CPEL CARRERAS UNIVERSITARIAS PARA PERSONAS CON EXPERIENCIA LABORAL
CONTABILIDAD GENERAL VIRTUAL
2022
EJERCICIOS SEMANA 4
CPEL CARRERAS UNIVERSITARIAS PARA
PERSONAS CON EXPERIENCIA LABORAL
TEMA: LOS AJUSTES CONTABLES Y LOS PCGA
EJERCICIO 1
(CON SOLUCIONARIO PARA PRACTICAR sem 4)
A continuación se presenta un Balance de Comprobación elaborado al 31-10-2013 de
la empresa COMERCIAL LA GAROTA SAC que se dedica a la comercialización de
útiles de oficina. Sus saldos son los siguientes:
CUENTA DEUDOR ACREEDOR
Efectivo 65,000
Cuentas por Cobrar Comerciales 165,000
Servicios contratado por anticipado 3,000
Existencias 85,000
IME 50,000
Inversiones mobiliarias 60,000
Estimación cobranza dudosa 5,000
Remuneraciones por pagar 45,000
Capital Social 250,000
Anticipo clientes 3,600
Cuentas por pagar comerciales 35,400
Obligaciones financieras 50,000
Ventas 63,500
Costo de ventas 21,500
Reserva legal 5,000
Gastos por servicios básicos 8,000
Gastos por sueldos 5,000
Gasto por alquileres 5,000
Resultado acumulado 10,000
TOTALES S/. 467,500 S/. 467,500
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Información adicional:
1. Las cuentas por cobrar comerciales incluyen S/. 3,000 que corresponden a una
factura de un cliente con problemas de solvencia, razón por la cuál se ha decidido
provisionar el 100% de dicha factura.
2. Los servicios contratados por anticipado corresponden a un servicio de publicidad
contratado para los meses de noviembre y diciembre. El pago de este servicio fue
hecho en septiembre por S/. 3,000.
3. La cuenta efectivo incluye un total de US$ 5,000 equivalente a S/. 15,000; el resto
está conformado por moneda nacional. Se sabe que al 31-10-2013 el tipo de
cambio bancario de compra es de S/. 2.56 y el de venta es S/. 2.59
4. La cuenta IME está compuesto por equipos que tiene una vida útil de 5 años y un
valor residual de S/.3,000. El activo fue adquirido el 1 de mayo del 2013.
5. El préstamo por pagar corresponde a una deuda bancaria en dólares ascendente a
US$ 18,000.
6. El anticipo de clientes fue regularizado en septiembre 2013 y el costo de lo vendido
fue de S/. 2,000.
7. En existencias hay un lote valorizado en S/. 10,000 pero que en el mercado se está
ofertando en S/. 8,000.
SE PIDE:
Realice los ASIENTOS DE AJUSTE correspondientes, en el libro diario.
Prepare la hoja de trabajo donde se muestren los ajustes y el resultado
ajustado
Prepare el ESTADO DE RESULTADOS y el ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA después de ajustes.
¿Cuál es el mayor gasto? ¿Cuántos son los ingresos totales?, ¿Cuánto es la
utilidad?, ¿La empresa tiene liquidez, solvencia?
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EJERCICIO 2
(CON SOLUCIONARIO PARA PRACTICAR sem 4)
A continuación se presenta un Balance de Comprobación elaborado al 31-10-2013 de
Comercial ENOC SAC, que se dedica a la comercialización de equipos de aire
acondicionado para uso industrial, sus saldos son los siguientes:
CUENTA DEBE HABER
Efectivo 12,000
Servicios contratados por anticipado 72,000
Mercaderías 30,000
Intangible 60,000
IME 270,000
Cuentas x cobrar comerciales 120,000
Obligaciones financieras 180,000
Capital social 336,000
Ventas netas 215,000
Anticipo de clientes 30,000
Gasto de sueldos 31.000
Gastos de seguros 44,000
Costo de ventas 122,000
TOTAL 761,000 761,000
DATOS ADICIONALES:
1. Los servicios contratados por anticipado corresponden a servicio de alquiler
pagado en efectivo, para el período 01-10-2013 al 30.09.2014.
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2. La cuenta IME corresponden a 3 máquinas compradas el 01.08.2013 (90,000 c/u)
y empezados a utilizar ese mismo día. La Vida útil = 6 años. Valor residual =
S/.15,000 correspondiente a cada máquina.
3. Las cuentas por cobrar comerciales incluyen S/.7,000 que corresponden a una
factura por cobrar a un cliente que está con problemas de solvencia, razón por la
cual se ha decidido declararlo como incobrable.
4. Dentro de las cuentas por cobrar comerciales se incluye también una cuenta en
dólares (US $ 5,800) equivalente a S/. 16,472. Se sabe que el tipo de cambio al
31.10.2013 cerró en: T.C.C S/. 2.56 T.C.V S/. 2.59
5. Los anticipos de clientes corresponden a mercadería entregada en el mes de
septiembre, el costo de las mercaderías vendidas fue de S/. 21,400. Se sabe que
a fines de octubre la venta ya había sido atendida al cliente
6 Los intangibles corresponden al uso de una patente. La vida útil es de 5 años. Se
compró el 01 de junio del 2013 y se empezó a usarlo de manera inmediata.
7 Se sabe que del total de las existencias hay un lote de mercaderías valorizadas en
S/11,000 y que en el mercado está en S/. 7,000
8 El préstamo bancario está compuesto al 100% por una deuda en dólares de
US$ 60,000.
