MODELO PARA TRABAJAR- SOLO DE USO ACADEMICO

MEMORANDO DE PLANIFICACION
DE AUDITORÍA FINANCIERA GUBERNAMENTAL
EJERCICIO 2021

I. Términos de referencia
II. Actividades de la Entidad y sus riesgos inherentes
III. Aspectos de interés para la auditoria
IV. Sistemas de Información
V. Ambiente de Control
VI. Políticas Contables
VII. Materialidad
VIII. Riesgo Global de la Auditoria
IX. Participación de expertos
X. Cronograma de Visitas .
XI. Administración
Anexo 1: Planilla de Decisiones por Componentes
Anexo 2: Programas de Auditoria

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 CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL

MEMORANDO DE PLANEAMIENTO
AUDITORIA FINANCIERA GUBERNAMENTAL
EJERCICIO 2021

I. TERMINOS DE REFERENCIA

a) Alcance y Tipo de la Auditoria

Tipo de Auditoria : Auditoría Financiera Gubernamental.

Periodo Auditar : 2021
Lugar Ejecución : Comprende la Sede Principal de la Entidad, las áreas dependientes,
almacenes, entre otras)
Alcance : Unidad Ejecutora de la sede central y operaciones del 2021

b) Objetivos de la Auditoria.

 Determinar la razonabilidad de los estados presupuestario y financieros preparados de conformidad con principios
de contabilidad aplicables a la entidad y normas legales establecidas.
 Establecer si se cumplen los objetivos y las metas previstas para el periodo sujeta a la auditoria , en cuanto a los
servicios que presta a nivel nacional.
 Determinar el cumplimiento de las disposiciones legales, las normas y los reglamentos que se aplican en la
ejecución presupuestaria de las actividades que se deben desarrollar.
 Recomendar mejoras en el control interno y sistemas administrativos y de gestión relacionados con los estados
financieros y presupuestarios de la entidad

c) Aspectos de Control de la Auditoría

 Para fines de control del desarrollo de la auditoría, la visita será programada considerando un cronograma de
actividades que distribuya el total de horas en las etapas de: planificación 40%, ejecución 40% e informe 20%,
y las horas hombre programadas para cada etapa deben ser continúas.

 El desarrollo y el control de calidad de la auditoría, así como la evaluación de los informes de auditoría, memorando
de planificación, reportes y otros entregables, se efectúa cumpliendo las normas aprobadas para la auditoría
financiera gubernamental las cuales incluyen el Manual de Auditoria Financiera y Normas Internacionales de
Auditoría aprobadas para su aplicación en el Perú.

 La Gerencia de Administración o la Unidad Orgánica de la CGR que efectúa el control de calidad de la auditoría
pueden realizar, en cualquier momento, visitas de trabajo a la Entidad o a la SOA. Asimismo, la Unidad Orgánica
de la CGR que efectúa el control de calidad de la auditoría está facultada a requerir la presentación o entrega de la
documentación o papeles de trabajo que sustenten la auditoría, pudiendo además suspender el servicio de
auditoría en caso se advierta la inexistencia de documentación o papeles de trabajo que evidencien su desarrollo,
o la ocurrencia de otros hechos que signifiquen riesgo para la continuidad del servicio contratado.

 En el marco de la NIA 240 – “Responsabilidad del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto
al fraude”, la Sociedad de Auditoría comunicará de manera oportuna y documentada a la Unidad Orgánica de
la CGR que efectúa el control de calidad de la auditoría y evaluación de los informes de auditoría, los indicios
relacionados a fraude, para su registro, evaluación y adopción de acciones que

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 correspondan.

 La NIA 510 Compromisos de Auditoria Inicial - Saldos de Apertura, es de aplicación obligatoria por la SOA cuando
el período anterior no haya sido auditado o haya sido auditado por una SOA distinta.

La NIA 510 Encargos iniciales de auditoría- Saldos de Apertura, dispone entre otros, el numeral 4, literal
a) lo siguiente “(…) a) Encargo de auditoria inicial: un encargo de auditoría en el que: (i) los estados
financieros correspondientes al periodo anterior no fueron auditados; (ii) los estados financieros
correspondientes al periodo anterior fueron auditados por el auditor predecesor” y en el numeral 6 dice “El auditor
obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si los saldos de apertura contienen incorrecciones
que afecten de forma material a los estados financieros del periodo actual (…)”.

 La NIA 710 Información comparativa: Cifras correspondientes a periodos anteriores y Estados Financieros
Comparativos; en el numeral 19 señala: “Si los estados financieros del periodo anterior no fueron auditados, el
auditor manifestará en un párrafo sobre otras cuestiones del informe de auditoría que las cifras correspondientes
a periodos anteriores no han sido auditadas. Sin embargo, dicha declaración no exime al auditor del
requerimiento de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada de que los saldos de apertura no
contienen incorrecciones que afecten de forma material a los estados financieros del periodo actual”.

d) Normas a ser aplicadas en el desarrollo de la auditoría; así como, para la supervisión, y evaluación
de informes de auditoría, reportes y otros entregables:

 Ley N° 27785, Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República.
 Ley N° 30742, Ley de Fortalecimiento de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de
Control.
 Normas Internacionales de Auditoría – NIAs).
 Resolución de Contraloría N° 031-2022-CG, “Directiva y Manual de Auditoría Financiera
Gubernamental”.
 Normas Generales de Control Gubernamental, aprobada con Resolución de Contraloría N° 295-2021- CG, el 23
de diciembre de 2021
 Directiva N° 05-2022-CG/GAD “Gestión de Sociedades de Auditoría para la Ejecución de Auditorias
Financieras Gubernamentales”.
 Resolución de Contraloría N° 134-2015-CG, “Reglamento de Infracciones y Sanciones” de la
Contraloría General de la República (en adelante, el Reglamento de Infracciones).
 Otras normas emitidas en el marco de la Emergencia Sanitaria por el COVID-19 que no se opongan a lo
dispuesto en las normativas del Sistema Nacional de Control que priman por especialidad en materia de control
gubernamental
 Decreto Supremo N° 008-2021-SA y prórrogas, “Decreto Supremo que declara en Emergencia Sanitaria a nivel
nacional por el plazo de noventa (90) días calendario y dicta medidas de prevención y control del COVID-19”.
 Decreto Supremo N° 184-2021-PCM su prórroga y modificatorias, “Decreto Supremo que declara Estado de
Emergencia Nacional por las graves circunstancias que afectan la vida de las personas a consecuencia de la
COVID-19 y establece las medidas que debe seguir la ciudadanía en la nueva convivencia social”.

II. ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD Y SUS RIESGOS INHERENTES

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Con relación a la información Presupuestaria

El CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL fue creado …… como un organismo técnico especializado, adscrito al
Ministerio constituye un Pliego Presupuestal..............................................Tiene por competencia revisar y aprobar los
estudios de impacto ambiental detallados (EIA-d) y, cuando corresponda, los estudios de impacto ambiental Ley Nº 24566,
Ley del Sistema Nacional de Evaluación del Impacto Ambiental, y sus normas reglamentarias, que comprenden los
proyectos de inversión pública, privada o de capital mixto, bajo la competencia del gobierno nacional, que impliquen
actividades, construcciones, obras y otras actividades comerciales y de servicios que puedan causar impactos
ambientales significativos.

El presupuesto Institucional del Servicio Nacional de Certificación Ambiental para las Inversiones -
CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL se encuentra comprendido en el Decreto de Urgencia N° 014- 2020 con
el cual se aprueba el Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2021; que mediante los artículos 1 y 2 se
aprobó el Presupuesto de Gastos del Sector Público y los recursos que lo financian para el año 2021, asignándole –
CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL la suma general de S/...................................................................y
distribuidos en las fuentes de financiamiento Recursos Ordinarios con un monto de S/...........................................y en la
fuente de financiamiento Recursos Directamente Recaudados con un monto de S/ ……………, los cuales fueron
aprobados mediante Resolución de Presidencia Ejecutiva N° …….-……-CERTIFICADORA DE IMPACTO
AMBIENTAL-PE.

RIESGO INHERENTE.

 Que las metas de las actividades formulados por la Entidad y con un presupuesto aprobado, no se ejecuten de
acuerdo a lo programado al 31 de diciembre del periodo 2021, mostrando saldos presupuestales no ejecutados y
redistribución de recursos.

 Que las Metas de Actividades que contaban con recursos aprobados a través del Presupuesto Institucional de
Apertura, no sean ejecutados oportunamente y sus recursos sean redistribuidos a otras metas perjudicando a la
población objetivo beneficiaria con la ejecución oportuna de dichas metas.

 Que las variaciones de las metas de las actividades modificadas al 31 de diciembre del 2021, respecto a la
incorporación de recursos a través de créditos suplementarios y transferencias institucionales no cuente con sustento
técnico legal.

 Falta de articulación y alineamiento del planeamiento institucional y el presupuesto asignado y ejecutado por las
unidades orgánicas de la entidad.

Con relación a la información Financiera al 31 de diciembre de 2021:

El CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL, forma parte del Sistema Nacional de Evaluación de Impacto
Ambiental (SEIA), cuya rectoría la ejerce el Ministerio del Ambiente y está compuesto por la Alta Dirección: el Consejo
Directivo, la Presidencia Ejecutiva y la Gerencia General, Órgano Resolutivo, Órgano Consultivo: Consejo Técnico
Consultivo, Órgano de Control Institucional, Órganos de Línea y Órganos de Administración Interna.

El domicilio de la entidad es………..

Las principales normas que establecen la organización y funciones del CERTIFICADORA DE IMPACTO
AMBIENTAL son las siguientes:

VISION
…….

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 MISION

………

VALORES

HECHOS DE IMPORTANCIA
Describir los hechos de importancia ocurrido durante el año 2021
1) Implementación del proyecto “ salud ambiental “ valorizado en 25 millones de nuevo soles que consta de lo
siguiente…..

RIESGOS INHERENTES

1. En su estructura financiera, los rubros más representativos son “Propiedad, planta y equipo” y “Otras cuentas del
activo” que representan el 45% y 34 % del total activo, han sido incrementado el 20 y 35
% respectivamente, producto de las liquidaciones de obras en curso de años anteriores así como del
incrementado crédito derivad del proyecto de “salud ambiental” .
2. En cuanto a la cuenta “Propiedad, planta y equipo”, existe el riesgo inherente la inexistencia de los activos fijos, la
existencia de activos no utilizados, posibles gravámenes que limiten su disponibilidad, falta de inventarios
periódico de los activos, inexistencia de controles internos para su salvaguarda, el adecuado cálculo y registro de
la depreciación, deficiencias sobre la identificación y localización de los activos.
3. Con relación a la cuenta “Otras cuentas del activo”, existe el riesgo inherente de obsolescencia del software de la
entidad.
4. En cuanto a los gastos de personal sea identificado la contratación de personal con poca experiencia que no reúne
los requisitos adecuados para el cargo.
5. Respecto de los gastos ejecutados en el presupuesto del 2021 existe el riesgo que no responda o se sujeten a las
necesidades reales según su misión y visión.

III. ASPECTOS DE INTERES PARA LA AUDITORIA.

Respecto a la Información Presupuestaria

1. El Presupuesto Institucional de la Entidad se incrementó significativamente por un monto total de S/ mediante

modificaciones principalmente a través de Créditos Suplementarios y a través de Transferencias Institucionales,
principalmente debido a:

- Incorporación de recursos mediante DS Nº con el cual el Ministerio de Economía y Finanzas autoriza una transferencia
de partidas, con cargo a los recursos de la reserva de contingencia, a favor del Pliego …. – CERTIFICADORA DE
IMPACTO AMBIENTAL hasta por la suma de S/ …… para financiar la contratación de los servicios de los profesionales
que conforman la nómina de especialistas, la contratación de locadores de servicios especialistas en materia socio
ambiental, la adquisición de materiales para la prevención del COVID-19 para sus trabajadores y el mantenimiento
y sostenibilidad de la plataforma tecnológica ;
toda vez que no cuenta con los recursos suficientes para financiar dichos conceptos, los que por su naturaleza y coyuntura
no pudieron ser previstos en el Presupuesto Institucional para el año fiscal 2021.

- Incorporación de recursos mediante el artículo 1, del DS N° ……, autorizan una transferencia de partidas en el
Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2021, hasta por la suma de S/ ……a favor del Servicio

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 Nacional de Certificación Ambiental para las Inversiones Sostenibles (CERTIFICADORA DE IMPACTO
AMBIENTAL), para financiar los gastos corrientes para la continuidad de su operatividad institucional, en el marco de lo
dispuesto en el numeral 2.1 del artículo 2 del DUN° ….., con cargo a los recursos de la Reserva de Contingencia del
Ministerio de Economía y Finanzas.

2. Se ha identificado que diez(10) metas de actividades que mostraban un presupuesto aprobado, y que
posteriormente dichos recursos han redistribuidos significativamente a otras metas por un monto total de S/,
…….. a través de modificaciones de tipo funcional programático 003.

N° Tipo Total
Meta Nombre Meta Habilitación Anulación
Modificación Modificación

3. Se ha identificado específicas del gasto que sus presupuestos se han incrementado significativamente por un monto
total de S/.................................a pesar de encontrase en estado de emergencia sanitaria.

Nombre Nivel % Nivel %

Especifica2 FFTO PIA Modif. PIM Ejecución Diferencias
Especifica Ejecución Modificación

4. Se han identificado ejecución de gastos por el pago de servicios en los meses de abril, mayo y junio por un monto total
de S/...................................a pesar de encontrarse en estado emergencia sanitaria.

Especifica Nombre Especifica FFTO Abril Mayo Junio

7,557,281
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 Respecto a la Información Financiera

De nuestra evaluación, hemos encontrado los siguientes aspectos de interés, para el desarrollo de nuestra auditoria:

1. El rubro “Efectivo y equivalente de efectivo” por …………, presentó en comparación al año anterior
disminución de S/..................., la cual se debe principalmente a la baja en la recaudación proyectada para
este año por concepto de ingresos por cobro de tasas y derechos administrativos según el TUPA vigente de la
entidad, que se vio afectada por la pandemia de la Covid-19.

2. El rubro de “Otras cuentas por cobrar” por S/ ………. aumentó S/............................con respecto al 31 de diciembre
2020, principalmente por el registro de las horas de trabajo no laboradas por el personal CAS, en aplicabilidad de la
Directiva N° 006 2021-EF/51.01.

