EBOOK

NIIF 10
ESTADOS FINANCIEROS
CONSOLIDADOS

CASOS PRÁCTICOS

DR. CPC PASCUAL AYALA ZAVALA

 NIIF 10 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

CASO PRACTICO 1

CONTROLADORA CON 100 % DE ACCIONES DE LA SUBSIDIARIA

PROCEDIMIENTOS DE CONSOLIDACION

El Numeral B86 del Apéndice B Guía de aplicación, establece los siguientes procedimientos
de consolidación:

(a) Combinan partidas similares de activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos y flujos de
efectivo de la controladora con los de sus subsidiarias.

(b) Compensan (eliminan) el importe en libros de la inversión de la controladora en cada subsidiaria

y la parte de la controladora en el patrimonio de cada subsidiaria (La NIIF 3 explica la forma
de contabilizar la plusvalía relacionada)

(c) Eliminan en su totalidad los activos y pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y flujos de efectivo
intragrupo relacionados con transacciones entre las entidades del grupo (resultados del periodo
procedente de transacciones intragrupo que están reconocidos en activos, tales como inventarios
inventarios y activos fijos, se eliminara totalmente). Las pérdidas intragrupo pueden indicar un
deterioro de valor, que requerirá su reconocimiento en los estados financieros consolidados.
La NIC 12 Impuesto a las Ganancias se aplicará a las diferencias temporarias que surjan como
consecuencia de la eliminación de las ganancias y pérdidas derivadas de las transacciones
intragrupo.

Con el objeto de mostrar en forma practica como se aplica estos procedimientos de consolidación de
los estados financieros se han preparado casos prácticos, que se inicia con el siguiente:

ENUNCIADO DEL PRIMER CASO

Una empresa denominada Controladora compra el 100 % de las acciones de otra empresa denominada
Subsidiaria, cuyo patrimonio esta conformada por la cuenta de capital y ha pagado por ellos montos
iguales a su valor nominal y no existen cuentas pendientes por cobrar o pagar entre ellas.

La empresa MORAVECO S.A. tiene un capital de S/ 150,000 conformado por 15,000 acciones
valorizadas a S/ 10.00 cada una, de las cuales la empresa MAVILA S.A adquirió el 100 % de las
acciones pagando por cada acción S/ 10.00 que es igual a su valor nominal.

Al 31 de Diciembre, el saldo que representan sus estados financieros son los siguientes:
 EMPRESA MAVILA S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del año 1

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y [Link] Efect. 4,000.00 Cuentas por Pagar S/. 12,400.00
Cuentas por Cobrar 7,600.00 Otras cuentas por Pagar 13,560.00
Inventarios 25,600.00 Total Pasivos Corrientes 25,960.00
Total Activos Corrientes 37,200.00

Activos No Corrientes Patrimonio Neto

Inversiones Mobiliarias 150,000.00 Capital 850,000.00
Propiedad Planta y Equipo 940,000.00 Resultados Acumulados 251,240.00
Total Activos No Corriente. 1,090,000.00 Total Patrimonio Neto 1,101,240.00

TOTAL ACTIVOS 1,127,200.00 TOTAL PASIVOS Y PATRIM. 1,127,200.00

EMPRESA MORAVECO S.A

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del año 1

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y [Link] Efect. 500.00 Cuentas por Pagar S/. 25,400.00
Cuentas por Cobrar 1,600.00 Otras cuentas por Pagar 41,700.00
Inventarios 14,000.00 Total Pasivos Corrientes 67,100.00
Total Activos Corrientes 16,100.00
Patrimonio Neto
Activos No Corrientes Capital 150,000.00
Propiedad Planta y Equipo 201,000.00 Reservas
Total Activos No Corriente. 201,000.00 Total Patrimonio Neto 150,000.00

TOTAL ACTIVOS 217,100.00 TOTAL PASIVOS Y PATRIM. 217,100.00

COMENTARIOS

Analizando el contenido del estado de situación financiera tanto de la empresa MAVILA S.A. como el de
la empresa MORAVECO S.A. se puede determinar lo siguiente:

1.- La empresa MAVILA S.A. tiene contabilizado en el rubro de inversiones mobiliarias S/.150,000
monto que pago por la adquisición del 100% de las acciones de la empresa MORAVECO S.A..

2.- El capital de la Empresa MORAVECO S.A. es S/. 150,000.00, monto que corresponde al total de
la emisión de acciones, lo que representa que el 100% es de propiedad de la empresa MAVILA S.A.
quienes pagaron por cada acción igual a su valor nominal.

En este caso se trata de una empresa controladora y una subsidiaria, por tanto de acuerdo a la NIIF en
estudio sus estados financieros se deben consolidar para ser presentados como uno solo; por lo que,
se deberán tomar en cuenta los procedimientos señalados en la presente NIIF, para tal fina elaboramos
la siguiente hoja de trabajo.
 HOJA DE TRABAJO PARA LA CONSOLIDACIÓN

PARTIDAS MAVILA S.A. MORAVECO S.A. ELIMINACIONES ESTADO INTANGIBLES PATRIMONIO INTERÉS
DEBE HABER CONSOLIDADO MAVILA S.A. MINORITARIO
ACTIVO

Efectivo y [Link] Efect. 4,000.00 500.00 4,500.00

Cuentas por Cobrar 7,600.00 1,600.00 9,200.00
Inventarios 25,600.00 14,000.00 39,600.00
Inversiones Mobiliarias 150,000.00 150,000.00 0.00
Propiedad, Planta y Equipo 940,000.00 201,000.00 1,141,000.00
1,127,200.00 217,100.00 1,194,300.00

PASIVO Y PATRIMONIO

Cuentas por Pagar 12,400.00 25,400.00 37,800.00

Otras cuentas por pagar 13,560.00 41,700.00 55,260.00

PATRIMONIO

Capital 850,000.00 150,000.00 150,000.00 850,000.00 850,000.00 -

Reservas -
Resultados Acumulados 251,240.00 251,240.00 251,240.00 -
1,127,200.00 217,100.00 150,000.00 150,000.00 1,194,300.00 0.00 1,101,240.00 -
 COMENTARIO SOBRE LA HOJA DE TRABAJO

1.- En las dos primeras columnas de la hoja de trabajo, se trasladado los saldos de los estados
financieros de las Empresas MAVILA S.A. y MORAVECO S.A.

2.- En la columna de ajustes y eliminaciones se procedió a eliminar el 100% del patrimonio de la

empresa MORAVECO S.A. con el 100 % de las inversiones mobiliarias de MAVILA S.A. debido
a que es total de sus inversiones.

MAVILA S.A.
PATRIMONIO %
Capital 150,000.00 100

150,000.00 100

3.- La eliminación se realiza contra el rubro de inversiones mobiliarias de la empresa MAVILA S.A.
empresa que presenta en su estado de situación financiera tiene un saldo de en la partida de
inversiones mobiliarias S/ 150,000.00 que es el monto que pago por las acciones adquiridas de
la empresa MORAVECA S.A.

MAVILA S.A.

INVERSIONES

Monto pagado 150,000.00

100 % Valor en Libros del
Patrimonio de MORAVECO S.A. 150,000.00

Igual a su valor nominal 0.00

4.- La distribución del patrimonio de la empresa MAVILA S.A." se ha realiza de la siguiente manera:

PORCEN- CAPITAL RESERVAS TOTAL

CONCEPTO TAJE

Empresa MORAV. S.A. 100% 150,000.00 150,000.00

Otros Accionistas 0%
100% 150,000.00 - 150,000.00

La empresa MAVILA S.A. es poseedora del 100 % de las acciones de MORAVECO lo que significa
que no existen otros socios, a quienes se les denomina como Interés Minoritario.
5.- Los asientos de ajustes que se realizan en la hoja de trabajo, son de naturaleza extracontable,
no deben de registrarse ni en los libros de la empresa controladora ni de la subsidiaria

Después del proceso de la consolidación, obtenemos el siguiente Estado de Situación Financiera:

al 31 de Diciembre del año 1

EMPRESA MAVILA S.A.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA CONSOLIDADO
Al 31 de Diciembre del año 1

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y [Link] Efect. 4,500.00 Cuentas por Pagar S/. 37,800.00
Cuentas por Cobrar 9,200.00 Otras cuentas por Pagar 55,260.00
Inventarios 39,600.00
Total Activos Corrientes 53,300.00 Total Pasivos Corrientes 93,060.00

Activos No Corrientes Patrimonio Neto

Propiedad Planta y Equipo 1,141,000.00 Capital 850,000.00
Activos Intangible Resultados Acumulados 251,240.00
Total Activos No Corriente. 1,141,000.00 Total Patrimonio Neto 1,101,240.00

TOTAL ACTIVOS 1,194,300.00 TOTAL PASIVOS Y PATRIM. 1,194,300.00

COMENTARIO SOBRE EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA CONSOLIDADO

1.- Tal como se puede observar el Estado de Situación Financiera Consolidado, muestra el resultado
de las combinaciones de las partidas del activo y pasivo; en este caso se han pagado las acciones
adquiridas al mismo valor nominal de las acciones de la empresa MORAVECO S.A.

2.- El patrimonio de la empresa MAVILA S.A. no se ha modificado, debido que al haberse adquirido
el 100 % de las acciones de MORAVECO S.A. no existen otros accionistas, que significaría mostrar
una partida denominado interés minoritario.

Como se explico el Estado de Situación Financiera Consolidado, se ha obtenido de la columna

Consolidado de la hoja de trabajo elaborada para este fin.

