INICIO
GRABACIÓN
TEMA: NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORÍA
Las NIA y el Cumplimiento Normativo
Las NIA introdujeron conceptos novedosos, como los
componentes de control y los riesgos calificados
como significativos
NAI
Norma de Aseguramiento de
Información
Trabajos de Aseguramiento
Auditorías y Revisiones de Revisión de estados diferentes de auditoría de Trabajos de Servicios
información Histórica financieros información histórica Relacionados
Normas Internacionales Normas Internacional de Normas Internacional de
Normas Internacional de
Contratos de
de Auditoría (200 - Encargos de revisión (2400 – servicios relacionados (4400 –
Aseguramiento (3000 -
999) ISA (NIA) 2699) 4410)
3699)
ISRE (NIER) ISRS (NISR)
ISAE (NICA)
Código de Ética para contadores profesionales, el cual
establece los principios fundamentales de ética profesional
relevantes al auditor cuando conduce una auditoría, estos
principios son:
Integridad: El auditor debe ser sincero y honesto en todas las relaciones
profesionales y de negocios.
Objetividad: El auditor no debe permitir que favoritismos o conflictos de interés
influyan en sus juicios profesionales.
Competencia profesional y debido cuidado: El auditor debe mantener sus
habilidades y conocimientos profesionales en el nivel apropiado y actualizados
para prestar un servicio de calidad y competente, de acuerdo a las legislaciones
o regulaciones vigentes.
Confidencialidad: El auditor debe respetar la confidencialidad de la
información obtenida como resultado de su trabajo, y no debe revelar la
información a terceros que no cuenten con la debida autorización.
Conducta profesional: El auditor debe cumplir con los reglamentos y leyes
relevantes, así como rechazar cualquier acción que desacredite a la profesión.
NIAS
NIAs
Principios Determinación
Evidencia Usando el Conclusiones Áreas
Generales y de Riesgos y trabajo de otros y Reportes Especializada
Responsabilidad Respuestas s
es
NIA 200 NIA 300 NIA 500 NIA 600 NIA 700 NIA 800
NIA 210 NIA 315 NIA 501 NIA 610 NIA 701 NIA 805
NIA 220 NIA 320 NIA 505 NIA 620 NIA 705 NIA 810
NIA 230 NIA 330 NIA 510 NIA 706
NIA 240 NIA 402 NIA 520 NIA 710
NIA 250 NIA 450 NIA 530 NIA 720
NIA 260 NIA 540
NIA 265 NIA 550
NIA 560
Obligatoria para Colombia a
NIA 570
partir del 1 de enero de 2019
NIA 580
Principios y responsabilidades generales
• NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente y realización
de la auditoría de conformidad con las normas internacionales de
auditoría
• NIA 210 Acuerdo de los términos del encargo de auditoría
• NIA 220 Control de calidad de la auditoría de estados financieros
• NIA 230 Documentación de auditoría
• NIA 240 Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados
financieros con respecto al fraude
• NIA 250 Consideración de las disposiciones legales y
reglamentarias en la auditoría de estados financieros
• NIA 260 Comunicación con los responsables del gobierno de la
entidad
• NIA 265 Comunicación de las deficiencias en el control interno a los
responsables del gobierno y a la gerencia de la entidad
• Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos
evaluados:
• NIA 300 Planificación de la auditoría de estados financieros
• NIA 315 Identificación y evaluación de los riesgos de error
material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno
• NIA 320 Importancia relativa o materialidad en la planificación y
ejecución de la auditoría
• NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados
• NIA 402 Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que
utiliza una organización de servicios
• NIA 450 Evaluación de los errores identificados
• durante la realización de la auditoría
Evidencia de auditoría:
NIA 500 Evidencia de auditoría NIA 501 Evidencia de auditoría –
Consideraciones específicas para determinadas áreas
