ASEVERACIONES

Al efectuar aseveraciones sobre los estados financieros de las entidades, además de las expuestas
procedentemente, la administración puede aseverar que las transacciones y eventos se han
desarrollado de conformidad con las disposiciones legales, reglamentarias, o de otro tipo

En el caso de la información presupuestaria, la administración debe considerar que las

aseveraciones para las transacciones y eventos se han desarrollado de conformidad con las
disposiciones legales, reglamentarias de otro tipo.

ESCEPTICISMO PROFESIONAL

El escepticismo profesional debe entenderse como una actitud que incluye tener una mente
inquisitiva y efectuar una evaluación critica, para lo cual se deben utilizar conocimientos, destrezas
y habilidades a fin de obtener las evidencias suficientes y apropiadas que permitan llegar a
conclusiones razonables sobre las cuales basar su opinión

PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA GUBERNAMENTAL

ETAPA DE PLANEAMIENTO

Acreditación e instalación de la comisión de auditoria comprensión de las operaciones de la

entidad:

 Aplicar procedimientos de la revisión analítica.

 Determinar de materialidad y error tolerable.
 Evaluar control interno.
 Evaluar riesgos de auditoria.
 Determinar las visitas de auditoria.

ETAPA DE PLANIFICACION

ASPECTOS GENERALES

La comprensión de las operaciones de la entidad constituye un requisito fundamental para

entender a identificar las actividades de la entidad del presupuesto, riesgos asociados, control
interno; a fin de efectuar una auditoria basada en riesgos con el objetivo de poder emitir opinión
sobre la legalidad de los estados presupuestarios y la razonabilidad de los estados financieros en
su conjunto.

El enfoque de la importancia presupuestaria, ya que atreves de ella se revela la gestión pública

efectuada mediante la programación y ejecución del presupuesto de ingresos y de gastos por
fuentes de financiamiento.

La ejecución de ingresos y gastos son registrados en la contabilidad presupuestaria como en la

financiera o patrimonial las cuales son procesadas en el mismo momento y con las fuentes de
acuerdo a los lineamientos establecidos.

COMPRENSION DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD

 Identificación de controles relevantes y diseño de pruebas de controles

  Determinación de la materialidad, error tolerable y umbral para acumular errores
 Revisión analítica
 Identificación de cuentas significativas
 Aplicación de la norma internacional de auditoria 600 en el sector publico
 Elaboración del memorando de estrategia de auditoria
 Elaboración de memorando de planificación

ACTIVIDADES A DESARROLLAR

COMPRENDE EL MARCO LEGAL DE LA ENTIDAD

• Leyes, estatutos, normas legales aplicables a la gestión publica

• Normativa aplicable a los estados presupuestarios

• Fuente de ingresos y gastos presupuestarios y restricciones legales

COMPRENSION DE LA NATURALEZA DE LA ENTIDAD

• Misión visión, productos, programas sociales, servicios públicos, inversión pública, etc.

• Estructura organizacional

• Fuente de financiamiento

COMPRENDER LOS OBJETIVOS Y ESTRATEGIAS DE LA ENTIDAD

• Los objetivos están incluidos en los planes de la entidad

• Las estrategias son métodos a través de los cuales se pretende lograr los objetivos

• La selección de objetivos, y su implementación dan lugar a riesgos para la entidad

• Comprender las políticas públicas a fin de seleccionar las partes presupuestarias

relacionadas al cumplimiento de su misión, objetivos y metas

COMPRENDER LAS RELACIONES Y TRANSACCIONES ENTRE PARTES RELACIONADAS

• Obtener evidencia sobre transacciones y revelación en los estados presupuestarios y

financieros

• Reconocer los factores de riesgo fraude si los hubiera que puedan surgir de las
transacciones con aportes relacionados ya sean por transferencias, donaciones u otros

• Se debe identificar las relaciones y transacciones entre entidades y partes relacionadas

DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD, ERROR TOLERABLE, Y EL RESUMEN DE DIFERENCIAS DE

AUDITORIA
Determinar la materialidad planeada (MP):
Las bases de medición más comunes para calcular la MP son las siguientes:

Bases de mediación presupuesto:

Ejecución de ingresos
Ejecución de gastos

Bases de medición financiera:

Total activo
Total ingresos
Total patrimonio

MATERIALIDAD
importancia relativa: es la cifra o cifras determinadas por el auditor que señalan las posibles
incorrecciones o errores materiales en los estados financieros en su conjunto y en determinados
tipos de transacciones, saldos contables o información a revela

ERROR TOLERABLE
se establece para reducir a un nivel apropiadamente bajo, la probabilidad de que el conjunto de
incorrecciones no corregidas y no detectadas exceda la materialidad de planeación (MP)-El error
tolerable es el límite máximo de aceptación de errores con el que el auditor pueda concluir que el
resultado de la prueba logró su objetivo de auditoría.

PRUEBAS DE AUDITORIA
técnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtención de evidencia comprobatoria.

IDENTIFICAR RIESGOS DE ASEVERACION EQUIVOCADA

proveniente de fraude
la responsabilidad del auditor es planear y ejecutar una auditoria para obtener seguridad
razonable acerca de si los estados presupuestarios y financieros están libres de aseveraciones
equivocas materiales provenientes de fraude o error.
Se debe de evaluar el conocimiento colectivo que se ha obtenido a través de la auditoria e i
siguiente: el tipo de riesgo (fraudulenta o malversación de activos)

ETAPA DE EJECUCION
Aspectos Generales
Es la etapa de la auditoria en la cual el auditor debe aplicar los procedimientos de auditoria para
reunir la evidencia suficiente y apropiada que le permita opinar sobre los estados presupuestarios
basada en la validación de sus aseveraciones, la evaluación de la efectividad de los controles
internos y el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que tienen incidencia en
la presentación de dicha información.
En esta etapa se busca obtener evidencias de auditoria mediante la aplicación de los
procedimientos de auditoria en las fuentes de información identificadas en el conocimiento de la
entidad y sus transacciones, con la finalidad de revisarlas, contratarlas y analizarlas, para que estas
evidencias fundamenten las conclusiones que soporten la opinión de auditoria a los estados
presupuestarios.

EVIDENCIAS Y PROCEDIMIETOS DE AUDITORIA

Comprende el desarrollo de los procedimientos establecidos en el programa de auditoria a los

estados presupuestarios y los estados financieros, con la finalidad de obtener evidencias que
sustenten muestras conclusiones de auditoria
 EVIDENCIA DE AUDITORIA:

 Es la información obtenida por el auditor como resultado de la aplicación de los

procedimientos de auditoria, loa cual sustentara las conclusiones de su opinión sobre
los estados presupuestarios y su r4elación con los financieros, así como las
afirmaciones exprese en los informes y reportes que imita el auditor.
 La evidencia de auditoria incluye, entre otras la documentación de fuente interna y
externa que sustentan los registros contables como las actividades efectuadas y por
las áreas operativas con incidencia presupuestaria y financiera opinión de los asesores
o consultores acuerdos, memorias, publicaciones confirmaciones

Tipos de evidencia de auditoria

 Evidencia física: Evidencia que es utilizada por el auditor en la verificación de saldos de

activos tangibles.
 Evidencia documental: se refiere a comprobantes de pago, facturas, contratos,
cheques, y en el caso de empresas estatales, acuerdo de directorio.
 Evidencia testimonial: es la información obtenida de terceros a graves de cartas o
declaraciones recibidas en respuesta a indagaciones o mediante entrevistas.
 Evidencia analítica: se obtiene al analizar o verifica la información