CONFORMACIÓN DE LA INVERSIÓN.
Resumen:
MORAVECO 100% Monto Pagado 150,000.00
Capital 150,000.00 150,000.00 Parte del Patrimonio 150,000.00
Reservas 0.00 No existe diferencia. 0.00
150,000.00 150,000.00
 CASO PRACTICO 2

CONTROLADORA CON 70 % DE ACCIONES DE LA SUBSIDIARIA

El presente caso trata de una empresa controladora que compra el 70 % de las acciones de otra
empresa denominada subsidiaria, en la que su patrimonio esta conformada solo por la cuenta
capital y ha pagado por las dichas acciones montos iguales a su valor nominal y no tienen cuentas
por cobrar o por pagar entre ellas.

La empresa MILAGRO S.A. Tiene un capital de S/ 120,000 conformado por 12,000 acciones a
S/ 10.00 cada una, de las cuales la empresa SANDIA S.A adquirió el 70 % de dichas acciones
pagando S/ 10.00 por cada acción, es decir igual a su valor nominal.

Al 31 de Diciembre del año 1, el saldo que representan sus estados financieros son los siguientes:

EMPRESA SANDIA S.A.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del año 1

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y [Link] Efect. 3,400 Cuentas por Pagar 15,000
Cuentas por Cobrar 9,700 Otras cuentas por Pagar 17,500
Inventarios 34,000 Total Pasivos Corrientes 32,500
Total Activos Corrientes 47,100

Activos No Corrientes Patrimonio Neto

Inversiones Mobiliarias 84,000 Capital 950,000
Propiedad, Planta y Equipo 870,900 Resultados Acumulados 19,500
Total Activos No Corrient. 954,900 Total Patrimonio Neto 969,500

TOTAL ACTIVOS 1,002,000 TOTAL PASIVOS Y PATRIM. 1,002,000

 EMPRESA MILAGRO S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del año 1

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y [Link] Efect. 1,500.00 Cuentas por Pagar S/. 7,500.00
Cuentas por Cobrar 2,500.00 Otras cuentas por Pagar 26,600.00
Inventarios 13,600.00 Total Pasivos Corrientes 34,100.00
Total Activos Corrientes 17,600.00
Patrimonio Neto
Activos No Corrientes Capital 120,000.00
Propiedad, Planta y Equipo 136,500.00 Reservas
Total Activos No Corrient. 136,500.00 Total Patrimonio Neto 120,000.00

TOTAL ACTIVOS 154,100.00 TOTAL PASIVOS Y PATRIM. 154,100.00

COMENTARIOS

Analizando el contenido de los Estados de Situación Financiera tanto de la empresa SANDIA S.A.
como el de la empresa MILAGRO S.A. se puede determinar lo siguiente:

1.- La empresa SANDIA S.A. tiene registrado en el rubro de inversiones mobiliarias en el activo del
estado financiero S/. 84,000.00 monto que pago por la adquisición del 70% de las acciones de
la empresa MILAGRO S.A.

2.- El capital de la empresa MILAGRO S.A. es S/ 120,000.00, monto que representa al total de
la emisión de sus acciones, siendo el 70% de propiedad de la empresa SANDIA S.A. que
asciende a S/. 84,000.00, correspondiendo el 30 % a otros accionistas que es de S/ 36,000

De acuerdo a la NIIF 10 las empresas conforman una relación de controladora y subsidiaria, por
tanto corresponde consolidar sus estados financieros para ser presentados en un solo Estado de
Situación Financiera por lo que deberán proceder de acuerdo a la NIIF en estudio, determinándose
la siguiente hoja de trabajo.
 HOJA DE TRABAJO PARA LA CONSOLIDACIÓN DE LOS BALANCES

PARTIDAS SANDIA MILAGROS ELIMINACIONES BALANCE INTANGIBLES PATRIMONIO INTERÉS

S.A S.A DEBE HABER CONSOLIDADO SANDIA SA MINORITARIO
ACTIVO

Efectivo y [Link] Efect. 3,400.00 1,500.00 4,900.00

Cuentas por Cobrar 9,700.00 2,500.00 12,200.00
Inventarios 34,000.00 13,600.00 47,600.00
Inversiones Mobiliarias 84,000.00 84,000.00 0.00
Propiedad, Planta y Equipo 870,900.00 136,500.00 1,007,400.00
1,002,000.00 154,100.00 1,072,100.00

PASIVO Y PATRIMONIO

Cuentas por Pagar 15,000.00 7,500.00 22,500.00

Otras cuentas por pagar 17,500.00 26,600.00 44,100.00

PATRIMONIO

Capital 950,000.00 120,000.00 84,000.00 986,000.00 950,000.00 36,000.00

Reservas 0.00 0.00 0.00
Resultados Acumulados 19,500.00 0.00 19,500.00 19,500.00 0.00
1,002,000.00 154,100.00 84,000.00 84,000.00 1,072,100.00 0.00 969,500.00 36,000.00
 COMENTARIO SOBRE LA HOJA DE TRABAJO

1.- En las dos primeras columnas de la hoja de trabajo, se considero los saldos de los estados financieros
de la Empresa SANDIA S.A. y MILAGROS S.A. respectivamente.

2.- En la columna de ajustes y eliminaciones se procedió a eliminar el 70% del patrimonio de la empresa
MILAGROS S.A. debido a que ese es el porcentaje que adquirió la empresa SANDIA S.A. de su capital.

MILAGRO S.A.

PATRIMONIO
70%
Capital 120,000.00 84,000.00
Resultados Acumulados -
120,000.00 84,000.00

3.- La eliminación se realiza contra el rubro de Inversiones Mobiliarias de la Empresa SANDIA S.A. que a
la fecha de la presentación de los estados financieros tiene un total de S/. 84,000 que es igual a la
cantidad que pago por las acciones de la empresa MILAGROS S.A.

SANDIA S.A.

INVERSIONES
Monto pagado 84,000.00

70 % Valor en Libros del

Patrimonio de la Milagros 84,000.00

Mayor pago efectuado 0.00

4.- La distribución del patrimonio de la empresa SANDIA [Link] realizo de la siguiente manera:

PORCEN- CAPITAL RESERVAS TOTAL

CONCEPTO TAJE

Empresa SANDIA S.A. 70% 84,000.00 - 84,000.00

Otros Accionistas 30% 36,000.00 36,000.00
100% 120,000.00 - 120,000.00

En este caso la empresa SANDIA S.A. es poseedora mayoritario o intereses mayoritario del 70 %
mientras que solo el 30 % de accionistas son poseedores minoritarios o intereses minoritarios.
5.- Los registros son extracontables, no se deben anotar en los libros de la empresa controladora ni de la
subsidiaria.

Después del proceso de la consolidación, obtenemos el siguiente Estado de Situación Financiera

Consolidado al 31 de Diciembre del año 1:

EMPRESA SANDIA S.A.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA CONSOLIDADO
Al 31 de Diciembre del año 1

ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y [Link] Efectivo 4,900.00 Cuentas por Pagar S/. 22,500.00
Cuentas por Cobrar 12,200.00 Otras cuentas por Pagar 44,100.00
Inventarios 47,600.00
Total Activos Corrientes 64,700.00 Total Pasivos Corrientes 66,600.00

Activos No Corrientes Patrimonio Neto

Propiedad, Planta y Equipo 1,007,400.00 Capital 950,000.00
Activos Intangibles Resultados Acumulados 19,500.00
Interés Minoritario 36,000.00
Total Activos No Corrien. 1,007,400.00 Total Patrimonio Neto 1,005,500.00

TOTAL ACTIVOS 1,072,100.00 TOTAL PASIVOS Y PATRIM. 1,072,100.00

COMENTARIO SOBRE EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA CONSOLIDADO

1.- Tal como se puede observar en el Estado de Situación Financiera Consolidado, se han sumado las
partidas activas y pasivas de los estados financieros de ambas empresas; considerando que la
empresa SANDIA S.A. adquirió las acciones igual a su valor nominal.

2.- El patrimonio de la empresa SANDIA S.A., permanece inalterable, y el 30% del patrimonio de la
empresa MILAGROS S.A. que corresponden a otros accionistas, se muestra en el Estado de
Situación Financiera como un rubro en el patrimonio bajo el titulo de Interés Minoritario.

Los montos que se muestran en el Estado de Situación Financiera Consolidado, se han obtenido de
la Hoja de Trabajo, que se muestra en la pagina anterior.

CONFORMACIÓN DEL INTANGIBLE

Resumen:
SANDIA 70% Monto Pagado 84,000.00
Capital 120,000.00 84,000.00 Parte del Patrimonio 84,000.00
Reservas 0.00 Pago de mas 0.00
120,000.00 84,000.00
 CASO PRACTICO Nº 3

CONTROLADORA CON 80 % DE ACCIONES DE LA SUBSIDIARIA

El presente caso trata de una empresa que compro el 80 % de las acciones de otra empresa que
tiene su patrimonio conformado por las partidas Capital y Reservas y pago por las acciones montos
igual a su valor nominal y entre ellas no tienen cuentas por cobrar ni por pagar

La empresa TOCACHE S.A. tiene emitida 5,000 acciones a S/. 10.00 cada una, lo que conforma
un Capital de S/. 50,000.00, y muestra en su patrimonio a la partida Reservas por S/ 8,500.00, la
empresa PACIFICO S.A. es dueña del 80 % de las acciones habiendo pagado al momento de su
compra un monto igual a su valor nominal, que incluye a las Reservas.

En el presente ejemplo a diferencia de los casos anteriores la empresa filial tiene un su patrimonio
además de la partida Capital la partida Reservas, la compra de la empresa PACIFICO S.A. incluye a
todo su patrimonio.

