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CAPITULO 10: ‘Auditoria, Un Enfoque Integral’
CUESTIONARIO DE REPASO
10-1 (Objetivo 10-1) Describir los tres principales objetivos de la administración cuando
diseña un control interno efectivo.
Un sistema de control interno consiste en políticas y procedimientos diseñados para
proporcionar una seguridad razonable a la administración de que la compañía va a cumplir con
sus objetivos y metas. A estas políticas y procedimientos a menudo se les denomina controles,
y en conjunto, éstos comprenden el control interno de la entidad. Por lo general, la
administración cuenta con tres objetivos amplios para el diseño de un sistema de control
interno efectivo:
1. Confiabilidad de los informes financieros. Tal y como se analizó en el capítulo 6, la
administración es responsable de preparar los estados financieros para los inversionistas, los
acreedores y otros usuarios. La administración tiene la responsabilidad legal y profesional de
asegurarse de que la información se presente de manera imparcial de acuerdo con los
requisitos de información, como los principios de contabilidad generalmente aceptados. El
objetivo del control interno efectivo sobre los informes financieros es cumplir con las
responsabilidades de los informes financieros.
2. Eficiencia y eficacia de las operaciones. Los controles dentro de una empresa tienen como
objetivo invitar al uso eficaz y eficiente de sus recursos con el fin de optimizar las metas de la
compañía. Un objetivo importante de estos controles es la información financiera y no
financiera precisa de las operaciones de la empresa para tomar decisiones.
3. Cumplimiento con las leyes y reglamentos. La Sección 404 requiere que todas las
compañías públicas emitan un informe referente a la eficacia de la operación del control
interno sobre los informes financieros. Además de las disposiciones legales de la Sección 404,
se requiere que las organizaciones públicas, no públicas y sin fines de lucro sigan varias leyes y
reglamentaciones. Algunas sólo tienen una relación indirecta con la contabilidad, como las
leyes de protección ambiental y derechos civiles. Otras tienen relación con la contabilidad,
como las reglamentaciones de impuestos sobre la renta y el fraude.
10-2 (Objetivo 10-1) Describir cuál de las tres categorías de principales objetivos para los
controles internos consideraría el auditor en una auditoría de estados financieros y de
control interno sobre informes financieros.
Confiabilidad de los informes financieros. Tal y como se analizó en el capítulo 6, la
administración es responsable de preparar los estados financieros para los inversionistas, los
acreedores y otros usuarios. La administración tiene la responsabilidad legal y profesional de
asegurarse de que la información se presente de manera imparcial de acuerdo con los
requisitos de información, como los principios de contabilidad generalmente aceptados. El
objetivo del control interno efectivo sobre los informes financieros es cumplir con las
responsabilidades de los informes financieros.
10-3 (Objetivo 10-2) La Sección 404 de la Ley Sarbanes-Oxley requiere que la administración
emita un informe del control interno sobre los informes financieros. Identificar los requisitos
de informes específicos de la Sección 404 para la administración.
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Las responsabilidades relacionadas con los controles internos de la administración y el auditor
son diferentes. La administración es responsable de establecer y conservar los controles
internos de la entidad. La Sección 404 también requiere que la administración informe
públicamente de la eficacia de la operación de esos controles. En contraste, el auditor es
responsable de entender y comprobar el control interno sobre los informes financieros. La
Sección 404 también precisa que el auditor prepare un informe de auditoría referente a la
evaluación de los controles internos de la administración, incluyendo la opinión del auditor
acerca de la eficacia operativa de esos controles.
La administración, y no el auditor, debe establecer y conservar los controles internos de la
entidad. Este concepto es congruente con la condición de que la administración, y no el
auditor, es responsable de la preparación de los estados financieros de acuerdo con los
principios contables generalmente aceptados. Dos conceptos claves son el fundamento del
diseño de la administración y la aplicación del control interno, la seguridad razonable y
limitaciones inherentes.
Seguridad razonable Una compañía debe desarrollar controles internos que proporcionen una
seguridad razonable, pero no absoluta, de que los estados financieros se presentan de manera
imparcial. La administración desarrolla los controles internos después de considerar los costos
y beneficios de los controles. Como lo define la PCAOB (Consejo de Supervisión Contable de las
Compañías que Cotizan en Bolsa), la seguridad razonable sólo da margen para una
probabilidad remota de que los errores materiales no se evitarán o detectarán oportunamente
mediante el control interno.
