El IVA se puede contabilizar de dos formas:

FÓRMULA EN LA COMPRA
IVA DESCONTABLE
Es el pagado por el comprador, si se es
responsable del régimen común. Su valor se Valor de la Compra x 19%
DEBITA.

FÓRMULA EN LA VENTA
IVA GENERADO

Valor de la Venta x 19%

Es el que deben cobrar los responsables, del
impuesto a las ventas del régimen común. su Cuando el vendedor pertenece al
valor se ACREDITA régimen simplificado, si expide factura no
discrimina el IVA.
Compramos mercancía por $1.000.000 en efectivo, IVA 19%

Contabilización:

•¿Qué se compra? Mercancía 1435 Debe

Valor Mercancía: $ 1.000.000

•IVA descontable 240810 Debe

Iva: $1.000.000 x 19% = $190.000

•¿Cómo se paga? En efectivo 1105 Haber

Total Compra: $1.000.000 + $ 190.000 = $1.190.000

1435 Mercancía no fab x la empresa $ 1.000.000

240810 IVA Descontable $ 190.000

1105 Caja $ 1.190.000

Vendemos mercancía por $850.000 a crédito, IVA 19%

Contabilización:

•¿Qué se vende? Mercancía 4135 Haber

Valor Mercancía: $850.000

•IVA generado 240805 Haber

Iva: $850.000 x 19% = $161.500

•¿Cómo nos pagan? A crédito clientes 1305 Debe

Total Venta: $850.000 + $161.500 = $1011.500

1305 Clientes $ 1011.500

240805 IVA Generado $ 161.500

4135 Comercio x mayor x menor $ 850.000

 Un comerciante del régimen común vende al contado mercancía gravada a un
comerciante del régimen simplificado; precio de venta al publico $892.500
incluido el IVA a la tarifa general. Para discriminar el IVA en la factura de venta
realizamos la siguiente operación:
Precio de venta al público Valor de la mercancía
1.19

Valor del IVA: Precio de venta al publico – valor de la mercancía.

IVA GENERADO (VENDEDOR, REGIMEN COMUN)

1105 CAJA 892.500

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 750.000

2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR

240805 IVA GENERADO (EN VENTAS) 142.500

IVA NO DESCONTABLE (COMPRADOR REGIMEN SIMPLIFICADO)

6205 DE MERCANCIAS 892.500

1110 BANCOS 892.500

REGISTRO DEL IVA: VENDEDOR REGIMEN SIMPLIFICADO, COMPRADOR REGIMEN COMUN

UN COMERCIANTE DEL REGIMEN SIMPLIFICADO VENDE A CREDITO MERCANCIAS GRAVADAS A UN
COMERCIANTE DEL REGIMEN COMUN POR $945.000.

VENDEDOR REGIMEN SIMPLIFICADO:

1305 CLIENTES 945.000

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 945.000

COMPRADOR REGIMEN COMUN:

6205 DE MERCANCIAS 945.000

2205 NACIONALES 945.000

 DESCONTABLE (COMPRADOR) GENERADO (VENDEDOR)
El impuesto a las ventas pagado y El valor total del impuesto a las ventas
discriminado en las facturas es descontable facturado debe ser registrado mediante un
hasta la tarifa con la que opera el crédito a la cuenta impuesto a las ventas
comprador; el exceso pagado constituye por pagar.
mayor valor del costo o gasto.

LA COMPAÑÍA EQUIPOS INTERNACIONALES VENDE A CREDITO MATERIAS PRIMAS A LA

COMPAÑÍA QUIMICOS S.A., POR VALOR DE $1.800.000 MAS 19% DE IVA.

IVA GENERADO (VENDEDOR):

1305 CLIENTES 2.142.000

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 1.800.000

2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 342.000

240805 IVA generado ( en ventas )

 DESCONTABLE (COMPRADOR) GENERADO (VENDEDOR)
El impuesto a las ventas pagado y El valor total del impuesto a las ventas
discriminado en las facturas es descontable facturado debe ser registrado mediante un
hasta la tarifa con la que opera el crédito a la cuenta impuesto a las ventas
comprador; el exceso pagado constituye por pagar.
mayor valor del costo o gasto.

LA COMPAÑÍA EQUIPOS INTERNACIONALES VENDE A CREDITO MATERIAS PRIMAS A LA

COMPAÑÍA QUIMICOS S.A., POR VALOR DE $1.800.000 MAS 19% DE IVA.

IVA DESCONTABLE (COMPRADOR):

6205 DE MERCANCIA 1.800..000

2408 IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR 342.000

240810 IVA descontable ( en compras y servicios )

2205 NACIONALES 2.142.000

La compañía Lenis S.A vende mercancía importada a Julio Roberto Pérez Q responsable del regimen
simplificado por valor de $1.000.000 más IVA de 19% .