3. El rubro de “Inventario” por S/ ………….., refleja disminución de S/ …… principalmente porque durante el ejercicio
2021, desde el inicio de la pandemia por el COVID-19, no se han realizado trabajos de manera presencial y por tanto no
hubo adquisiciones con normalidad.

4. El rubro “Servicios y otros pagados por anticipado” por S/ ………., presenta aumento de S/.........................respecto
del año 2020, principalmente en el rubro Proveedores, debido a la contabilización de suscripciones de diarios,
revistas y servicios varios.

5. El rubro “Otras cuentas del activo” por S/ …………., muestra disminución de S/............................respecto año
2020, debido a que las obligaciones que mantiene la entidad con sus proveedores de bienes y servicios, han sido
atendidas oportunamente.

6. El rubro de “Otras cuentas por cobrar a largo plazo” por S/........................, no ha presentado variación alguna
respecto al saldo al mes de diciembre de 2020. Este monto corresponde al depósito entregado en calidad de garantía
por el inmueble arrendado como sede de CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL.

7. El rubro “Propiedad, planta y equipo (neto)” por S/………., presenta disminución de S/

498,380 con respecto al 31 de diciembre 2020, debido al efecto neto por el incremento en activos fijos por S/ 544,910
y por el aumento en el gastos de depreciación por S/ …………..

8. El rubro de “Otras cuentas del activo (neto)” por S/ ………, presenta el aumento de S/
1,855,132 con respecto al 31 de diciembre 2020, debido a la adquisición de software.

9. El rubro “Cuentas por pagar proveedores” por S/ 165,336, presenta disminución de S/...............................con relación
al año 2020, debido principalmente al efecto neto de la baja en las acreencias de la entidad y al registro de depósitos
recibidos en garantía.

10. El rubro “Remuneraciones y beneficios sociales” por S/ ……….., aumentó S/.........................con respecto al 31 de
diciembre 2021, debido principalmente a la provisión de vacaciones CAS.

11. El rubro “Otras cuentas del pasivo” por S/ …….. aumentó S/...............con respecto al 31 de diciembre 2020,
debido a la ejecución de cartas fianza.

12. El rubro “Resultados acumulados” por S/ …………., muestra incremento de S/................................que representa un
superávit entre los ingresos captados y los gastos ejecutados.
13. El rubro “Cuentas de orden” por S/ …………… disminuyó S/.........................con respecto al 31 de diciembre
2021, debido principalmente al efecto neto por la baja de los contratos y proyectos aprobados y al registro de demanda
arbitral que se encuentra en calidad de presentada al cierre del ejercicio 2021.

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 14. El rubro “Ingresos no tributarios” por S/ ………….., muestra disminución de S/.............................con respecto al 31
de diciembre 2020, debido a la menor recaudación de ingresos originados por la pandemia .

15. El rubro de “Traspasos y remesas recibidas” por S/…………….. S/..............................en comparación del año 2020,
debido al incremento de recursos provenientes del Tesoro Público para la adquisición de gasto corriente y gasto de
capital. Asimismo, en el mes de diciembre de 2021 se recibieron recursos por la Fte. Fto. ROOC, para el otorgamiento
de un Bono Extraordinario para Reactivación Económica de S/ 300 a cada trabajador de la entidad con vínculo
laboral.

16. El rubro “Donaciones y transferencias recibidas” por S/..........................., se incrementó por el mismo monto con
respecto al año anterior, debido la transferencia de la plataforma informática (Eva).

17. El rubro “Ingresos financieros” por S/ ………….. presenta disminución de S/.............................con respecto al cierre
del año anterior, debido a que no se han realizado traslados a la CUT desde la cuenta central de Recursos Directamente
Recaudados.

18. El rubro “Otros ingresos” por S/ ……….., presenta disminución de S/...............................en comparación con el año
2020, principalmente por el concepto de penalidades aplicadas a los proveedores de bienes y servicios que mantienen
contrato vigente con el CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL y que incumplen las obligaciones
pactadas.

19. El rubro “Gastos en bienes y servicios” por S/ …., presenta disminución neta de S/ 1 con respecto al
31 de diciembre de 2020, debido principalmente por el registro del consumo de los bienes por las actividades de
operación que realiza la entidad para el cumplimiento de sus objetivos y metas durante el ejercicio, por el menor gasto
realizado por concepto de alquiler de camionetas para los viajes por comisión de servicios que realizan los especialistas
ambientales a los proyectos de inversión en evaluación, menor gasto en servicios de limpieza e higiene y de pasajes y
gastos de transporte (aéreo) y viáticos por comisión de servicios que no fueron posible realizar por el COVID-19.

20. El rubro “Gastos de personal” por S/ 21,048,764 se incrementó en S/ 1,384,551 con respecto al 31 de diciembre
de 2020, debido principalmente por los contratos administrativos de servicios. También por el aumento en su cuota
patronal por el concepto de Seguro social.

21. El rubro “Donaciones y transferencias otorgadas” por S/ ….., presenta disminución de S/ con relación
al 31 de diciembre de 2020, debido a la transferencia a la Contraloría General de la República para la contratación
de la Sociedad de Auditoría; y al Ministerio de Justicia y Derechos Humanos por los descuentos y aportes solidarios
realizados por el personal de la entidad a favor de los deudos del personal de la salud, fallecidos a consecuencia del
Covid-19.

22. El rubro “Traspasos y remesas otorgadas” por S/……, presenta disminución de S/ por devolución de
expedientes SIAF por consumo SEDAPAL.

23. El rubro “Estimaciones y provisiones del ejercicio” por S/ 1,.......................disminuyó en S/ 59 en comparación al

31 de diciembre de 2020, principalmente por el concepto de Estructuras por S/ 29…. ya que durante el ejercicio
2021, estas ya se encuentran amortizados al gasto en su totalidad. Respecto a la disminución de la Depreciación de
Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros por S/ .0, se debe a la baja contable y patrimonial de bienes.

24. El rubro “Otros gastos” por S/ 208,582, disminuyó en S/ 7,157 en comparación al 31 de diciembre de 2020,
principalmente por el efecto neto por la baja contable y patrimonial de bienes según las ROA N° 003-042- 043-2021-
CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL-GG/OA y las devoluciones de ingresos recaudados en el año
2020.

IV. SISTEMAS DE INFORMACION

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De conformidad a la normativa vigente sobre los sistemas administrativos y operativos para el registro de las transacciones de
ingresos y gastos en las entidades del estado, se vienen utilizando los siguientes sistemas:
a. Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF)

En este sistema, se registran las fases de Certificación Presupuestal, Compromiso Anual, Compromiso, Devengado y
Girado, para los gastos. Asimismo, se registran la fase de Determinado y Recaudado, para los ingresos.

Adicionalmente se registran las Operaciones complementarias (Notas de Contabilidad) de manera mensual, para la
preparación de los estados financieros y presupuestarios.

b. Sistema Integrado de Gestión Administrativa (SIGA)

Para la conciliación de los bienes del activo fijo y los suministros de funcionamiento, la Unidad de Contabilidad
y Control Previo, recibe los reportes enviados por la Unidad de Logística (Patrimonio y Almacén), con la
información de los movimientos y saldos contables.
c. Los procesos para la Gestión del área de Logística y Patrimonio: En este Proceso el sistema informático que
participa es el Sistema Integrado de Gestión Administrativa (SIGA-MEF) que es una herramienta desarrollada
por el Ministerio de Economía y Finanzas que permite la gestión para la programación, ejecución y control de los
procesos administrativos bajo un enfoque integral en una entidad del estado.

Módulos principales del SIGA-MEF

- Módulo de Logística – SIGA ML
- Módulo de Patrimonio – SIGA MP
- Módulo de Presupuesto por Resultados – SIGA PpR
- Módulo de Bienes Corrientes – SIGA MBC
- Módulo de Tesorería (Viáticos y Caja Chica)

Funciones Principales del SIGA-MEF

- La Programación del Cuadro de Necesidades de Bienes y Servicios (CN) y el Plan Anual de
Contrataciones (PAC)
- El Registro de Procesos de Selección en sus distintas etapas y seguimiento de la ejecución del Contrato
- La Generación de las Órdenes de Compras y de Servicios
- La Atención de los Pedidos de Bienes y Servicios provenientes de las distintas dependencias de la Unidad
Ejecutora.
- Registro y Contabilización de los Movimientos en el Almacén
- Registro y Control de los Bienes Patrimoniales
- El seguimiento a través de consultas y reportes

Transacciones Significativas
- Permite interfaces entre el SIAF y SIGA en la carga de Marco Presupuestal Modificado (PIM),
Programación de Compromiso Anual (PCA), Metas aprobadas, Presupuesto Inicial de Apertura (PIA). Así como
interfaces entre el SIAF y SIGA de la Certificación de Crédito Presupuestario (CCP), Compromiso Anual
Compromiso Mensual, y Devengado para la Adquisición de Bienes, Servicios y Viáticos.
- Permite la emisión de reportes contables para la conciliación mensual y anual con contabilidad tanto en el área
de almacén como patrimonio y la validación de datos de Proveedores con la SUNAT.

Módulos principales del SIGA-MEF

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 - Ingresos de Establecimientos, conceptos Remunerativos, cargos clasificados, actividades – metas, datos
empleadores afp, niveles educativos, Unidades Orgánicas, tablas remunerativas, descuentos, datos
complementos PDT.
- Ejecución de Cálculos de Planillas por tipo
- Consultas Mensuales

Transacciones Significativas
- Reportes de:
 Winchas. - Simple e Impresa
 Resúmenes. - Normal, Ejecución Gastos, Compromiso, Montos Líquidos, Terceros x Meta, Cheques x
Meta y Descuento x Genérica
 Planilla de Pago. - Normal y Complementaria
 Descuentos. – Por conceptos, IPSS/Caja, AFP y No Descontados
 Relación de Pagos. – Cheques y Cuentas Banco de la Nación
 Hoja de Modificaciones
 Costo Es-SALUBRIDAD x Función / Programa

Los procesos para la Gestión Presupuestal y Financiera: En este proceso el Sistema Informático que
participa es el Sistema Integrado de Administración Financiera SIAF-MEF, que es una herramienta para un registro
único y obligatorio de la información financiera de las entidades públicas

Módulos principales del SIGA-MEF

- Módulo Contable
- Módulo de Deuda Pública
- Módulo de Ejecución de Proyectos
- Módulo de Control de Pago de Planillas
- Módulo de Formulación
- Módulo de Proceso Presupuestario
- Módulo Administrativo

Funciones Principales del SIAF-MEF

- Cada mes las UEs reciben, a través del SIAF, su Calendario de Compromisos (CALCOM) elaborado por la
DNPP
- Las UEs registran en el SIAF sus operaciones de gastos e ingresos, información que luego es trasmitida
al MEF para su verificación y aprobación.
- En el ciclo de Gasto las UEs registran sus operaciones (expedientes), cada una de las cuales incluye las Fases de
Compromiso, Devengado y Girado.
- En el ciclo de Ingreso, las UEs registran las Fases de Determinado y Recaudado.
- Las operaciones de gastos, ingresos y otras, complementarias, son contabilizadas utilizando la Tabla de
Operaciones, matriz que relaciona los Clasificadores Presupuestales con las Cuentas del Plan Contable
Gubernamental

Transacciones Significativas
- Presupuesto / Reporte Generales del Analítico del PIA de Ingresos y Gastos, Metas Presupuestales y
Analítico del Presupuesto Modificado
- Presupuesto / Reportes de Modificación Presupuestal
- Presupuesto / Reportes de Ejecución Presupuestal
- Presupuesto / Reportes de Evaluación Presupuestal
- Presupuesto / Reportes de Programación del Compromiso Anual – PCA
- Presupuesto / Reportes de Proyectos de Costos y Gastos
- Administrativo / Reportes Generales del SIAF – Ingresos, Gastos, Proveedores, Listado de Cuentas, Encargos y
Notas de Rendiciones y Reasignaciones
- Administrativo / Reportes Ejecución Presupuestal del SIAF
- Administrativo / Reportes de Tesorería
- Administrativo / Reportes de Programación del Compromiso Anual – PCA

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 - Administrativo / Reportes SUNAT de Pago Electrónico de Impuestos a SUNAT
- Contable / Reportes de Balance de Comprobación
- Contable / Reportes de Libros Contables Principales: Inventario Inicial, Balance de Inventario Inicial, Diario y
Mayor
- Contable / Reportes de Libros Auxiliares: Auxiliar Estándar, Análisis Cuenta Registro y Saldos de Cuentas
Contables
- Contable / Reportes de Notas de Contabilidad
- Contable / Reporte del Plan Contable Gubernamental
- Contable / Reportes de Formatos Contables – Contabilización de Registros SIAF, Ejecución
Presupuestaria Detallado y Avance de Operaciones Reciprocas
- Contable / Reportes Anexos – Expedientes SIAF no contabilizados y Registro de Operaciones
Complementarias

V. AMBIENTE DE CONTROL.

Sistema de Control Interno es el conjunto de acciones, actividades, planes, politicas, normas, registros,
procedimientos y métodos, incluyendo la intervención que tiene el personal para contribuir al cambio, promover y
organizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las operaciones de la Entidad.
a) Filosofía de la dirección

b) Compromiso con la integridad y valores éticos

c) Administración estratégica

Los objetivos Estratégicos Institucionales describen los resultados que se desea alcanzar como Unidad Ejecutora
perteneciente al Pliego dichos objetivos reflejan la política institucional:

Referencia
Planes Estratégicos al 31 Si No Resolución de COMENTARIOS
de diciembre 2021 Aprobación
1.
2.
3.
Comentarios: Objetivos estratégicos se presentaron a nivel del pliego

d) Estructura Organizacional y niveles de autorización

e) Rendición de cuentas
f) Políticas de recursos humano
g) Supervisión

POLÍTICAS CONTABLES

Marco de información presupuestaria aplicable

1. El Pliego N° 052 “Servicio Nacional de Certificación Ambiental para las Inversiones Sostenibles -
CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL”, realiza sus operaciones presupuestarias de acuerdo con las
normas emitidas por la Dirección General de Presupuesto Público.