Limitaciones inherentes Los controles internos nunca se deben considerar totalmente eficaces,
a pesar del cuidado que se tenga en su diseño e instrumentación. Aun cuando el personal de
sistemas diseñe un sistema ideal, su eficacia dependerá de la competencia y confiabilidad de
las personas que lo utilicen. Por ejemplo, supongamos que se desarrolla cuidadosamente un
procedimiento para el conteo del inventario y se requieren dos empleados para hacer el
conteo de manera independiente. Si ninguno de los empleados entiende las instrucciones o si
ambos no tienen cuidado al hacer el conteo, es probable que el conteo del inventario esté
equivocado. Incluso si el conteo es correcto, la administración puede pasar por alto el
procedimiento y dar instrucciones al empleado para aumentar el conteo de las cantidades con
el objetivo de mejorar las ganancias reportadas. De igual forma, los empleados pueden decidir
exagerar las cuentas de manera intencional con el fin de ocultar un robo de inventario por
parte de uno de ellos o de ambos empleados. El hecho de que uno o más empleados roben
activos o cometan errores en los registros recibe el nombre de colusión.
10-4 (Objetivo 10-2) ¿Cuáles son los dos componentes de control interno que debe evaluar
la administración cuando informa sobre el control interno para cumplir con la Sección 404 de
la Ley Sarbanes Oxley?
• Una afirmación de que la administración es responsable de establecer y mantener una
estructura de control interno adecuada y procedimientos para los informes financieros.
• Una evaluación de la eficacia de la estructura del control interno y procedimientos para los
informes financieros a partir del final del año fiscal de la compañía.
10-5 (Objetivo 10-2) El capítulo 8 presentó ocho partes de la fase de planeación de las
auditorías. ¿Cuál parte corresponde al conocimiento del control interno y evaluación del
riesgo de control? ¿Qué parte precede y sigue a ese conocimiento y evaluación?
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Esta corresponde a la sexta parte
¿Qué parte precede y sigue a ese conocimiento y evaluación?
La parte que precede al conocimiento del control interno y evaluación del riesgo de control es
la quinta parte que es establecer el rango de importancia y evaluar el riesgo aceptable de
auditoría y riesgo inherente; y la parte que le sigue es la séptima que es reunir información
para evaluar los riesgos de fraude.
10-6 (Objetivos, 10-2, 10-4, 10-8) ¿Cuál es la responsabilidad del auditor para obtener un
conocimiento del control interno?
Recuerde que la segunda norma del trabajo de campo de las normas de auditoría
generalmente aceptadas indica que “se debe obtener un buen conocimiento del control
interno para planear la auditoría y determinar la naturaleza, duración y grado de las pruebas
que se van a realizar”. El auditor obtiene el conocimiento del control interno para evaluar el
riesgo de control en cada auditoría.
¿Cómo difiere esa responsabilidad en las auditorías para las compañías públicas de las no
públicas?
Algunas compañías no públicas no están dispuestas a aplicar los sistemas de control interno
ideales debido a los costos. Para una compañía no pública pequeña, contratar personal
adicional puede implicar sólo pocas mejoras en la confiabilidad de datos contables. En cambio,
con frecuencia es menos costoso para las compañías no públicas hacer que los auditores
realicen una auditoría más extensa que incurrir en costos de control interno mayores.
10-7 (Objetivo 10-2) Cuando se audita una compañía pública, ¿Cuáles son las
responsabilidades del auditor relacionadas con el control interno como lo requiere el
Estándar 2 del PCAOB?
El Estándar 2 del PCAOB requiere que el auditor evalúe la eficacia de la vigilancia del comité de
auditoría en los informes financieros externos de la compañía y el control interno sobre los
informes financieros. Varias compañías que se mantienen privadas también crean comités de
auditoría efectivos, ya que reconocen la importancia de la vigilancia de los informes financieros
efectivos y del control interno.
10-8 (Objetivos 10-2, 10-5) Indicar los seis objetivos de auditoría relacionados con las
operaciones.
Existen transacciones registradas (existencia)
Se registran transacciones existentes (integridad)
Las transacciones registradas se indican en cantidades correctas (precisión)
Las transacciones se clasifican adecuadamente (clasificación)
Las transacciones se registran en las fechas correctas (tiempo propicio)
Las transacciones registradas se incluyen de forma adecuada en los archivos maestros y se
resumen de manera correcta (asentamiento y resumen)
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10-9 (Objetivos 10-2, 10-3) La administración debe identificar la estructura de trabajo
utilizada para evaluar la eficacia del control interno sobre los informes financieros. ¿Qué
estructura utilizan la mayoría de las compañías públicas de Estados Unidos?