Al 31 de diciembre, los saldos que muestran sus Estados de Situación Financiera son los siguientes:

EMPRESA PACIFICO S.A.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del año 1

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y [Link] Efect. 1,250.00 Cuentas por Pagar 6,800.00
Cuentas por Cobrar 4,600.00 Otras cuentas por Pagar. 10,200.00
Inventarios 12,650.00 Total Pasivos Corrientes 17,000.00
Total Activos Corrientes 18,500.00
Activos No Corrientes Patrimonio Neto
Inversiones Mobiliarias 46,800.00 Capital 160,200.00
Propiedad, Planta y Equipo 154,000.00 Resultados Acumulados 42,100.00
Total Activos No Corr. 200,800.00 Total Patrimonio Neto 202,300.00

TOTAL ACTIVOS 219,300.00 TOTAL PASIVOS Y PATRI. 219,300.00

 EMPRESA TOCACHE S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del año 1

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y [Link] Efect. 1,260.00 Cuentas por Pagar S/. 5,100.00
Cuentas por Cobrar 5,600.00 Otras cuentas por Pagar. 3,200.00
Inversiones 12,000.00 Total Pasivos Corrientes 8,300.00
Total Activos Corrientes 18,860.00

Activos No Corrientes Patrimonio Neto

Capital 50,000.00
Propiedad, Planta y Equipo 47,940.00 Reservas 8,500.00
Total Activos No Corr. 47,940.00 Total Patrimonio Neto 58,500.00

TOTAL ACTIVOS 66,800.00 TOTAL PASIVOS Y PATRI. 66,800.00

COMENTARIOS

1.- La empresa PACIFICO S.A. tiene contabilizado en el rubro de inversiones S/. 46,800.00 monto
que pago por la adquisición del 80% de las acciones de la empresa TOCACHE S.A.

2.- El Capital de la Empresa TOCACHE S.A. es de S/. 50,000.00, y tiene Reservas S/. 8,500.00 que
conforma una Patrimonio de S/. 58,500.00 siendo el 80% de propiedad de la empresa PACIFICO
S.A. equivalente a S/. 46,800.00
 HOJA DE TRABAJO PARA CONSOLIDACIÓN DE LOS BALANCES

PARTIDAS PACIFICO TOCACHE ELIMINACIONES BALANCE CAPITAL PATRIMONIO INTERESES

S.A. S.A. DEBE HABER CONSOLIDADO ADICIONAL PACIFICO MINORITARIO
ACTIVO

Efectivo y [Link] Efect. 1,250.00 1,260.00 2,510.00

Cuentas por Cobrar 4,600.00 5,600.00 10,200.00
Inventarios 12,650.00 12,000.00 24,650.00
Inversiones Mobiliarias 46,800.00 46,800.00 0.00
Propiedad, Planta y Equipo 154,000.00 47,940.00 201,940.00
219,300.00 66,800.00 239,300.00

PASIVO Y PATRIMONIO

Cuentas por Pagar 6,800.00 5,100.00 11,900.00

Otras cuentas por Pagar 10,200.00 3,200.00 13,400.00
0.00
PATRIMONIO 0.00
0.00
Capital 160,200.00 50,000.00 40,000.00 170,200.00 160,200.00 10,000.00
Reservas 8,500.00 6,800.00 1,700.00 1,700.00
Resultados Acumulados 42,100.00 42,100.00 42,100.00
219,300.00 66,800.00 46,800.00 46,800.00 239,300.00 0.00 202,300.00 11,700.00
 COMENTARIOS SOBRE LA HOJA DE TRABAJO

1.- En las dos primeras columnas de la hoja de Trabajo se han considerado los saldos de los
Estados de Situación Financiera de las empresas PACIFICO S.A. y TOCACHE S.A.

2.- En la Columna de ajustes y eliminaciones, se elimina el 80% del patrimonio de la empresa

TOCACHE S.A. debido a que es el porcentaje que corresponde a la empresa PACIFICO S.A.

TOCACHE S.A.

PATRIMONIO 80%
Capital 50,000.00 40,000.00
Reservas 8,500.00 6,800.00
58,500.00 46,800.00

3.- La eliminación se realiza contra el rubro de Inversiones de la Empresa PACIFICO S.A, que a la
fecha de presentación del Estado de Situación Financiera tiene un total S/. 46,800.00 que es la
cantidad que pago por las acciones de la empresa TOCACHE S.A

PACIFICO S.A.

INVERSIONES

Monto pagado 46,800.00

80 % Valor en Libros del
Patrimonio de TOCACHE S.A. 46,800.00

Menor pago efectuado 0.00

4.- La distribución del patrimonio de la empresa TOCACHE S.A. se realiza de la siguiente manera:

PORCEN- CAPITAL RESERVAS TOTAL

CONCEPTO TAJE

Empresa "PACIFICO S.A." 80% 40,000.00 6,800.00 46,800.00

Otros Accionistas 20% 10,000.00 1,700.00 11,700.00
100% 50,000.00 8,500.00 58,500.00

La Empresa PACIFICO S.A. posee el 80% de las acciones de la empresa TOCACHE por lo
que es la empresa mayoritaria, mientras que a otros Accionistas los minoritarios les corresponde
el 20%

5.- Tal como se explico antes los ajustes realizados en la hoja de trabajo no se registran en los libros
libros de la controladora ni de la subsidiaria; estos son extracontables.

Después del proceso de consolidación, el Estado de Situación Financiera Consolidado al 31 de

diciembre del año 1 queda de la siguiente manera:
 EMPRESA "PACIFICO S.A."
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA CONSOLIDADO
Al 31 de Diciembre del año 1

ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equiv.y Efectivo 2,510.00 Cuentas por Pagar S/. 11,900.00
Cuentas por Cobrar 10,200.00 Otras cuentas por Pagar 13,400.00
Inventarios 24,650.00 Interés Minoritario

Total Activos Corrientes 37,360.00 Total Pasivos Corrientes 25,300.00

Activos No Corrientes Patrimonio Neto

Propiedad, Planta y Equipo 201,940.00 Capital 160,200.00
Capital Adicional
Total Activos No Corrientes 201,940.00 Resultados Acumulados 42,100.00
Interés Minoritario 11,700.00
214,000.00
TOTAL ACTIVOS 239,300.00 TOTAL PASIVOS Y PATRIM. 239,300.00

COMENTARIO SOBRE EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERO CONSOLIDADO

1.- Tal como se puede observar en el Estado de Situación Financiera Consolidado, las partidas del
activo y del pasivo de ambas empresas se han sumado, en el presente caso se han pagado por
las acciones adquiridas a su mismo valor nominal, por lo que no existen otros ajustes en la
partida del activo.

2.- El patrimonio de la empresa PACIFICO S.A. permanece inalterable, y la parte del 20% del
patrimonio de la empresa TOCACHE S.A. que corresponden a otros accionistas se muestra
bajo el titulo de Interés Minoritario por S/. 11,700.00
 CASO PRACTICO Nº 4
CONTROLADORA CON 60 % DE ACCIONES DE LA SUBSIDIARIA
(MAYOR A SU VALOR NOMINAL)

En este ejemplo se trata de una empresa que compro el 60 % de las acciones de otra empresa en la
que su patrimonio esta conformado por la cuenta Capital y Reservas y que pago por las acciones
montos mayores a su valor nominal y entre ellas no tienen cuentas por cobrar o por pagar

La empresa ESTRELLA S.A. tiene emitida 9,000.00 acciones a S/. 10.00 cada una, lo que conforma
un Capital de S/. 90,000.00 y tiene un su patrimonio la Cuenta Reservas por S/. 15,500.00 la empresa
AUSTRIA S.A es dueña del 60 % de las acciones habiendo pagado al momento de la compra
S/. 86,000.00 monto mayor a su valor nominal, que incluye a las Reservas.

El presente caso a diferencia de los casos anteriores, se ha incluido el caso relacionado a la compra
de acciones de parte de la controladora por un mayor valor a su valor nominal, que incluye a las
reservas.

Al 31 de diciembre, los saldos que muestran sus Estados de Situación Financiera son los siguientes:

EMPRESA AUSTRIA S.A.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del año 1

ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y [Link] Efect. 1,550.00 Cuentas por Pagar 4,900.00
Cuentas por Cobrar 5,400.00 Otras cuentas por Pagar. 14,500.00
Inventarios 13,750.00 Total Pasivos Corrientes 19,400.00
Total Activos Corrientes 20,700.00 Patrimonio Neto
Activos No Corrientes Capital 265,000.00
Inversiones Mobiliarias 86,000.00 Resultados Acumulados 8,300.00
Propiedad, Planta y Equipo 186,000.00 Total Patrimonio Neto 273,300.00
Total Activos No Corrie. 272,000.00

TOTAL ACTIVOS 292,700.00 TOTAL PASIV.Y PATRIM. 292,700.00

 EMPRESA ESTRELLA S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del año 1

ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y [Link] Efect. 1,350.00 Cuentas por Pagar S/. 3,800.00
Cuentas por Cobrar 6,800.00 Otras cuentas por Pagar. 6,500.00
Inventarios 14,700.00 Total Pasivos Corrientes 10,300.00
Total Activos Corrientes 22,850.00

Activos No Corrientes Patrimonio Neto

Capital 90,000.00
Propiedad, Planta y Equipo 92,950.00 Reservas 15,500.00
Total Activos No Corrie. 92,950.00 Total Patrimonio Neto 105,500.00

TOTAL ACTIVOS 115,800.00 TOTAL PASIV.Y PATRIM. 115,800.00

COMENTARIOS

1.- La empresa AUSTRIA S.A. tiene contabilizada en el rubro de inversiones S/. 86,000.00 monto que
pago por la adquisición del 60% de la empresa ESTRELLA S.A.