2. Para el registro de las operaciones presupuestales, la entidad utiliza el Sistema Integrado de Administración Financiera
para el Sector Público - SIAF, habilitado por el Ministerio de Economía y Finanzas - MEF. Asimismo, el
CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL, para la preparación y presentación de la

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 información financiera y presupuestal, lo realiza a través del Aplicativo Web SIAF “Módulo Contable –
Información Financiera y Presupuestaria” del MEF.

3. La formulación de los Estados Presupuestarios se elabora siguiendo los lineamientos establecidos en las Directivas
emitidas por la Dirección General de Contabilidad Pública, tales como:

- Resolución Directoral Nº 022-2021-EF/51.01, correspondiente a la Directiva N° 003-2021-EF/51.01 “Normas

para la Preparación y Presentación de la Información Financiera y Presupuestaria de las Entidades del Sector
Público y Otras Formas Organizativas No Financieras que Administren Recursos Públicos para el Cierre del
Ejercicio Fiscal 2021”, que tiene como objeto establecer las normas para la preparación y presentación de la
información financiera y presupuestaria de las Entidades del Sector Público y otras formas organizativas no
financieras que administren recursos públicos para el cierre del ejercicio fiscal 2021, que permitan la elaboración de
la Cuenta General de la República y las estadísticas de las finanzas públicas.

- Las Notas a los Estados Presupuestarios incluye un análisis explicativo cuantitativo y cualitativo de las
principales variaciones que se produjeron al comparar el Presupuesto Institucional Modificado (PIM) al cierre del
periodo en rendición con respecto al ejercicio anterior, de la misma forma se realiza el análisis del formato que
corresponde a la ejecución del presupuesto de ingresos y gastos.

4 La elaboración del Estado Presupuestario “Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos” EP- 1, se realiza
bajo el principio de lo percibido en lo corresponde a los ingresos y el devengado en la ejecución del gasto.

 Resolución Directoral N°001-2022-EF/51.01

 Directiva N°001-2022-EF/51.01 Normas para la preparación y presentación de la información
financiera y presupuestaria de las entidades del sector público.
 Ley N°31084-2020 Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2021.
 Ley N°27444 de Procedimiento Administrativo General Decreto Supremo N°004-2019-JUS.
 Ley N°27269 Ley de firmas y certificados digitales.
 Decreto Supremo N°052-2008 PCM Reglamento de la Ley de Firmas y Certificados Digitales.
 Decreto Legislativo N°1432 que crea el Sistema Nacional de Programación y Gestión de
Inversiones.
 Decreto Legislativo N°1436 Marco de la Administración Financiera del Sector Público.
 Decreto legislativo N°1437, del Sistema Nacional de Endeudamiento.
 Decreto legislativo N°1438, del Sistema Nacional de Contabilidad.
 Decreto legislativo N°1439, del Sistema Nacional de Abastecimiento.
 Decreto legislativo N°1440, del Sistema Nacional de Presupuesto Público.
 Decreto legislativo N°1441, del Sistema Nacional de Tesorería.
 Decreto legislativo N°1442, de la Gestión Fiscal de los Recursos Humanos en el Sector Público.
 Ley N°28411 ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
 Ley N°28693 ley General del Sistema de Tesorería.

Marco de información financiera aplicable

a) Declaración de cumplimiento y bases de preparación y presentación

Los Estados Financieros muestran la situación financiera, los resultados y los flujos de efectivo que tienen por finalidad
suministrar información útil para la toma de decisiones

CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL, prepara los Estados Financieros en base a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) en el sector público peruano, los cuales comprenden las políticas,
pronunciamientos y directivas contables, que, en uso de sus atribuciones normativas, emite la Dirección General de
Contabilidad Pública (DGCP) del Ministerio de Economía y Finanzas.

Modelo para trabajar de uso académico: Memorando de Planificación y Anexos - Página 12 de 60

 En los casos no regulados por la Dirección General de Contabilidad Pública (DGCP), la Entidad aplica en forma
supletoria, los requerimientos de las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público oficializadas en
el Perú.

Conforme a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) en el sector público peruano, las
transacciones y otros eventos se reconocen cuando ocurren y no cuando se efectúa su cobro o pago. En consecuencia,
los activos, pasivos, ingresos y gastos quedan reconocidos en los estados financieros de los períodos con los cuales
guardan relación, considerando los hechos ocurridos después de la fecha de presentación anual y hasta la fecha de
autorización por la Entidad de tales estados financieros; siempre que estos hechos suministren evidencia de condiciones
que existían al 31 de diciembre del periodo que se informa y que impliquen ajustar los saldos a esa fecha.

b) Uso de juicios y estimaciones

La preparación de los estados financieros ha requerido que la Entidad utilice su juicio y que realice estimaciones
que afectan la aplicación de las políticas contables y los montos de los activos, pasivos, ingresos y gastos. En
consecuencia, los resultados reales pueden diferir de estas estimaciones. El efecto de la revisión de las estimaciones se
reconoce en forma prospectiva.

c) Cuentas por cobrar y provisión por deterioro

Las cuentas por cobrar se derivan de transacciones sin contraprestación, como impuestos y contribuciones obligatorias
y contribuciones sociales; asimismo, comprenden las provenientes de transacciones con contraprestación, como la
venta de bienes y servicios y derechos administrativos, rentas de la propiedad y otras.

Estas cuentas se contabilizan al costo o por su valor razonable, de acuerdo a la mejor estimación de la Entidad. El
importe contabilizado es ajustado por una estimación para cuentas de cobranza dudosa, la cual refleja la medida en que
se han deteriorado desde el reconocimiento inicial. La estimación del deterioro se constituye en base a la evaluación de
cómo los beneficios económicos o el potencial de servicio futuros del activo, fluyan a la Entidad.

La Entidad evalúa mensualmente la estimación realizada, a través del análisis de las cuentas.

d. Inventarios

Las Existencias son valuadas a su costo de adquisición teniendo como base el método promedio.

e. Propiedad, planta y equipo

Reconocimiento y Medición

Los bienes de propiedades, planta y equipo se reconocen al costo de adquisición, incluyendo los costos incurridos hasta
que dichos activos se encuentren en la ubicación y condiciones para ser utilizados.

El umbral de reconocimiento inicial, corresponde al equivalente a un cuarto (1/4) de la Unidad Impositiva Tributaria
(UIT) vigente en la fecha de adquisición.
En los casos en que se reciba un activo de otra entidad pública, este es reconocido por el valor en libros de la
entidad que transfiere.

Los umbrales de reconocimiento adoptados que permiten la contabilización en el costo del activo, son: una UIT en
vehículos, maquinarias y otros y diez UIT para edificios y estructuras. En los otros casos, los costos se contabilizan
como gastos.

Todos los demás costos rutinarios de reparación y mantenimiento, se reconocen como gasto del periodo

Modelo para trabajar de uso académico: Memorando de Planificación y Anexos - Página 13 de 60

 en que se incurren.

Depreciación

La depreciación es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil. La
depreciación se calcula para reducir el costo de los elementos de las propiedades, planta y equipo, usando el
método de línea recta durante sus vidas útiles estimadas. La depreciación inicia el mes siguiente en el que el elemento
está disponible para uso y se reconoce en el resultado del período.

Las vidas útiles estimadas de los bienes de propiedades, planta y equipo son las siguientes:

Maquinaria, Equipo y otros 10%, Vehículos de transporte 10%, Muebles y Enseres 10% Equipos de cómputo
25%, Mejoras en bienes arrendados (según plazo contractual)

Baja en cuentas

La baja en cuentas se da cuando no se espera obtener ningún beneficio económico futuro o potencial de servicio del
activo, por su uso o disposición.

En el CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL se tiene implementado el SIGA MEF - Módulo

Patrimonio, de conformidad con la Resolución Directoral N° 007-2020-EF/51.01.

f. Perdida por deterioro de activos

Durante el ejercicio fiscal 2021 no ha habido pérdidas por deterioro de activos.

g. Arrendamientos
La Unidad Ejecutora, no desarrolla dentro de sus actividades la función de arrendador ni arrendatario. Sin
embargo, de ser el caso se seguirán los Lineamientos establecidos en la NIC-SP 13 Arrendamientos, a
fin de aplicar las políticas apropiadas para contabilizar y revelar la información correspondiente a los
arrendamientos operativos y financieros

h. Provisiones

El CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL al cierre del ejercicio 2021, mediante notas de contabilidad
N°...........................................ha registrado la provisión de gastos por el importe de S/ 1,120 por concepto
de servicios de seguros y custodia de medios magnéticos, de acuerdo a lo informado por la Unidad de Logística
mediante Memorando N° 068-2021-CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL-GG-OA/LOG.

i. Ingresos tributarios

El CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL al cierre del ejercicio fiscal 2021 no ha reconocido ingresos
provenientes de tributos.

j. Ingresos no tributarios

El CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL al cierre del ejercicio fiscal 2021, ha reconocido ingresos
provenientes de ventas de derechos y tasas administrativos por el importe de S/ 2,318,492.

Los traspasos y remesas recibidas del Tesoro Público, se reconocen conforme a las autorizaciones aprobadas a favor
de la Entidad o según las asignaciones de Recursos Determinados otorgadas, con fines del financiamiento del
presupuesto institucional.

Las donaciones y transferencias se reconocen como ingresos, en la medida en que no estén sujetas a condiciones,
respecto a las cuales existe una obligación de su utilización con ciertos fines o su devolución al transferidor; o que
siéndolo, las condiciones hayan quedado satisfechas.
Modelo para trabajar de uso académico: Memorando de Planificación y Anexos - Página 14 de 60
 Las multas y sanciones son contabilizadas como e ingresos, cuando las cuentas por cobrar cumplen la definición de
activo y cuando de acuerdo a la experiencia de la Entidad, sea probable que fluyan beneficios económicos futuros y su
valor pueda ser medido con fiabilidad.

k. Reconocimiento de costo y gastos

El CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL al 31 de diciembre del 2021, ha aplicado la normativa que la

Dirección General de Contabilidad Pública (DGCP) en uso de sus atribuciones ha emitido para el cierre financiero y
presupuestario del ejercicio fiscal 2021 (Directiva N° 003-2021-EF/51.01).

l. Ingresos y gastos financieros

El CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL al 31 de diciembre de 2021, ha reconocido ingresos

financieros por S/ 5,816 provenientes por los intereses por depósitos en la Cuenta Única de Tesoro Público.

Asimismo, al 31 de diciembre de 2021, se incurrieron en servicios por cargos bancarios por el importe de S/
14,676.

m. Cuentas de orden

Las Demandas interpuestas en contra de CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL, se registran en cuentas

de orden y deben permanecer en dicha condición hasta que jurídicamente hayan sido resueltas. En ese sentido, cuando las
sentencias judiciales resulten favorables a la Entidad en primera instancia o cuando se confirme dicha sentencia en
segunda instancia, se mantienen en cuentas de orden hasta que adquieran la condición jurídica de cosa juzgada.
Asimismo, en procesos arbitrales la solicitud a la Entidad para someter una controversia a arbitraje, será registrada en
cuentas de orden.

Los bienes no depreciables se registran en cuentas de orden, de acuerdo al umbral de reconocimiento establecido en
el Texto Ordenado de la Directiva N° 005-2016-EF/51.01 aprobada con Resolución Directoral N° 011-2018-EF/51.01.

n. Reclasificaciones

Cuando las correcciones no estén relacionadas a cuentas de resultados de ejercicios anteriores, la respectiva
corrección o reclasificación será afectada utilizando las cuentas de activo, pasivo o patrimonio que correspondan.

Al 31 de diciembre de 2021, el CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL ha realizado reclasificaciones entre

cuentas contables por los Servicios de suscripción con un período anual para la utilización de Software especializado,
por un importe

Podemos mencionar a los siguientes: ñ.

Otros principios y prácticas contables

OBLIGACIONES PREVISIONALES
Con Resolución Directoral Nº014-2016-EF/51.01, se aprueba la Modificación a la Directiva 004-2015-EF/51.01
Presentación de Información Financiera y Presupuestaria y Complementaria del Cierre Contable por las Entidades
Gubernamentales del Estado para la elaboración de la Cuenta General de la República, indicando que es necesario
establecer la metodología para el registro contable de las Obligaciones Previsionales a cargo del Estado a partir del
ejercicio 2016.

ASPECTOS TRIBUTARIOS DE ESPECIAL CONSIDERACION

Impuesto General a las Ventas. - De acuerdo artículo 1º del TUO del Impuesto General a las Ventas y el ISC

Modelo para trabajar de uso académico: Memorando de Planificación y Anexos - Página 15 de 60

 (DS Nº055-99-EF) Las operaciones de compra y venta de medicinas y/o narcóticos realizados por la DIGEMID se
encuentran afectas, esto conlleva que la UE 001 Administración Central-MINSA declare mensualmente el PDT 621 a fin
de informar a SUNAT.

PROCESO DE DEPURACION Y SINCERAMIENTO CONTABLE

- Con Resolución Directoral N°011-2021-EF/51.01 (30/06/2021) la DGCP -MEF, aprobó la Directiva N°003-
2021-EF/51.01 "Lineamientos Administrativos para la Depuración y Sinceramiento Contable de las Entidades del Sector
Público y Otras Formas Organizativas No Financieras que administren Recursos Públicos".
La amortización de los activos intangibles, se realizan por el método de línea recta, en base a la vida útil estimada del
software, especificada por la Oficina de Tecnologías de la Información del CERTIFICADORA DE IMPACTO
AMBIENTAL.

La unidad monetaria utilizada para valorar las transacciones financieras y presupuestarias en los estados financieros
del CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL es el Sol, representado por el símbolo S/ y con dos decimales como
lo establece la Resolución Directoral N°017-2020-EF/51.01 que aprueba la Directiva N° 004-2020-EF/51.01.

El CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL no cuenta con Edificios y Terrenos propio. Por tanto, no aplica la
Directiva Nº 002-2014-EF/51.01 "Metodología para la modificación de la Vida Útil de Edificios, Revaluación de
Edificios y Terrenos, identificación e incorporación de Edificios y Administración Funcional y Reclasificación de
Propiedades de Inversión en las Entidades Gubernamentales. La sede del CERTIFICADORA DE IMPACTO
AMBIENTAL en el período 2021

Al cierre del ejercicio fiscal 2021, se han realizado las conciliaciones internas entre las unidades orgánicas del
CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL:

- Patrimonio - Contable
- Activos Intangibles
- Inventario de Existencias
- Libros y Textos del centro de Documentación
- Estructuras (acondicionamiento de inmueble)
- Conciliación del saldo de balance 2021
- Conciliaciones Bancarias.