NIA 505 Confirmaciones externas
NIA 510 Encargos iniciales de auditoría – Saldos de apertura
NIA 520 Procedimientos analíticos
NIA 530 Muestreo de auditoría
NIA 540 Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor
razonable, y de la información relacionada a revelar
NIA 550 Partes relacionadas
NIA 560 Hechos posteriores al cierre
NIA 570 Empresa en funcionamiento
NIA 580 Manifestaciones escritas
Auditoria de grupos y uso del trabajo de otros:
NIA 600 Consideraciones especiales – Auditorías
de estados financieros de grupos (incluido el
trabajo de los auditores de los componentes)
NIA 610 Utilización del trabajo de los
auditores internos
NIA 620 Utilización del trabajo de un
experto del auditor
Conclusiones de auditoría y
presentación de informes:
NIA 700 Formación de la opinión y emisión del informe de
auditoría sobre los estados financieros
NIA 705 Opinión modificada en el informe emitido
por un auditor independiente
NIA 706 Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras
cuestiones en el informe emitido por un auditor
independiente
NIA 710 Información comparativa – Cifras
correspondientes a periodos anteriores y estados
financieros comparativos
NIA 720 Responsabilidad del auditor con respecto a otra
información incluida en los documentos que contienen los
estados financieros auditados
Áreas especializadas:
NIA 800 Consideraciones especiales – Auditorías de estados
financieros preparados de conformidad con un marco de
información con fines específicos
NIA 805 Consideraciones especiales – Auditorías de un Solo
Estado Financiero o de un Elemento, Cuenta o Partida
específicos de un Estado Financiero
NIA 810 Encargos Para Informar sobre Estados Financieros
Resumidos
NIA 240
Responsabilidad del auditor en relación con el
fraude en una auditoría de Estados Financieros
DEFINICIÓN DE FRAUDE NIA – 240
Acto intencionado realizado por una o más
personas de la dirección, los responsables del
gobierno de la entidad, los empleados o terceros,
que conlleve la utilización del engaño con el fin
de conseguir una ventaja injusta o ilegal.
ISA 240 Responsabilidades del Auditor en la Auditoría de estados
financieros con respecto al fraude
•Esta NIA trata de las responsabilidades que tiene el
auditor con respecto al fraude en la auditoría de
Alcance estados financieros. En concreto, desarrolla el modo
de aplicar la NIA 315 (Revisada) y la NIA 330 en
relación con los riesgos de incorrección material
debida a fraude
•identificar y valorar los riesgos de incorrección material en
los estados financieros debida a fraude;
•obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con
respecto a los riesgos valorados de incorrección material
Objetivos debida a fraude, mediante el diseño y la implementación
de respuestas apropiadas; y
•responder adecuadamente al fraude o a los indicios de
fraude identificados durante la realización de la auditoría.
TRATA DE LAS RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR CON RELACIÓN AL FRAUDE EN
UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
EXCEPTICISMO Y JUICIO
PROFESIONAL
según DEBER DE IDENTIFICAR Y
EVALUAR LOS RIESGOS DE
para esto se necesita ERRORES DE IMPORTANCIA
NIA 240 RELATIVA DE LOS ESTADOS
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR FINANCIEROS DEBIDOS A
PROCEDIMIENTOS DE RELACIONADA CON EL FRAUDE FRAUDES
EVALUACION DEL RIESGO Y
ACTIVIDADES RELACIONADAS
para
RESPONDER DE MANERA
definiciones LOS FRAUDES FINANCIEROS BUSCAN APROPIADA ALFRAUDE O
DESORIENTAR A SUS USUARIOS, SOSPECHA DE FRAUDE
DISTORSIONANDO LOS ESTADOS IDENTIFICADOS DURANTE LA
EL FRAUDE EN LOS ESTADOS FINANCIEROS GENERALMENTE, AUDITORÍA
FINANCIEROS CONSISTE EN LA PARA APARENTAR:
PUBLICACIÓN INTENCIONADA DE • Fortaleza financiera; o
INFORMACIÓN FALSA EN CUALQUIER • Debilidad financiera
PARTE DE UN ESTADO FINANCIERO.