2.- El Capital de la Empresa ESTRELLA S.A. Es de S/. 90,000.00, y tiene Reservas S/. 15,500.00
que conforma un Patrimonio de S/ 105,500.00 siendo el 60% de propiedad de la empresa
AUSTRIA S.A. equivalente a S/ 63,300.00
 HOJA DE TRABAJO PARA CONSOLIDACIÓN DE LOS BALANCES

PARTIDAS AUSTRIA ESTRELLA ELIMINACIONES BALANCE PATRIMONIO INTERESES

S.A. S.A. DEBE HABER CONSOLIDADO INTANGIBLES AUSTRIA MINORITARIO
ACTIVO

Efectivo y [Link] Efect. 1,550.00 1,350.00 2,900.00

Cuentas por Cobrar 5,400.00 6,800.00 12,200.00
Inventarios 13,750.00 14,700.00 28,450.00
Inversiones Mobiliarias 86,000.00 63,300.00 22,700.00 22,700.00
Propiedad, planta y equipo 186,000.00 92,950.00 278,950.00
292,700.00 115,800.00 345,200.00

PASIVO Y PATRIMONIO

Cuentas por Pagar 4,900.00 3,800.00 8,700.00

Otras cuentas por Pagar 14,500.00 6,500.00 21,000.00
0.00
PATRIMONIO 0.00
0.00
Capital 265,000.00 90,000.00 54,000.00 301,000.00 265,000.00 36,000.00
Reservas 15,500.00 9,300.00 6,200.00 6,200.00
Resultados Acumulados 8,300.00 8,300.00 8,300.00
292,700.00 115,800.00 63,300.00 63,300.00 345,200.00 22,700.00 273,300.00 42,200.00

-
 COMENTARIOS SOBRE LA HOJA DE TRABAJO

1.- En las dos primeras columnas de la hoja de Trabajo se han trasladado los saldos de los dos
estados de situación financiera AUSTRIA S.A.y ESTRELLA S.A.

2.- En la Columna de ajustes y eliminaciones, se elimina el 60% del patrimonio de la empresa

ESTRELLA [Link] a que es el porcentaje que corresponde a la empresa AUSTRIA S.A.

ESTRELLA S.A.

PATRIMONIO 60%
Capital 90,000.00 270,000.00
Reservas 15,500.00 46,500.00
105,500.00 316,500.00

3.- La eliminación se realiza contra el rubro de Inversiones Mobiliarias de la Empresa AUSTRIA S.A,
que a la fecha de la presentación del Estado de Situación Financiera muestra como saldo
S/ 86,000.00 cantidad que pago por las acciones adquiridas a la empresa ESTRELLA S.A.

AUSTRIA S.A.

INVERSIONES
Monto pagado 86,000.00
60 % Valor en Libros del
Patrimonio de ESTRELLA S.A. 63,300.00
Mayor pago efectuado 22,700.00

4.- La distribución del patrimonio de la empresa ESTRELLA [Link] realiza de la siguiente manera:

PORCEN- CAPITAL RESERVAS TOTAL

CONCEPTO TAJE

Empresa AUSTRIA S.A. 60% 54,000.00 9,300.00 63,300.00

Otros Accionistas 40% 36,000.00 6,200.00 42,200.00
100% 90,000.00 15,500.00 105,500.00

La Empresa AUSTRIA S.A. al poseer el 60 % de las acciones es socio mayoritaria, corresponde el

40% a accionistas minoritarios.
Después del proceso de consolidación, el Estado de Situación Financiera Consolidado al 31 de
diciembre del año 1 queda de la siguiente manera:

EMPRESA AUSTRIA S.A.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA CONSOLIDADO
Al 31 de Diciembre del año 1

ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equiv. Y Efectivo 2,900.00 Cuentas por Pagar S/. 8,700.00
Cuentas por Cobrar 12,200.00 Otras cuentas por Pagar 21,000.00
Inventarios 28,450.00
Total Pasivos Corrientes 29,700.00
Total Activos Corrientes 43,550.00
Patrimonio Neto
Activos No Corrientes Capital 265,000.00
Activos Intangibles 22,700.00 Capital Adicional
Propiedad, Planta y Equipo 278,950.00 Resultados Acumulados 8,300.00
Interés Minoritario 42,200.00
Total Activos No Corrient. 301,650.00 Total Patrimonio Neto 315,500.00

TOTAL ACTIVOS 345,200.00 TOTAL PASIVOS Y PATRIM. 345,200.00

COMENTARIO SOBRE EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA CONSOLIDADO

1.- Tal como se puede observar en el Estado de Situación Financiera, las partidas del activo y del
pasivo se han acumulado, en este caso al haberse pagado por las acciones una mayor cantidad
a su valor nominal, S/ 22,700.00 dicho incremento es presentado en el estado financiero como
activos intangibles

2.- El patrimonio de la empresa AUSTRIA S.A. permanece inalterable, y la parte del 40% del
patrimonio de la empresa ESTRELLA S.A. que corresponde a otros accionistas se muestra en
el estado financiero consolidado como un rubro del patrimonio bajo el titulo de Interés Minoritario
por S/. 42,200.00
 CASO PRACTICO Nº 5

CONTROLADORA CON 75 % DE ACCIONES DE LA SUBSIDIARIA

(MAYOR A SU VALOR NOMINAL - CUENTAS POR COBRAR Y PAGAR)

El presente caso trata de una empresa que compro el 75 % de las acciones de otra empresa, en las que
su patrimonio se encuentra conformado por los rubros de Capital y Capital Adicional, habiendo pagado
por las acciones montos mayores a su valor nominal, así mismo entre ellas tienen cuentas pendientes
por cobrar y por pagar.

La empresa ALEXANDRA [Link] emitida 17,800 acciones a S/. 10.00 cada una, lo que conforma un
Capital de S/ 178,000.00 y tiene como parte de su patrimonio la partida Capital Adicional por
S/ 15,500 la empresa SISTEM S.A. es dueña del 75 % de las acciones habiendo pagado al momento
de la compra S/ 170,000.00 monto mayor a su valor nominal que incluye el Capital Adicional.

A la fecha de la consolidación los saldos que muestran sus estados de situación financiera de las
empresas son las siguientes:

EMPRESA SISTEM S.A.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del año 1

ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y [Link] Efect. 980.00 Cuentas por Pagar S/. 7,500.00
Cuentas por Cobrar 6,400.00 Otras cuentas por Pagar. 14,630.00
Otras Cuentas por Cobrar 95,400.00 Total Pasivos Corrientes 22,130.00
Inventarios 22,650.00
Total Activos Corrientes 125,430.00 Patrimonio Neto
Activos No Corrientes Capital 450,000.00
Inversiones Mobiliarias 170,000.00 Resultados Acumulados 18,300.00
Propiedad, Planta y Equipo 195,000.00 Total Patrimonio Neto 468,300.00
Total Activos No Corrie. 365,000.00

TOTAL ACTIVOS 490,430.00 TOTAL PASIV.Y PATRIM. 490,430.00

En la partida de Otras cuentas por Cobrar contiene prestamos concedidos a la empresa subsidiaria
Alexandra S.A. por S/. 91,300.00
 EMPRESA "ALEXANDRA S.A."
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del año 1

ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y [Link] Efect. 1,350.00 Cuentas por Pagar S/. 3,800.00
Cuentas por Cobrar 12,400.00 Otras cuentas por Pagar. 113,470.00
Otras Cuentas por Cobrar 1,520.00 Total Pasivos Corrientes 117,270.00
Inventarios 35,000.00
Total Activos Corrientes 50,270.00
Patrimonio Neto
Activos No Corrientes Capital 178,000.00
Propiedad, Planta y Equipo 260,500.00 Capital Adicional 15,500.00
Total Activos No Corrie. 260,500.00 Total Patrimonio Neto 193,500.00

TOTAL ACTIVOS 310,770.00 TOTAL PASIV.Y PATRIM. 310,770.00

En la partida Otras Cuentas por Pagar contiene deudas por pagar a su principal SISTEM S.A. por
S/ 91,300.00

COMENTARIOS

1.- La empresa "SISTEM S.A." tiene contabilizada en el rubro de Inversiones Mobiliarias S/. 170,000.00
monto que pago por la adquisición del 75% de las acciones de la empresa ALEXANDRA S.A.

2.- El Capital de la Empresa ALEXANDRA S.A. es de S/. 178,000.00, y tiene un Capital Adicional
S/. 15,500.00 que conforma parte de Patrimonio que es de S/ 193,500.00 siendo el 75% de propiedad
de la empresa SISTEM S.A. equivalente a S/ 145,125.00

3.- En la partida de Otras Cuentas por Pagar de la empresa "ALEXANDRA S.A. contiene deudas por
prestamos concedidos a SISTEM [Link] S/. 91,300.00

4.- En la partida de Otras Cuentas por Cobrar de la empresa SISTEM S.A. se han considerado los
prestamos concedidos a la subsidiaria ALEXANDRA S.A. por la cantidad de S/. 91,300.00

Para llevar a cabo la consolidación de los dos estados financieros, se procede a elaborar la hoja de
trabajo, en las que se efectuara las sumas de cada una de las partidas similares y se llevara a cabo las
eliminaciones por las operaciones pendientes por cobrar y por pagar entre ellas, para obtener el estado
de situación financiera consolidada.
 HOJA DE TRABAJO PARA CONSOLIDACIÓN DE LOS BALANCES

PARTIDAS SISTEM ALEXANDRA ELIMINACIONES BALANCE PATRIMONIO INTERESES

S.A. S.A. DEBE HABER CONSOLIDADO INTANGIBLES SISTEM MINORITARIO
ACTIVO

Efectivo y [Link] Efect. 980.00 1,350.00 2,330.00

Cuentas por Cobrar 6,400.00 12,400.00 18,800.00
Otras Cuentas por Cobrar 95,400.00 1,520.00 91,300.00 5,620.00
Inventarios 22,650.00 35,000.00 57,650.00
Inversiones Mobiliarias 170,000.00 145,125.00 24,875.00 24,875.00
Propiedad, Planta y Equipo 195,000.00 260,500.00 455,500.00
490,430.00 310,770.00 564,775.00

PASIVO Y PATRIMONIO

Cuentas por Pagar 7,500.00 3,800.00 11,300.00

Otras cuentas por Pagar 14,630.00 113,470.00 91,300.00 36,800.00
0.00
PATRIMONIO 0.00
0.00
Capital 450,000.00 178,000.00 133,500.00 494,500.00 450,000.00 44,500.00
Capital Adicional 15,500.00 11,625.00 3,875.00 3,875.00
Resultados Acumulados 18,300.00 18,300.00 18,300.00
490,430.00 310,770.00 236,425.00 236,425.00 564,775.00 24,875.00 468,300.00 48,375.00

-
 COMENTARIOS SOBRE LA HOJA DE TRABAJO

1.- En las dos primeras columnas de la hoja de trabajo se han trasladado los saldos de los estados
de situación financieras de las empresas SISTEM S.A. y ALEXANDRA S.A.

