Ambiente de control:

Auditor

Auditoria externa

3
 Auditoria externa

Auditoria interna

Auxiliares de auditoria

Balances iniciales

Balances finales

7
 Base de datos

Certeza razonable

Cifras comparativas

10

Confirmación con terceros

11
 Conocimiento del negocio

12

Controles de calidad

13

Control interno

14

Dictamen

15

Error

16
 Error

16

Estados financieros

17

Evidencia de auditoria

18

Experto o especialista

19

Falta de certeza

20
20

Firma de auditoria

21

Fraude

22

Hechos posteriores

23

Imparcial
24

Importancia relativa

25

Incumplimiento

26
 Independencia profesional
27

Informe de auditoria

28

Inspección

29

Investigación
30

Limitación sobre alcance

31

Muestreo de auditoría

32
 Normas nacionales de auditoria

33

Observación como técnica de auditoría

34

Opinión del auditor

35

Papeles de trabajo

36

Partes relacionadas

37

Planificación (o planeación)

38
 Presupuesto

39

Procedimientos de control
40

Programa de auditoria

41

Prueba de rastreo
42

Representación errónea

43

Riesgo en la auditoria

44

Riesgo de control

45
 Riesgo inherente

46

Riego de detección

47

Sesgo
48

Subjetividad
49
 DEFINICIÓN DE ACUERDO AL AUTOR

Riesgo inherente:

Definicion de acuerdo a nia xx: (LITERAL)

autor:--------------------------------

Es lo concerniente a las políticas, directrices, ambiente

organizacional, ética de empresarial, forma de hacer las cosas,
etcétera, en resumen, es el ambiente en el que se desarrollan las
actividades.

nia 700

- El término “auditor” se utiliza para referirse a la persona o personas

que realizan la auditoría,
normalmente el socio del encargo u otros miembros del equipo del
encargo o, en su caso, la firma de
auditoría. Cuando una NIA establece expresamente que un
requerimiento ha de cumplirse o una
responsabilidad ha de asumirse por el socio del encargo, se utiliza el
término “socio del encargo” en lugar
de “auditor”.

(Definido en NIA 200.13(d))

es el análisis que realiza un auditor ajeno a la empresa sobre los

procesos que desarrolla la misma, para comprobar que se realizan de
manera adecuada y cumpliendo los requisitos legales establecidos.
 NIA 610

Auditoría interna se define como una actividad de evaluación que se

establece dentro de una entidad como un servicio interno para la
Entidad. Sus funciones incluyen, entre otras cosas, evaluar y
monitorear el control interno.

NIA 610

El Auxiliar de Auditoria está en capacidad de apoyar las Áreas de

Auditoría de Cualquier Sector, siendo la especializad el Sector Salud
para Auditar Cuentas Médicas presentadas por los prestadores de
servicios. Tienen como función principal efectuar revisiones de
documentación soporte de operaciones sometidas a auditoría, con
base a normas, políticas o instrucciones de los Auditores Jefes.

NIA 500

el balance de situación inicial describe la realidad financiera de una

empresa y también determina el valor con el que una compañía
arranca sus operaciones o inicia un nuevo año fiscal.

NIA 510

Balance que se realiza al final de cada ejercicio social, con

regularización de las existencias y de los clientes de cobro dudoso, el
cálculo definitivo de las amortizaciones y, en definitiva, la
realización de todas las operaciones contables necesarias para poder
calcular el resultado del ejercicio social.

NIA 510
Las bases de datos, como es bien sabido, se componen de conjuntos
de datos y están caracterizadas por una serie de rasgos, como la
independencia e integridad de los datos, las consultas complejas,
respaldo y recuperación, redundancia mínima o, entre otros, la
seguridad de acceso y auditoría.

NIA 1003

Con el concepto de certeza razonable, las NIA se refieren al grado de

seguridad que debe tener el profesional en la revisión de las
operaciones de la organización, que si bien no puede ser absoluto, sí
debe ser alto para entregar un parte de tranquilidad a los terceros
interesados en la información, por lo que si habiendo realizado la
aplicación de los procesos y procedimientos de auditoría pertinentes,
se considera que hay un alto grado de certeza y de razonabilidad en
las cifras y procesos revisados, puede darse fe de la transparencia de
la información

NIA 200

Información comparativa consistente en importes e información

revelada del período anterior que se incluyen como parte integrante
de los estados financieros del período actual, con el objetivo de que
se interpreten exclusivamente en relación con los importes e
información revelada del periodo actual (denominados 3 “cifras del
período actual”). El grado de detalle de los importes y de las
revelaciones comparativas depende principalmente de su relevancia
respecto a las cifras del período actual.
(Definido en NIA 710.6(b))