NIA 250
CONSIDERACIÓN DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y
REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS
8
DEFINICIÓN DE INCUMPLIMIENTO NORMATIVO NIA -
250
Acciones u omisiones de la entidad, intencionadas o no, que son
contrarias a las disposiciones legales y reglamentarias
vigentes, realizadas por:
la entidad, o en su nombre,
por cuenta de la entidad, por los responsables de su
gobierno, la dirección
o los empleados.
El incumplimiento no incluye conductas personales
inapropiadas (no relacionadas con las actividades empresariales
de la entidad)
NIA 250 CONSIDERACIÓN DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS
OBJETIVOS REQUERIMIENTOS
1 Obtener evidencia suficiente y adecuada del
cumplimiento de las disposiciones legales y
1 Consideración por el auditor del
cumplimiento de las disposiciones
reglamentarias con efecto directo estados legales y reglamentarias
financieros
Aplicar procedimientos para identificar 2 Procedimientos de auditoría
cuando se identifican que existen
otras disposiciones legales y reglamentarias indicios de incumplimiento
que deben cumplirse pero sin efecto
directo sobre los estados financieros de la
3
entidad Comunicación de
incumplimientos identificados o
3 Responder adecuadamente al
incumplimiento o indicios de
existencia de indicios de un posible
incumplimiento
incumplimiento de disposiciones legales y
reglamentarias identificadas en la auditoría
4 Documentación
ISA 250 Consideraciones de las disposiciones legales y
reglamentarias en la auditoría de los estados financieros
•Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de considerar las disposiciones
legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros. Esta NIA no es de
aplicación en el caso de otros encargos que proporcionan un grado de seguridad en los
Alcance que al auditor se le contrata específicamente para comprobar el cumplimiento de
disposiciones legales o reglamentarias específicas e informar al respecto de manera
separada.
•Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada del cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias que, de forma generalmente reconocida,
tienen un efecto directo en la determinación de los importes e información a revelar
materiales en los estados financieros;
Objetivos •Aplicar procedimientos de auditoría específicos que ayuden a identificar casos de
incumplimiento de otras disposiciones legales y reglamentarias que puedan tener
un efecto material sobre los estados financieros; y
•responder adecuadamente al incumplimiento o a la existencia de indicios de un
incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias identificados durante
la realización de la auditoría.
NIA 250 Trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de considerar las disposiciones
Trata de legales y reglamentarias en la auditoría de
estados financieros.
• Obtener suficiente evidencia que se
NIA 250 cumplen a cabalidad cada una de las
CONSIDERACIÓN leyes y regulaciones.
DE LAS
Objetivos del • Seguridad razonable de que los estados
DISPOSICIONES financieros están libres de errores e
LEGALES Y auditor incumplimientos.
REGLAMENTARIAS • Aplicación de procedimientos que ayude
EN LA AUDITORÍA a identificar casos de incumplimientos.
DE ESTADOS
FINANCIEROS
Incumplimiento son acciones u omisiones de
Definición la entidad, intencionadas o no, que son
contrarias a las disposiciones legales y
reglamentarias vigentes.
Asegurar que las operaciones de la entidad
Para se realizan de acuerdo a las leyes y
regulaciones pertinentes.
NIA 265
COMUNICACIÓN DE DEFICIENCIAS
EN EL CONTROL INTERNO
11
ISA 265 Comunicación de las Deficiencias en el control interno a los
responsables del gobierno y a la dirección de la entidad
• Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de comunicar adecuadamente, a los responsables del
Alcance gobierno de la entidad y a la dirección, las deficiencias en el control interno
que haya identificado Durante la realización de la auditoria de los estados
financieros NIA 315
(Revisada), Identificación y valoración de los riesgos de incorrección
material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno,
apartados 4 y 12.
