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Evidencia de Aprendizaje 4. Informe de interposición de los medios de defensa en

materia fiscal

Castañeda González Elsa Viviana. 1950620

Hernández Torres Valeria. 1958075
Martínez Martínez Devany Lucero. 1957694
Marroquín Salazar Eugenia. 1947061
Martínez Zamora Fernanda Jimena. 1916526
Medellin Ortiz Sofia Abigail. 1949283

Facultad de Contaduría Pública y Administración

Introducción al Derecho Fiscal
África Yanira Aragón Palacios

16 de mayo de 2022.
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Índice
1. Introducción.....................................................................................................................3
2. Informe............................................................................................................................4
2.1 Procedimiento Administrativo de Ejecución
2.2 Garantías Fiscales
2.3 Recurso de revocación
3. Conclusiones....................................................................................................................5
4. Bibliografía......................................................................................................................6
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1. Introducción

En el presente informe de trabajo se tiene como propósito desarrollar la

interposición de los medios de defensa en materia fiscal; dando paso a conocer un poco del
Procedimiento Administrativo Ejecutivo puesto que este es el mecanismo con el que
cuentas las autoridades fiscales como el SAT, IMSS, INFONAVIT, etc., para así exigir a los
contribuyentes el pago de los créditos fiscales a su cargo que no hubiera sido cubiertos o
garantizados dentro de los plazos que disponen las instituciones.

Así mismo el conocer de mediante una investigación a la identificación de las

Garantías de Interés Fiscal y su funcionamiento; de igual manera busca el análisis del
Recurso de Revocación; y por consiguiente la identificación del Juicio Contencioso
Administrativo y el Juicio de Nulidad ante el TFJFA (Tribunal Federal de Justicia
Administrativa) y así conocer un poco las diferencias de este.

Todo con bajo la finalidad de conocer un poco más de estos temas ya vistos en la
unidad de aprendizaje.
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Informe de interposición de los medios de defensa en materia fiscal.

Procedimiento Administrativo de Ejecución
En México, derivado de la relación tributaria entre el contribuyente y el fisco, surgen
obligaciones y derechos para ambas partes. El contribuyente tiene como principal
obligación el pago de impuestos, y la autoridad fiscal tiene facultades para comprobar que
el contribuyente cumple con esa y demás obligaciones fiscales.
La autoridad fiscal cuenta con facultades de fiscalización o comprobación para vigilar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte del contribuyente, así mismo cuenta
con facultades de cobro, esto es, si el contribuyente no cumple de manera voluntaria con su
principal obligación fiscal que es el pago de impuestos, la autoridad fiscal tiene facultades
para cobrarlos de forma coactiva al contribuyente.
Las autoridades fiscales en México, como por ejemplo la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público (SHCP), el Servicio de Administración Tributaria (SAT), Instituto Mexicano del
Seguro Social (IMSS), Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
(INFONAVIT), etcétera, podrán requerir el pago de las contribuciones a los contribuyentes
cuando estos no lo hagan de forma voluntaria dentro de los plazos que fijan las
disposiciones fiscales. El mecanismo con el cual cuentan las autoridades para ejercer sus
facultades de cobro coactivo recibe el nombre de Procedimiento Administrativo de
Ejecución (PAE), y en la práctica de este no intervienen las autoridades o tribunales
judiciales.
El Procedimiento Administrativo de Ejecución Fiscal o PAE es de carácter administrativo y
las autoridades fiscales están facultades para realizarlo atendiendo al artículo 16 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, y de conformidad a las
disposiciones fiscales aplicables como son el Código Fiscal de la Federación o los Códigos
Fiscales de las Entidades Federativas y municipales y sus reglamentos.
En el Procedimiento Administrativo de Ejecución, las autoridades fiscales dentro del
ámbito de su competencia, deberán emitir por escrito sus actos, debidamente fundados y
motivados. Es decir, actos como el mandamiento de ejecución, el requerimiento de pago y
embargo, el acuerdo de remoción de depositario, entre otros, deberán de contener la cita de
los dispositivos legales, las circunstancias y motivos particulares por los cuales la autoridad
emite dichos actos.
Los contribuyentes regularmente tienen dudas y preguntas respecto al PAE o Procedimiento
Administrativo de Ejecución del SAT, del IMSS, del INFONAVIT, y demás autoridades
fiscales, y sus etapas, ya que tienen incertidumbre si las autoridades están actuando
conforme a las disposiciones fiscales o bien si están lesionando sus derechos.
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¿Qué es el Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE)?