2.- En la Columna de ajustes y eliminaciones, se elimina el 75% del patrimonio de la empresa

ALEXANDRA S.A. debido a que es el porcentaje que corresponde a la empresa SISTEM S.A.

ALEXANDRA S.A.

PATRIMONIO 75%

Capital 178,000.00 133,500.00

Capital Adicional 15,500.00 11,625.00
193,500.00 145,125.00

3.- La eliminación se realiza contra el Patrimonio de la empresa ALEXANDRA S.A, que a la fecha
de presentación del estado de situación financiera tiene un total S/. 193,500.00

SISTEM S.A.

INVERSIONES

Monto pagado 170,000.00

75 % Valor en Libros del
Patrimonio de ALEXANDRA S.A. 145,125.00
Mayor pago efectuado 24,875.00

4.- La distribución del patrimonio de la empresa ALEXANDRA S.A. se realiza de la siguiente

manera:

PORCEN- CAPITAL CAPITAL TOTAL

CONCEPTO TAJE ADICIONAL

Empresa SISTEM S.A 75% 133,500.00 11,625.00 145,125.00

Otros Accionistas 25% 44,500.00 3,875.00 48,375.00
100% 178,000.00 15,500.00 193,500.00
 5.- Del mismo modo en la hoja de trabajo se ha eliminado las deudas pendientes que tiene la empresa
ALEXANDRA S.A. con la controladora que tiene por cobrar por S/.91,300.00

Después de la consolidación, el Estado de Situación Financiera Consolidado al 31 de diciembre del año

1 queda de la siguiente manera:

EMPRESA SISTEM S.A.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA CONSOLIDADO
Al 31 de Diciembre del año 1

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y [Link] Efect. 2,330.00 Cuentas por Pagar S/. 11,300.00
Cuentas por Cobrar 18,800.00 Otras cuentas por Pagar 36,800.00
Otras cuentas por Cobrar 5,620.00
Inventarios 57,650.00 Total Pasivos Corrientes 48,100.00

Total Activos Corrientes 84,400.00 Patrimonio Neto

Capital 450,000.00
Activos No Corrientes Capital Adicional
Activos Intangibles 24,875.00 Resultados Acumulados 18,300.00
Propiedad, Planta y Equipo 455,500.00 Interés Minoritario 48,375.00
Total Patrimonio Neto 516,675.00
Total Activos No Corrie. 480,375.00

TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIV.Y PATRIM.

564,775.00 564,775.00

COMENTARIO SOBRE LA SITUACION FINANCIERA CONSOLIDADA

1.- Tal como se puede observar en el Estado de Situación Financiera consolidado, viene a ser
el resultado de las sumas de las cuentas del activo y pasivo de los dos estados financieros,
luego de haber eliminado las cuentas por cobrar y por pagar reciprocas, así como las inversiones
efectuadas por la controladora con el patrimonio de la subsidiaria.

2.- En el activo del estado financiero consolidada se puede ver el mayor pago efectuado por las
acciones, de parte de la controladora en la partida Activos Intangibles por S/ 24,875.00

3.- Se puede ver también que el patrimonio de la empresa SISTEM S.A. no se altero, mientras que
el 25 % de las inversiones en la subsidiaria que pertenecen a otros accionistas se muestra en la
partida Interés Minoritario por S/ 48,375.00
 CASO PRACTICO Nº 6

CONTROLADORA CON INVERSIONES EN DOS FILIALES

1.- El capital de la empresa SARAMANKA S.A. esta conformada por 25,000 acciones a S/. 10,00 cada una
lo que hace un capital social de S/. 250,000 de las cuales la empresa MONARKA S.A. adquirió el 80% de
las referidas acciones que valorizadas resulta en S/. 200,000 pagando S/. 260,000 lo que determina que
la empresa MONARKA S.A pago una cantidad mayor por esas acciones en relación con los importes que
figuran en libros de la empresa SARAMANKA S.A.

2.- La empresa KUNTOR S.A. emitió 4,500 acciones a S/. 20.00 cada una, conformando un capital social de
S/. 90,000.00 de las cuales la empresa MONARKA S.A. adquirió el 60% de esas acciones valorizadas en
S/.54,000 pagando S/. 75,000; lo que determina que esta empresa MONARKA S.A. de igual manera pago
una cantidad mayor por las acciones que figura en el libro de la empresa KUNTOR S.A.

3.- En este caso la empresa MONARKA S.A. resulta ser la empresa Controladora debido a que posee mas del
50 % de las acciones de las empresas SARAMANKA S.A. y "KUNTOR que son las empresas subsidiarias

Las empresas no tienen operaciones reciprocas que represente cuentas pendientes por cobrar o por pagar

Al 31 de Diciembre, el saldo que representan sus Balances Generales son los siguientes:

EMPRESA MONARKA S.A."

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del año 1

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y [Link] Efect. 14,000.00 Cuentas por Pagar S/. 111,150.00
Cuentas por Cobrar 63,500.00 Otras cuentas por Pagar 49,350.00
Inventarios 127,000.00 Total Pasivos Corrient. 160,500.00
Total Activos Corrientes 204,500.00

Activos No Corrientes Patrimonio Neto

Inversiones Mobiliarias 335,000.00 Capital 1,500,000.00
Propiedad, Planta y Equipo 1,250,000.00 Resultados Acumulados 129,000.00
Total Activos No Corrient. 1,585,000.00 Total Patrimonio Neto 1,629,000.00

TOTAL ACTIVOS 1,789,500.00 TOTAL PASIV.Y PATRIM. 1,789,500.00

 EMPRESA SARAMANKA S.A."
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del año 1

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y [Link] Efect. 7,500.00 Cuentas por Pagar S/. 20,000.00
Cuentas por Cobrar 17,500.00 Otras cuentas por Pagar 10,000.00
Otras Cuentas por Pagar 31,700.00 Total Pasivos Corrient. 30,000.00
Inventarios 52,500.00
Total Activos Corrientes 109,200.00
Patrimonio Neto
Activos No Corrientes Capital 250,000.00
Propiedad, Planta y Equipo 188,300.00 Reservas 17,500.00
Total Activos No Corrient. 188,300.00 Total Patrimonio Neto 267,500.00

TOTAL ACTIVOS 297,500.00 TOTAL PASIV.Y PATRIM. 297,500.00

EMPRESA KUNTOR S.A.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del 2000

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y [Link] Efect. 5,000.00 Cuentas por Pagar S/. 35,000.00
Cuentas por Cobrar 10,000.00 Otras cuentas por Pagar 19,000.00
Inventarios 19,000.00 Total Pasivos Corriente. 54,000.00
Total Activos Corrientes 34,000.00
Patrimonio Neto
Activos No Corrientes Capital 90,000.00
Propiedad, Planta y Equipo 135,000.00 Reservas 25,000.00
Total Activos No Corrient. 135,000.00 Total Patrimonio Neto 115,000.00

TOTAL ACTIVOS 169,000.00 TOTAL PASIV.Y PATRIM. 169,000.00

COMENTARIO DEL CONTENIDO DE LOS ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA

1.- La empresa MONARKA S.A. tiene contabilizado en el rubro de Inversiones S/. 335,000 monto que pago
por la adquisición del 80% de la empresa SARAMANKA S.A." y el 60% de la empresa KUNTOR S.A.

2.- El capital de la empresa SARAMANKA S.A. es de S/. 250,000.00, monto que corresponde al total de la
siendo el 80% de propiedad de la empresa MONARKA S.A. que asciende A S/ 200,000.00

3.- El capital de la empresa KONTUR S.A. es de S/. 90,000.00, monto que corresponde al total de la emisión
siendo el 60% de propiedad de la empresa MONARKA S.A. que asciende a S/.54,000.00
COMENTARIOS SOBRE LA HOJA DE TRABAJO

1.- En la hoja de trabajo se han considerado en las tres primeras columnas los saldos de los estados
financieros de las empresas MONARKA S.A., SARAMANKA S.A.y KANTUR S.A.

2.- Los porcentajes que corresponden a la empresa controladora MONARKA S.A.

SARAMANKA S.A.

PATRIMONIO 80%
Capital 250,000.00 200,000.00
Reservas 17,500.00 14,000.00
267,500.00 214,000.00

KANTUR S.A.

PATRIMONIO 60%
Capital 90,000.00 54,000.00
Reservas 25,000.00 15,000.00
115,000.00 69,000.00

RESUMEN:

SARAMANKA S.A. KANTUR S.A. TOTAL

Capital 200,000.00 54,000.00 254,000.00
Reservas 14,000.00 15,000.00 29,000.00
214,000.00 69,000.00 283,000.00

3.- Las eliminaciones se realizan contra el rubro de Inversiones Mobiliarias de la empresa MONARKA
S.A. que es la empresa controladora, que a la fecha de presentación de los estados financieros tiene
S/ 335,000.00 que es la cantidad que pago por las acciones de las empresas SARAMANKA S.A. y
KANTUR S.A.