9 Los gastos de sueldos incluyen un pago de S/. 1,000 por concepto de préstamo a
un empleado, el mismo que por error se registró como gasto de sueldo
SE PIDE:
a) Efectúe los asientos de diario por los ajustes
b) Elabore el balance de comprobación ajustado al 31.10.2013.
c) Diga cuál es el principio de contabilidad que más se ha aplicado en los
ajustes
d) Elabore el estado de situación financiera y el estado de resultados
e) ¿Cuál es el mayor gasto? ¿Cuántos son los ingresos totales?, ¿Cuánto es
la utilidad?, ¿La empresa tiene liquidez, solvencia?
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EJERCICIO 3
(CON SOLUCIONARIO PARA PRACTICAR sem 4)
A continuación se presenta el Balance de Comprobación elaborado al 30.09.2013 de
la empresa NINIVE SAC que se dedica a la comercialización de útiles de oficina. Sus
saldos son los siguientes:
CUENTA DEUDOR ACREEDOR
Efectivo 88,350
Cuentas por cobrar comerciales 185,000
Servicios pagados por anticipado 6,000
Mercaderías 65,000
IME (Activo fijo) 80,000
Depreciación Acumulada 625
Intangibles 5,000
Obligaciones financieras – Corto Plazo 40,000
Capital Social 200,000
Cuentas por pagar diversas 59,150
Anticipo de clientes 7,200
Cuentas por pagar comerciales 54,775
Ventas 63,500
Costo de Ventas 31,500
Reserva Legal 6,000
Gastos por servicios básicos 8,000
Gastos por sueldos 7,000
Gasto de depreciación 625
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Resultados acumuladas 45,225
TOTALES 476,475 476,475
Información adicional:
1. La política de la empresa es provisionar como incobrable, el 5% del saldo de
cuentas por cobrar comerciales. El departamento de créditos y cobranzas
reporta a la Gerencia de Ventas.
2. Los servicios pagados por anticipado corresponden a un servicio de publicidad
contratado que se inicia el 01 de septiembre 2013 y va a concluir el 28 de
febrero del siguiente año.
3. En la cuenta efectivo hay $ 2,000 contabilizados a s/. 6,600. Se sabe que al
30.09.2013 el tipo de cambio bancario de compra estuvo en S/. 2.61 y el de
venta es S/. 2.65
4. El activo fijo fue comprado el 01.08.13 con una vida útil estimada de 10 años y
con un valor residual de S/. 5,000. Los activos fijos son utilizados por todo el
personal de la empresa.
5. El anticipo de clientes corresponde a un cobro recibido el 25.08.2013 por una
mercadería que ya fue atendida el 30.09.2013. El costo de la mercadería
entregada fue de S/ 2,880.
6. La Marca (intangible) fue adquirida el 01 de abril del 2013 y se ha estimado una
vida útil de 10 años. Con esta marca la empresa pudo realizar la
comercialización de una nueva línea de ventas.
SE PIDE:
f) Efectúe los asientos en el libro diario de los ajustes
g) Elabore el balance de comprobación ajustado al 30.09.2013.
h) Diga cuál es el principio de contabilidad que más se ha aplicado en los
ajustes.
i) Elabore el estado de resultados y el estado de situación financiera
j) ¿Cuál es el mayor gasto? ¿Cuántos son los ingresos totales?, ¿Cuánto es
la utilidad?, ¿La empresa tiene liquidez, solvencia?
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EJERCICIO 4
(CON SOLUCIONARIO PARA PRACTICAR sem 4)
PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS Y AJUSTES
Comercial SOFIA SAC, se dedica a comercializar artículos de limpieza. Inició sus
operaciones el 01/01/13. Luego de cerca de un año de operaciones el departamento
de contabilidad ha emitido la siguiente información al 30/11/13.
Ud. revisa los estados financieros y a simple vista induce que el contenido de ellos no
son consistentes. En ese sentido le pide al Contador información adicional que le
permita aclarar algunos aspectos de la información recibida. Se recibió lo siguiente:
a) Cuentas por cobrar comerciales
El 5% de dichas cuentas por cobrar son cuentas vencidas y no han sido
canceladas, se tienen suficientes indicios que podrían convertirse en
irrecuperables.
b) Existencias
El valor de mercado de la mitad de las existencias, presentan un costo
equivalente al 10% menos que su valor contable. Este problema se ha
suscitado por un lote que se compró en meses pasados.
c) Servicios contratados por anticipado
Corresponde a un contrato de publicidad por dos meses pagados el 15 de
Octubre del 2013, para la campaña navideña. Los servicios publicitarios serán
atendidos por Servicios Publimet SAC en los meses de Noviembre y Diciembre
50% cada mes.
d) IME
Todo el importe del activo fijo fue adquirido el 1 de marzo del 2013, tiene una
vida útil estimada de 10 años y su valor residual estimado de S/. 3,000. los
activos serán utilizados por igual entre las áreas administrativas y de ventas.
e) Intangible
Por una marca de detergente adquirida el 1 de julio del 2013. El valor del activo
será amortizado en 10 años.
f) Anticipo de clientes
Corresponde a un dinero recibido por el cliente el 2 de Noviembre del 2013. El
costo de la mercadería es de S/. 1,000. Se sabe que la entrega de la
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mercadería ya fue regularizada el 15 de noviembre, la misma que está
pendiente de ser registrada contablemente..
ESTADOS FINANCIEROS:
SE PIDE:
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a) Basándose en la información adicional formule los ajustes contables que usted
estime pertinente en el libro diario.
b) Para el ajuste de las existencias qué principio contable ha utilizado, explique
brevemente en qué consiste.
c) Determine el Resultado del ejercicio antes de impuestos, posterior a los ajustes
que usted ha realizado. Asimismo elabore el estado de situación financiera.
d) ¿Cuál es el mayor gasto? ¿Cuántos son los ingresos totales?, ¿Cuánto es la
utilidad?, ¿La empresa tiene liquidez, solvencia?
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