Evidencia de auditoría obtenida mediante una respuesta directa escrita de

un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en formato papel, en
soporte electrónico u otro medio.
(Definido en NIA 505.6(a))
Nos habla de es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre
lo
quesignifica un conocimiento del negocio, por qué es importante par
a el auditor y losmiembros del personal de una auditoría que
desempeñan un trabajo, por qué es
relevantepara todas las fases de una auditoría , y cómo obtiene y usa 
el auditor dichoconocimiento.
NIA 310

es un aspecto que debe ser cubierto y analizado desde todas las

perspectivas, ya que la calidad da paso al cumplimiento legal y va
mucho más allá, pero también permite la sostenibilidad de la
auditoría en sí misma, realizar una auditoría de alta calidad significa
que se reduce el riesgo de auditoría y es menos probable que la firma
de auditoría emita una opinión de auditoría inapropiada.
NIA 220

El proceso diseñado, implementado y mantenido por los

responsables del gobierno de la entidad, la dirección y otro personal,
con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la
consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de
la información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones,
así como sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias aplicables. El término "controles" se refiere a
cualquier aspecto relativo a uno o más componentes del control
interno.
(Definido en NIA 315.4(c))

debe declarar que es responsabilidad del auditor expresar una

opinión sobre los estados financieros con base en la auditoría. El
dictamen del auditor debe declarar que la auditoría se llevó a cabo de
acuerdo con las normas Internacionales de Auditoría.
NIA 700

Una incorrección no intencionada contenida en los estados

financieros, incluyendo la omisión de una cantidad o de una
información a revelar
NIA 240

Presentación estructurada de información financiera histórica, que

incluye notas explicativas, cuya finalidad es la de informar sobre los
recursos económicos y las obligaciones de una entidad en un
momento determinado o sobre los cambios registrados en ellos en un
periodo de tiempo, de conformidad con un marco de información
financiera. Las notas explicativas normalmente incluyen un resumen
de las políticas contables significativas y otra información
explicativa. El término “estados financieros” normalmente se refiere
a un conjunto completo de estados financieros establecido por los
requerimientos del marco de información financiera aplicable, pero
también puede referirse a un solo estado financiero.
(Definido en NIA 200.13(f))

- Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones

en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la
información contenida en los registros contables de los que se
obtienen los estados financieros, como otra información. (Véase
Suficiencia de la evidencia de auditoría y Adecuación de la
evidencia de auditoría).
(Definido en NIA 200.13(b) y NIA 500.5(c))

El experto se vincula a los procesos de auditoría para resolver

asuntos en los que el auditor no tiene la habilidad ni el conocimiento
técnico y especifico, ocurre que por la naturaleza en la que se
desarrolla el negocio de la Entidad, en ciertas industrias es
obligatorio la vinculación del experto.
NIA 620

El grado de falta de certeza de las estimaciones es afectado por la

naturaleza y confiabilidad de la información disponible a la
administración para soportar una estimación contable, lo que puede
implicar riesgos de representación errónea y la susceptibilidad a
sesgo de la administración, sea intencional o no.
NIA 540

Un profesional ejerciente individual, una sociedad, cualquiera que

sea su forma jurídica, o cualquier otra entidad de profesionales de la
contabilidad.
(Definido en NIA 220.7(e))

Un acto intencionado realizado por una o más personas de la

dirección, los responsables del gobierno de la entidad, los empleados
o terceros, que conlleve la utilización del engaño con el fin de
conseguir una ventaja injusta o ilegal.
(Definido en NIA 240.11(c))

Hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha

del informe de auditoría, así como aquellos hechos que llegan a
conocimiento del auditor después de la fecha del informe de
auditoría.
(Definido en NIA 560.5(e))

la importancia relativa o materialidad para la ejecución del trabajo se

refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor, por debajo del nivel
de la importancia relativa establecida para los estados financieros en su
conjunto, al objeto de reducir a un nivel adecuadamente bajo la
probabilidad de que la suma de las incorrecciones no corregidas y no
detectadas supere la importancia relativa determinada para los estados
financieros en su conjunto.
NIA 320

Acciones u omisiones de la entidad, intencionadas o no, que son

contrarias a las disposiciones legales y reglamentarias vigentes.
Comprenden tanto las transacciones realizadas por la entidad, o en
su nombre, como las realizadas por cuenta de la entidad, por los
responsables de su gobierno, la dirección o los empleados. El
incumplimiento no incluye conductas personales inapropiadas (no
relacionadas con las actividades empresariales de la entidad) por
parte de los responsables del gobierno de la entidad, la dirección o
los empleados de la entidad
(Definido en NIA 250.11)
es el documento mediante el que comunica a diferentes usuarios de
la información financiera de diferentes empresas o entidades, los
resultados del proceso de auditoría por un periodo o a una fecha
determinada.
NIA 700

Inspección (como procedimiento de auditoría) - Examen de los

registros o documentos, ya sean internos o externos, en papel u otro
medio, o un examen físico de un activo. Inspección (en relación con
el control de calidad) * - En el contexto de los encargos finalizados,
se refiere a los procedimientos diseñados para proporcionar
evidencia del cumplimiento de las políticas y de los procedimientos
de control de calidad de la firma de auditoría por parte de los equipos
del encargo.
(Definido en NIA 220.7(f))

Indagar para resolver cuestiones que surgen de otros procedimientos.

