NIA 315 IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE
LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN
MATERIAL, MEDIANTE EL CONOCIMIENTO
DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
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OBJETIVO
El objetivo del auditor es identificar y
valorar los riegos de incorrección
material, debida a fraude o error, tanto
en los EEFF como en las afirmaciones,
mediante el conocimiento de la entidad
y su entorno incluido su control interno,
con la finalidad de proporcionar una
base para el diseño e implementación
de respuestas a los riesgos valorados
2
DEFINICIONES
AFIRMACIONES: Manifestaciones de la dirección, PROCEDIMIENTOS DE VALORACIÓN DE
explicitas o no, incluidas en los EEFF y tenidas en cuenta RIESGOS: Procedimientos de auditoría
por el auditor a considerar los distintos tipos de aplicados para obtener conocimientos sobre
incorrecciones que pueden existir. la entidad y su entorno. El objetivo es
RIESGO DE NEGOCIO: Riesgo derivado de condiciones, identificar y valorar los riesgos de
hechos, circunstancias, acciones y omisiones incorrección material debida a fraude o error
significativas que podrían afectar negativamente a la en los EEFF o en las afirmaciones-
capacidad de la entidad para conseguir sus objetivos. RIESGO SIGNIFICATIVO: Riesgo significativo
CONTROL INTERNO: Es el proceso diseñado, y valorado de incorrección material que, a
implementado y mantenido por los responsables del juicio del auditor, requiere una consideración
gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con especial en la auditoría. Se relacionan con
la finalidad de proporcionar una seguridad razonable transacciones no rutinarias, estas son
sobre la consecución de los objetivos de la entidad. transacciones inusuales que no ocurren con
frecuencia.
REQUERIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS DE VALORACIÓN DEL RIESGO Y
ACTIVIDADES RELACIONADAS.
3 IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN
DE LOS RIESGOS DE
Aplicar estos procedimientos con el fin de disponer una
INCORRECCIÓN MATERIAL.
base para identificar y valorar los riesgos de una
El auditor identificará y valorará los
incorrección material en los EEFF.
riesgos de incorrección material
}Procedimientos:
en:
a) Indagaciones ante la dirección: Ayudan al auditor a -LOS ESTADOS FINANCIEROS:
comprender el entorno en el que se preparan los EEFF. Pueden ser originados por un
.b) Procedimientos Analíticos: Aplicando estos entorno de control deficiente.
procedimientos el auditor puede identificar aspectos de -LAS AFIRMACIONES: Deben
la entidad que no conocía y facilitar la valoración de tenerse en cuenta para facilitar de
riesgos de incorrección material. manera directa la determinación de
c) Observaciones e inspección: Brindan soporte a la la naturaleza de los procedimientos
indagación. de auditoría posteriores
relacionados con las afirmaciones,
necesarios para obtener evidencia
de auditoría suficiente y adecuada
CONOCIMIENTO REQUERIDO DE LA ENTIDAD Y DOCUMENTACIÓN
SU ENTORNO, INCLUIDO SU CONTROL INTERNO. El auditor documentará lo siguiente:
a) La entidad y su entorno: El auditor obtendrá -Resultados de la discusión entre el
conocimiento de; la naturaleza de la entidad,
equipo del encargo.
como sus operaciones, sus estructuras de
gobierno, tipos de inversiones, selección y -Elementos clave del conocimiento
aplicación de políticas contables. obtenido.
b) El control interno de la entidad: El auditor -Riesgos de incorrección material en
aplicará su juicio profesional para obtener
los EEFF y afirmaciones.
conocimiento del control de la entidad.
c) Naturaleza.
-Riesgos identificados
d) Componentes del Control Interno;
1- Entorno de control: Incluye las funciones de
gobierno y dirección
2- Proceso de valoración de riesgo.
3- Actividades de control relevantes para la
auditoría: Son políticas y procedimientos que
ayudan a asegurar que si siguen las directrices de
la dirección.
4- Seguimiento de los controles: Es un proceso
para valorar la eficacia del funcionamiento del
control interno a lo largo del tiempo, pueden
incluir información procedente de fuentes
externas.