VII. MATERIALIDAD

A continuación, se detalla la materialidad de la auditoria en relación a los estados presupuestarios el componente de

ejecución de gastos y en relación a los estados financieros el componente del total de Activo, tal como se detalla a
continuación:
IMPORTE DE LA MATERIALIDAD DE PLANEACIÓN (MP) DETERMINADA.

Materialidad para Presupuesto Materialidad para EEFF

Ver Formato 07 - Determinación de la Materialidad de Planeación, Error Tolerable e importe nominal para acumular
errores en el Resumen de Diferencias de Auditoría (RDA).

IMPORTE DE ERROR TOLERABLE.

Modelo para trabajar de uso académico: Memorando de Planificación y Anexos - Página 16 de 60

 ET para presupuesto ET para EEFF

Ver Formato 07 - Determinación de la Materialidad de Planeación, Error Tolerable e importe nominal para acumular
errores en el Resumen de Diferencias de Auditoría (RDA).

IMPORTE NOMINAL PARA ACUMULAR ERRORES (RESUMEN DE DIFERENCIAS DE AUDITORIA -

RDA).

RDA para presupuesto RDA para EEFF

Ver Formato 07 - Determinación de la Materialidad de Planeación, Error Tolerable e importe nominal para acumular
errores en el Resumen de Diferencias de Auditoría (RDA).

En base a nuestra experiencia y la metodología establecida por el Manual de Auditoría Financiera Gubernamental (en
adelante MAF) se ha determinado los siguientes factores para determinar la materialidad de auditoría, error tolerable y
umbral para acumular errores.
a) Información Presupuestaria

Determinación de la Materialidad de Auditoría

Hemos seleccionado la siguiente base de medición para la auditoria a los estados presupuestarios de la Unidad
Ejecutora:

Total, de ejecución de gastos porcentaje 0.25%

Se ha considerado como base de medición la ejecución de gastos, considerando que es el componente más
sensible y de mayor riesgo y siguiendo la metodología del Manual de Auditoria Financiera
Gubernamental (MAF).

El porcentaje seleccionado de 0.25%, se debe al nivel de riesgo inherente alto de esta Unidad Ejecutora,
debido a la gran cantidad de recursos asignados principalmente por Recursos Ordinarios, Recursos Directamente
Recaudados, Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito, Donaciones y Transferencias y los gastos ejecutados
corrientes y de capital.

Determinación del Error Tolerable

Según nuestro juicio profesional y en base a la metodología establecida por el MAF, hemos determinado
como error tolerable el 50 % de la materialidad de planificación de auditoría.

Importe Nominal del Resumen de Diferencias de Auditoría

En base a la metodología establecida hemos determinado como importe nominal para el resumen de diferencias de
auditoría el 5% de la materialidad de planificación.

b) Información Financiera

Determinación de la Materialidad de Auditoría

Hemos seleccionado la siguiente base de medición para la auditoria a los estados financieros de la Unidad
Ejecutora

El total de activos 0.25%

En el caso de la materialidad para estados financieros se ha tomado como base de medición el total

Modelo para trabajar de uso académico: Memorando de Planificación y Anexos - Página 17 de 60

Modelo para trabajar de uso académico: Memorando de Planificación y Anexos - Página 18 de 60
 de activos sin revaluación considerando que la Unidad Ejecutora tiene en su registro contable registrado la
infraestructura, terreno y equipo médico por distribuir a nivel nacional.

Determinación del Error Tolerable

Según nuestro juicio profesional y en base a la metodología establecida por el MAF, hemos determinado como
error tolerable el 50 % de la materialidad de planificación de auditoría.

Importe Nominal del Resumen de Diferencias de Auditoría

En base a la metodología establecida hemos determinado como importe nominal para el resumen de diferencias de
auditoría el 5% de la materialidad de planificación.
A continuación, se indican las Cuentas Significativas, que superan el error tolerable ET:

Información financiera

Estado de Situación Financiera

Rubro Importe S/
Activo
Recursos Directamente Recaudados
Recursos Directamente Recaudados - CUT
Otros
Otros seguros de bienes muebles e inmuebles
Alquileres Pagados Por Anticipado
Proveedores
Depósitos Entregados En Garantía
Otras Estructuras - Costo
Para Transporte Terrestre
Maquinas Y Equipos De Oficina
Mobiliario De Oficina
Equipos Computacionales Y Periféricos
Equipos De Comunicaciones Para Redes Informáticas
Equipos De Telecomunicaciones
Aire Acondicionado Y Refrigeración
Seguridad Industrial
Electricidad Y Electrónica
Estructuras
Vehículos
Maquinaria, Equipo, Mobiliario Y Otros.
Fondos sujetos a restricción - Banco de la Nación
Software
Activos Intangibles
Repuestos Y Accesorios
Papelería En General, Útiles Y Materiales De Oficina
Por Contrata
Libros y textos para bibliotecas

Pasivo Importe S/
Servicios
Vacaciones CAS
Cartas Fianza, Multas no Consentidas y Similares

Modelo para trabajar de uso académico: Memorando de Planificación y Anexos - Página 19 de 60

 Patrimonio Importe S/
Hacienda Nacional
Superávit Acumulado
Ajustes de Ejercicios Anteriores
Déficit Acumulado
Depósitos Recibidos En Garantía

Estado de Resultados

Rubro Importe S/
Ingresos
Permisos Y Autorizaciones
Derecho De Aprobación Y Autorización
Otros Derechos Administrativos de Energía y Minas
Otros Derechos Administrativos De Electricidad
Otros Derechos Administrativos De Hidrocarburos
Derechos De Permiso De Operación
Otros Derechos Administrativos De Transportes Y Comunicaciones
Traspasos Del Tesoro Público
Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno
Traspasos Del Tesoro Público
Otros Organismos
Otras Sanciones
Otros Derechos Administrativos De Salud
Derecho De Aprobación Y Autorización

Gastos
Consumo de bienes
Contratación de servicios
Contrato De Administración De Servicios - CAS
Contribución a EsSALUD
Vacaciones CAS
Aguinaldos de Cas
Bonificación Extraordinaria por Reactivación Económica
Donaciones y transferencias corrientes
Estimaciones del ejercicio
Vehículos, Maquinarias y Otros
Otros

Información Presupuestal

Modelo para trabajar de uso académico: Memorando de Planificación y Anexos - Página 20 de 60

 EJECUCIÓN DE
CONCEPTO
INGRESOS Y GASTOS
INGRESOS
1 RECURSOS ORDINARIOS
RECURSOS ORDINARIOS (CORRIENTES)
RECURSOS ORDINARIOS (CAPITAL)
2 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
INGRESOS CORRIENTES
1.3 Venta de Bienes y Servicios y Derechos
Administrativos
FINANCIAMIENTO
1.9 Saldos de Balance
GASTOS
1 RECURSOS ORDINARIOS
GASTOS CORRIENTES
2.3. Bienes y Servicios
GASTOS DE CAPITAL
2.6 Adquisición de Activos No Financieros
2 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
GASTOS CORRIENTES
2.3. Bienes y Servicio

VIII. RIESGO GLOBAL DE LA AUDITORIA

El Riesgo Inherente con una probabilidad más alta de ocurrencia y una magnitud más alta de efecto si ocurriera. Es un
riesgo identificado y evaluado de aseveración equívoca material que, a juicio del auditor, requiere consideración
especial de auditoría. Los riesgos significativos son un subgrupo de riesgos inherentes más altos.
El primer riesgo que nuestra sociedad auditoria ha considerado es el riesgo de fraude en la información presupuestaria
y financiera. En base a lo establecido en la ISA 240 “Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una
auditoria de estados financieros” efectuaremos nuestros procedimientos con un nivel de materialidad reducida y con la
diligencia necesaria para afrontar este riesgo.

Teniendo en cuenta la operatividad de la Entidad, tenemos como riesgo global de auditoría al resultado de la forma como se
presentan los riesgos, en todo el proceso de desarrollo de sus actividades, como son el riesgo inherente, riesgo de control
y riesgo de detección.

Así tenemos, lo que precisa cada uno de ellos:

 Aspectos aplicables exclusivamente a la actividad de la entidad, independientemente de los sistemas de control
desarrollados, es lo que se denomina RIESGO INHERENTE.

 Aspectos atribuibles a los sistemas de control, incluyendo auditoría interna, lo que se denomina RIESGO DE
CONTROL.

 Aspectos originados en la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría de un trabajo en

particular, lo que se denomina RIESGO DE DETECCIÓN.

Debido a que la Organización Mundial de la Salud calificó con fecha 11 de marzo de 2021, el brote del Coronavirus
(COVID-19) como una pandemia al haberse extendido en más de cien países del mundo de manera simultánea;
el Gobierno peruano declaró a través del Decreto Supremo N° 008-2021-SA, en Emergencia
Sanitaria a nivel nacional, por el plazo de noventa (90) días calendario, por la existencia del COVID-19.

Modelo para trabajar de uso académico: Memorando de Planificación y Anexos - Página 21 de 60

Esta situación trajo como consecuencia que se paralizaran las actividades a nivel nacional, con excepción del sector salud
y alimentario, lo cual limitó que esta Entidad elaborara la evaluación de riesgos.

Se detallan los riesgos globales identificados que se alinean a la parte presupuestal:

RIESGOS SIGNIFICATIVOS REFERENCIA 1.- IMPACTO A NIVEL DE ESTADO

INHERENTES Y ESPECÍFICOS. PRESUPUESTARIO Y/O FINANCIERO.
2.-A NIVEL DE PARTIDA / CUENTA.
La ejecución de ingresos del año Formato 8A Conciliación presupuestaria vs financiera
auditado concilia con los ingresos del (paralelismo contable)
estado de gestión.
La ejecución de gastos del año auditado Formato 8A A nivel de estados presupuestarios
concilia con los gastos del estado de y financieros.
gestión.
El saldo de balance del EP1 del año Formato 8 A Estado presupuestario EP1
auditado es registrado correctamente.
El saldo de balance del año anterior Formato 8 A Estado presupuestario EP1 y Efectivo y
concilia con el saldo inicial del rubro Equivalente de Efectivo.
Efectivo y Equivalente de Efectivo del
año auditado.
El saldo de balance del año anterior es Formato 8 A Estado presupuestario PP1
incorporado con la documentación
sustento en el marco y la ejecución
presupuestal.
El saldo de balance del año auditado Formato 8 A Estado presupuestario EP1 y rubro Efectivo y
(diferencia entre los ingresos y gastos Equivalente de Efectivo.
ejecutados) concilia con el saldo final del
rubro Efectivo y Equivalente de Efectivo
(descontado las cuentas por pagar
relacionadas).
El marco legal de presupuesto está de Formato 8 A Estado presupuestario PP1
acuerdo a las disposiciones de la ley
general de presupuesto.

El presupuesto institucional de ingresos PP1 Formato 8 A Estado presupuestario PP1

está acorde a la ley de Ppto del año fiscal.

El presupuesto institucional de gastos PP2 Formato 8 A Estado presupuestario PP2

está acorde a la ley de Ppto del año fiscal.

El presupuesto institucional de Apertura Formato 8 A Estado presupuestario PP1 y PP2

(PIA), tiene la documentación soporte de
acuerdo al marco legal.
Las modificaciones al Marco Formato 8 A Estado presupuestario PP1 y PP2
presupuestario se efectuaron de
acuerdo a las normas presupuestarias.
Los ingresos ejecutados diferentes al rubro Formato 8 A Estado presupuestario EP1
de ingresos ordinarios tienen relación con
la estimación de ingresos
efectuada por la Unidad Ejecutora.
Los ingresos ejecutados son
Formato 8 A Estado presupuestario EP1
sustentados adecuadamente.

Modelo para trabajar de uso académico: Memorando de Planificación y Anexos - Página 22 de 60

 Los ingresos percibidos se han Formato 8 A Estado presupuestario EP1
registrado oportunamente de acuerdo a
la normatividad vigente.
Los ingresos se encuentran registrados con los Formato 8 A Estado presupuestario EP1
clasificadores presupuestarios
Los gastos tienen relación con la
programación de gastos del Formato 8 A Estado presupuestario EP1
presupuesto.
La ejecución de gastos se encuentra
sustentada y formalizada con la Formato 8 A Estado presupuestario EP1
documentación adecuada.

Los gastos de bienes y servicios

derivados de procesos de selección, se
encuentran en el plan anual de
contrataciones.

Riesgo Específico: Formato 8 A Estado presupuestario EP1

Que las donaciones y transferencias

otorgadas no cuenten con la debida
documentación, sustentada y aprobada por
las partes.
Los gastos de capital tienen relación con la
programación de gastos de capital en Formato 8 A Estado presupuestario EP1
el presupuesto.
El control de las horas trabajadas vía Formato 8A Gastos de compensación de las horas dejadas de
remota, no son controladas laborar y verificar el cumplimento de las labores
adecuadamente. asignadas.

Que las diferencias en exceso o defecto Formato 8A De la revisión y cruce de información efectuada a la
identificadas, producto de la revisión y ejecución de los gastos corrientes mostrados en
cruce de información (conciliación) los estados presupuestarios y sus equivalentes en
efectuada a la ejecución de los gastos la información financiera, se ha identificado una
corrientes y de capital mostrados en los diferencia en exceso de Comprobar la
estados presupuestarios y sus documentación que sustente las diferencias
equivalentes en la información financiera no encontradas.
cuenten con un sustento adecuado.

Metas de actividades que contaban con Formato 8 A Se ha identificado metas de actividades que
recursos aprobados a través del mostraban un presupuesto aprobado, y que
Presupuesto Institucional de Apertura no posteriormente dichos recursos han
sean ejecutadas oportunamente y sus redistribuidos significativamente a otras metas a
recursos sean redistribuidos través de modificaciones de tipo funcional
perjudicando a la población objetivo programático 003
beneficiaria con la ejecución oportuna de
dichas metas.

Que las modificaciones presupuestales, Formato 8 A Se ha identificado específicas del gasto que sus
principalmente en las partidas 2.3 presupuestos se han incrementado
Bienes y Servicios y 2.5 Otros Gastos a significativamente a pesar de encontrase en estado
través transferencias institucionales y de emergencia sanitaria

Modelo para trabajar de uso académico: Memorando de Planificación y Anexos - Página 23 de 60

 habilitaciones y anulaciones internas,
muestren que no sean tan efectivas las
necesidades de gasto establecidas para su
formulación.