• El objetivo del auditor es comunicar adecuadamente a los
Objetivo responsables del gobierno de la entidad y a la dirección las
deficiencias en el control interno identificadas durante la realización
de la auditoría y que, según el juicio profesional del auditor, tengan
la importancia suficiente para merecer la atención de ambos.
NIA 265
NIA 265
COMUNICACIÓN DE DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO
Trata de Requerimientos Para
Definiciones
que debe
La responsabilidad
cumplir el Tomar
que tiene el auditor Deficiencia en el
de comunicar control interno son las auditor acciones
adecuadamente a fallas en el diseño e respectivas
implementación en los sobre las
los responsables sistemas de control • Conocimiento de
del gobierno de la deficiencias
la entidad detectadas
entidad y a la • Comunicación
dirección las Deficiencia significativa según la
oportuna criticidad de
deficiencias del en el control interno • Comunicación
control interno que falla en el control los mismos
interno de importancia por escrito de las
haya identificado deficiencias
significativa que
durante la auditoria requiere de la atención • Experticia y
de Estados de los encargados del conocimientos
Financieros. gobierno corporativo
NIA 570
Empresa en funcionamiento
ISA 570 Empresa en Funcionamiento
•Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las
responsabilidades que tiene el auditor, en la auditoría de estados
Alcance financieros, en relación con la empresa en funcionamiento y las
implicaciones para el informe de auditoría. (Ref.: Apartado A1)
•obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada y concluir sobre lo
adecuado de la utilización por parte de la dirección del principio contable de
empresa en funcionamiento para la preparación de los estados financieros;
•concluir, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, si existe o no una
Objetivos incertidumbre material relacionada con hechos o con condiciones que pueden
generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar
como empresa en funcionamiento, y
•informar de conformidad con esta NIA.
ISA 570 Resumen
La base contable de empresa en funcionamiento es
un principio fundamental en la preparación de los
estados financieros.
La gerencia necesita evaluar la capacidad de la entidad
para continuar como una empresa en funcionamiento.
Se requiere que un auditor evalúe la evaluación de
la administración de la capacidad de la entidad
como empresa en funcionamiento.
ISA 570 Situaciones que impactan la opinión
del Auditor
El uso del supuesto de El uso del supuesto de
empresa en funcionamiento empresa en funcionamiento La administración no está
es inapropiado: dispuesta a hacer o
es apropiado pero existe una extender su evaluación:
incertidumbre material:
•si los estados financieros •en caso de que una entidad •en situaciones en las que
se han preparado considere que el supuesto un auditor haya solicitado
utilizando la base de empresa en que la administración
contable de empresa en funcionamiento es haga una evaluación, o
funcionamiento pero, a apropiado, pero existe una extienda su evaluación
juicio del auditor, el uso incertidumbre material, original de empresa en
por parte de la entonces dicha entidad funcionamiento, sin
administración de la base tendría que revelar el embargo, la
de empresa en hecho en los estados administración se ha
funcionamiento en la financieros de presencia negado a hacer o extender
preparación de los estados de incidentes futuros o dicha evaluación,
financieros es condiciones inciertas que entonces el auditor
inapropiado, el auditor pueden resultar en que la consideraría las
expresará una opinión entidad no pueda implicaciones para el
adversa. continuar en el negocio en informe.
el futuro previsible
NIA 701
Comunicación de las cuestiones clave de la
auditoría en el informe de auditoría emitido
por un auditor independiente
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ISA 701 Comunicación de las cuestiones claves de la auditoría en
el informe de auditoría emitido por un auditor independiente
•Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de comunicar las cuestiones clave de la
Alcance auditoría en el informe de auditoría. Su finalidad es la
de tratar tanto el juicio del auditor en relación con lo
que se debe comunicar en el informe de auditoría
como la estructura y contenido de dicha
comunicación.