El marco integrado de control interno de COSO, es el modelo de control interno más aceptado
en Estados Unidos. Según éste el control interno consta de cinco categorías que la
administración diseña y aplica para proporcionar una seguridad razonable de que sus objetivos
de control se llevarán a cabo. Cada categoría contiene muchos controles, pero los auditores se
concentran en aquéllos diseñados para impedir o detectar errores materiales en los estados
financieros.
10-10 (Objetivo 10-3) ¿Cuáles son los cinco componentes del marco de control interno del
COSO?
1.Ambiente de control.
2. Evaluación del riesgo.
3. Actividades de control.
4. Información y comunicación.
5. Monitoreo.
10-11 (Objetivo 10-3) A que se refiere el termino ambiente de control?
El ambiente de control consiste en acciones, políticas y procedimientos que reflejan las
actitudes generales de los altos niveles de la administración, directores y propietarios de una
entidad en cuanto al control interno y su importancia para la organización.
¿Cuáles son los factores que el auditor debe evaluar para entenderlo?
Integridad y valores éticos
compromiso de la competencia
participación del consejo directivo o el comité de auditoria
filosofía y estilo operativo de la administración
estructura organizativa
asignación de autoridad y responsabilidad
políticas y practicas de recursos humanos
10-12 (Objetivo 10-3) cual es la relación entre los cinco componentes del control interno?
Los cinco componentes del control están interrelacionado, el ambiente de control sirve como
unificador de los otros cuatros componentes, sin un ambiente de control efectivo, es poco
probable de los otros cuatro den como resultado un control interno efectivo, sin importar su
calidad.
10-13 (Objetivo 10-3) enunciar los tipos de actividades de control específicos y proporcionar
un ejemplo de un control en el área de venta para cada actividad de control.
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1- Separación adecuada de las responsabilidades. Una persona que tiene la custodia de
un activo no debe ser la responsable de rendir cuenta de dicho activo, si el cajero por
ejemplo recibe el efectivo y es el responsable del registro de entrada de efectivo y
ventas esa persona puede tomar el efectivo y ajustar la cuenta del cliente no
registrando una venta o registrando un crédito ficticio.
2- Autorización adecuada de las operaciones y actividades. La administración establece
políticas en el área de ventas para incluir la emisión de la lista de precios fijos para la
venta de productos, límite de crédito para clientes.
3- Documentos y registros adecuados. Las facturas de ventas prenumeradas de manera
consecutivas, ordenes de compra, los registros subdiarios, diario de ventas y tarjeta de
asistencia del personal.
4- Control físico sobre activos y registros
5- Verificaciones independientes referentes al desempeño
10-14 (Objetivo 10-3) la separación de la responsabilidad operativa del registro contable
tiene como objetivo prevenir los diferentes tipos de errores en vez de la separación de la
custodia de activos de la contabilidad. Explique la diferencia en el propósito de estos dos
tipos de separación de responsabilidades.
La separación de la responsabilidad operativa de registro contable como la realización por
varios trabajadores de diversas fases del proceso contable ayuda a minimizar errores y
oportunidades de cometer fraude. Y en la separación de la custodia de activos de la
contabilidad se utiliza para proteger a la compañía contra desfalcos una persona que tiene la
custodia temporal o permanente de un activo no debe ser la responsable de rendir cuentas
relacionadas con dicho activo. Si se permite que una persona realiza ambas funciones aumenta
riesgo de que esa persona disponga del activo para una ganancia personal y ajuste los registros
para cubrir el robo.
10-15 (Objetivo 10-3) Para cada uno de los siguientes, dar un ejemplo de un control físico
que el cliente pueda utilizar para proteger al activo o registro:
1- Caja chica. Tener políticas del monto mínimo y máximo en esta caja arqueo de caja
2- Efectivo que recibieron los auxiliares empleados de tiendas de ventas al detalle. Un
control físico es no permitir que los empleados reciban el dinero de las ventas
3- Registros de cuentas por cobrar. Verificar en las facturas y la venta fueron a crédito o de
contado, y revisar la lista de clientes.
4- Inventario de materia prima tener un almacenista encargado de manejar el inventario de
la empresa que controlen las entradas y las comas que le ve un registro para el área de
producción y las ventas
5- Herramientas perdedoras tener un almacén o bodega libre de humedad y con la
temperatura necesaria para conservarlas
6- Equipos de fabricación.
7- Valores comerciales. Tener cada de seguridad o bóveda para protegerlo de robo
10-16 (Objetivo 10-3) Explicar A qué se refiere el término de revisiones independientes sobre
el desempeño e indicar 5 ejemplos específicos.
Es el análisis cuidadoso y continuo de las otras cuatro qué frecuencia se denominan como
verificaciones independientes sobre verificación interna.