IVA GENERADO (VENDEDOR):

1105 CAJA 1.190..000

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 1.000.000

2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 190..000

240805 IVA generado ( en ventas )

IVA DESCONTABLE (COMPRADOR):

6205 DE MERCANCIAS 1.190.000

1105 CAJA 1.190.000
110505 Caja general.
 EJEMPLO: de IVA DIFERENCIAL ( 35% )

UN IMPORTADOR VENDE A CREDITO A LA ENSAMBLADORA COLCARIBE S.A., CARROCERIAS POR

VALOR DE $30.000.000 MAS EL IVA DEL 35%

CALCULEMOS EL IVA DESCONTABLE:

VENDEDOR: 30.000.000 X 35%= 10.500.000 EL VENDEDOR REGISTRA EL TOTAL DEL IVA
FACTURADO
COMPRADOR: 30.000.000 X 19%= 5.700.000 EL COMPRADOR PUEDE DESCONTAR SOLO HASTA
EL 19%
DIFERENCIA: 4800.000 EL COMPRADOR REGISTRA COMO UN MAYOR VALOR DEL COSTO
VALOR DE LA MERCANCIA PARA EL COMPRADOR: 30.000.000 + 4.800.000= 34.800.000
 IVA GENERADO (VENDEDOR):

1305 CLIENTES 40.500.000

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 30.000.000

2408 IVA POR PAGAR

240805 IVA GENERADO (VENTAS) 10.500.000

IVA DESCONTABLE ( COMPRADOR):

6205 DE MERCANCIAS 34.800.000

2408 IVA POR PAGAR

240810 IVA DESCONTABLE ( EN COMPRAS Y SERVICIOS) 5.700.000

2205 NACIONALES 40.500.000

EL COMPRADOR ES RESPONSABLE DE IMPUESTO A LAS VENTAS DEL REGIMEN COMUN Y SUS

VENTAS ESTAN GRAVADAS CON UNA TARIFA DEL 19%; POR LO TANTO, SOLO PUEDE DESCONTAR ESE
PORCENTAJE POR LA ADQUISICION DE BIENES Y SERVICIOS.
DEVOLUCIONES EN VENTAS IVA GENERADO (VENDEDOR):
Se vende a crédito mercancía por valor de $350.000+IVA DE 19% y luego el cliente devuelve el 50% de la mercancía

1305 CLIENTES 416.500

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 350.000

2408 IVA POR PAGAR

240805 IVA GENERADO (VENTAS) 66.500

ASIENTO PARA REGISTRAR DEVOLUCIÓN.

4175 DEVOLUCIONES EN VENTAS ( 50%) S/f 460 175.000

2408 IVA POR PAGAR

240805 IVA GENERADO ( En ventas y servicios)) 33.250

1305 CLIENTES
130505 Nacionales
Carlos Rincón 208.250
En la devolución de mercancía el vendedor debita la cuenta impuesto sobre las ventas por pagar y el comprador
la acredita.
IVA EN DESCUENTOS POR PRONTO PAGO Se compra mercancía a 60 días de credito o plazo por valor $200.000,
con un IVA 19%. Transcurridos 20 días, cancela la deuda y recibe un descuento por pronto pago de 5% .

6205 DE MERCANCIAS S/f 425 200.000

2408 IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR 38.000

240810 Descontable (Compras)

2205 NACIONALES 238.000

ASIENTO PARA REGISTRAR EL DESCUENTO

Descuento : 200.000 X 5% = 10.000
Valor por pagar : 200.000 - 10.000 = 228.000 ( valor a pagar menos el descuento )

2205 NACIONALES 238..000

4210 FINANCIEROS
421040 DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS 10.000
1110 BANCOS 228.000

111005 Moneda Nacional

Los descuentos y rebajas que la empresa reciba en las compras o que conceda en las ventas por pagar o
cobrar en las facturas antes de la fecha de vencimiento no afectan el IVA por pagar; es decir, el impuesto a
IVA NO DESCONTABLE COMPRADOR : Meramar LTDA compra a crédito a Marqui Sur S.A maquinaria y
equipos por valor de $6.000.000 + IVA 19% (Por ser activo fijo el IVA se suma como un mayor valor del bien)

1520 MAQUINARIA Y EQUIPOS 7.140.000

2205 NACIONALES 7.140.000

ASIENTO PARA EL VENDEDOR

13 CLIENTES 7.140.000

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 6.000.000

Venta de maquinaria equipo de oficina y programas de
413554 computación

2408 IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR 1.140.000

240805 IVA Generado (en ventas)

Cuando el responsable del impuesto a las ventas adquiera activos fijos gravados (propiedades, planta y equipos )
IVA EN DESCUENTO LIQUIDADO EN LA FACTURA: Se compra mercancías al contado por valor de $7320.000
y recibe un descuento por pago de contado de 5%, con un IVA de 19%

Valor de la mercancía precio de lista $7.320.000

Descuento por pago de contado $7320.000 X 5 % = 366.000
Valor neto de la mercancía: 7.320.000 - 366.000 = $6.954.000

Valor IVA : $6954.000 X 19% = 1.321.260

Valor total de la factura $ 6.954.000 + 1.321.260 = 8.275.260

ASIENTO PARA EL COMPRADOR

6205 DE MERCANCIAS 6.954.0000

2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 1.321.260
240810 IVA descontable ( compras )
1110 BANCO 8.275.260

1110 05 Moneda Nacional

Cuando los descuentos se incluyen en la factura de venta , el valor del IVA se liquida sobre el valor neto de la