El Procedimiento Administrativo de Ejecución, conocido como PAE es el mecanismo con
el que cuentan las autoridades fiscales (SAT, IMSS, INFONAVIT, etcétera), para exigir a
los contribuyentes el pago de los créditos fiscales a su cargo que no hubieren sido cubiertos
o garantizados dentro de los plazos que disponen las leyes fiscales.
¿Cuáles son los requisitos para que la autoridad proceda a iniciar el Procedimiento
Administrativo de Ejecución (PAE)?
La autoridad fiscal para dar inicio al Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE),
deberá contar con lo siguiente:
 Un crédito fiscal a cargo del contribuyente.
 Que el contribuyente tenga conocimiento de ese crédito fiscal a su cargo.
 Que el contribuyente no hubiese pagado el crédito fiscal dentro del término legal
concedido para tal efecto.
 Que el contribuyente no haya garantizado el interés fiscal.
¿Cuáles son las etapas del Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE)?
La autoridad fiscal en el desarrollo del Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE)
seguirá según el caso concreto todas o algunas de las siguientes etapas:
 Mandamiento de Ejecución
 Notificación del Mandamiento de Ejecución
 Requerimiento de Pago
 Embargo
 Remoción de Depositario
 Avalúo
 Convocatoria a Remate
 Remate
 Adjudicación de los Bienes
 Aplicación de Producto del Remate
¿Cómo se desarrolla el Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE)?
La autoridad fiscal competente emitirá un mandamiento de ejecución en el cual se
señalarán: la fecha en la que se emitió el crédito fiscal que no ha sido cubierto por el
contribuyente, la autoridad que lo emitió, la resolución en la cual se emitió el crédito y
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monto del mismo; y la designación de las autoridades que estarán facultadas para practicar
el Procedimiento Administrativo de Ejecución.
Posteriormente, la autoridad designada para practicar el Procedimiento Administrativo de
Ejecución se constituirá en el domicilio fiscal del contribuyente, y requerirá la presencia de
este o de su representante legal, si ninguno de estos se encuentra, dejará citatorio de espera
para el día siguiente. Si el contribuyente o su representante legal atendieron al citatorio, la
autoridad fiscal procederá a entender la diligencia con el contribuyente o representante
legal, sin embargo, si ninguno de ellos esperó, la diligencia se practicará con quien se
encuentre en el domicilio.
La autoridad entregará al contribuyente, al representante legal del contribuyente o a la
persona que se encuentre en el domicilio según sea el caso, el mandamiento de ejecución
con los requisitos legales.
La autoridad invitará a la persona con quien se entienda la diligencia para que designe dos
testigos, si no los designa, la autoridad procederá a hacerlo.
La autoridad requerirá a la persona con quien se entienda la diligencia, el pago del crédito
fiscal a su cargo o bien que acredite el haber cubierto el pago. Si se acredita el pago del
crédito fiscal ahí terminará la diligencia.
Ahora bien, si el contribuyente no acredita el pago del crédito fiscal pero exhibe o hace del
conocimiento de la autoridad que interpuso en contra de ese crédito un medio de defensa
como por ejemplo el recurso de revocación o juicio contencioso administrativo, se
suspenderá la diligencia.
En el supuesto de que la persona con quien se entiende la diligencia no haya acreditado el
pago del crédito fiscal o la interposición de un medio de defensa, la autoridad fiscal
procederá a practicar el embargo precautorio sobre los bienes o negociación del
contribuyente hasta por un monto equivalente a las dos terceras partes de las contribuciones
determinadas incluyendo sus accesorios.
¿Qué es embargo en el Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE)?
La autoridad fiscal practica el embargo sobre bienes para rematarlos, enajenarlos fuera de
subasta o adjudicarlos en favor del fisco y satisfacer así el crédito fiscal y sus accesorios
legales.
La autoridad puede también practicar el embargo de depósitos o seguros a efecto de que se
realicen transferencias de fondos para satisfacer el crédito fiscal y sus accesorios legales.
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Garantías Fiscales
La garantía de interés fiscal tiene la certeza de que la cantidad del crédito fiscal va a ser
liquidado, evitando que se encuentre en estado de insolvencia en perjuicio de los intereses
fiscales, cuando termine el asunto o el plazo que se le otorga a la persona para la realización
del pago o la liquidación de este.
Teniendo en cuenta de que el fisco nunca litiga sin tener una garantía, lo que constituye
un privilegio del crédito fiscal se le llama tratadistas. Las llamadas disposiciones fiscales,
son de aplicación inmediata, y estas constituyen en si un mandamiento de ejecución,
además los actos y resoluciones de las autoridades fiscales, tienen la presunción de la
legalidad y la parte del particular es demostrar su ilegalidad, y una vez terminado el plazo
para pagar o garantizar el crédito fiscal, este se exige por medio del procedimiento
administrativo.
Supuestos en que procede que se garantice el interés fiscal.
 En el momento en que se solicite la suspensión del procedimiento administrativo
que se encuentra en marcha.
 Cuando se solicite un cambio de fecha para el pago de los créditos fiscales o para
que estos sean cubiertos de forma parcial, si dichas facilidades se consiguen
individualmente.
 Cuando se requiera la aplicación del artículo 159 del código fiscal.
 En los casos donde se señale ese ordenamiento.
Formas de garantizar el interés fiscal.
Los contribuyentes podrán garantizar un interés fiscal:
 Depósito de efectivo en las instituciones de crédito autorizadas.
 Prenda o hipoteca.
 Fianza otorgada por la institución autorizada.
 Embargo en la vía administrativa.
 Títulos de valor o cartera de créditos del propio contribuyente, en el caso de que se
demuestre que le resulta complicado o difícil garantizar la totalidad del crédito
fiscal.

