INSTITUTO DE TECNOLOGÍA DE ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL

ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

GESTIÓN TRIBUTARIA DE LA EMPRESA

PROFESOR: FELIPE PALACIOS

UNIDAD III

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Wilmary Granadillo

CI. 27.755.519
 INTRODUCCIÓN
Las disposiciones legales que regulan los tributos que conforman el Sistema
tributario venezolano, han sido modificadas y reformadas en la medida que las
condiciones económicas de Venezuela lo ameriten, como consecuencia de
hacer frente a las necesidades públicas, que son aquéllas que nacen de la vida
colectiva y se satisfacen o se intentan satisfacer mediante la actuación del
Estado, tales como: defensa y resguardo de la soberanía del país, salud,
educación, crecimiento, desarrollo, etc. con el fin último de lograr el beneficio
colectivo y uno de los tributos que ha sido objeto de diversas modificaciones,
es el Impuesto sobre la Renta, y en el siguiente trabajo se desarrolla lo que es
y todo lo relacionado con el en Venezuela.
 IMPUESTO SOBRE LA RENTA
El Impuesto sobre la Renta (siglas: ISLR) es una contribución monetaria de
carácter obligatoria para personas naturales y jurídicas, calculada en función de
sus ingresos durante el ejercicio fiscal.
Globalmente, uno de los mecanismos utilizados con mayor frecuencia para
sustentar a las naciones son los impuestos, un proceso que se ha modernizado
desde la edad media cuando originalmente surgió. Estos aportes, fruto de los
ingresos percibidos por los ciudadanos y las empresas así como de otras
rentas, contribuyen con el crecimiento y desarrollo de los países.
El concepto legal del ISLR se estableció en 1943, en el primer artículo de la
Ley de Impuesto sobre la Renta que permanece idéntico a pesar de las
modificaciones, derogaciones y reformas: "Los enriquecimientos anuales, netos
y disponibles obtenidos en dinero o en especie, causarán impuestos según las
normas establecidas en esta Ley. Salvo disposición en contrario de la presente
Ley, toda persona natural o jurídica, residente o domiciliada en la República
Bolivariana de Venezuela, pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier
origen, sea que la causa o la fuente de ingresos este situada dentro del país o
fuera de él".
En Venezuela, el Impuesto Sobre la Renta (ISLR) es un arancel tributario que
se declara y paga de manera obligatoria en los primeros tres meses del año
(enero, febrero y marzo) al estado. Es calculado de acuerdo a los ingresos
percibidos por el contribuyente durante el año fiscal anterior.
Los montos que se deben cancelar al Fisco Nacional, son calculados en base a
la Unidad Tributaria (UT) creada en 1994 y que representa un valor referencial
impuesto por el ejecutivo nacional, fundamentado en el Índice de Precios al
Consumidor (IPC).
Los impuestos representan una importante fuente de ingresos para el gobierno
nacional, ya que posteriormente son reinvertidos en educación, salud,
implementación de justicia y seguridad, así como otros temas fundamentales
para el país.
Es importante destacar que aquellos ciudadanos venezolanos sujetos a la
norma, que incumplan ya sea con la declaración o el pago oportuno del ISLR
serán objeto de sanciones por parte de la Administración Aduanera y Tributaria.
Estas multas oscilan de acuerdo a su gravedad entre las 50 y las 150 UT.
El artículo 79 de la Ley de Impuesto sobre la Renta detalla que deben declarar
el Impuesto Sobre la Renta las personas naturales, asalariados con ingreso
anual superior a 1.000 UT y no asalariados con ingresos brutos mayores a
1.500 UT. No obstante, conforme a lo previsto en el decreto de emergencia
económica actual la base para este cálculo será de 6.000 U.T.
Por otro lado, todas las personas jurídicas deberán declarar
independientemente de los ingresos generados. El ente encargado de realizar
esta fiscalización es el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera
y Tributaria (SENIAT).
Marco legal del ISLR
Actualmente se encuentra vigente la Ley de Impuesto sobre la Renta (enlace al
final) publicada en la Gaceta Oficial extraordinaria Nº 38.628 del 16 de febrero
de 2007 que reemplazó la Ley del ISLR de 2006 y se diferencia sobre leyes
anteriores en el gravado subsidiario de la renta extranjera y el reconocimiento
(como crédito) de aquellos impuestos pagados en el extranjero. Durante la
reforma de 2007 se modificó el artículo 188 sobre la declaración de las
pérdidas cambiarias y se estableció un nuevo artículo que impide la deducción
de intereses pagados, cuando las deudas excedan al patrimonio neto del
contribuyente.
Reforma parcial 2014.