Determinar los objetivos de la muestra

 Uso de técnicas de muestreo en pruebas de control es aplicable solo sobre procedimientos

de control interno que generan evidencia documental.
 Los controles pueden ser clasificados con preventivos y directivos, los primeros que se
establecen para evitar que sucedan errores y lo segundo se establece para detectar
errores
 En la realización de pruebas de control el auditor determina si un procedimiento de
control interno viene operando como sea diseñado y si se ha alcanzado el objetivo de
control

UNIVERSO

El universo seleccionado para un examen es completo y da al auditor la oportunidad de cumplir

con el objetivo de auditoria establecidos. Si l universo no está completo en todos los aspectos, la
muestra seleccionada no será confiable

Determinar la integridad del universo:

 La ´presentación física del universo es compatible con su definición por ejemplo el auditor
puede estar interesado en todos los desembolsos de caja efectuados durante el periodo y
definir el universo según los cheques cancelados durante el periodo

Definir el periodo cubierto por la prueba:

 Se puede formular una conclusión sobre un universo solo si todas las partidas en el
universo tienen la oportunidad de ser seleccionadas para el examen

Definir la unidad de universo:

  Un universo está compuesto por un número de unidades de muestreo, tales como
cheques cancelados o facturadas de ventas.

DETERMINAR EL MÉTODO SELECCIONADO DE LA MUESTRA

Las partidas de la muestra son seleccionadas de manera que la muestras que se esperar obtener
sea representativa del universo. Si la muestra no es una muestra de doble propósito, muestreo de
atributos se usa para seleccionar detalles para la prueba de controles.

Muestreo aleatorio

Asegura que todas las partidas del universo tengan la misma oportunidad de selección una
muestra puedes ser seleccionada del universo en forma aleatoria utilizando números aleatorios
generados por una computadora o números seleccionados

Muestreo sistemático

Consiste en elegir las partidas usando un intervalo constante entre selecciones, siendo aleatorio el
primer intervalo.

Una muestra aleatoria puede ser seleccionarse utilizando el método de selección sistemática por
intermedio del cual cada

“n” partida es seleccionada

Al utilizar este método, se tiene en cuenta los siguientes pasos.

• Determinar el universo (n)

• Determinar el tamaño de la muestra

• Calcular la magnitud del universo

• Seleccionar un inicio casual para determinar el punto de inicio se puede utilizar una tabla
de números casuales.

• Determinar las partidas de muestreo seleccionados añadiendo sucesivamente el intervalo

al punto de inicio casual

EJECUCIÓN DE PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

Naturaleza y alcance de los procedimientos sustantivos:

Las pruebas de detalle son adecuadas cuando la naturaleza del riesgo y de las aseveraciones son
relevantes.

Los procedimientos analíticos sustantivos son generalmente más adecuados en el caso de grandes
volúmenes de transacciones que tienden a ser previsibles en el tiempo.

Oportunidad de los procedimientos sustantivos:

Procedimientos sustantivos combinados con pruebas de controles para el periodo intermedio.

Si el auditor determina que los procedimientos son suficiente aplicara únicamente procedimientos
sustantivos adicionales para proporcionar una base razonable y extender las conclusiones de
auditoria de la fecha intermedia al final del periodo.

Ejecutar procedimientos sustantivos proporciona evidencia de auditoria suficiente y apropiado

para reducir el riesgo de auditoria a un nivel aceptablemente bajo y se permite sacar conclusiones
razonables sobre las cuales bajo la opinión de auditoria.

EVOLUCIÓN DE ERROS

Estos errores existen si no se está de acuerdo con el monto clasificación, presentación o revelación
de la partida o sus totales en los estados presupuestarios y financieros

El objetivo del auditor es avaluar el efecto de los errores identificados durante la auditoria.

El efecto de los errores no corregidos si los hay sobre los estados presupuestarios y financieros

Los errores pueden clasificar en las siguientes categorías:

• Errores conocidos u otros errores e irregulares:

Errores probables.