Alcance y requisitos de las formas de garantizar el interés fiscal.

La garantía deberá tener además de las contribuciones adeudadas actualizadas, los
accesorios causados, así como los que se generen en los doce meses siguientes.
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Al fin de ese periodo y en tanto no se liquide el crédito, deberá actualizarse el importe

cada año y el plazo de la garantía deberá de alargarse y el importe de los recargos, incluso
los correspondientes a los doce meses que seguían.
Lo que establece el reglamento del código fiscal de la federación será el encargado de
establecer los requisitos que deberán tener las garantías. La secretaria de hacienda y crédito
público será el organismo encargado de vigilar que sean suficientes tanto en el momento de
su aprobación como con posterioridad y si no fuera ese el caso, exigirá su ampliación o
procederá el embargo de bienes.
Formas de hacer efectivas las garantías de interés fiscal.
Las garantías constituidas para el aseguramiento del interés fiscal, consiste en una
prenda o hipoteca, obligación solidaria asumida por otra persona que compruebe su
idoneidad y su solvencia, se harán efectivas con el transcurso del proceso administrativo.
Si la garantía consiste en el depósito de efectivo en alguna institución de crédito
autorizada, una vez que el crédito fiscal quede solido se ordenara su aplicación por el
organismo de la secretaria y de hacienda y crédito público.
Cuando se habla de una fianza a favor de la federación se tratarán los siguientes puntos:
 La autoridad ejecutora requerirá de pago a la afianzadora, acompañando con una
copia de los documentos que justifiquen el crédito garantizado y su exigibilidad.
Para ello la parte afianzadora va a designar en cada una de las regiones competencia
de las salas regionales del tribunal fiscal de la federación, una parte llamada
apoderada, para recibir los requerimientos de pago y el domicilio de la situación,
donde se tendrán que informar los cambios realizados que se producen dentro de los
siguientes quince días.
 Si dentro del mes siguiente a la fecha en que haya efectos la notificación del
requerimiento, la parte ejecutora ordenara a la autoridad competente de la secretaria
de hacienda y crédito público que remate, en bolsa, los valores de la parte
afianzadora bastantes para cubrir el importe requerido y hasta el límite de lo que se
tenga garantizado, y le envié de manera inmediata el producto.