Esta reforma a la Ley del ISLR fue publicada en la Gaceta Oficial Nº 6.152
extraordinaria del 18 de noviembre de 2014. En esta reforma se eliminó la
exención a fundaciones y asociaciones sin fines de lucro, así como institutos
educacionales y universitarios. Se condicionó la deducción de salarios al
cumplimiento de las obligaciones patronales, se eliminó el reajuste por inflación
fiscal para bancos y seguros, se eliminó el traslado de pérdidas de ajuste por
inflación y no es deducible la pérdida por destrucción de inventario. Esta
reforma también estableció que todas las personas naturales son gravables por
enriquecimientos de cualquier concepto, menos por bono de alimentación y
viáticos.
Reforma parcial 2015.
El 30 de diciembre de 2015 el presidente Nicolás Maduro anunció via decreto
habilitante (un día antes de vencer) una reforma parcial a la Ley del ISLR, la
cual fue publicada en la Gaceta Oficial Nº 6210 extraordinaria del 30 de
diciembre de 2015. Esta reforma entró en vigencia a partir del 1 de enero de
2016, pero su impacto más importante será con la declaración del Impuesto
sobre la Renta que se realizará en 2017. Se incrementaron tasas de
recaudación, se incrementó el ISLR hasta el 40% para bancos y seguros, se
eliminó el reajuste por inflación, se eliminaron las rebajas por nuevas
inversiones y ahora el ingreso declarado será sobre
la "ganancia real".
Sujetos que intervinientes en el impuesto sobre la renta (ISLR)
Sujeto activo
De acuerdo al artículo 156 de la Constitución de la Republica Bolivariana de
Venezuela es de la competencia del Poder Público Nacional:
Según Ordinal 12: La creación, organización, recaudación, administración y
control de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y demás
ramos conexos, el capital, la producción, el valor agregado, los hidrocarburos y
minas; de los gravámenes a la importación y exportación de bienes y servicios;
de los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y demás
especies alcohólicas, cigarrillos y demás manufacturas del tabaco; y de los
demás impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por
esta Constitución o por la ley.
Sujeto pasivo
Salvo disposición en contrario de la ley del I.S.L.R., el sujeto pasivo es toda
persona natural o jurídica, residente o domiciliada en Venezuela, la cual
pagarán impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la
fuente de ingresos esté situada dentro del país o fuera de él.
ESTOS SUJETOS SE DIVIDEN EN DOS GRUPOS:
Personas Naturales y Asimilados
Los cuales están obligados a declarar y pagar, todas las personas naturales y
herencias yacentes asimiladas a estas, que hayan obtenido durante el ejercicio
económico un enriquecimiento neto anual superior a mil unidades tributarias
(1.000 U.T.) o ingresos superiores a mil quinientas unidades tributarias (1.500
U.T.).
Personas Jurídicas y Asimilados
Al igual que las personas naturales, las personas jurídicas incluyendo a las
que se dedican a actividades mineras y de hidrocarburos, están obligadas a
presentar declaración definitiva por los enriquecimientos netos o pérdidas que
obtengan durante el ejercicio.
Como Declarar el ISLR
La declaración del Impuesto sobre la Renta la puede realizar en línea a través
de la página del seniat: [Link] o directamente a través de taquillas
del Seniat. El pago del ISLR puede realizarse en cualquiera de los bancos
receptores.
La fecha límite para la declaración es el 31 de marzo, y durante ese mes el
Seniat suele realizar operativos a nivel nacional en los centros comerciales de
mayor afluencia. A tal efecto se instalan taquillas móviles donde se atiende al
público.
El pago del ISLR se puede realizar en cualquiera de los bancos receptores:
100% Banco, Banesco, Banco Activo, Banco Bicentenario, Banco Caroní,
Banco Central de Venezuela, Banco de Venezuela, Banco del Tesoro, Banco
Exterior, Banco Fondo Común, Banco Industrial de Venezuela, Banco
Mercantil, Banco Provincial,BancoSofitasa,Citibank Banco Occidental Banco
Provincial , sofit).
 CONCLUSIÓN

El impuesto sobre la Renta es importante en Venezuela ya que tiene como

fuente, objeto y base de cálculo los ingresos netos percibidos por las personas
naturales, las personas jurídicas y otras entidades económicas, por ello es el
impuesto más justo y fácil de controlar por el ente recaudador, ya que grava un
signo cierto y seguro de riqueza, o sea, la riqueza ganada o renta pero el más
general y productivo.
 REFERENCIAS

Ley del impuesto sobre la renta

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela

Pasos para declarar . Disponible en : [Link]

Impuesto sobre la renta (2017). Aquí se habla de derecho. Disponible en :

[Link]