•Determinar las cuestiones clave de la auditoría
y, una vez que se ha formado una opinión sobre
Objetivos los estados financieros, comunicar dichas
cuestiones describiéndolas en el informe de
auditoría.
NIA 701
¿Qué se debe Ejemplos
comunicar? •Deterioro de valor de
los activos (modelos
•Áreas de mayor riesgo complejos)
valorado de •Provisiones por
Cuestiones claves de incorrección material
auditoría demandas
o riesgos significativos
•Medición de la plusvalía
Objetivo: Mejorar la (NIA 315). •Riesgos sobre controles
transparencia acerca de •Juicios significativos de acceso a sistemas de
la auditoría realizada. importantes usados por información
la administración acerca
de las estimaciones •Adquisiciones de
contables. entidades
•Hechos o •Reconocimiento de
transacciones ingresos
significativos que han •Cumplimiento
tenido lugar durante sobre solvencia
el periodo.
•Contratos de seguros
Norma Internacional de Auditoría 720
Responsabilidades del Auditor Relacionadas con otra Información en
Documentos que Contienen Estados Financieros Auditados
La norma internacional de auditoría 720 aborda las responsabilidades del
auditor en relación a otra información en documentos que contienen estados
financieros auditados y el dictamen correspondiente del auditor. Aunque el
auditor no tiene la responsabilidad de considerar otra información ni
determinar si es apropiada y pertinente para la formación de su opinión; el
auditor puede determinar necesario considerar otra información para
soportar la credibilidad de los estados financieros.
Objetivo
El auditor debe responder oportunamente y apropiadamente cuando los
documentos que contienen los estados financieros auditados y el dictamen del
auditor incluyen otra información que puede afectar su credibilidad.
Definiciones
Otra información: Información financiera y no financiera que es incluida en el documento
de los estados financieros y el dictamen del auditor, de acuerdo a las normas o
regulaciones pertinentes, cuando así lo exigen. Esta información puede ser: informes
sobre las operaciones, resúmenes financieros, datos de empleo, desembolsos de capital
planeados, índices financieros, nombres de funcionarios y directores y datos trimestrales
seleccionados.
Inconsistencia: Otra información que contradice la información contenida en los estados
financieros, y que puede afectar las conclusiones alcanzadas de la auditoría, así como de
la evidencia obtenida y los soportes en los que se basa el auditor para formar su opinión.
Errores de hecho: Otra información presentada en forma incorrecta, que no esta
relacionada con los asuntos presentados en los estados financieros y que puede afectar
la credibilidad del documento que contiene los estados financieros.
Norma Internacional de Auditoría 800
Consideraciones Especiales – Auditorías de Estados Financieros
Preparados de Acuerdo con Marcos de Referencia de Propósito
Especial
La norma internacional de auditoría 800 presenta las consideraciones
especiales para auditorías de un juego completo de estados financieros
preparados de acuerdo con un marco de referencia de propósito
especial.
Objetivo
El auditor al aplicar las normas internacionales de auditoría, debe tener
en cuenta las consideraciones especiales en una auditoría de estados
financieros preparados de acuerdo a un marco de referencia de
propósito especial. Consideraciones importantes para la aceptación del
trabajo, la planeación y ejecución de la auditoría, y la formación de una
opinión y presentación del dictamen de los estados financieros.
Definiciones
Estados financieros de propósito especial: Estados
financieros preparados de acuerdo a un marco de referencia de
propósito principal. Para esta norma internacional, los estados
financieros se entiende como un juego completo de estados
financieros de propósito especial.
Marco de referencia de propósito especial: Es el marco de
referencia diseñado para cumplir con las necesidades de
información de usuarios específicos. Este marco puede ser de
presentación razonable o de cumplimiento.
Requisitos NIA 800
Consideraciones al aceptar el trabajo: Para la aceptar el trabajo el auditor debe obtener un
entendimiento del propósito para el que están preparados los estados financieros, usuarios
previstos y las medidas tomadas por la administración para determinar que el marco de referencia
de propósito especial esta acorde a las circunstancias.
