PILARES BÁSICOS DE
LA CONTABILIDAD
Contador Auditor – Contador Público
Asignatura: Contabilidad Financiera I
Profesora: Johana Pacheco Huanay
PILARES DEL FUNDAMENTO DE LA
CONTABILIDAD
Para la construcción de los pilares básicos de la contabilidad se deben de
considerar y analizar en base al margen del modelo que se utilice para el
procesamiento de datos, independientemente del tamaño, giro y otras
características específicas de cada empresa. En toda compañía deben
estar presentes la ecuación del inventario, la partida doble de las cuentas
contables y el tratamiento de cuentas, conformando así una base de
datos en un sistema contable.
Todo profesional contable debe dominar los conceptos descritos para
poder estar en condiciones de resolver cualquier contabilización por muy
complicada que sea ésta.
Estos conceptos son inherentes a cualquier modelo para el procesamiento
de datos contables .
PILARES DEL FUNDAMENTO DE LA
CONTABILIDAD
LA ECUACIÓN LA PARTIDA LAS TRATAMIENTO DE
DEL INVENTARIO DOBLE CUENTAS LAS CUENTAS
CONTABLES
CONTABLES
Es una demostración de Si existe un debe, entonces Son cuadros Cada clase de cuenta tiene
que la ciencia aplicada de debe existir un haber, no esquemáticos, divididos un tratamiento determinado
la contabilidad, se apoya hay deudor sin acreedor , en 2 lados debe y De tal manera que se
en una ciencia cargo sin abono; esto es lo haber , en donde se mantenga la igualdad de la
fundamental como la que constituye la partida puede acumular todos ecuación del inventario.
matemática doble. los movimientos.
A=P+C DEBE HABER Lado izquierdo = Debe Debe Haber
lado derecho = Haber +Activos - Activos
- Pasivos + Pasivos
- Capital + Capital
I. LA ECUACIÓN DEL INVENTARIO
O ECUACIÓN CONTABLE
La ecuación contable nos indica los recursos que una empresa tiene en un
momento dado (activo) y el cómo fueron financiados (por el pasivo y el
patrimonio). Los recursos que una empresa posee se llama activos. El cómo
se financian los activos se desglosa en pasivos (lo que es financiado por
terceros) y patrimonio (financiamiento de los propietarios).
Una de las características fundamentales de un estado de situación
financiera o balance general en una empresa es que el total de activos
debe ser igual en todo momento a la suma de pasivos y patrimonio. Este
equilibrio o “balanza “ da origen al nombre balance, del estado financiero
básico que elabora un sistema contable .
el patrimonio será la diferencia entre los activos y pasivos de una empresa
en un momento dado. El patrimonio está conformado por el capital (aportes
de capital efectuados por los dueños, menos los retiros de capital) mas el
resultado acumulado desde que la empresa inició sus actividades.
El resultado es la suma de ingresos menos gastos. Cuando el resultado
es positivo se llama utilidad y cuando es negativo se llama pérdida, es
decir, cuando los gastos acumulados son mayores que los ingresos
acumulados.
Los ingresos constituyen el valor de los servicios prestados o de los
bienes vendidos. Los gastos representan el costo de los servicios
utilizados o de los bienes vendidos.
t= Tiempo (momento desde que la partida tuvo movimiento)
∑= sumatoria
ECUACION CONTABLE
ACTIVOS t= PASIVOS t + Patrimonio t
PATRIMONIO t= CAPITAL t + RESULTADO t
CAPITAL t= ∑ APORTES t - ∑ RETIROS t
RESULTADO t= ∑ INGRESOS t - ∑ GASTOS t
II. LA PARTIDA DOBLE
La contabilidad se estructura de tal forma que registra 2
aspectos de la operación, como los activos están sujetas a
los derechos de alguien, puesto que el total de estos
derechos no puede exceder el monto de los activos , por lo
tanto, esto afecta a dicha igualdad . En consecuencia
toda operación que registra la contabilidad afecta por lo
menos a 2 partes ya sea a los activos , pasivos o capital.
Activo = participaciones (derechos de propietario, pasivos
por aportes de terceros)
No hay recursos sin derecho sobre esos recursos
No hay deudor sin acreedor
No hay cargos sin abono
TRANSACCIONES CONTABLES
Ejemplos:
El señor Luis González inicia un negocio y para ello deposita en una cuenta bancaria $ 10.000, de sus propios fondos.