SARAMANKA S.A. KANTUR S.A. TOTAL

Monto pagado 260,000.00 75,000.00 335,000.00
Valor en Libros de su Patrimonio 214,000.00 69,000.00 283,000.00

Mayor pago efectuado 46,000.00 6,000.00 52,000.00

4.- La distribución del patrimonio de la empresa SARAMANKA S.A. y KANTUR S.A. se realiza de la
siguiente manera:
 PORCEN- CAPITAL RESERVAS TOTAL
TAJE

Empresa SARAMANKA S.A 80% 200,000.00 14,000.00 214,000.00

Otros Accionistas 20% 50,000.00 3,500.00 53,500.00
100% 250,000.00 17,500.00 267,500.00

PORCEN- CAPITAL RESERVAS TOTAL

TAJE

Empresa KANTUR S.A. 60% 54,000.00 15,000.00 69,000.00

Otros Accionistas 40% 36,000.00 10,000.00 46,000.00
100% 90,000.00 25,000.00 115,000.00

SARAMANKA S.A. KANTUR S.A. TOTAL

Interés Mayoritario 214,000.00 69,000.00 283,000.00

Interés Minoritario 53,500.00 46,000.00 99,500.00
267,500.00 115,000.00 382,500.00

La Empresa MONARKA S.A. es poseedora Mayoritaria o Interés Mayoritario 80% y 60%, mientras que
otros accionistas son poseedores Minoritarios o Interés Minoritaria 20% y 40% respectivamente.

5.- Los ajustes que se realizan en la hoja de trabajo no significan registro contable ni en los libros de la
empresa controladora ni en las empresas subsidiarias; estos ajustes son extracontables.
Después de la consolidación, el Estado de Situación Financiera consolidado al 31 de diciembre del año
1 queda con los siguientes saldos:

EMPRESA MONARKA S.A.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA CONSOLIDADA
Al 31 de Diciembre del año 1

ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivos y [Link] Efect. 26,500.00 Cuentas por Pagar 166,150.00
Cuentas por Cobrar 91,000.00 Otras cuentas por Pagar 78,350.00
Otras Cuentas por pagar 31,700.00 Total Pasivos Corrientes 244,500.00
Inventarios 198,500.00
Total Activos Corrient. 347,700.00 Patrimonio Neto
Capital 1,500,000.00
Activos No Corrientes Reservas
Propiedad, Planta y Equipo 1,573,300.00 Resultados Acumulados 129,000.00
Activo Intangible 52,000.00 Interés Minoritario 99,500.00
Total Activos No Corrien. 1,625,300.00 Total Patrimonio Neto 1,728,500.00

TOTAL ACTIVOS 1,973,000.00 TOTAL PASIV.Y PATRIM. 1,973,000.00

COMENTARIO SOBRE EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA CONSOLIDADO

1.- Tal como se puede observar en el Estado de Situación Financiera Consolido, las partidas activas y
pasivas se han sumado, el mayor pago que se realizo por las acciones por parte de la empresa
MONARKA S.A por las dos empresas subsidiarias se muestra en el rubro de activos intangibles.

2.- El patrimonio de la empresa MONARKA S.A. permanece inalterable, y la parte del 20% y 40 %
del patrimonio de las empresas SARAMANKA S.A. y KANTUR S.A. respectivamente, corresponden
a otros accionistas, lo que se muestra en el Balance Consolidado como un rubro del Patrimonio,
bajo el titulo de Interés Minoritario.
 HOJA DE TRABAJO PARA LA CONSOLIDACIÓN DE LOS BALANCES
CUENTAS MONARKA SARAMANKA KANTUR ELIMINACIONES BALANCE INTANGIBLES PATRIMONIO INTERESES
S.A. S.A. S.A DEBE HABER CONSOLIDADO LA PRINCIPAL MINORITARIO
ACTIVO

Efectivo y Equiv.y Efectivo 14,000.00 7,500.00 5,000.00 26,500.00

Cuentas por Cobrar 63,500.00 17,500.00 10,000.00 91,000.00
Otras Ctas por Pagar 31,700.00 31,700.00
Inventarios 127,000.00 52,500.00 19,000.00 198,500.00
Inversiones Mobiliarias 335,000.00 283,000.00 52,000.00 52,000.00
Propiedad, Planta y Equipo 1,250,000.00 188,300.00 135,000.00 1,573,300.00
1,789,500.00 297,500.00 169,000.00 1,973,000.00

PASIVO Y PATRIMONIO

Cuentas por Pagar 111,150.00 20,000.00 35,000.00 166,150.00

Otras cuentas por Pagar 49,350.00 10,000.00 19,000.00 78,350.00

PATRIMONIO

Capital 1,500,000.00 250,000.00 90,000.00 254,000.00 1,586,000.00 1,500,000.00 86,000.00

Reservas 17,500.00 25,000.00 29,000.00 13,500.00 13,500.00
Resultados Acumulados 129,000.00 129,000.00 129,000.00
1,789,500.00 297,500.00 169,000.00 283,000.00 283,000.00 1,973,000.00 52,000.00 1,629,000.00 99,500.00

PARTICIP PARTICIP
CAPITAL PRINCIPAL % RESERVAS PRINCIPAL %
SARAMANKA S.A. 250,000.00 200,000.00 80% SARAMANKA S.A. 17,500.00 14,000.00 80%
KANTUR S.A. 90,000.00 54,000.00 60% KANTUR S.A. 25,000.00 15,000.00 60%
340,000.00 254,000.00 42,500.00 29,000.00
 CASO PRACTICO N° 7

CONSOLIDACIÓN DE FILIALES CON CUENTAS DE RESULTADOS

En este caso vamos a desarrollar un ejemplo de consolidación de estados financieros en las que se
tienen que ajustar las cuentas que produjeron resultados, debido a que se realizaron operaciones
reciprocas entre ellas produciendo una utilidad que debe ser eliminada, en concordancia a las NIIF 10
que venimos estudiando.

La empresa VENCEDOR S.A. tiene inversiones en dos subsidiarias COLONIA S.A. y MOLINO S.A.
conformada de la siguiente manera:

1.- La subsidiaria COLONIA S.A. Tiene un capital de S/ 750,000 y Reservas S/.120,000 en la que
la empresa VENCEDOR S.A. es propietario del 55 % de las acciones por las que pago S/ 600,000

2.- La subsidiaria MOLINO S.A. tiene un capital de S/ 990,000 y Reservas S/ 160,000 en la que la
empresa VENCEDOR S.A. es propietario del 76 % de las acciones por las que pago S/. 950,000

Al 31 de Diciembre, el saldo que representan sus Balances Generales son los siguientes:

VENCEDOR S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 1 de enero del año 1

ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y [Link] 14,000.00 Cuentas por Pagar S/. 75,000.00
Cuentas por Cobrar 63,500.00 Otras cuentas por Pagar 199,350.00
Inventarios 127,000.00 Total Pasivos Corrient. 274,350.00
Total Activos Corrientes 204,500.00

Activos No Corrientes Patrimonio Neto

Inversiones Mobiliarias 1,550,000.00 Capital 1,755,000.00
Propiedad, Planta y Equipo 980,000.00 Resultados Acumulados 705,150.00
Total Activos No Corrient. 2,530,000.00 Total Patrimonio Neto 2,460,150.00

TOTAL ACTIVOS 2,734,500.00 TOTAL PASIV.Y APTRIM. 2,734,500.00

 COLONIA S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 1 de enero del año 1

ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y [Link] 7,500.00 Cuentas por Pagar S/. 20,000.00
Cuentas por Cobrar 17,500.00 Otras cuentas por Pagar 110,000.00
Otras Cuentas por Pagar 23,400.00 Total Pasivos Corrient. 130,000.00
Inventarios 62,000.00
Total Activos Corrientes 110,400.00

Patrimonio Neto
Activos No Corrientes Capital 750,000.00
Propiedad, Planta y Equipo 889,600.00 Reservas 120,000.00
Total Activos No Corrient. 889,600.00 Total Patrimonio Neto 870,000.00

TOTAL ACTIVOS 1,000,000.00 TOTAL PASIV.Y APTRIM. 1,000,000.00

MOLINO S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 1 de enero del año 1

ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y [Link] 5,000.00 Cuentas por Pagar S/. 35,000.00
Cuentas por Cobrar 19,300.00 Otras cuentas por Pagar 219,000.00
Inventarios 132,000.00 Total Pasivos Corrient. 254,000.00
Total Activos Corrientes 156,300.00
Patrimonio Neto
Activos No Corrientes Capital 990,000.00
Propiedad, Planta y Equipo 1,247,700.00 Reservas 160,000.00
Total Activos No Corrient. 1,247,700.00 Total Patrimonio Neto 1,150,000.00

TOTAL ACTIVOS 1,404,000.00 TOTAL PASIV.Y APTRIM. 1,404,000.00

COMENTARIO DEL CONTENIDO DE LOS ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA

1.- La empresa VENCEDOR S.A. tiene contabilizada en el rubro de Inversiones S/. 1,550,000 monto que
pago por la adquisición del 55% de la empresa COLONIA S.A. y el 76% de la empresa MOLINO S.A.