Consideraciones al planear y realizar la auditoría: Cuando el auditor va a planear y realizar la
auditoría de estados financieros de acuerdo a un marco de referencia de propósito especial, debe
determinar si la aplicación de las normas internacionales requieren consideraciones especiales de
acuerdo a las circunstancias en que se desarrolla el trabajo. Por esta razón el auditor debe
entender cualquier interpretación importante referente a contratos que la administración haya
considerado para para la elaboración de los estados financieros.
Requisitos NIA 800
Opinión y consideraciones del dictamen: Para la formación de su
opinión y dictaminar sobre los estados financieros, el auditor debe tener
en cuenta la norma internacional de auditoría 700, la cual establece que
el auditor debe evaluar si los estados financieros describen
apropiadamente el marco de referencia de información financiera
aplicable, y en el caso de los estados preparados de acuerdo con las
disposiciones de un contrato, deben incluirse las interpretaciones
importantes del mismo.
De la misma manera el marco de referencia establece la forma y
contenido del dictamen del auditor, el cual debe presentar el
propósito de la preparación de los estados financieros y
referenciar los usuarios previstos, responsabilidad de la
administración, y un párrafo de énfasis exponiendo a los
usuarios que los estados financieros estas preparados de
acuerdo a un marco de referencia de propósito especial.
Norma Internacional de Auditoría 805
Consideraciones Especiales – Auditorías de Estados Financieros
Únicos y Elementos, Cuentas o Partidas Específicas de un
Estado Financiero
La norma internacional de auditoría 805 trata las consideraciones especiales
para la aplicación de las normas internacionales de auditoría en una
auditoría de un estado financiero, que puede estar preparado de acuerdo a
un marco de referencia de propósito especial o general.
Objetivo
El auditor debe atender las consideraciones especiales para una auditoría de
un estado financiero o de un elemento, cuenta o partida especifica de un
estado financieros, cuando aplica las normas internacionales de auditoría. Al
atender estas consideraciones, el auditor debe tenerlas en cuenta para la
aceptación del trabajo, la planeación y ejecución de la auditoría, y formación
y dictamen del estado financiero, o un elemento, cuenta o partida especifica
de un estado financiero.
Definiciones
Elemento de un estado financiero: Elemento, cuenta o partida de un
estado financiero.
Normas internacionales de información financiera: Normas
internacionales de información financiera emitas por el consejo de
normas Internacionales de Contabilidad.
Estado financiero único o un elemento especifico de un estado
financiero: El estado financiero o elemento incluye las notas
relacionadas, las cuales contienen información sobre las políticas
contables y demás aclaraciones importantes.
Requisitos NIA 805
Consideraciones al aceptar el trabajo: El trabajo de auditoría de un estado
financiero, o un elemento del estado financiero, el trabajo es independiente del
trabajo de auditoría del juego completo de los estados financieros, si el auditor es
contratado para los dos trabajos. Si el auditor no esta contratado para la auditoría
del juego completo de los estados, debe determinar factible la auditoría de un estado
financiero o uno de sus elementos.
El auditor debe determinar si la aplicación del marco de referencia de
información financiera es adecuada y permite a los usuarios entender la
información presentada en el estado financiero o su elemento. Así mismo
determinar si la forma de la opinión es apropiada a las circunstancias.
Consideraciones al aplicar y realizar la auditoría: Al realizar una auditoría de un
estado financiero o uno de sus elementos, el auditor deberá aplicar las normas
internacionales de auditoría de acuerdo a las circunstancias en que se desarrolle el
trabajo de auditoría.
Requisitos NIA 805
Formación de una opinión y consideraciones del dictamen: El auditor
deberá aplicar la norma internacional de auditoría 700 para la formación de
su opinión y la presentación del dictamen, teniendo en cuenta las
circunstancias del trabajo.