La cuenta la abre a nombre del negocio. En estas condiciones coma el balance será:
BALANCE GENERAL
Activo Pasivo
Banco $ 10.000 Capital $ 10.000
- El negocio obtiene un préstamo bancario de $ 5.000 amparado con documentos. Esta operación incrementa el
activo en efectivo y la empresa crea un pasivo en favor del banco. Después de esta operación el balance
queda:
Activo Pasivo
Banco $ 15.000 Documentos por pagar $ 5.000
Capital $ 10.000
- Compra al contado mercadería por $ 2.000 valor neto.
Activo Pasivo
Banco $ 12.620 Documentos por pagar $ 5.000
Inventarios $ 2.000 Capital $ 10.000
Iva CF $ 380
$ 15.000 $ 15.000
TRANSACCIONES CONTABLES
Ejemplos:
- Se vende $300 en mercadería, cuyo costo fue de $200. El efecto de esta operación se refleja en una
disminución de inventario por $200 y en un aumento de banco por $300. Asimismo, la participación del
dueño señor Luis González, ha aumentado por la diferencia de estas 2 cifras , o sea $100, cantidad que
constituye la utilidad en la venta :
Activo Pasivo
Banco $ 12.920 Documentos por pagar $ 5.000
Inventarios $ 1.800 Capital $ 10.100
Iva CF $ 380
$ 15.100 $ 15.100
El Resultado se registra directamente como un aumento de capital, en estricto rigor deberá dar origen a un
estado de resultado al internarnos cada vez más en la mecánica contable, es conveniente tener en claro
que toda operación contable puede ser registrada en términos de sus efectos sobre el balance general :
- El negocio compro artículos por $2.000 valor neto, con el compromiso de pagarlos dentro de los 30 días
siguientes .
Activo Pasivo
Banco $ 12.920 Documentos por pagar $ 5.000
Inventarios $ 3.800 Proveedores $ 2.380
Iva CF $ 760 Capital $ 10.100
$ 17.480 $ 17.480
III. LAS CUENTAS CONTABLES
Es un cuadro esquemático, divididos en 2 lados debe y
haber, el cual facilita la obtención de datos similares
totales en un periodo determinado de forma rápida y
ordenada los que permiten la formulación de los estados
económicos y financieros.
Los cambios que experimenta la igualdad contable
después de cada operación comercial no se refleja de
manera inmediata en ella, lo que sería poco práctico, si
consideramos el gran número de operaciones que realiza
una empresa de manera simultánea. Esto requiere y
registrando de forma separada y por medio de las
cuentas, las variaciones que sufre cada concepto y,
cada vez qué se necesita preparar un balance, los datos
que se extraen de estas cuentas.
IV. TRATAMIENTO DE CUENTAS
CONTABLES
Cada clase de cuenta tiene un tratamiento
determinado de manera que se mantenga la igualdad
de la ecuación contable. Así tenemos que:
✓ Las cuentas del activo se cargan por los aumentos y se
abonan por las disminuciones.
✓ Las cuentas del pasivo se cargan por las disminuciones y
si abonan por los aumentos.
✓ Las cuentas de capital se cargan por las disminuciones y
se abonan por los aumentos. .
EJEMPLO CUENTAS CONTABLES Y
TRATAMIENTO
DEBE (Izquierda) (Derecha) HABER
- Anotaciones: Cargando, adeudando, debitando : Abonar o acreditar
- Saldos : + Deudor : + Acreedor
DEBE (Izquierda) (Derecha) HABER
. Aumento de activos . Aumento de pasivos
. Disminución de pasivos . Disminución de activos
. Disminución de capital . Aumento de capital
+PÉRDIDAS +GANANCIAS
. (Disminución indirecta del capital) . (Aumentos indirectos del capital)
V. PLAN DE CUENTAS
Un plan de cuentas es un listado del total de cuentas
utilizadas por una empresa. Este listado responde a sus
necesidades de información y control.
El plan de cuentas está diseñado para sostener el sistema
de contabilidad, su implementación requiere un estudio a
fondo de las características particulares de la empresa, por
ello no existe un plan de cuentas que sea común a todas
las empresas.
Al momento de diseñar un plan de cuentas se establecen
códigos para las cuentas, la cual puede ser numérica o por
letras. El orden del plan por regla general obedece a su
presentación en los estados financieros: Activo, pasivo,
patrimonio, pérdidas y ganancias.
PLAN DE CUENTAS
El plan de cuentas debe ser amplio de forma que pueda abarcar todas las
operaciones de la empresa, además debe ser flexible para su modificación y
adaptación a la evolución de la empresa.