Recurso de revocación
El Código Fiscal de la Federación regula únicamente un solo recurso administrativo,
denominado recurso de revocación, habiéndose derogado los anteriores recursos
denominados recurso de nulidad de notificaciones y recurso de oposición al procedimiento
administrativo de ejecución, sin embargo, el contenido de dichos recursos pasó a formar
parte del actual recurso de revocación.
En tal sentido, se establece que, contra los actos administrativos dictados en materia fiscal
federal, se podrá interponer el recurso de revocación.
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El recurso de revocación procederá en contra de las siguientes clases de resoluciones:

1. Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que:
 Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.
 Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la ley.
 Dicten las autoridades aduaneras.
 Cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio al particular en
materia fiscal, salvo aquellas a que se refieren las resoluciones recaídas a las
aclaraciones de ventanilla, a las dictadas con motivo de la revisión discrecional de
las resoluciones administrativas de carácter individual no favorables a un particular,
y las recaídas a la solicitud de condonación de multas por infracción a las
disposiciones fiscales, adversas a los contribuyentes.

2. Los actos de autoridades fiscales federales que:

 Exijan el pago de créditos fiscales, cuando:
a) Se alegue que estos se han extinguido.
b) Que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea
imputable a la autoridad ejecutora.
c) Se refiera a recargos, gatos de ejecución o a la indemnización a que se
refiere el artículo 21 del Código Fiscal de la Federación.
 Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución, cuando se alegue que
éste no se ha ajustado a la ley.
3. Afecten el interés jurídico de terceros, en los casos a que se refiere el artículo 128 del
Código Fiscal.

4. Determinen el valor de los bienes embargados a que se refiere el artículo 175 del
Código Fiscal.

Requisitos del Recurso de Revocación (Articulo 122 Código Fiscal de la Federación)

I. La resolución o el acto que se impugna.
II. Los agravios que le cause la resolución o el acto impugnado.
III. Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate.
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Documentos que acompañan al Recurso de Revocación (Articulo 123 Código Fiscal de la

Federación)
1. Los que acrediten la personalidad
2. Documento del acto impugnado
3. La notificación del acto impugnado
4. Pruebas documentales y periciales
Resolución del recurso de revocación (artículo 132 Código Fiscal de la Federación)
132.- La resolución del recurso se fundará en derecho y examinará todos y cada uno de los
agravios hechos valer por el recurrente, teniendo la facultad de invocar hechos notorios;
pero cuando se trate de agravios que se refieran al fondo de la cuestión controvertida, a
menos que uno de ellos resulte fundado, deberá examinarlos todos antes de entrar al
análisis de los que se planteen sobre violación de requisitos formales o vicios del
procedimiento.
Sentido de las resoluciones
I. Desecharlo por improcedente, tenerlo por no interpuesto o sobreseerlo, en su
caso.
II. Confirmar el acto impugnado.
III. Mandar reponer el procedimiento administrativo o que se emita una nueva
resolución.
IV. Dejar sin efectos el acto impugnado.
Modificar el acto impugnado o dictar uno nuevo que lo sustituya, cuando el recurso
interpuesto sea total o parcialmente resuelto a favor del recurrente.
Notificaciones
Por acto de autoridad debemos entenderla manifestación de la voluntad del Estado, a través de los
titulares de los órganos que lo integran. Por notificación debemos entender el acto de la autoridad fiscal,
mediante el cual se hace del conocimiento del particular el contenido de una resolución.
Los actos administrativos que deban notificar las autoridades fiscales, deberán contener por lo menos los
siguientes requisitos:
 Constar por escrito.
 Señalarla autoridad que lo emite.
 Estar fundado y motivado y expresar la resolución, objeto y propósito de que se trate.
 Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el nombre o nombres de las
personas a las que vaya dirigido. Cuando se ignore el nombre de la persona a la que va
dirigido, se señalarán los datos suficientes que permitan su identificación. Si se trata de
responsabilidad solidaria se señalará, además, la causa legal de la responsabilidad.
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3. Conclusión