NIA 520

Si los administradores o los responsables del gobierno de la entidad

pretenden imponerle al auditor limitaciones en el alcance de su
trabajo y estas no le permiten emitir opinión sobre los estados
financieros, el auditor no aceptará el encargo de auditoría a menos
que disposiciones legales o reglamentarias lo obliguen.
NIA 210

- Aplicación de los procedimientos de auditoría a un porcentaje

inferior al 100% de los elementos de una población relevante para la
auditoría, de forma que todas las unidades de muestreo tengan
posibilidad de ser seleccionadas con el fin de proporcionar al auditor
una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre
toda la población.
(Definido en NIA 530.5(a))
Las Normas Internacionales de Auditoría se deberán aplicar en las
auditorías de los estados financieros. Las NIA contienen principios
y procedimientos básicos y esenciales para el auditor. Estos
deberán ser interpretados en el contexto de la aplicación en el
momento de la auditoría.

Consiste en presenciar procesos o procedimientos aplicados por otras

personas; por ejemplo, que el auditor observe el recuento de
existencias realizado por el personal de la entidad o la ejecución de
las actividades de control.

El auditor expresará una opinión limpia cuando concluya que los

estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con el marco de información financiera
aplicable.
NIA 700

registro de los procedimientos de auditoría aplicados, de la evidencia

pertinente de auditoría obtenida y de las conclusiones alcanzadas por
el auditor (
(Definido en NIA 230.6(a))

Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las

responsabilidades del auditor y los procedimientos de auditoria
respecto a partes relacionadas y transacciones con dichas partes.
NIA 550

involucra establecer la estrategia general y desarrollar el plan de

trabajo para la auditoría, lo que le permite al auditor organizar y
administrar de manera apropiada el trabajo de auditoría garantizando
un trabajo eficiente y efectivo.
NIA 300
es una herramienta de planificación y control expresado en unidades
monetarias, la cual permite prever y controlar el desarrollo de las
actividades de una organización en un periodo de tiempo Sirve para
hacer estimaciones formales de los ingresos y egresos que habrán de
producirse durante un periodo
NIA 400

El auditor debe elaborar un programa de auditoría en el que detalle

los procedimientos y pruebas que llevará a cabo para el desarrollo
del encargo
NIA 300

Diferencia entre un rubro o partida presentada en los estados

financieros y el rubro o partida requerida por el marco de referencia
de información financiera aplicable
NIA 450

Riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría

inadecuada cuando los estados financieros contienen incorrecciones
materiales. El riesgo de auditoría es una función del riesgo de
incorrección material y del riesgo de detección.
(Definido en NIA 200.13(c))

– Riesgo de que una incorrección que pudiera existir en una

afirmación sobre un tipo de transacción, saldo contable u otra
relevación de información, y que pudiera ser material ya sea
individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones, no
sea prevenida, o detectada y corregida oportunamente, por el sistema
de control interno de la entidad.
(Definido en NIA 200.13(n))
Susceptibilidad de una afirmación sobre un tipo de transacción, saldo
contable u otra revelación de información a una incorrección que
pudiera ser material, ya sea individualmente o 22 de forma agregada
con otras incorrecciones, antes de tener en cuenta los posibles
controles correspondientes.
(Definido en NIA 200.13(n))

son los que implican que el auditor no pueda diseñar los

procedimientos de auditoría correctos, para detectar y tomar acciones
precisas sobre las incorrecciones materiales que contienen los
estados financieros
NIA 315
falta de neutralidad de la dirección en la preparación de la
información.
NIA 540

NIA 315
 EJEMPLO / COMENTARIO

En una auditoria de estados financieros siempre existirá

el riesgo inherente.

Para comprender adecuadamente se dice que:

La entidad realizo un cambio en sus sistemas de

información lo que género que todos los registros y
transacciones de los departamentos se traspasaran al
nuevo sistema de información debido a dicha situación,
hay un riesgo inherente en que la información contable
no se haya traspasado correctamente.
IMAGEN QUE LO REPRESENTE