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10-17 (Objetivo 10-4) Describe las cuatro frases que realiza el auditor cuando tiene un
reconoce un conocimiento del control interno y la evaluación de riesgo de control.
Fase 1 obtener y documentar el conocimiento del control interno diseño y operación.
Fase 2 evaluación de riesgo de control.
Fase 3 diseño de realización y evaluación de pruebas de controles.
Fase 4 decidir la detección planeada de riesgo y pruebas sustantivas.
10-18 (Objetivo 10 4) Cuáles son las responsabilidades de la administración en cuanto a la
documentación de los controles internos sobre informes financieros en una compañía
pública?
La sección 404 requiere que la administración documental sus procesos para evaluar la eficacia
del control interno de la compañía sobre los informes financieros la administración debe
documentar el diseño de los controles, incluyendo los cincos componentes de control y
también los resultados de sus pruebas y evaluaciones. Los tipos de la información que reúne la
administración para evaluar y documentar la eficacia del control interno pueden asumir varias
formas como manuales de políticas diagramas de flujos narrativas documentos cuestionarios y
otras formas que se encuentran en papel o formato electrónico.
¿Cómo afectaría la falta de documentación al dictamen de un auditor del control interno de
informes financieros que requiere el estándar 2 del PCAOB?
Si la documentación por parte de la administración Es diferente es deficiente cómo es
probable que no se pueda disponer de la evidencia de la auditoría necesaria. Por ejemplo, si el
cliente no ha conservado un duplicado de las facturas de ventas y factura de proveedor, Por lo
general, no sería posible realizar una auditoría.
10-19 (Objetivo 10-4) Cuáles de los aspectos de control interno debe evaluar el auditor
cuando realiza los procedimientos para obtener un conocimiento del control.?
Para comprender el control interno Comala Víctor utiliza procedimientos para obtener un
conocimiento, lo cual incluye la reunión de evidencias sobre el diseño de controles internos y
si sean puestos en operación come y después utiliza la información como base para auditoría
integrada. Por lo general son tres métodos que utilizan los auditores para obtener y
documentar su conocimiento del diseño de control interno: las narrativas como los diagramas
de flujo los cuestionarios de control interno.
10-20 (Objetivo 10-04) Qué es una revisión detallada de control interno? ¿cuál es el requisito
del Estándar 2 del PCAOB relacionado con las revisiones detalladas del auditor del control
interno en una auditoría integral?
10-21 (Objetivos 10-5) Describir a qué se refiere el término control clave y deficiencia de
control.
CONTROL CLAVE: Control que se espera tenga el mayor efecto en el cumplimiento de los
objetivos de auditoría relacionados con las operaciones.
Deficiencia de control: Una eficiencia en un diseño operación de controles que no permitan
que el personal de la compañía impida o defectos errores de forma oportuna.
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10-22 (Objetivo 10-5, 10-7) Distinguir una deficiencia significativa en el control interno de
una debilidad de importancia en el control interno.
¿Cómo puede afectar la presencia de una deficiencia significativa al dictamen del auditor
sobre el control interno que requiere a el Estándar 2 del PCAOB?
Si el auditor identifica un error material en los estados financieros que no fue identificado
inicialmente por los controles internos de la compañía, el auditor debe considerar esto al
menos como una deficiencia significativa, no como una debilidad material para propósitos del
informe del control interno. En tales circunstancias como el dictamen del auditor relativo a los
estados financieros puede presentarse sin salida de siempre y cuando la administración corrija
el error antes de emitir los estados financieros.
¿Cómo puede afectar la presencia de una debilidad de importancia del dictamen del auditor
sobre el control interno que requiere el estándar 2 del PCAOB?
Cuando existen debilidades de importancia como el auditor debe expresar una opinión adversa
sobre la deficiencia de control interno. La causa más común de una opinión adversa en el
dictamen del auditor sobre control interno es cuando la administración identifico una
debilidad material en en su informe.
10-23 (Objetivo 10-3, 10-5) Frank James como un empleado muy competente de brinkester
sales corporation , ha ácido responsable de los asuntos relacionados con la contabilidad
durante dos décadas. Su devoción a la empresa y sus tareas siempre han sido excepcionales
como y con el paso de los años y responsabilidad mentado. Tanto el presidente brinkester
cómo el socio de una firma de contadores públicos independientes a cargo de la auditoría
quedaron muy sorprendidos cuando descubrieron que jamás había mal pensado más de
$500000 por un período de 10 años a los registros facturaciones en el diario de ventas y
posteriormente desvío las entradas de efectivo qué factores importantes permitieron que
sucediera el desfalco?