La Codificación más utilizada es la numérica, esta consiste en asignar a cada
grupo de cuentas una serie de números:
NIVELES DE UN PLAN CUENTAS
a) Clase de cuenta: Representa el tipo de cuenta a nivel de masa puede ser
Activo, Pasivo, Patrimonio, Gastos-Perdidas, Ingresos-Ganancias o de Orden.
b) Grupo de Cuenta: Representa la subdivisión de la clase de cuenta, por
ejemplo en el caso de los Activos: Activos Circulante, Activos Fijo.
c) Rubro de Cuenta: Representa la agrupación global de las cuentas que
responden a una misma naturaleza, siguiendo con el ejemplo de los activos
corrientes: Efectivos y equivalente de efectivo, activos financieros, deudores
operacionales, etc.
d) La cuenta: es la desegregación final de un tipo de cuenta, el cual se
imputa directamente para el registro contable.
SISTEMA DE INFORMACIÓN
CONTABLE Y CONTROL
INTERNO
Carrera: Contador Auditor – Contador Público
Asignatura: Contabilidad Financiera I
Profesora: Johana Pacheco Huanay
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
Se define como “Un conjunto de objetos y las relaciones entre estos
objetos y entre sus atributos”, Se puede singularizar de la siguiente forma:
❖ Los objetos: son los registros, formularios y documentos (elementos
materiales).
❖ Los atributos: son las carácter qué tiene los registros , formularios
documentos.
❖ Las relaciones: son los elementos integradores del sistema , asignación de
funciones , plan de cuentas , procedimientos y software.
El modelo de un sistema de información contable es cuando recibe una
información primaria la cual pasa a un proceso interno que se realiza
dinámicamente por las variables funcionales; esto genera un producto
definitivo en este caso como estados financieros, balance general, estado de
resultados coma estado flujos de efectivo, ETC.
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
El proceso se define influido por 2 clases de variables:
Variables Funcionales: son las que afectan al movimiento del sistema mismo;
ellas son:
✓ Recopilación de datos
✓ Aanálisis operacionales
✓ Registro o anotaciones
✓ Preparación de informes
✓ Interpretación de información
✓ Proyección de la empresa
Variables Estructurales: son estáticas y están dadas por la estructura de la
empresa ; Ellas son:
✓ Elementos materiales
✓ Elementos integradores
REGISTROS Y FUNCIONES BÁSICAS
Los registros contables cumplen una función Importante en el sistema
contable, determinando su importancia y la necesidad de su adecuada
utilización.
❖ Libro diario: las operaciones no se registra directamente de los
documentos originales a las cuentas, si no se anotan previamente en el
libro diario. Se procede así para tener un verdadero historial de las
operaciones efectuadas, en estricto orden cronológico y para cumplir
también con lo dispuesto en el artículo 27 del código de comercio que
señala textualmente: “en el libro diario se asentarán en orden cronológico
y día por día las operaciones mercantiles que ejecute el comerciante,
expresando detalladamente el carácter y circunstancia de cada una de
ellas”. la anotación que se hace en el libro diario por cada operación
comercial, recibe el nombre de “asiento“, que es la forma que se utiliza
para expresar contablemente una operación.
REGISTROS Y FUNCIONES BÁSICAS
❖ Libro mayor: el libro mayor está destinado todas las cuentas que ha
adoptado una empresa. Una vez que las operaciones se registran libro
diario, deben traspasarse al libro mayor , en donde contiene las
operaciones registradas completas, en forma de asiento
cronológicamente.
REGISTROS Y FUNCIONES BÁSICAS
❖ Libros auxiliares: son libros especiales que se usan en cualquier negocio
dependiendo su naturaleza de las operaciones y si determina alguna clase
de transacción qué ocurre Con una frecuencia suficiente para justificar el
empleo de este libro .
Ejemplos:
✓ Libros auxiliares de compras y ventas
✓ Libro de remuneraciones
✓ Libro auxiliar de activo fijo
REGISTROS Y FUNCIONES BÁSICAS
❖ Balance: Se confecciona en base a la información alimentada en los
procesos anteriores, partiendo por el nacimiento del balance de
comprobación y saldos, balance de 8 columna, posteriormente informes
para un uso mayormente analíticos como lo son los estados financieros.
Ejemplos:
✓ Balance General o Clasificado
✓ Estado de Resultados
✓ Estado de Cambio de Patrimonio
✓ Estado de Flujo de Efectivo
BALANCE DE COMPROBACION Y SALDO
BALANCE DE 8 COLUMNAS
BALANCE GENERAL O CLASIFICADO
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE CAMBIO DE PATRIMONIO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