Riesgo de Detección
Que no se tenga un control efectivo en la Formato 8 A Se han identificado ejecución de gastos por el pago
ejecución de los gastos realizados en los de servicios en los meses de abril, mayo y junio a
meses de paralización. pesar de encontrarse en estado
Riesgo Inherente
emergencia sanitaria.
Formato 8 A

a) Riesgos relacionados a la información financiera

1.- Impacto a nivel de Estado

Riesgos Significativos inherentes y específicos Ref. Presupuestario y/o financiero.
2.-A nivel de Partida / Cuenta.
Este rubro comprende los fondos disponibles; los Formato 08 Efectivo y Equivalente de Efectivo
cuales cumplen con las aseveraciones de
existencias, exactitud, integridad y derechos.
Este rubro comprende las cuentas por cobrar a Formato 08 Otras Cuentas por Cobrar
Contratistas con saldos a favor de la Unidad
Ejecutora, los cuales cumplen con las aseveraciones de
existencia, exactitud, derechos y valuación.

Riesgo específico
Que no se esté llevando un control que permita la
correcta compensación y registro de las horas no
laboradas.

Este rubro comprende las existencias que se Formato 08 Inventarios

encuentran en el almacén destinadas a la distribución
y consumo de la Unidad Ejecutora, los cuales cumplen
con las aseveraciones de existencia, exactitud, derechos y
valuación.

Riesgos Específicos:
 No se controle el vencimiento de medicinas y
suministros médicos.
 Se tenga almacenados productos vencidos y no
aptos para su uso y/o venta.
 Existan materiales obsoletos, en desuso, y/o en
abandono.
 No se esté registrando contablemente el deterioro
de los medicamentos vencidos y/o deteriorados.

Este rubro comprende anticipos a contratistas y Formato 08 Servicios y Otros Contratados por
proveedores; y entregas a rendir cuentas que Anticipado
devengarán en períodos siguientes, según la
documentación pertinente las cuales cumplen con las
aseveraciones de existencia, exactitud, derechos
y valuación.
Modelo para trabajar de uso académico: Memorando de Planificación y Anexos - Página 24 de 60
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 1.- Impacto a nivel de Estado
Riesgos Significativos inherentes y específicos Ref. Presupuestario y/o financiero.
2.-A nivel de Partida / Cuenta.

Riesgos específicos:
1. Existan anticipos otorgados de años
anteriores cuyas entregas hayan finalizado de
acuerdo a los contratos.
2. Existan anticipos a proveedores
(nacionales e internacionales) que no cuenten
con su respectiva garantía (cartas fianzas u
otros similares).
3. Que no se lleve un control adecuado de los
anticipos y aplicación de las
amortizaciones.

Este rubro comprende los Depósitos en garantía de fiel Formato 08 Otras Cuentas del Activo (Corriente)
cumplimiento de los proveedores, así mismo los gastos
devengados con cargo a la fuente de financiamiento
Recursos Ordinarios que se encuentran pendientes
de pago, Edificios y Estructuras destinados para
Otros Pliegos y Entidades Públicas, los cuales
cumplen con las aseveraciones de existencia, exactitud,
derechos y valuación.

Riesgo Especifico:
1. Que existan “vehículos, maquinarias y otros”,
pendientes de distribuir, que se encuentren
registrados por más de un periodo.

Este rubro comprende las cuentas de edificios, Formato 08 Propiedad planta y equipo (Neto)
estructuras, tierras y terrenos, vehículos y
maquinarias corresponden a activos las cuales cumplen
con las aseveraciones de existencia, exactitud, derechos
y valuación.

Riesgos Específicos:
1. Que el avance físico de la construcción de obras
no se encuentre acorde al avance financiero.
2. Existan obras en condición de: paralizadas, con
contrato resuelto, en procesos judiciales,
abandonadas y otros similares.
3. Exista deterioro en obras que no se
encuentren registrados.

Este rubro comprende las cuentas de las inversiones Formato 08 Otras cuentas del activo (No Corriente)
intangibles, Estudios y Proyectos, Servicios y Otros
contratados por anticipado, los cuales cumplen con las
aseveraciones de existencia, exactitud, derechos y
valuación.

Modelo para trabajar de uso académico: Memorando de Planificación y Anexos - Página 26 de 60

 1.- Impacto a nivel de Estado
Riesgos Significativos inherentes y específicos Ref. Presupuestario y/o financiero.
2.-A nivel de Partida / Cuenta.
Este rubro comprende las cuentas por pagar a proveedores, Formato 08 Cuentas por Pagar a Proveedores
las cuales cumplen con las
aseveraciones de integridad, exactitud y obligaciones.

Este rubro comprende las cuentas por pagar por Formato 08 Remuneraciones y Beneficios Sociales
vacaciones de los trabajadores CAS, la estimación por
CTS, Gratificaciones, vacaciones del régimen laboral
DL 728, las cuales cumplen con las
aseveraciones de integridad, exactitud y
obligaciones.
Este rubro comprende las cuentas por pagar por Formato 08 Obligaciones Previsionales (Corriente y No
concepto de pensiones según DL N° 20530, las cuales Corriente)
cumplen con las aseveraciones de integridad,
exactitud y obligaciones.
Representa el reconocimiento de sentencias Formato 08 Otras Cuentas del Pasivo
judiciales y otros, las cuales cumplen con las
aseveraciones de integridad, exactitud
y obligaciones.
Este rubro comprende las cuentas por pagar por Formato 08 Beneficios Sociales
compensación por tiempo de servicios de los
trabajadores, las cuales cumplen con las
aseveraciones de integridad, exactitud y
obligaciones.
Representan provisiones producidas por Formato 08 Provisiones
reclamaciones, demandas y otros con terceros de
monto estimado y oportunidad incierta, las cuales
cumplen con las aseveraciones de integridad, exactitud
y obligaciones.
Este rubro comprende la cuenta de Hacienda Nacional, Formato 08 Hacienda Nacional
la cual cumple con la aseveración de exactitud.

Este rubro comprende la cuenta Resultados no Formato 08 Resultados No Realizados

Realizados por el efecto de la revaluación a los
Edificios y Activos no Producidos, las cuales
cumplen con la aseveración de exactitud.
Este rubro comprende la cuenta de Resultados Formato 08 Resultados Acumulados
Acumulados de ejercicios anteriores, así mismo
incluye los saldos de las operaciones de saneamiento
contable, las cuales cumplen con la
aseveración de exactitud.
Este rubro comprende la cuenta de control sobre Formato 08 Cuentas de Orden
aspectos administrativos, las cuales se han registrado
de forma exacta

Contratos y compromisos aprobados

- Órdenes de compra aprobadas
- Órdenes de servicio aprobadas
Valores y garantías:
- Garantías recibidas.
- Cheques girados
Bienes en préstamos, custodia y no
depreciables:

Modelo para trabajar de uso académico: Memorando de Planificación y Anexos - Página 27 de 60

 1.- Impacto a nivel de Estado
Riesgos Significativos inherentes y específicos Ref. Presupuestario y/o financiero.
2.-A nivel de Partida / Cuenta.
- Maquinaria y equipo no depreciable.
- Muebles y enseres no depreciables.
Cuentas de contingencias:
- Civiles.
- Laborales
- Otras Contingencias
Este rubro comprende la cuenta de ingresos captados Formato 09 Ingresos No Tributarios
por venta de bienes y servicios, así como de derechos y
tasas administrativas, la cual cumple con las
aseveraciones de exactitud, ocurrencia, integridad y
corte.
Este rubro comprende a los traspasos y remesas Formato 09 Traspasos y Remesas Recibidas
recibidas provenientes del Tesoro Público para cubrir
Gastos Corrientes y Gastos de Capital, los cuales
cumplen con las aseveraciones de exactitud,
ocurrencia, integridad y corte.
Este rubro comprende las donaciones y transferencias Formato 09 Donaciones y Transferencias Recibidas
recibidas provenientes del Gobierno Nacional; la cual
cumple con las aseveraciones de exactitud, ocurrencia y
corte.

Riesgo específico:
Las transferencias recibidas no hayan sido ejecutadas
para los fines propuestos como: servicios
complementarios en salud “prevención, control,
diagnóstico y tratamiento de coronavirus”, realizados por
el personal de salud.

Este rubro comprende la cuenta Otros Ingresos en los Formato 09 Otros Ingresos
cuales se registran las multas y sanciones, ingresos
diversos, la cual cumple con las aseveraciones de
exactitud, ocurrencia, integridad y
corte.
Este rubro comprende las ventas realizadas de fármacos Formato 09 Costo de Ventas
del ministerio de salud, las cuales cumplen las
aseveraciones de exactitud, ocurrencia y corte.
Este rubro comprende las cuentas de gastos de Bienes Formato 09 Gastos de Bienes y Servicios
y Servicios para el funcionamiento administrativo,
las cuales cumplen las aseveraciones de exactitud,
ocurrencia y corte.
Este rubro comprende las cuentas de Gastos de Formato 09 Gastos de Personal
Personal por concepto de remuneraciones al personal a
plazo indeterminado, plazo fijo y bajo la modalidad
CAS, las cuales cumplen con las aseveraciones de
exactitud, ocurrencia y corte.

Riesgo Especifico:
 Los gastos de los profesionales de salud como,
serumistas, pago de servicios complementarios
en salud entre los cuales se tiene: Serumistas,
prevención, control, diagnóstico y tratamiento

Modelo para trabajar de uso académico: Memorando de Planificación y Anexos - Página 28 de 60

 1.- Impacto a nivel de Estado
Riesgos Significativos inherentes y específicos Ref. Presupuestario y/o financiero.
2.-A nivel de Partida / Cuenta.
de coronavirus, guardias y otros conceptos
adicionales no estén documentados.

Este rubro comprende las cuentas por concepto de seguro Formato 09 Gastos por Pensiones, Prestaciones y
médico brindado a los trabajadores, las cuales cumplen Asistencia Social.
con las aseveraciones de exactitud,
ocurrencia y corte.
Este rubro comprende las cuentas de transferencias, Formato 09 Transferencias, Subsidios y Subvenciones
subsidios y subvenciones sociales otorgadas, las cuales Sociales Otorgadas
cumplen con las aseveraciones de exactitud, ocurrencia y
corte.

Riesgos Específicos:
1. No se lleve un control adecuado del seguimiento de las
transferencias otorgadas a otras entidades a nivel
nacional y estas no hayan sido ejecutadas para los
fines propuestos, principalmente para combatir la
pandemia Covid-19.

2. Las Donaciones y Transferencias Otorgadas no

cuenten con la documentación de soporte
respectiva como: Resolución o documento similar
que autoriza el desembolso o
transferencia, constancia de recepción del
destinatario, disponibilidad presupuestal.
Este rubro comprende las cuentas de donaciones y Formato 09 Donaciones y Transferencias Otorgadas
transferencias corrientes otorgadas, las cuales cumplen
con las aseveraciones de exactitud, ocurrencia y corte.

e rubro comprende las devoluciones de las Formato 09 Traspasos y Remesas Otorgadas

transferencias otorgadas a las Unidades operativas zonales
por menores gastos que realizan, las cuales cumplen con
las aseveraciones de exactitud,
ocurrencia y corte.
Este rubro comprende las cuentas de estimaciones y Formato 09 Estimaciones y Provisiones del ejercicio
provisiones del ejercicio, las cuales cumplen con las
aseveraciones de exactitud y corte.
Este rubro comprende Otros gastos que incluyen el pago Formato 09 Otros Gastos
de impuestos, y derechos administrativos las
cuales cumplen con las aseveraciones de exactitud,
ocurrencia y corte
Los eventos posteriores sucedidos entre la fecha de cierre N/A Estados financieros en su conjunto
de los estados financieros y la fecha de nuestro
dictamen han sido evaluados para su
adecuada revelación y/o ajuste.

Modelo para trabajar de uso académico: Memorando de Planificación y Anexos - Página 29 de 60

IX. PARTICIPACIÓN DE EXPERTOS

Según las bases del Concurso Público de Méritos N°..............................y según la NIA 620
“Utilización del Trabajo de un Experto del Auditor”, se está considerando la participación de
los profesionales, a fin de satisfacer el objetivo de la auditoría financiera gubernamental en
los temas Legales y de Ingeniería Civil, quienes proporcionarán el apoyo necesario para
tener una mejor base y sustento de nuestra revisión.

a. Experto en Derecho (1 especialista)

Desarrollará las siguientes labores durante el proceso de la auditoría

financiera gubernamental:

- Revisar si Contabilidad ha conciliado los importes registrados por Procuraduría

(sistema implementado por el MEF) según las directivas emitidas por la DGCP.
- En base a una muestra representativa el experto legal determinara si la clasificación
efectuada por Procuraduría es la correcta.
- Revisión de expedientes previa coordinación con la Unidad Ejecutora.
- Elaborar un informe sobre la revisión efectuada de los expedientes

b. Experto Ingeniería Civil (1 especialista)

Desarrollará las siguientes labores durante el proceso de la auditoría

financiera gubernamental:
- Solicitar los expedientes técnicos de las obras seleccionadas por el Auditor
Encargado.
- En coordinación con los funcionarios de la Unidad Ejecutora, efectuar las visitas e
inspecciones técnicas sobre las obras u edificaciones seleccionadas para revisión y
levantar las actas respectivas de la visita.
- Elaborar los informes técnicos sobre las obras seleccionadas para revisión, e
informar sobre el estatus de las mismas y su repercusión en los registros contables.

c. Experto Ingeniería Sistemas (1 especialista)

Desarrollará las siguientes labores durante el proceso de la auditoría
financiera gubernamental:
- Establecer si la Organización de TI de la Unidad Ejecutora, cumplió con las normas
de control interno de acuerdo a los Objetivos de la Unidad Ejecutora (Perfil del
personal de TI y normativa interna de TI).
- Establecer si la Gestión de TI de la Unidad Ejecutora, es conforme a los Objetivos
de la Unidad Ejecutora e identificar Riesgos (Centros de Datos, Equipamiento
Informático, Sistemas Informáticos, Integridad de la Información).
- Establecer si la Seguridad de la Información aplicados en la Unidad Ejecutora es
conforme a los Objetivos de la Unidad Ejecutora e identificar Riesgos en la
Seguridad de la Información (Políticas de Seguridad e implementación