Uno de los factores importantes que permitieron que sucede el desfalco cómo fue la ausencia
de las actividades de control, como la separación adecuada de responsabilidades como más
eficiente físicamente contabilidad separada de la custodia de los activos financieros cómo
puedes tocar señor Jaime no registraba las facturas en el diario guion de ventas y tomaba el
efectivo para su uso personal.
Otro factor Es la falta de control interno comas ventas registradas no se respaldan con
documentos privados de manera consecutiva comas y se permite que las personas realizan los
registros contables en el libro de ventas sea la misma que recibe el dinero como se corre el
riesgo que esas personas dispongan efectivo y no registro ajuste preciso para cubrir el robo.
10-24 (Objetivo 10-5) Y Jeanne Maier , contadora pública, qué es un adecuado obtener un
conocimiento del control interno a la mitad del proceso de la auditoría, después de que se ha
familiarizado con las operaciones del cliente y la forma en que el sistema funcione realidad.
Ella descubierto a través de la experiencia que llenar los cuestionarios de control como y
diagramas de flujo al principio del contrato no es provechoso, ya que el sistema rara vez
funciona en la forma en que debiera punto.com el compromiso como el auditor puede
preparar diagramas de flujo y cuestionarios con una facilidad en la tierra debido al
conocimiento que yo tuvo en auditoría evalúa su método.
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Eh No estoy de acuerdo con su método, me parece que es malo, debido que la primera fase
para realizar una buena auditoría eso tener y documentar el conocimiento del control interno
ya que el auditor utiliza procedimientos para obtener conocimientos, lo cual incluye la reunión
de videncia sobre el diseño de controles internos y si se han puesto en operación.
10-25 (Objetivos 10-6, 10-8) Distinguir entre la responsabilidad del auditor en cuanto a la
prueba de control en una auditoría de una compañía pública en responsabilidad de realizar
pruebas de control en una auditoría de una compañía no pública.
El estándar 2 del PCAOB requiere que un auditor de compañías públicas Galicia prueba de los
controles cada año para todas las afirmaciones de las cuentas operaciones importantes.
10-26 (Objetivo 10-6) ¿En qué difiere la suficiencia de viven con los procedimientos
realizados para obtener un conocimiento del control interno y poemas de control?
10-27 (0bjetivo 10-6) durante la auditoría del año anterior de McKimmon inc., una compañía
pública como la doctora le hizo pruebas de control para todas las declaraciones de los
estados financieros relevantes cuáles son los requisitos del estándar 2 del PCAOB para la
prueba de esos mismos controles en el año en curso?
10-28 (Objetivo 10-7) ¿Cuáles son las opiniones que deben incluirse en el dictamen del
auditor para el control interno sobre los informes financieros que requiere el Estándar 2 del
PCAOB?
El dictamen del auditor relativo el control interno debe incluir dos opiniones del auditor:
1- El dictamen del auditor referente a si la administración de claro de manera correcta la
evaluación de la eficacia de los controles internos sobre informes financieros a partir del
final del período fiscal, en cuanto a todos los aspectos importantes puntos.
2- El dictamen del auditor acerca de la compañía mantuvo el control interno efectivo sobre
los informes financieros de la fecha especificada, en cuanto al todos los aspectos
materiales.
10-29 (Objetivo 10-7) Cuáles de las dos condiciones que deben estar presentes para que el
auditor emite una opinión sin salvedades el control interno referente a los informes
financieros?
El auditor permite emitir una opinión sin salvedades de un control interno referente a los
informes financieros cuando dos condiciones están presentes:
no existen debilidades materiales identificadas.
no ha habido restricciones en el alcance del trabajo del auditor.
¿Qué tipo de condiciones harían que el auditor emitiera una opinión con salvedades o
renuncia en el control interno sobre los informes financieros?
Este tipo de opinión se emite cuando un adicto no es capaz de determinar si hay debilidades
materiales.com ha vivido aún la restricción en el alcance de la auditoría del control interno
sobre los informes financieros por otras circunstancias donde ladito no es capaz de obtener la
evidencia suficiente.
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10-30 (Objetivo 10-7) Describir el concepto de una auditoría integrada de los estados
financieros y control interno que requiere el estándar 2 del PCAOB?
El concepto que emite un auditor en una auditoría integral, depende de los hallazgos y
evidencias encontradas en la auditoría respaldadas en los papeles de trabajo como tiene
alcance sobre el control interno como no requiere el estándar 2 PCAOB toma con el fin de
identificar debilidades de importancia de los procesos y procedimientos del control interno,
para así mismo dar una seguridad razonable.