2.- El capital de la empresa COLONIA S.A. es de S/. 750,000, monto que corresponde al total de la
emisión, de sus acciones siendo el 55% de propiedad de la empresa VENCEDOR S.A. que asciende
a S/ 412,500

3.- El capital de la empresa MOLINO S.A. Es de S/. 990,000.00, monto que corresponde al total de la
emisión de sus acciones, siendo el 76 % de propiedad de la empresa VENCEDOR S.A. que asciende
a S/. 752,400
Así mismo en el ejercicio los Estados de Resultado Integral de la Controladora y de las Subsidiarias
muestran los siguientes resultados

VENCEDOR S.A. 151,000.00

COLONIA S.A. 132,000.00
MOLINO S.A. 75,000.00
358,000.00

Los resultados que se han obtenido en las Subsidiarias se han incluido en el Estado de Situación
Financiero de la Controladora al 31 de Diciembre del año 1 en la proporción que esta mantiene sobre
las subsidiarias, determinándose así las siguientes cantidades:

55% de COLONIA S.A. 132,000.00 = 72,600.00

76% de MOLINO S.A. 75,000.00 = 57,000.00
129,600.00

Estos resultados fueron incorporados en la cuenta de Inversiones Mobiliarias y Resultados Acumulados

de la controladora al 31 de Diciembre del año 1 de acuerdo con el siguiente detalle:

INVERSIONES MOBILIARIAS
Saldo Anterior 1,550,000.00
Utilidad COLONIA S.A. 72,600.00
Utilidad MOLINO S.A. 57,000.00
1,679,600.00

RESULTADOS DEL EJERCICIO

Utilidad VENCEDOR S.A. 151,000.00
Utilidad COLONIA S.A. 72,600.00
Utilidad MOLINO S.A. 57,000.00
Ajuste venta mercaderías (27,785.00)
252,815.00
Al cierre del ejercicio, los estados financieros tanto de la controladora y de las subsidiarias muestran los
siguientes resultados:

VENCEDOR S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del año 1

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y [Link] Efect. 25,000.00 Cuentas por Pagar S/. 75,000.00
Cuentas por Cobrar 50,000.00 Otras cuentas por Pagar 620,850.00
Inventarios 658,000.00 Total Pasivos Corrient. 695,850.00
Total Activos Corrientes 733,000.00
Patrimonio Neto
Activos No Corrientes Capital 1,550,000.00
Inversiones Mobiliarias 1,679,600.00 Resultados Acumulados 705,150.00
Propiedad, Planta y Equipo 791,215.00 Resultados del Ejercicio 252,815.00
Total Activos No Corrie. 2,470,815.00 Total Patrimonio Neto 2,507,965.00

TOTAL ACTIVOS 3,203,815.00 TOTAL PASIV.Y PATRIM. 3,203,815.00

COLONIA S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del año 1

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y [Link] Efect. 10,000.00 Cuentas por Pagar 25,000.00
Cuentas por Cobrar 15,000.00 Otras cuentas por Pagar 5,000.00
Inventarios 60,000.00 Total Pasivos Corriente. 30,000.00
Total Activos Corrient. 85,000.00
Patrimonio Neto
Activos No Corrientes Capital 750,000.00
Propiedad, Planta y Equipo 839,000.00 Reservas 12,000.00
Resultado del Ejercicio 132,000.00
Total Activos No Corrie. 839,000.00 Total Patrimonio Neto 894,000.00

TOTAL ACTIVOS 924,000.00 TOTAL PASIV.Y PATRIM. 924,000.00

 MOLINO S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del año 1

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y [Link] Efect. 9,000.00 Cuentas por Pagar S/. 15,000.00
Cuentas por Cobrar 40,000.00 Otras cuentas por Pagar 743,000.00
Inventarios 118,000.00 Total Pasivos Corrient. 758,000.00
Total Activos Corrient. 167,000.00
Patrimonio Neto
Activos No Corrientes Capital 990,000.00
Propiedad, Planta y Equipo 1,816,000.00 Reservas 160,000.00
Resultado del Ejercicio 75,000.00
Total Activos No Corrie. 1,816,000.00 Total Patrimonio Neto 1,225,000.00

TOTAL ACTIVOS 1,983,000.00 TOTAL PASIV.Y PATRIM. 1,983,000.00

El Estado de Resultado Integral la controladora VENCEDOR S.A. muestra los conceptos que generaron
la utilidad de 151,000 es el siguiente:

VENCEDOR S.A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Por el Ejercicio 2

Ventas Netas 620,000.00

Costo de ventas (77,300.00)
542,700.00
Costos de Administración (278,000.00)
Gastos de Ventas (89,200.00)
175,500.00
Gastos Financieros (24,500.00)

Resultado del Ejercicio 151,000.00

El Estado de Resultado Integral de la Empresa Subsidiaria COLONIA S.A. que muestra las partidas
que ha generado la utilidad.

COLONIA S.A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Por el Ejercicio 1

Ventas Netas 447000.00

Costo de ventas (62,000.00)
385,000.00
Costos de Administración (212,000.00)
Gastos de Ventas (40,500.00)
132,500.00
Gastos Financieros (500.00)

Resultado del Ejercicio 132,000.00

El Estado de Resultado Integral de la empresa subsidiaria MOLINO S.A. que muestra las partidas que
han generado la utilidad de S/. 75,000 es el siguiente:

MOLINO S.A.
ESTADO DE RESULADO INTEGRAL
Por el Ejercicio del 1

Ventas Netas 432,000.00

Costo de ventas (192,000.00)
240,000.00
Costos de Administración (79,350.00)
Gastos de Ventas (79,150.00)
81,500.00
Gastos Financieros (6,500.00)

Resultados del Ejercicio 75,000.00

OPERACIONES QUE SE REALIZARON DURANTE EL EJERCICIO ENTRE LA CONTROLADORA
Y SUS SUBSIDIARIAS

Durante el ejercicio se han producido operaciones reciprocas entre la controladora y las subsidiarias,
que deben ser eliminados en el proceso de consolidación:

1.- La empresa controladora VENCEDOR S.A. tiene cuentas por cobrar a la empresa subsidiaria
COLONIA S.A. por S/. 15,000 que esta a la vez mantiene letras por pagar por la misma cantidad a la
controladora

2.- La empresa subsidiaria COLONIA S.A tiene cuentas por pagar S/ 10,000 a la subsidiaria MOLINO
S.A. mientras esta subsidiaria tiene cuentas por cobrar a la subsidiaria COLONIA [Link] la misma
cantidad.

3.- La empresa VENCEDOR S.A., tiene cuentas por pagar a la empresa subsidiaria MOLINO S.A.
S/ 20,000 mientras que esta tiene cuentas por cobrar la misma cantidad a la controladora

4.- La empresa VENCEDOR S.A. compro mercaderías a las subsidiarias por S/. 90,000 cuyo costo de
ventas es S/. 47,500 habiéndose obtenido ganancias por la operación en las dos subsidiarias por
S/. 42,500. estas mercaderías se encuentran formando parte de los inventarios de la controladora
debido que todavía no se han vendido,

La compra y venta de las mercaderías entre la controladora y las subsidiarias se muestra en el siguiente
cuadro:

VENCEDOR S.A. compro mercaderías

COSTO DE
VENTAS VENTAS UTILIDAD
COLONIA S.A. 47,500.00 26,000.00 21,500.00
MOLINO S.A. 42,500.00 21,500.00 21,000.00
90,000.00 47,500.00 42,500.00

Aplicando porcentajes de participación

COSTO DE
VENTAS VENTAS UTILIDAD
55% COLONIA S.A. 26,125.00 14,300.00 11,825.00
76% MOLINO S.A. 32,300.00 16,340.00 15,960.00
58,425.00 30,640.00 27,785.00
 HOJA DE TRABAJO PARA LA CONSOLIDACIÓN DE LOS ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA

PARTIDAS EMPRESA SUBSIDIARIA SUBSIDIARIA ELIMINACIONES BALANCE INTANGIBLES PATRIMONIO INTERESES

VENCEDOR COLONIA MOLINO DEBE HABER CONSOLIDADO MATRIZ MINORITARIO
ACTIVO

Caja y Bancos 25,000.00 10,000.00 9,000.00 44,000.00

Cuentas por Cobrar 50,000.00 15,000.00 40,000.00 45,000.00 (B) 60,000.00
Inventarios 658,000.00 60,000.00 118,000.00 27,785.00 (C) 808,215.00
Inversiones Mobiliarias 1,679,600.00 1,422,700.00 (A) 256,900.00 256,900.00
Propiedad, Planta y Equipo 791,215.00 839,000.00 1,816,000.00 3,446,215.00
3,203,815.00 924,000.00 1,983,000.00 4,615,330.00

PASIVO PATRIMONIO

Cuentas por Pagar 75,000.00 25,000.00 15,000.00 45,000.00 (B) 70,000.00

Otras cuentas por pagar 620,850.00 5,000.00 743,000.00 1,368,850.00

PATRIMONIO

Capital 1,550,000.00 750,000.00 990,000.00 1,164,900.00 (A) 2,125,100.00 1,550,000.00 575,100.00

Reservas 12,000.00 160,000.00 128,200.00 (A) 43,800.00 43,800.00
Resultados Acumulados 705,150.00 705,150.00 705,150.00
Resultados del Ejercicio 252,815.00 132,000.00 75,000.00129,600.00 (A) 302,430.00 252,815.00 49,615.00
27,785.00 (C)
3,203,815.00 924,000.00 1,983,000.00 1,495,485.00 1,495,485.00 4,615,330.00 256,900.00 2,507,965.00 668,515.00

DETALLE DE LOS AJUSTE

POR POR VENTAS COSTO DE UTILIDAD % PARTICIP.
DEUDAS COBRAR PAGAR VENTAS
VENCEDOR S.A. 15,000.00 20,000.00 COLONIA S.A. 47,500.00 26,000.00 21,500.00 55% 11,825.00
COLONIA S.A. 25,000.00 MOLINO S.A. 42,500.00 21,500.00 21,000.00 76% 15,960.00
MOLINO S.A. 30,000.00 TOTAL 90,000.00 47,500.00 42,500.00 27,785.00
45,000.00 45,000.00
 COMENTARIOS SOBRE LA HOJA DE TRABAJO

1.- En las tres primeras columnas de la hoja de trabajo se traslado los saldos de los estados de situación financiera de
las empresas VENCEDOR S.A, COLONIA S.A. y MOLINO S.A.

2 .- En la columna de ajustes y eliminaciones se elimina el 55% del patrimonio de la empresa COLONIA S.A. y el 76 %
del patrimonio de la empresa MOLINO S.A. debido a que es el porcentaje que se encuentra incluidas en la compra
de VENCEDOR S.A. que es la controladora de las dos empresas.