Modelo para trabajar de uso académico: Memorando de Planificación y Anexos - Página 30 de 60

X. CRONOGRAMA DE VISITA

A continuación, detallamos la programación de nuestra auditoria:

Nro DNI NOMBRE Y PROFESION CARGO INICIO TERMINO HORAS DIAS

APELLIDO ASIGANDAS HABILES

X. ADMINISTRACION

Concepto Datos
Administración Actual
Apellidos y Nombres
Documento de designación
Profesión
Administración Anterior
Apellidos y Nombres
Documento de designación
Fecha de cese
Cargo
Profesión

Modelo para trabajar de uso académico: Memorando de Planificación y Anexos - Página 31 de 60

 Anexo – Personal a cargo del trabajo:

CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL

Modalidad de Horas
Integrante Cargo Actividad o procedimiento de auditoría que realizará el integrante
trabajo asignadas
CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL
Modalidad de Horas
Integrante Cargo Actividad o procedimiento de auditoría que realizará el integrante
trabajo asignadas
CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL
Modalidad de Horas
Integrante Cargo Actividad o procedimiento de auditoría que realizará el integrante
trabajo asignadas
CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL
Modalidad de Horas
Integrante Cargo Actividad o procedimiento de auditoría que realizará el integrante
trabajo asignadas

Total Horas
Asignadas
 ANEXO 1

CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL

PLANILLA DE DECISIONES POR COMPONENTES-

Ejercicio al 31 de diciembre de 2021
(Expresado en soles)

INSTRUCCIONES
EVALUACION DE RIESGO
COMPONENTES/IMPORTE FACTORES DE ENFOQUE DE PARA LA
RIESGO INHERENTE CONTROL AUDITORIA ESPERADA PLANIFICACION
DETALLADA
EJECUCION DE INGRESOS
-
1. RECURSOS ORDINARIOS Ver: Sección de B B - Procedimientos Ejecutar los
Recursos Ordinarios (corrientes) riesgos inherentes analíticos y procedimientos que se
Recursos Directamente Recaudados - CUT y específicos de la determinar si el han diseñados que se
información manejo de los describen el anexo 2
presupuestaria fondos se está
(Numeral VIII-a) realizando
adecuadamente.
- Pruebas de Controles
efectivos sobre las
conciliaciones
bancarias
2. RECURSOS DIRECTAMENTE
RECAUDADOS
Ingresos Corrientes
Venta de bienes y servicios y derechos A A Pruebas analíticas y
administrativos sustantivas
Otros ingresos A A
Financiamiento
Saldo de balance
3. RECURSOS POR OPERACIONES Ejecutar los
 CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL

PLANILLA DE DECISIONES POR COMPONENTES-

Ejercicio al 31 de diciembre de 2021
(Expresado en soles)

INSTRUCCIONES
EVALUACION DE RIESGO
COMPONENTES/IMPORTE FACTORES DE ENFOQUE DE PARA LA
RIESGO INHERENTE CONTROL AUDITORIA ESPERADA PLANIFICACION
DETALLADA
OFICIALES DE CREDITO procedimientos que se
Financiamiento han diseñados que se
Endeudamiento externo A A describen el anexo 2
Financiamiento
Endeudamiento interno Ver: Sección de A A
4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS riesgos inherentes
Ingresos Corrientes y específicos de la
Otros Ingresos información A A
presupuestaria
Transferencias
(Numeral VIII-a)
A A

Donaciones y Transferencias

Financiamiento
Saldo de Balance 3,071,277
 CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL

PLANILLA DE DECISIONES POR COMPONENTES-

Ejercicio al 31 de diciembre de 2021
(Expresado en soles)

INSTRUCCIONES
EVALUACION DE RIESGO
COMPONENTES/IMPORTE FACTORES DE ENFOQUE DE PARA LA
RIESGO INHERENTE CONTROL AUDITORIA ESPERADA PLANIFICACION
DETALLADA

CUENTAS POR COBRAR

Otros - Morosidad de B B - Circularizar las cuentas Realizar
Cuentas por por cobrar procedimientos
Cobrar. - Realizar procedimientos analíticos del índice de
- Que no estén analíticos y pruebas de morosidad.
contabilizados detalle de saldos para
todas las evaluar la morosidad.
operaciones de
ingresos.
- Que no se
contabilicen las
cobranzas de
/IMPORTE
manera oportuna.
INVENTARIOS
Repuestos y accesorios - Exceso de B B Realizar pruebas -Cuadro de
Existencias. sustantivas de detalle necesidades.
Papelería en general, útiles y materiales de oficina
- Incorrecta
valuación

SERVICIOS Y OTROS PAGADOS POR ANTICIPADO

Otros seguros de bienes muebles e inmuebles Que se haya B B Evaluación de la Explicación de las
 CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL

PLANILLA DE DECISIONES POR COMPONENTES-

Ejercicio al 31 de diciembre de 2021
(Expresado en soles)

INSTRUCCIONES
EVALUACION DE RIESGO
COMPONENTES/IMPORTE FACTORES DE ENFOQUE DE PARA LA
RIESGO INHERENTE CONTROL AUDITORIA ESPERADA PLANIFICACION
DETALLADA
Alquileres pagados por anticipado causado y no esté documentación de sustento variaciones, con
Proveedores registrado el gastos y descargo a las cuentas. respecto al año anterior
OTRAS CUENTAS DEL ACTIVO
Integridad debido a B B Aplicar procedimientos Explicación de las
la cantidad de analíticos y determinar si el variaciones, con
Recursos - Tesoro Público operaciones manejo de los fondos se está respecto al año anterior.
realizadas. realizando
adecuadamente.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (NETO)
Otras Estructuras - Costo - Registro de B B - Evaluación de adiciones y Realizar procedimientos
Para Transporte Terrestre activo fijos retiros. sustantivos.
Maquinas Y Equipos De Oficina inexistentes o no - Recalculo de la
Mobiliario de oficina operativos. depreciación acumulada.
Equipos Computacionales Y Periféricos - No estén
Equipos De Comunicaciones Para Redes adecuada su
Informáticas valuación.
Equipos De Telecomunicaciones - El
Aire Acondicionado Y Refrigeración cómputo de la
Seguridad Industrial depreciación se
Electricidad Y Electrónica realizó con
Estructuras métodos
Vehículos inadecuados.
Maquinaria, Equipo, Mobiliario Y Otros.
 CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL

PLANILLA DE DECISIONES POR COMPONENTES-

Ejercicio al 31 de diciembre de 2021
(Expresado en soles)

INSTRUCCIONES
EVALUACION DE RIESGO
COMPONENTES/IMPORTE FACTORES DE ENFOQUE DE PARA LA
RIESGO INHERENTE CONTROL AUDITORIA ESPERADA PLANIFICACION
DETALLADA

OTRAS CUENTAS DEL ACTIVO

Que el efectivo ya B B Realizar pruebas Realizar procedimientos

Fondos sujetos a restricción - Banco de la Nación no cumpla la sustantivas de detalle sustantivos
condición para
estar restringido
Que se mantengan B B Realizar pruebas Realizar procedimientos
Por contrata registros de sustantivas de detalle sustantivos
proyectos que no se
ejecutarán.
Libros y textos para bibliotecas -Que las compras se B B - Debe enfocarse en pruebas Realizar procedimientos
hayan B B sustantivas. sustantivos.
realizado al mejor - Debe realizarse una
proveedor, esto es prueba del proceso de
Software al mejor precio y compras.
calidad.
-Por el volumen de
productos que se
 CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL

PLANILLA DE DECISIONES POR COMPONENTES-

Ejercicio al 31 de diciembre de 2021
(Expresado en soles)

INSTRUCCIONES
EVALUACION DE RIESGO
COMPONENTES/IMPORTE FACTORES DE ENFOQUE DE PARA LA
RIESGO INHERENTE CONTROL AUDITORIA ESPERADA PLANIFICACION
DETALLADA
necesitan, que
estén
directamente
asociadas a un
cuadro de
necesidades y de
esta manera
realizar una
buena gestión de
compras.
Activos Intangibles El cómputo de la B B Recalculo de la Realizar procedimientos
amortización se depreciación acumulada. sustantivos.
realizó con
métodos
inadecuados.

CUENTAS DE ORDEN
Contratos Y Proyectos Aprobados Exista registros que B B - Evaluación de la Explicación de las
Garantías Recibidas deban ser documentación de variaciones, con
Cartas órdenes reclasificados a las sustento de las respecto al año anterior
 CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL

PLANILLA DE DECISIONES POR COMPONENTES-

Ejercicio al 31 de diciembre de 2021
(Expresado en soles)

INSTRUCCIONES
EVALUACION DE RIESGO
COMPONENTES/IMPORTE FACTORES DE ENFOQUE DE PARA LA
RIESGO INHERENTE CONTROL AUDITORIA ESPERADA PLANIFICACION
DETALLADA
Maquinaria y equipo no depreciable cuentas reales de incorporaciones y
Muebles Y Enseres No Depreciable los estados descargo a las cuentas.
Demandas Arbitrales Nacionales financieros.
CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES
Servicios Las obligaciones B B Realizar pruebas de corte al Realizar procedimientos
Depósitos recibidos en garantía están subestimadas cierre del periodo y sustantivos.
procedimientos analíticos.
REMUNERACIONES Y BENEFICIOS SOCIALES
Las obligaciones B B Realizar pruebas de corte al Verificación del cálculo.
Vacaciones CAS están cierre del periodo
subestimadas y
procedimientos analíticos.
OTRAS CUENTAS DEL PASIVO
Cartas fianza, multas no consentidas y similares Las deudas B B Debe enfocarse en pruebas Verificación de pagos
exceden del tiempo sustantivas y realizar posteriores.
permitido de pago y pruebas de corte al cierre del Verificación del cálculo.
existan pasivos periodo
ocultos. y
procedimientos analíticos.
PATRIMONIO
Hacienda Nacional No se haya B B Realizar pruebas de corte al Revisar corte
Superávit Acumulado reconocido cierre del periodo y documentario.
Ajustes de Ejercicios Anteriores resultados de los procedimientos analíticos.
Déficit Acumulado ejercicios.
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PLANILLA DE DECISIONES POR COMPONENTES-

Ejercicio al 31 de diciembre de 2021
(Expresado en soles)

INSTRUCCIONES
EVALUACION DE RIESGO
COMPONENTES/IMPORTE FACTORES DE ENFOQUE DE PARA LA
RIESGO INHERENTE CONTROL AUDITORIA ESPERADA PLANIFICACION
DETALLADA
Ajustes de Ejercicios Anteriores
INGRESOS
VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS
Otros derechos administrativos de salud Los ingresos que B B Debe enfocarse en pruebas Revisión de
Permisos y autorizaciones están registrados no sustantivas y realizar documentación de
Derecho de aprobación y autorización correspondan al pruebas de corte al cierre del sustento.
Otros derechos administrativos de energía y minas periodo. periodo
y procedimientos
Otros derechos administrativos de electricidad analíticos.
Derecho de aprobación y autorización
Otros derechos administrativos de hidrocarburos

Derechos de permiso de operación

Otros derechos administrativos de transportes
y comunicaciones
TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDAS
Traspasos del Tesoro Público Que el dinero B B Debe enfocarse en pruebas Revisión de
Recursos por operaciones oficiales de crédito interno recibido no estén sustantivas y realizar pruebas documentación de
contabilizado de corte al cierre del periodo sustento.
Traspasos del Tesoro Público correctamente. y procedimientos analíticos.

DONACIONES Y TRANSFERENCIAS RECIBIDAS

Otros Organismos Que el dinero B B Debe enfocarse en pruebas Revisión de
 CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL

PLANILLA DE DECISIONES POR COMPONENTES-

Ejercicio al 31 de diciembre de 2021
(Expresado en soles)

INSTRUCCIONES
EVALUACION DE RIESGO
COMPONENTES/IMPORTE FACTORES DE ENFOQUE DE PARA LA
RIESGO INHERENTE CONTROL AUDITORIA ESPERADA PLANIFICACION
DETALLADA
recibido no esté sustantivas y realizar documentación de
contabilizado pruebas de corte al cierre sustento.
correctamente. del periodo
y procedimientos
analíticos.
OTROS INGRESOS
Otras sanciones Que el dinero B B Debe enfocarse en pruebas Revisión de
recibido no estén sustantivas y realizar documentación de
contabilizado pruebas de corte al cierre del sustento.
correctamente. periodo
y procedimientos
analíticos.
EJECUCIÓN DEL GASTOS
GASTOS CORRIENTES
Bienes y servicios - Omisión de ciertos B B Para la validar la -Se realizará una
Donaciones y Transferencias resultados exactitud del gasto muestra de selección de
Otros gastos devengados durante ejecutado y el correcto los comprobantes de
el ejercicio bajo registro de las pago al 31 de
análisis B B operaciones del periodo y diciembre de 2021,
-El registro de obtener la evidencia para realizar una
operaciones documental revisión selectiva y
inexistentes o Se realizará la comprobar el correcto
distintas al conciliación a nivel registro de las
B B
efectivamente específico a la ejecución operaciones.
registrado. de los ingresos, gastos y -Se resaltarán las
 CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL

PLANILLA DE DECISIONES POR COMPONENTES-

Ejercicio al 31 de diciembre de 2021
(Expresado en soles)

INSTRUCCIONES
EVALUACION DE RIESGO
COMPONENTES/IMPORTE FACTORES DE ENFOQUE DE PARA LA
RIESGO INHERENTE CONTROL AUDITORIA ESPERADA PLANIFICACION
DETALLADA
- Que las diversas saldos de balance. diferencias
diferencias Solicitar al área de significativas y se les
identificadas presupuesto los reportes del comunicara a las áreas
producto de las SIAF en Excel usuarias para su
diversas correspondientes a las explicación y sustento
conciliaciones no notas modificatorias -Revisar los sustentos
cuenten con B B Analizar las necesidades del técnicos de las
sustento ni gasto establecidas para la resoluciones que
explicación por redistribución de recursos. formalizan las
parte de las áreas Analizar los factores que modificaciones
usuarias. incidieron en la no presupuestales que
- Que se muestren ejecución de las metas de conllevan al incremento o
habilitaciones de actividades reducción de las
recursos en exceso o formulados partidas más
defecto a diversas y significativas
partidas, y que programados durante el -Analizar las
muestren que no periodo 2021. necesidades
sean tan efectivas las establecidas por las
necesidades de gasto áreas usuarias para la
establecidas para su realización de las
modificación porque B B modificaciones
no podrían guardar presupuestarias.
-Analizar si el bajo nivel
 CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL

PLANILLA DE DECISIONES POR COMPONENTES-

Ejercicio al 31 de diciembre de 2021
(Expresado en soles)

INSTRUCCIONES
EVALUACION DE RIESGO
COMPONENTES/IMPORTE FACTORES DE ENFOQUE DE PARA LA
RIESGO INHERENTE CONTROL AUDITORIA ESPERADA PLANIFICACION
DETALLADA
relación con una de ejecución
adecuada corresponden a
programación del factores internos o
presupuesto. externos.
- Metas de -Evaluar documentación
actividades que de los gastos más
contaban con significativos.
recursos aprobados a -De las Metas de
través del Actividades aprobados a
Presupuesto través del PIA,
Institucional de identificar las
Apertura no sean necesidades
ejecutados B B establecidas en la
oportunamente formulación
y sus recursos presupuestal
sean redistribuidos -Identificar las
perjudicando a la modificaciones
población objetivo presupuestales.
beneficiaria de -Analizar si los recursos
dichos metas. reducidos cuentan con
- Que las metas de un informe técnico que
actividades sustente la adecuada
formulados por la
 CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL

PLANILLA DE DECISIONES POR COMPONENTES-

Ejercicio al 31 de diciembre de 2021
(Expresado en soles)

INSTRUCCIONES
EVALUACION DE RIESGO
COMPONENTES/IMPORTE FACTORES DE ENFOQUE DE PARA LA
RIESGO INHERENTE CONTROL AUDITORIA ESPERADA PLANIFICACION
DETALLADA
Entidad y con un redistribución de
presupuesto recursos.
aprobado, no se -Identificar que los
ejecuten de acuerdo a recursos redistribuidos en
lo programado al 31 otros proyectos de
de diciembre del inversión sean
periodo 2021 en utilizados
perjuicio de una oportunamente y no
población objetivo, estén como saldos no
mostrando un saldo ejecutados.
presupuestal no -Solicitar a la Entidad
ejecutado explicación y sustento
de las metas de
actividades no
ejecutados al 31 de
diciembre y validar la
información de las
metas más
significativas no
ejecutadas.
-Hacer un seguimiento de
los recursos
incorporados al marco
 CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL

PLANILLA DE DECISIONES POR COMPONENTES-

Ejercicio al 31 de diciembre de 2021
(Expresado en soles)

INSTRUCCIONES
EVALUACION DE RIESGO
COMPONENTES/IMPORTE FACTORES DE ENFOQUE DE PARA LA
RIESGO INHERENTE CONTROL AUDITORIA ESPERADA PLANIFICACION
DETALLADA
presupuestal de cada
meta significativo a fin
de identificar la
oportunidad de su
incorporación y su
disposición.
-Hacer un seguimiento de
los recursos
incorporados al marco
presupuestal a través de
transferencias
institucionales a fin de
identificar si dichos
recursos fueron
redistribuidos a otras
metas.
-Verificar si las metas de
las actividades no
ejecutadas responden a
una falta en la gestión de
la Entidad o factores
externos que hacen
que se demore su
 CERTIFICADORA DE IMPACTO AMBIENTAL

PLANILLA DE DECISIONES POR COMPONENTES-

Ejercicio al 31 de diciembre de 2021
(Expresado en soles)

INSTRUCCIONES
EVALUACION DE RIESGO
COMPONENTES/IMPORTE FACTORES DE ENFOQUE DE PARA LA
RIESGO INHERENTE CONTROL AUDITORIA ESPERADA PLANIFICACION
DETALLADA
ejecución.

Leyenda: Bajo = B / Medio = M / Alto = A

 ANEXO 2
PROGRAMAS DE AUDITORIA

RIESGOS SIGNIFICATIVOS IDENTIFICADOS Y PROCEDIMIENTOS PLANIFICADOS.

De acuerdo con nuestra evaluación se ha determinado riesgos significativos y como consecuencia de nuestra revisión analítica se han obtenido cuentas SIGNIFICATIVAS que requiere de una
consideración especial en nuestra etapa de Ejecución.

1.- Impacto a nivel de estado

N° Riesgo Significativo Ref. presupuestario y/o financiero Procedimientos de auditoria
2.-A nivel de Partida / Cuenta
FINANCIERO
1 Los saldos en bancos corresponden a Formato 4 1. Estado Financiero 1. Solicitar la relación de las instituciones financieras con las que la
transacciones que han ocurrido, se han Formato 8 2. Efectivo y Equivalente de entidad realiza operaciones.
registrado de forma íntegra y la Entidad Efectivo 2. Preparar cartas de confirmación, indicando entre otros los saldos al
controla estos derechos.
cierre y las personas autorizadas para girar contra las cuentas corrientes
de la Entidad, firma de cheques entre otras operaciones.
3. Enviar y controlar la adecuada confirmación de las cartas a los
bancos.
4. Solicitar el registro que evidencie las autorizaciones del personal para
efectuar las transacciones con las entidades financieras y verificar con
la respuesta del banco.
5. Solicitar las conciliaciones bancarias y cruzar con las respuestas de las
entidades financieras.
6. Elaborar el resumen de conciliaciones bancarias.
 1.- Impacto a nivel de estado
N° Riesgo Significativo Ref. presupuestario y/o financiero Procedimientos de auditoria
2.-A nivel de Partida / Cuenta
2 Las cuentas por cobrar registradas en libros Formato 4 1. Estado Financiero
1. Solicitar el detalle de cada una de las divisionarias y evaluar su
existen realmente, están correctamente Formato 8 2. Cuentas por cobrar
antigüedad.
valoradas y es suficiente la estimación para
2.- Evaluar cuáles son las deudas de dudosa recuperación y verificar las
cuentas de cobro dudoso.
gestiones de cobranza.
3.- Determinar si las Cobranzas de años anteriores son viables de
recuperación o no, y de ser esta última, solicitar un informe técnico legal
que permita realizar los ajustes respectivos y no tener la cuenta
sobrevaluada.
4.- Verificar en nuestra visita final si al cierre del ejercicio han realizado
recuperación de dichas deudas.
5.- Se realizará las circularizaciones correspondiente a fin de poder validar
los saldos al 31 de diciembre de 2021.
3 El inventario está valuado y controlado Formato 4 1. Estado Financiero 1. En base a muestreo, validar los saldos, solicitar la
adecuadamente. Formato 8 2. Existencias documentación de soporte de inventarios físicos y actas
correspondientes.
2. Verificar los controles que se utilizan y la emisión de reportes con
corte para su verificación respectiva.
3. Se revisará una muestra significativa de los suministros del
inventario al 31 de diciembre de 2021, y de ser el caso, se realizará
la inspección física, tomando los protocolos de la Entidad, de lo
contrario se aplicarán procedimientos alternativos.
4. Realizar la conciliación de la muestra de auditoria alcanzada al
encargado de almacén con la base de datos brindada para su
validación.
Los seguros pagados por anticipado y otros Formato 4 1. Estado Financiero 1. Seleccionar una muestra en base al ET, obtener el sustento correspondiente
4 anticipos otorgados se devengarán en periodos Formato 8 2. Gastos pagados para validar los importes registrados.
que excedan la fecha del cierre del ejercicio. por anticipado
 1.- Impacto a nivel de estado
N° Riesgo Significativo Ref. presupuestario y/o financiero Procedimientos de auditoria
2.-A nivel de Partida / Cuenta
Que los cheque girados con fondos Formato 4 1. Estado Financiero 1. Solicitar el detalle de la subcuenta “Tesoro Público” y efectuar el cruce
5 administrados por el Tesoro Público para el Formato 8 2. Otras cuentas del activo con el saldo contable.
pago de las obligaciones de la Entidad 2. Seleccionar una muestra en base al ET, obtener el sustento
excedan su vigencia. correspondiente para validar los importes registrados.
Los depósitos en garantía se encuentren sin Formato 4 1. Estado Financiero 1. Seleccionar una muestra en base al ET, obtener el sustento
6 respaldo Formato 8 2. Otras cuentas por cobrar a largo correspondiente para validar los importes registrados.
plazo
Los edificios, mobiliario y equipos Formato 4 1. Estado Financiero 1. Solicitar el detalle, el movimiento y cruzar con los saldos
7 corresponden a activos sobre los que la Entidad Formato 8 2. Mobiliario, Maquinaria y Equipo contables.
tiene control; son activos que existen y están 2. Seleccionar una muestra y solicitar la documentación soporte del costo
valuados correctamente y cuentan con la registrado.
documentación legal correspondiente.
3. Determinar si la entidad controla estos bienes y reúnen los
requisitos para su reconocimiento como activo.
4. Determinar si existen indicios de deterioro de valor, revisando el
informe que la Entidad debe realizar.
5. En base a una muestra de los saldos iniciales efectuar una
inspección física, con el apoyo de la administración de la
entidad.
6. Verificar cuando se realizó el último inventario.
7. Solicitar la documentación sustentadora para validar la
composición de los rubros que lo representan.
8. Seleccionar una muestra significativa de los activos fijos del
inventario, y de ser el caso se realizará la inspección física, tomando
los protocolos de la Entidad, de lo contrario se aplicarán procedimientos
alternativos.
9. Se verificará el deterioro y depreciación del rubro al 31.12.2021.
 1.- Impacto a nivel de estado
N° Riesgo Significativo Ref. presupuestario y/o financiero Procedimientos de auditoria
2.-A nivel de Partida / Cuenta
 Las licencias de software están vigentes, son Formato 8 1. Estado Financiero 1. Solicitar el detalle de la cuenta activos intangibles y efectuar el cruce
8 transacciones que han ocurrido, están Formato 4 2. Otras cuentas del activo con el saldo contable.
registrados íntegramente y valuados 2. Seleccionar una muestra en base al ET, obtener el sustento
correctamente. correspondiente para validar los importes registrados.
 La amortización está debidamente
sustentada.
 Las cuentas por pagar son deudas existen y Formato 8 1. Estado Financiero 1. Solicitar el análisis de la cuenta de Proveedores.
9 están bajo el control de la empresa. Formato 4 2. Cuentas por pagar a 2. Seleccionar una muestra y realizar la circularizaciones.
proveedores - Corriente 3. Preparar una cedula de circularizaciones y registrar las respuestas
obtenidas y establecer las diferencias, si las hubiese.
4. Realizar procedimientos alternativos, para el caso de las circulares que no
han sido respondidas.
5. Revisar si cuentan con el proceso de licitación correspondiente, según
la normativa vigente y corresponden a proveedores reales.
6. Efectuar el procedimiento de pasivos no registrados (solicitando al
área de Tesorería los pagos efectuados entre la fecha
de cierre y la fecha del trabajo de campo).
Las provisiones por obligaciones con los Formato 8 1. Estado Financiero 1. Obtener el detalle nominal de los saldos.
10 trabajadores se calcularon de manera Formato 4 2. Remuneraciones y beneficios 2. Movimiento del saldo durante el periodo 2021.
correcta. sociales 3. Verificar que los trabajadores estén en planilla
4. Revisar el cálculo efectuado
5. Validar el saldo contable.
Las obligaciones por cartas fianza estén 1. Estado Financiero 1. Solicitar el documento que sustenta las provisiones efectuadas por
11 sustentadas correctamente. 2. Otras cuentas del pasivo contingencias de cartas fianzas.
corriente
Las cuentas patrimoniales están registradas en Formato 8 1. Estado Financiero 1. Solicitar el movimiento de cada cuenta que conforma el patrimonio
12 forma íntegra y en los importes correctos. Formato 4 2. Patrimonio durante el periodo y efectuar los cruces correspondientes.
2. Solicitar las actas o acuerdos celebrados y documentar esta
lectura.
 1.- Impacto a nivel de estado
N° Riesgo Significativo Ref. presupuestario y/o financiero Procedimientos de auditoria
2.-A nivel de Partida / Cuenta
Las cuentas de orden acumulan diversos saldos Formato 8 1. Estado Financiero 1. Entender la naturaleza de cada una de las cuentas de orden.
13 que podrían generar contingencias futuras. Formato 4 2. Cuentas de Orden. 2. Obtener el detalle de cada cuenta y cruzar con el saldo contable.

Que los ingresos sean reales, hayan sido Formato 5 1. Estado Financiero 1. Obtener el detalle de “Venta de derechos y tasas
14 registrados por el importe correspondientes, Formato 9 [Link] no tributarios administrativos”.
pertenezcan al ejercicio, y sean a favor de la 2. Determinar que corresponden a operaciones autorizadas por la
Entidad Entidad.
3. Verificar que el registro contable se haya realizado con exactitud y
en el período que corresponde.
Los ingresos por traspasos y remesas 1. Estado Financiero 1. Obtener el detalle de los traspasos y remesas recibidas.
15 Recibidas están registrados en el periodo Formato 5 2. Traspasos y remesas recibidas 2.- Seleccionar una muestra y corroborar su recepción en los estados de cuenta
correspondiente. Formato 9
bancarios y el registro de los mismos.
Los ingresos por donaciones y transferencias que Formato 5 1. Estado Financiero 1. Obtener el detalle de las donaciones y transferencias recibidas.
16 están registrados corresponden al período. Formato 9 2. Donaciones y transferencia 2. Seleccionar una muestra y corroborar su recepción en los estados de
recibidas cuenta bancarios y el registro de los mismos.
Los ingresos por multas y sanciones no 1. Estado Financiero 1. Obtener el detalle de los ingresos.
17 tributarias están registrados en el periodo 2. Otros ingresos 2. Seleccionar una muestra y corroborar su recepción en los estados de
correspondiente. cuenta bancarios y el registro de los mismos.