Para terminar con este informe sobre los medios de defensa en materia fiscal, llegamos a la
conclusión de que ahora que conocemos más del tema ya visto dentro de la unidad de
aprendizaje, este tema nos puede ser de mucha utilidad dentro de nuestro ámbito laboral ya
que es un tema de suma importancia debido a que dentro de este se ven contendidos sobre
otros organismos como lo son el SAT, el IMSS, la INFONAVIT, entre otras organizaciones
relevantes en este ámbito, se ha desarrollado que estas organizaciones cuentan con el
mecanismo del Procedimiento Administrativo o Ejecutivo, ya que este, les ayuda a poder
realizar el reclamo del pago fiscal a los que son contribuyentes.

De igual manera se pudo analizar las diferencias que existen entre el Juicio Contencioso
Administrativo y el Juicio de Nulidad ante el TFJFA, lo cual tiene mucha importancia a la
hora de dictaminar que juicio será el que se va a manejar.

4. Comentarios personales
Castañeda González Elsa Viviana. Ahora que hemos visto todo lo anterior, lo que aprendí
fue que el Procedimiento Administrativo de Ejecución, conocido también como PAE, es un
mecanismo con el que cuentan las autoridades fiscales como IMSS, SAT, INFONAVIT; la
garantía fiscal se trata de un tercero (persona física o moral) que comprueba su solvencia y
se hace responsable del pago del adeudo fiscal; el recurso de revocación son los actos en
contra o resoluciones emitidas por la autoridad fiscal; las notificaciones son las que se da a
conocer a los contribuyentes el contenido de una resolución administrativa, a efecto de que
estén en posibilidad de cumplirlo.
Hernández Torres Valeria.
Para esta evidencias se desarrollaron distintos temas entre estos "El Procedimiento
Administrativo de Ejecución Fiscal o PAE" informando que es de carácter administrativo y
las autoridades fiscales están facultades para realizarlo atendiendo al artículo 16 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, y de conformidad a las
disposiciones fiscales aplicables como son el Código Fiscal de la Federación o los Códigos
Fiscales de las Entidades Federativas y municipales y sus reglamentos.
Así mismo brindando mayor conocimiento de este y los temas vistos en clases y este
informe, puesto se dio a la tarea de buscar en diversas fuentes el desarrollo de estos como
función, dando así un conocimiento más amplio del tema.
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Martínez Martínez Devany Lucero.

Marroquín Salazar Eugenia. Gracias a la elaboración de este trabajo ahora tengo un
mejor conocimiento dentro del área del derecho fiscal y más específicamente sobre los
temas que mencionamos en el informe tanto como los medios de defensa en materia fiscal,
y los diferentes tipos de juicios de los que hacen mención, el tema que es de más relevancia
ya que abraca muchas áreas, y tiene una gran extensión dentro de los organismos fiscales,
es el mecanismo del Procedimiento Administrativo o Ejecutivo.
Martínez Zamora Fernanda Jimena. Sin duda cada uno de los temas que se mencionaron
en el transcurso de esta actividad son puntos importantes, sin embargo, siento que la
información del Procedimiento Administrativo de Ejecución fue muy útil para su
comprensión, en si todos los temas son de importancia para el aprendizaje del lector.
Medellin Ortiz Sofía Abigail. Para este punto puedo agregar que gracias a la realización
de este trabajo comprendí que para que la autoridad pueda iniciar el procedimiento
administrativo de ejecución deben cumplirse las siguientes condiciones: 1. Que haya una
obligación de pago a cargo del contribuyente embargado 2. Que la obligación no haya sido
pagada 3. Que la obligación haya sido notificada al contribuyente 4. Que sea exigible; es
decir, que haya transcurrido el período de tiempo señalado en la ley para realizar el pago
Bibliografía
Fernández Martínez, R. J. (1998). Derecho Fiscal (2.a ed.) [Libro electrónico]. McGraw-
Hill Education.
Leyes aplicadas:
Código Fiscal de la Federación. https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CFF.pdf