Unidad 1: Generalidades de la auditoría

Fundamentos
ESCUELA de laSUPERIOR
auditoría POLITECNICA DE CHIMBORAZO

FACULTAD ADMINISTRACION DE EMPRESAS

CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITARIA

FUNDAMENTO Y AUDITORIA

REALIZADO POR:

DENIS EMILIA TAMAYO MUENALA

TEMA:

EJEMPLOS DEL INFORME Y DICTAMEN EN AUDITORIA

SEMESTRE:

CUARTO 1

DOCENTE:

ING. JORGE ARIAS

CODIGO:

897

FECHA:

10/10/2021
Unidad 1: Generalidades de la auditoría
Fundamentos de la auditoría
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Fundamentos de la auditoría

¿QUE ES EL INFORME EN AUDITORIA?

Al concluir el trabajo de auditoría contable, el auditor o auditores responsables

deben elaborar un informe que comprende el dictamen su opinión sobre la racionalidad

del contenido, así como la presentación de la información financiera analizada, los

comentarios, conclusiones, recomendaciones sobre los hallazgos significativos

relacionados con el ejercicio de la auditoría.

TIPOS DE INFORMES (OPINIÓN DEL AUDITOR)

Esta opinión puede ser de cuatro formas:

1) Opinión favorable.

2) Opinión con salvedades.

3) Opinión denegada.

4) Opinión desfavorable.

EJEMPLO DE INFORME EN AUDITORIA

Informe sobre las cuentas anuales de un ejercicio con opinión favorable.

INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE DE CUENTAS ANUALES

A los accionistas de ABC, S.A. [por encargo de. [Destinatario correspondiente 1]:

Informe sobre las cuentas anuales 2 Hemos auditado las cuentas anuales adjuntas de la

sociedad ABC, S.A., que comprenden el balance a 31 de diciembre de 20X1, la cuenta

de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos

de efectivo y la memoria3 correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha.

Responsabilidad de los administradores 4 en relación con las cuentas anuales Los

administradores son responsables de formular las cuentas anuales adjuntas, de forma

que expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados
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de ABC, S.A., de conformidad con el marco normativo de información financiera

aplicable a la entidad en España, que se identifica en la nota X de la memoria adjunta, y

del control interno que consideren necesario para permitir la preparación de cuentas

anuales libres de incorrección material, debida a fraude o error. Responsabilidad del

auditor Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre las cuentas anuales

adjuntas basada en nuestra auditoría. Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de

conformidad con la normativa reguladora de la auditoría de cuentas vigente en España.

Dicha normativa exige que cumplamos los requerimientos de ética, así como que

planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable

de que las cuentas anuales están libres de incorrecciones materiales. Una auditoría

requiere la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los

importes y la información revelada en las cuentas anuales. Los procedimientos

seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de

incorrección material en las cuentas anuales, debida a fraude o error. Al efectuar dichas

valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la

formulación por parte de la entidad de las cuentas anuales, con el fin de diseñar los

procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias, y no

con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la

entidad. Una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas

contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la

dirección, así como la evaluación de la presentación de las cuentas anuales tomadas en

su conjunto. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido

proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión de auditoría.

Opinión En nuestra opinión, las cuentas anuales adjuntas expresan, en todos los

aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la

sociedad ABC, S.A. a 31 de diciembre de 20X1, así como de sus resultados y flujos de

efectivos correspondientes al ejercicio anual terminado en dicha fecha, de conformidad

con el marco normativo de información financiera que resulta de aplicación y, en

particular, con los principios y criterios contables contenidos en el mismo. Informe

sobre otros requerimientos legales y reglamentarios5 El informe de gestión adjunto del

ejercicio 20X1 contiene las explicaciones que los administradores consideran oportunas

sobre la situación de la sociedad, la evolución de sus negocios y sobre otros asuntos y

no forma parte integrante de las cuentas anuales. Hemos verificado que la información

contable que contiene el citado informe de gestión concuerda con la de las cuentas

anuales del ejercicio 20X1. Nuestro trabajo como auditores se limita a la verificación

del informe de gestión con el alcance mencionado en este mismo párrafo y no incluye la

revisión de información distinta de la obtenida a partir de los registros contables de la

sociedad.

[Firma del auditor]

[Fecha del informe de auditoría]

[Dirección del auditor y número de Registro Oficial de Auditores de Cuentas]

Notas:

1.- De acuerdo con el artículo 3.1.a) del texto refundido de la Ley de Auditoría de

Cuentas, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2011, de 1 de julio, deberá

identificarse las personas que encargaron el trabajo y, en su caso, las personas a las que

vaya destinado. Esta última mención podrá eliminarse cuando el nombramiento se haya

realizado por la Junta General de Accionistas.

¿QUÉ ES EL DICTAMEN DE AUDITORIA?

El dictamen es el documento que emite el auditor como resultado de un examen

de los estados financieros de una entidad económica, de acuerdo con normas y

procedimientos de auditoría establecidos que cumplan con las necesidades comunes de

información financiera de un amplio rango de usuarios (por ejemplo, las Normas

Internacionales de Información Financiera), su resultado principal es la opinión

profesional concreta y sintética que el auditor expresa respecto de los estados

financieros.

TIPOS DE DICTAMEN

1) Dictamen sin salvedades o limpio

2) Dictamen con salvedades

3) Dictamen adverso o con opinión negativa

4) Dictamen con abstención de opinión

EJEMPLO UNO DE LOS DICTAME DE LIMPIO

A los accionistas de la Compañía X, S.A.

He examinado los Estados de Situación Financiera de la Compañía X, S.A., al 31 de

diciembre de 2009 y 2008 y los Estados de Resultados, de Variaciones en el Capital

Contable y de Cambios en la Situación Financiera que le son relativos por los años que

terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la

administración de la compañía. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión

sobre los mismos con base en mi auditoria.

Mis exámenes fueron realizados de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente

Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera
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que permita de la
obtener unaauditoría
seguridad razonable de que los estados financieros no

contienen errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con las Normas de

Información Financiera. La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas

selectivas, de la evidencia que soportan las cifras y revelaciones de los estados

financieros; así mismo, incluye la evaluación de las Normas de Información Financiera

utilizados, de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la

presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis

exámenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión.

En mi opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en

todos los aspectos importantes, la situación financiera de la Compañía X, S.A. al 31 de

diciembre de 2009 y 2008 y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el

capital contable, y los cambios en la situación financiera, por los años que terminaron en

esas fechas, de conformidad con las normas de información financiera.

FECHA____________________

FIRMA ____________________

Bibliografía
Elizalde-Marín, L. (2018). AUDITORIA FINANCIERA COMO PROCESO PARA LA

TOMA DE DECISIONES GERENCIALES. [Link].