CAPITAL RESERVAS RESULTADO TOTAL % PATRIMONIO

FILIALES DEL EJERCICIO PATRIMONIO
COLONIA S.A. 750,000.00 12,000.00 132,000.00 894,000.00 55 491,700.00
MOLINO S.A. 990,000.00 160,000.00 75,000.00 1,225,000.00 76 931,000.00

TOTAL 1,740,000.00 172,000.00 207,000.00 2,119,000.00 1,422,700.00

Comparando las Inversiones de la controladora con el patrimonio de las empresas subsidiarias tenemos:

FILIALES INVERSIONES PATRIMONIO INTANGIBLES

PRINCIPAL

COLONIA S.A. 672,600.00 491,700.00 180,900.00

MOLINO S.A. 1,007,000.00 931,000.00 76,000.00

TOTAL 1,679,600.00 1,422,700.00 256,900.00

3.- La eliminación se realiza contra el rubro de Inversiones Mobiliarias de la empresa principal VENCEDOR S.A.
que a la fecha de la consolidación su estado de situación financiera presenta S/. 1,679,600, cantidad que pago
por las acciones de las empresas COLONIA S.A. y MOLINO S.A. que contiene además el porcentaje de las
utilidades del ejercicio de cada subsidiaria.

INVERSIONES

Saldo Anterior 1,550,000.00

COLONIA S.A. 55% 132,000.00 72,600.00
MOLINO S.A. 76% 75,000.00 57,000.00
1,679,600.00

4.- La distribución del patrimonio de la empresa COLINA S.A. y de MOLINO S.A. se realiza de la siguiente manera:

SUBSIDIARIAS PORCEN- CAPITAL RESERVAS RESULTADO INTANGIBLES

TAJE EJERCICIO
COLONIA S.A. 55% 412,500.00 6,600.00 72,600.00 491,700.00
Otros accionistas 45% 337,500.00 5,400.00 59,400.00 402,300.00
TOTAL 100% 750,000.00 12,000.00 132,000.00 894,000.00

FILIALES PORCEN- CAPITAL RESERVAS RESULTADO INTANGIBLES

TAJE EJERCICIO
MOLINO S.A. 76% 752,400.00 121,600.00 57,000.00 931,000.00
Otros accionistas 24% 237,600.00 38,400.00 18,000.00 294,000.00
100% 990,000.00 160,000.00 75,000.00 1,225,000.00
 INTERESES COLONIA MOLINO TOTAL

Interés Mayoritario 491,700.00 931,000.00 1,422,700.00

Interés Minoritario 402,300.00 294,000.00 696,300.00
894,000.00 1,225,000.00 2,119,000.00

La empresa controladora VENCEDOR S.A. es poseedora Mayoritaria 55% y 76%; de los patrimonios de COLONIA
S.A. y MOLINO S.A. mientras que otros accionistas son los poseedores Minoritarios o Intereses Minoritario que les
corresponde el 45 % y 24 %

5.- Las operaciones reciprocas de compra y venta de mercaderías entre la empresa controladora y las subsidiarias
han generado una utilidad de S/ 42,500; esta utilidad debe ser eliminada debido a que las transacciones entre
empresas produce un incremento en el valor de las mercaderías, produciendo una utilidad inexistente para el
grupo, por lo que se eliminan.

APLICANDO RESULTADOS UTILIDAD RESULTADO

PORCENT. EJERCICIO EN VENTA FINAL

COLONIA 55% 72,600.00 11,825.00 60,775.00

MOLINO 76% 57,000.00 15,960.00 41,040.00
129,600.00 27,785.00 101,815.00

RESULTADO DEL EJERCICIO

CONSOLIDADO

PRINCIPAL 151,000.00
COLONIA S.A. 72,600.00
MOLINO S.A. 57,000.00
Ajuste Venta Mercaderías (27,785.00)
252,815.00
6.- Los ajustes que se realizan en la hoja de trabajo, no deben ser anotados en los registros contables ni en los libros
de la empresa controladora ni en las empresas subsidiarias, estos solo son extracontables.

Después de la consolidación, el Estado de Situación Financiera a la fecha de la consolidación queda de la

siguiente manera:

VENCEDOR S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA CONSOLIDADO
Al 31 de Diciembre del año 1

ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO

Activos Corrientes PASIVO CORRIENTE
Efectivo y [Link] Efectivo 44,000.00 Cuentas por Pagar S/. 90,000.00
Cuentas por Cobrar 80,000.00 Otras cuentas por Pagar 1,368,850.00
Existencias 808,215.00 Total Pasivos Corriente. 1,458,850.00
Total Activos Corrientes 932,215.00
Patrimonio Neto
Activos No Corrientes Capital 1,550,000.00
Inmuebles, Maq. Y Equipo 3,446,215.00 Resultados Acumulados 705,150.00
Intangibles 256,900.00 Resultados del ejercicio 252,815.00
Total Activos No Corrientes 3,703,115.00 Interés Minoritario 668,515.00
Total Patrimonio Neto 3,176,480.00
TOTAL ACTIVOS 4,635,330.00 TOTAL PASIVOS Y PATRIM. 4,635,330.00

COMENTARIO SOBRE EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA CONSOLIDADO

1.- Tal como se puede observar en el Estado de Situación Financiera Consolidado, las partidas activas y pasivas se han
sumadas, habiéndose eliminado las cuentas por cobrar y por pagar entre ellas; el mayor pago que se realizo por
la compra de las acciones por parte de la empresa controladora se muestra en el rubro intangibles.

2.- El patrimonio de la empresa controladora VENCEDOR S.A. permanece inalterable con excepción de las utilidades del
ejercicio que se le ha disminuido por S/ 27,785 por efecto del ajuste de la utilidad por la compra de las mercaderías
a las subsidiarias; la diferencia se muestran en otros accionistas que se presenta bajo el titulo de Interés Minoritario.

HOJA DE TRABAJO PARA LA CONSOLIDACION DE LOS

ESTADOS DE RESULTADO INTEGRAL

CUENTAS CONTROLADORA CIA CIA ELIMINACIONES ESTADO

COLONIA MOLINO DEBE HABER CONSOLIDADO

Ventas Netas 620,000.00 245,850.00 328,320.00 58,425.00 1,135,745.00

Costo de Ventas (77,300.00) (34,100.00) (145,920.00) 30,640.00 (226,680.00)
542,700.00 211,750.00 182,400.00 909,065.00
Gastos Administrativos (278,000.00) (116,600.00) (60,306.00) (454,906.00)
Gastos de Ventas (89,200.00) (22,275.00) (60,154.00) (171,629.00)
175,500.00 72,875.00 61,940.00 282,530.00
Gastos Financieros (24,500.00) (275.00) (4,940.00) (29,715.00)
0
Resultados del ejercicio 151,000.00 72,600.00 57,000.00 27,785.00 252,815.00
58,425.00 58,425.00
COMENTARIOS SOBRE LA HOJA DE TRABAJO

1.- En las tres primeras columnas de la hoja de trabajo se ha considerado el saldo de las partidas de los Estados de
de Resultados Integrales de la empresa controladora y de las subsidiarias para el caso de las subsidiarias se ha
eliminada la operación de venta de mercaderías a la controladora, tomando que en cuenta que estos activos a la
fecha de la consolidación se encuentran en los almacenes de la controladora, ajustando los porcentajes del 55 %
y 76 % que es lo que le corresponde a la controladora

En la consolidación del Estado de Resultados Integrales se considera solo los porcentajes que corresponden a los
accionistas mayoritarios en el caso de la subsidiaria COLONIA S.A. Los montos determinados serán los siguientes:

EMPRESA "COLONIA S.A."

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Por el ejercicio 1
55%
Venta Netas 447,000.00 245,850.00
Costo de Ventas (62,000.00) (34,100.00)
385,000.00 211,750.00

Gastos de Administración (212,000.00) (116,600.00)

Gastos de Ventas (40,500.00) (22,275.00)
132,500.00 72,875.00

Gastos Financieros (500.00) (275.00)

Resultados del Ejercicio 132,000.00 72,600.00

El estado de ganancias y perdidas que se considera en la consolidación, corresponde solo al porcentaje que le
corresponde a los accionistas mayoritarios en el caso de la Filial MOLINO S.A. Los montos determinados serán
los siguientes:

MOLINO S.A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Por el ejercicio del 1

76%

Venta Netas 432,000.00 328,320.00

Costo de Ventas (192,000.00) (145,920.00)
240,000.00 182,400.00

Gastos de Administración (79,350.00) (60,306.00)

Gastos de Ventas (79,150.00) (60,154.00)
81,500.00 61,940.00

Gastos Financieros (6,500.00) (4,940.00)

Resultados del Ejercicio 75,000.00 57,000.00

2.- Las compras de mercaderías que se han realizado entre la empresa controladora VENCEDOR S.A. con las
subsidiarias han producido una utilidad inexistente para el grupo; por lo que deben ser eliminadas, solo en la
proporción que corresponda al interés mayoritario.

CONCEPTO VENTAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD

COLONIA S.A. 47,500.00 55% 26,125.00 26,000.00 55% 14,300.00 11,825.00
MOLINO S.A. 42,500.00 76% 32,300.00 21,500.00 76% 16,340.00 15,960.00
90,000.00 58,425.00 47,500.00 30,640.00 27,785.00

Después de la consolidación, el Estado de Resultado Integral por el periodo queda de la siguiente manera:

VENCEDOR S.A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL CONSOLIDADO
Por el ejercicio 1

Venta Netas 1,135,745.00

Costo de Ventas (226,680.00)
909,065.00

Gastos de Administración (454,905.00)

Gastos de Ventas (171,630.00)
282,530.00

Gastos Financieros (29,715.00)

Resultados del Ejercicio 252,815.00