Los gastos de bienes y servicios son válidos, están Formato 5 1. Estado Financiero 1. Revisar selectivamente los gastos en bienes y servicios, si fueron
18 registrados correctamente y en el período Formato 2. Gastos en bienes y servicios programados en el presupuesto, cuentan con el requerimiento,
adecuado. conformidad, entrada a almacén y autorizadas por la
Administración.
Los gastos de personal son válidos y Formato 5 1. Estado Financiero 1. Solicitar las planillas y verificar que los cálculos se hayan hecho
19 corresponden al personal que labora en la Formato 9 2. Gastos de personal correctamente y el gasto registrado en el período que
Entidad. corresponde.
2. Revisar selectivamente los gastos en la cuenta de personal;
 1.- Impacto a nivel de estado
N° Riesgo Significativo Ref. presupuestario y/o financiero Procedimientos de auditoria
2.-A nivel de Partida / Cuenta
verificar sus documentos de sustento, planillas de
remuneraciones boletas de pago al personal.

Las donaciones y transferencias efectuadas se 1. Estado Financiero 1. Revisar selectivamente las erogaciones, si fueron programadas en el
20 hayan entregado de acuerdo al convenio 2. Donaciones y transferencias presupuesto, cuentan con el requerimiento, conformidad y autorizadas
autorizado. otorgadas por la Administración.

La valuación y deterioros de activos se Formato 5 1. Estado Financiero 1. Obtener el listado de las estimaciones y provisiones del ejercicio.
21 calcularon de forma correcta. y corresponde al Formato 9 2. Estimaciones y provisiones del 2. Efectuar procedimientos analíticos sustantivos a través de pruebas
período ejercicio globales para determinar el adecuado cálculo.

PRESUPUESTAL
1 Modificaciones de créditos presupuestarios, se Formato 1 Ejecución presupuestaria de 1. Obtener las notas de modificación presupuestaria y analizar si
encuentran debidamente autorizados. ingresos cuentan con el sustento técnico y han sido autorizados por la DGPP
del MEF. (Solicitando a la oficina de planeamiento y
presupuesto).
2. Efectuar la conciliación de la ejecución de ingresos EP 1 Vs. los
ingresos del estado de gestión EF 2 través de la siguiente técnica:

3. Identificar las diferencias del reporte presupuestal y financiero.

4. Retirar el saldo de balance que muestra el reporte
presupuestal EP1.
5. Revisar los clasificadores presupuestales de ingresos a fin de
identificar clasificadores que no tienen efecto en el estado de
gestión.
6. Utilizar los reportes auxiliares del SIAF. 7.
8. Confronte el Presupuesto Institucional de Ingresos PP-1
 1.- Impacto a nivel de estado
N° Riesgo Significativo Ref. presupuestario y/o financiero Procedimientos de auditoria
2.-A nivel de Partida / Cuenta
aprobados para la Unidad Ejecutora con la Ley Anual de
Presupuesto del Ejercicio Fiscal.

9. Seleccione una muestra representativa de las partidas

significativas de ingresos por fuente de financiamiento distinto a
recursos ordinarios, y revise que tengan relación directa con la
estimación de ingresos en el presupuesto.

10. Seleccione una muestra representativa de las partidas

significativas de ingresos por fuente de financiamiento distinto a
recursos ordinarios, y revise que cuenten con la
documentación sustento adecuada, según lo establecen los
lineamientos de la Directiva de presupuestaria y Directiva de
Tesorería.
11. Seleccione una muestra representativa de las partidas
significativas de ingresos por fuente de financiamiento distinto a
recursos ordinarios, y revise que los ingresos percibidos se hayan
registrado oportunamente de acuerdo con la normatividad
vigente y se efectuaron la transferencia a la Cuenta Única de
Tesoro, dentro de los plazos establecidos por la Dirección General de
Endeudamiento y Tesoro Público.

12. Seleccione una muestra representativa de las partidas

significativas de ingresos por fuente de financiamiento distinto a
recursos ordinarios, y revise que se encuentren registrados con los
clasificadores presupuestarios de ingresos y cuentas del Plan
Contable Gubernamental en los libros Diario, Mayor e Inventarios
y Balances; así como en los libros auxiliares.

13. Saldo de Balance

14. Obtener el saldo de balance del año anterior en base a los estados
presupuestarios de ese año.
 1.- Impacto a nivel de estado
N° Riesgo Significativo Ref. presupuestario y/o financiero Procedimientos de auditoria
2.-A nivel de Partida / Cuenta
15. Comparar este importe con el saldo de balance registrado en el
EP1 del año auditado.

16. Tener en cuenta que el saldo de balance registrado que se

presenta en el EP1 es neto, para ello solicitar a la Unidad
Ejecutora que abran el saldo para identificar el registrado
inicialmente.

17. Obtener el saldo inicial de Efectivo y Equivalente de Efectivo del

año auditado.

18. Al saldo inicial de Efectivo y Equivalente de Efectivo restarle las

cuentas por pagar relacionadas. Saldo inicial de Efectivo y
Equivalente de Efectivo (menos) Cuentas por pagar
comprometidas = Posición neta del rubro Efectivo y
equivalente de efectivo.

19. Comparar la posición neta del rubro Efectivo y Equivalente de

Efectivo (obtenido en el punto 3) con el saldo de balance del año
anterior

20. Solicitar la resolución de incorporación del saldo de balance al marco

presupuestal en el presente ejercicio.

21. Obtener el saldo de balance del año auditado (ejecución de

ingresos menos ejecución Efectuado:
22. Obtener el saldo inicial de Efectivo y Equivalente de Efectivo del
año auditado.
23. Al saldo final de Efectivo y Equivalente de Efectivo del año
auditado restarle las cuentas por pagar relacionadas.

24. Comparar la posición neta del rubro Efectivo y Equivalente de

Efectivo (obtenido en el punto 3) con el saldo de balance del año
auditado.
 1.- Impacto a nivel de estado
N° Riesgo Significativo Ref. presupuestario y/o financiero Procedimientos de auditoria
2.-A nivel de Partida / Cuenta

25. Solicitar las resoluciones que aprueban las transferencias hacia la

Unidad Ejecutora y verificar se hayan hecho efectivo el importe
transferido.

26. Verificar se haya registrado el ingreso en el periodo correcto

Los gastos de bienes y servicios no sean válidos, Gastos de Bienes y Servicios 1. Revisar selectivamente los gastos en bienes y servicios, si fueron
2 y/o no están registrados íntegramente en el periodo Formato 5 programados en el presupuesto, si cuentan con el requerimiento,
adecuado
conformidad, entrada a almacén y autorizadas por la Administración
(Solicitud a la oficina de abastecimiento).
2. Evaluar al personal que se encuentra prestando diversos servicios
corrientes y de capital por recibo de honorarios.

3 Que se muestren habilitaciones significativas de Formato 4 y 5 Presupuesto – Ejecución de 1. Solicitar al área de presupuesto los reportes del SIAF en Excel
recursos en diversas partidas presupuestales de Gastos correspondientes a las notas modificatorias.
gasto relacionados a actividades, y que muestren 2. Revisar los sustentos técnicos de las resoluciones que formalizan las
que no sean tan efectivas las necesidades de gasto modificaciones presupuestales que conllevan al incremento o reducción
establecidas para su modificación porque no de las partidas más significativas.
podrían guardar relación con una adecuada 3. Analizar las necesidades establecidas por las áreas usuarias para la
programación ni ejecución del presupuesto. realización de las modificaciones presupuestarias.
4. Analizar si el bajo nivel de ejecución corresponde a factores internos o
externos.
5. Evaluar la documentación de los gastos más significativos a fin de
identificar si los conceptos del gasto están relacionados con el objetivo
de las metas.

Que se muestre una redistribución Presupuesto – Ejecución 1. Solicitar al área de presupuesto los reportes del SIAF en Excel
4 Formato 4 y 5
significativa de recursos de diversas partidas que de Gastos correspondientes a las notas modificatorias.
contaban con un presupuesto aprobado 2. Revisar los sustentos técnicos de las resoluciones que formalizan las
relacionado a metas de actividades, y que modificaciones presupuestales que conllevan al incremento o reducción
muestren que no sean tan efectivas las de las partidas más significativas.
necesidades de gasto establecidas para su
 1.- Impacto a nivel de estado
N° Riesgo Significativo Ref. presupuestario y/o financiero Procedimientos de auditoria
2.-A nivel de Partida / Cuenta
formulación porque no podrían guardar relación 3. Analizar las necesidades establecidas por las áreas usuarias para la
con una adecuada programación del presupuesto. realización de las modificaciones presupuestarias.
4. Evaluar las metas de las actividades a fin de identificar efectos con la no
ejecución por la redistribución de sus presupuestos aprobados.

5 Que las diferencias identificadas en exceso por Formato 5 Presupuesto - Ejecución de 1. Verificar si las diferencias identificadas por el equipo de auditoría a nivel
un monto de S/ 15,014, producto de la revisión y gastos corrientes específico se muestran en los reportes de conciliación emitidos por la
cruce de información (conciliación) efectuada a la entidad.
ejecución de los gastos de corrientes 2. Solicitar al área de contabilidad el sustento técnico de las diferencias
mostrados en los estados presupuestarios y sus significativas mostradas en los reportes de conciliación de la entidad.
equivalentes en la información financiera no 3. Validar el sustento de las diferencias identificadas, para identificar
cuenten con un sustento ni explicación adecuadas. saldos iniciales, cuentas por pagar, inadecuadas afectaciones
presupuestales o actos contables que no conllevan a afectaciones
presupuestales y viceversa, entre otros y si estos actos cumplen con los
requerimientos establecidos en las normas de presupuesto, tesorería y
contabilidad.
6 Que las diferencias por defecto o exceso, Formato 5 Presupuesto - Ejecución de 1. Solicitar al área de contabilidad el sustento técnico de las diferencias
producto de la revisión y cruce de información gastos corrientes significativas mostradas en los reportes de conciliación de la entidad.
(conciliación) efectuada a la ejecución de los 2. Validar el sustento de las diferencias identificadas, para identificar saldos
gastos de capital mostrados en los estados iniciales, cuentas por pagar, inadecuadas afectaciones presupuestales o
presupuestarios y sus equivalentes en la actos contables que no conllevan a afectaciones presupuestales y viceversa,
información financiera no cuenten con un entre otros y si estos actos cumplen con los requerimientos establecidos
sustento ni explicación adecuadas. en las normas de presupuesto, tesorería y contabilidad.
 1.- Impacto a nivel de estado
N° Riesgo Significativo Ref. presupuestario y/o financiero Procedimientos de auditoria
2.-A nivel de Partida / Cuenta
7 Que las diferencias identificadas, producto de la Formato 5 Presupuesto - Ejecución de 1. Verificar si las diferencias identificadas por el equipo de auditoria se
revisión y cruce de información (conciliación) ingresos muestran en los reportes de conciliación emitidos por la entidad.
efectuada a la ejecución de los ingresos 2. Solicitar al área de contabilidad el sustento técnico de las diferencias
mostrados en los estados presupuestarios y sus significativas mostradas en los reportes de conciliación de la entidad.
equivalentes en la información financiera no 3. Validar el sustento de las diferencias identificadas, para identificar saldos
cuente con el sustento ni explicación adecuada. iniciales, cuentas por pagar, inadecuadas afectaciones presupuestales o actos
contables que no conllevan a afectaciones presupuestales y viceversa, entre
otros y si estos actos cumplen con los requerimientos establecidos en las
normas de presupuesto, tesorería y contabilidad.

8 Que la entidad muestre una insuficiente Formato 1 y 5 Presupuesto - Ejecución de 1. Solicitar al área de presupuesto el reporte del SIAF en Excel de la
articulación entre el planeamiento gastos ejecución vs. marco presupuestal.
institucional y el presupuesto asignado y Nivel de Cumplimiento Físico 2. Identificar los resultados de la ejecución presupuestal a nivel de meta.
ejecutado por las unidades orgánicas de la 3. Verificar si los gastos efectuados guardan relación con el concepto y los
entidad. fines de la meta.
4. Validar los resultados obtenidos y mostrados como cumplimiento de
metafísica en los documentos de gestión por cada área usuaria.
5. Solicitar al área de presupuesto a alineación de los objetivos
establecidos en los documentos de gestión con el presupuesto
institucional inicial, modificado y ejecutado.
 1.- Impacto a nivel de estado
N° Riesgo Significativo Ref. presupuestario y/o financiero Procedimientos de auditoria
2.-A nivel de Partida / Cuenta
9 Que la Entidad no cuente con un Plan Formato 4 y 5 Presupuesto – Ejecución de 1. Solicitar al área de planificación y presupuesto procedimientos
Operativo Reformulado que formalice las Gastos establecidos para la alineación de los documentos de gestión de la Entidad
variaciones de las metas de las actividades (POI y PEI) con el Presupuesto Institucional de Apertura PIA y con el
modificadas al 31 de diciembre del 2021, Presupuesto Institucional Modificado al 31 de diciembre del 2021.
respecto a la habilitación y reducción de 2. Solicitar a la Entidad la evaluación del Plan Operativo y analizar si sus
recursos por créditos suplementarios y resultados responden a metas modificadas y alineadas con las
transferencias institucionales. modificaciones presupuestales realizadas durante el periodo en
evaluación.
3. Analizar la evaluación del Plan Operativo, e identificar si las tareas y/o
actividades a realizar por las áreas usuarias fueron modificadas respecto al
incremento y reducción de recursos con el que contaba la Entidad.

10 Que los gastos realizados para la atención de Formato 4 y 5 Presupuesto – Ejecución de Hacer una muestra significativa de comprobantes de pago relacionados a los
emergencia sanitaria COVID-19 se ejecuten Gastos gastos realizados para atención de la emergencia sanitaria COVID-19 y
adecuada y oportunamente y que dichos gastos revisar si estos pagos están relacionados a los conceptos de gasto.
guarden relación con el concepto de la meta
programada.

11 Que las diversas metas de actividades que Formato 4 y 5 Presupuesto – Ejecución de 1. De las Metas de Actividades aprobados a través del PIA, identificar las
contaban con recursos aprobados a través del Gastos necesidades establecidas en la formulación presupuestal.
Presupuesto Institucional de Apertura no sean 2. Identificar las modificaciones presupuestales que formalizaron la
ejecutadas oportunamente y sus recursos sean reducción de recursos.
redistribuidos a otras metas perjudicando a la 3. Analizar si los recursos reducidos cuentan con un informe técnico que
población objetivo beneficiaria de dichos metas. sustente la adecuada redistribución de recursos.
4. Identificar que los recursos redistribuidos en otras metas sean
utilizados oportunamente y no estén como saldos no ejecutados.