del disponible
Responda el cuestionario de
5 10
control interno
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA
APLICABLES A LA
ETAPA INTERMEDIA
Efectúe un arqueo de caja
general y fondos fijos a la
1 5
fecha de cierre de los
estados financieros
Al cierre del ejercicio
efectúe un corte de
documentación relacionado
2 3
con el control de entradas y
salidas de efectivo
Obtenga confirmación de
3 los saldos de cada una de 2
las cuentas de la empresa
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA
APLICABLES A LA
ETAPA FINAL
1 Realice reconciliación de
todas la cuentas bancarias
de la empresa, verificando
corrección aritmética, 5
autenticidad, ajustes de
partidas en el siguiente mes
Examine los eventos
posteriores estudiando los
2 5
asientos en las cuentas de
disponible
Ventajas y desventajas
Ventajas
La idea de formular un programa estándar aplicable a todas las auditorías, como ya se
dijo anteriormente, ha sido descartada por los autores modernos, quienes invocan diferentes
razones que pueden sinterizarse en lo impráctico que resultaría un documento así elaborado.
Sin embargo, el uso de programas de auditoría presenta diversas ventajas, entre otras:
1. Proporcionar un plan a seguir, con el mínimo de dificultades y confusiones.
2. El supervisor encargado de la auditoría, puede planear las tareas que habrán de
realizar sus ayudantes utilizando al máximo su capacidad.
3. Cuando se concluye la auditoría, el programa sirve para verificar que no hube omisión
alguna en los procedimientos.
4. Si el encargado de la auditoría es asignado a otro trabajo, su sucesor puede observar
rápida y fácilmente lo realizado y lo pendiente de hacer.
5. Sirve de guía, al hacer la planeación de auditorías futuras. En él se anotan tanto las
áreas débiles como las fuertes, por lo que se refiere al control interno.
El auditor estará en aptitud de aumentar o reducir- el programa, previamente a la
iniciación de la revisión, con el fin de investigar problemas especiales.
6. El programa capacita al auditor para determinar rápida y fácilmente, el alcance y la
efectividad de los procedimientos chic empleará en la revisión,
7. Si el programa de auditoría es usado con propiedad, se fijará la responsabilidad que
corresponde a cada parte de la revisión.
8. Cada auditor deberá poner sus iniciales en el programa que haya realizado.
Desventajas
En ocasiones se argumentan las siguientes desventajas de los programas de auditoría:
1. El programa prefijado inhibe al auditor, pues este se concreta a desempeñar las tareas
señaladas, considerando que no debe hacerse más.
2. El empleo de un programa de auditoría, da como resultado una auditoría corriente y
de cajón.
3. Puede ejecutarse trabajo innecesario cuando el control interno sea eficiente, o cuando
los errores no sean de importancia en cuanto a su monto.
Estas desventajas desaparecen si se tiene en consideración, que los programas deben ser
flexibles, es decir, que se puedan modificar a la luz de las circunstancias. Las características
vitales del auditor, su iniciativa y espíritu de investigación, deben ser ejecutadas al máximo.
Generalmente los auditores que tienen éxito se oponen a verse circunscritos a un programa.
Sin embargo, si la auditoría resulta de cajón, la culpa será del auditor y no del programa de
auditoría.
ANÁLISIS
Generalmente, entender que un programa de auditoría es un beneficio para las
empresas es el primer paso para asegurar el éxito a largo plazo. Por lo tanto, este tipo de
procesos evalúan el funcionamiento de la compañía y determinan si se deben mejorar los
procesos o identifican más fallas en las operaciones. En resumen, el programa de auditoría es
el autoexamen que deben realizar todas las empresas para asegurar su posición en el
mercado.
BIBLIOGRAFÍA
Rodríguez, I. (24 de septiembre de 2019). AUDITOOL. Obtenido de AUDITOOL:
[Link]
auditoria
[Link]
[Link]