Entonces, cuando el auditor esta encargado del desarrollo de la
auditoría del juego completo de estados financieros y de uno de los
estados financieros o uno de sus elementos, debe expresar la opinión
por separado. Cuando el dictamen del juego completo de los estados
financieros contiene una opinión modificada, un párrafo de énfasis, u
otro asunto, el auditor debe determinar los efectos sobre el dictamen
del estado financiero uno de sus elementos.
Norma Internacional de Auditoría 810
Trabajos para Dictaminar sobre Estados Financieros Resumidos
La norma internacional de auditoría 810 presenta las
responsabilidades del auditor relacionadas con un trabajo
para dictaminar estados financieros resumidos derivados de
los estados financieros auditados.
Objetivos
El auditor debe determinar si es apropiado aceptar el trabajo
para dictaminar los estados financieros resumidos. Cuando
determine que si realiza el trabajo, el auditor debe formarse
una opinión sobre los estados financieros resumidos a través
de la evaluación de la evidencia obtenida y presentar el
dictamen.
Definiciones
Criterios aplicados: Los criterios usados por la administración para
la elaboración de los estados financieros resumidos.
Estados financieros auditados: Estados financieros que audita el
auditor de acuerdo a las normas internacionales de auditoría, y de
los cuales se derivan los estados financieros resumidos,
Estados financieros resumidos: Representación estructurada de la
información financiera histórica relacionada con los estados
financieros, referente a un periodo especifico.
Requisitos 810
Aceptación del trabajo: El auditor deberá aceptar el trabajo de de
los estados financieros resumidos cuando sea contratado para
auditar también los estados financieros de los cuales se derivan.
Cuando va a aceptar el trabajo, el auditor deberá determinar si es
adecuada la aplicación de los criterios, obtener el acuerdo con la
administración para la conducción de la auditoría reconociendo sus
responsabilidades, y dictaminar sobre los estados financieros
resumidos.
Naturaleza de los procedimientos: El auditor deberá realizar los
procedimientos de auditoría que determine necesarios para la
auditoría como: evaluar si los estados financieros resumidos
identifican adecuadamente los estados financieros auditados y la
información presentada concuerda.
Requisitos 810
Forma de la opinión: Cuando el auditor ha concluido que puede utiliza una
opinión no modificada, deberá expresar que los estados financieros resumidos
son consistentes y presentan un resumen razonable de los estados financieros
auditados. La fecha del dictamen debe determinarse luego de haber obtenido
la suficiente y apropiada evidencia de auditoría sobre la cual soportar su
opinión. En su dictamen el auditor deberá informar si la opinión presentada es
calificada, adversa o una abstención de opinión, y las razones para estas
opiniones.
Restricción de la distribución o el uso alerta para los lectores sobre la
base de contabilidad: Si los estados financieros auditados tienen restricciones
sobre su uso o presentan una alerta para los usuarios a cerca que los estados
financieros auditados están preparados de acuerdo a un marco de referencia
de propósito especial, el auditor debe incluir esta información en su opinión
sobre los estados financieros resumidos.
Comparativos: cuando los estados financieros auditados contienen
comparativos, pero los estados financieros resumidos no, el auditor debe
determinar las implicaciones de esta omisión.
Requisitos 810
Información complementaria no auditada, presentada con estados financieros
resumidos: El auditor debe evaluar si cualquier información complementaria no auditada
esta claramente diferenciada de los estados financieros resumidos, si no lo eta el auditor
debe solicitar a la administración que cambie la presentación de la información.
Otra información en documentos que contienen estados financieros resumidos: El
auditor debe leer otra información contenida en el documento de los estados financieros
para identificar cualquier inconsistencia de importancia relativa.
Asociación del auditor: El auditor debe solicitar a la administración que incluya el
dictamen del auditor sobre los estados financieros resumidos, si a administración se niega
a realizarlo, el auditor debe tomar las medidas apropiadas.
FIN DE GRABACIÓN
