¿Bajo qué condiciones se puede contratar a un auditor?
Cuando una organización decide contratar a un auditor, debe establecer con anterioridad en una
propuesta formal las siguientes condiciones: logros que se esperan y exigencias en cuanto a tiempo.
Por su parte, el auditor deberá definir los mecanismos de enlace entre éste y la empresa, los
requerimientos de recursos humanos, materiales financieros y tecnológicos que se necesitarán y el
costo aproximado de la auditoría. Cuando ya existe un acuerdo entre las partes, auditor y empresa,
se determinan las condiciones bajo las que se hará la contratación.
AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
Hay tres formas de contratar a un auditor, éstas son:
➢ Honorarios fijos. Cuando la empresa y el auditor convienen en que éste reciba una cantidad
determinada de dinero Honorarios variables. El auditor y la organización acuerdan que el
pago de los honorarios se haga de acuerdo con los avances del proyecto.
➢ Honorarios por desempeño. La organización acepta pagar al auditor sus honorarios de
acuerdo con los resultados obtenidos.
De acuerdo con Franklin, para formalizar jurídicamente las condiciones laborales del auditor se
requiere de la firma de un convenio o contrato, en el que se especifiquen: objeto, naturaleza,
duración, costo, obligaciones y responsabilidades de las partes (Franklin, 2007: 58-59).
Los modelos de este tipo de documento pueden ser:
➢ Carta convenio
➢ Convenio de servicios profesionales
➢ Contrato de prestación de servicios
EJEMPLO DE CARTA CONVENIO
LA FAMOSA, S.A. DE C.V.
DIEGO LEÑO NO. 2 A
COLONIA CENTRO, C.P. 91000
XALAPA, VER.
Muy estimado Ing. Armando Espinoza González:
Por la presente estamos confirmando los arreglos efectuados con ustedes para llevar a cabo la
auditoría de los Estados Financieros de LA FAMOSA, S.A. DE C.V., por el año que terminará al 31
de diciembre de 2007, con el propósito de emitir un dictamen sobre los mismos.
Auditoría de los Estados Financieros
Nuestro trabajo consistirá en examinar el Balance General y los correspondientes Estados de
Resultados, de Variaciones en el Capital Contable y de Cambios en la Situación Financiera por el
año que terminará en esa fecha, de conformidad con las normas de auditoría generalmente
aceptadas. Por consiguiente, examinaremos sobre bases selectivas la documentación y registros
que soportan los importes y revelaciones de los Estados Financieros, evaluando las norma de
información financiera (NIF) utilizados y las estimaciones de importancia determinadas por la
administración, así como la presentación general de los Estados Financieros.
En relación con nuestro examen, efectuaremos un estudio y evaluación de la estructura de control
interno hasta el grado que sea necesario para determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de
los procedimientos de auditoría que aplicaremos. Este estudio y evaluación no implican un análisis
detallado del control interno, que nos permita emitir una opinión por separado sobre la efectividad de
la estructura del control interno contable.
El objetivo de nuestro examen es obtener una seguridad razonable de que los Estados Financieros
no incluyen errores o irregularidades importantes. Aun cuando una estructura eficaz de control
interno reduce la posibilidad de que puedan ocurrir errores o irregularidades que no sean detectados,
no se puede eliminar esta posibilidad. Por esta razón, por que nuestro examen se basa en pruebas
selectivas y en virtud de qué los procedimientos no están diseñados específicamente para descubrir
errores e irregularidades, incluyendo actos ilegales, fraudes o desfalcos, no podemos garantizar que
sean descubiertos; son embargo, en caso de ser detectados serán informados de inmediato.
Los papeles de trabajo preparados en relación con nuestro examen, son propiedad de nuestra firma,
comprenden información confidencial y serán retenidos por nosotros de acuerdo con nuestras
políticas y procedimientos. Sin embargo, nos pueden solicitar la presentación de dichos papeles de
trabajo ante las autoridades. Si esto sucediera, el acceso a nuestros papeles de trabajo se
proporcionaría bajo nuestra supervisión. Así mismo, en el caso en que se nos requiera proporcionar
copia de algunos papeles de trabajo, los mismos serían sellados con la leyenda “Para uso
confidencial y restringido, proporcionado por la Firma de auditores”.
Los Estados Financieros sujetos a nuestro examen son responsabilidad de la administración de la
Compañía. A este respecto, la administración es responsable del correcto registro de las
transacciones en la contabilidad y de mantener una estructura de control interno que permita la
preparación de Estados Financieros confiables. La administración también es responsable de tener
a nuestra disposición, con base en nuestra solicitud, todos los registros contables originales de la
Compañía y su información correspondiente, así como designar al personal que nos atienda en forma
directa.
Como lo requieren las normas de auditoría generalmente aceptadas, solicitaremos la confirmación
por escrito de la administración y otros externos, acerca de las revelaciones que se manifiestan en
los Estados Financieros y la efectividad de las estructura del control interno. Las normas de auditoría
generalmente aceptadas también requieren que se obtenga una carta de manifestaciones sobre los
Estados Financieros, por parte de ciertos miembros de la administración. Los resultados de nuestras
pruebas de auditoría, las respuestas a nuestras solicitudes de información y las manifestaciones
escritas, constituyen la evidencia en la cual intentamos confiar para formarnos una opinión sobre los
Estados Financieros. Debido a la importancia de las representaciones de la administración para una
auditoría efectiva, LA FAMOSA, S.A. DE C.V. acuerda deslindar la responsabilidad de la firma de
auditores y su personal, de cualquier costo y exposición que pudiera derivarse de los servicios
descritos en esta carta, atribuible a cualquier manifestación errónea de la administración contenida
en la carta de manifestaciones arriba mencionada.
En caso de tener la intención de publicar o reproducir de otra forma los Estados Financieros y nuestro
dictamen (o hacer referencia a nuestra firma de cualquier otro modo), en un documento que contenga
otra información, ustedes acuerdan:
a) proporcionarnos un borrador del documento para su lectura, y
b) obtener nuestra autorización antes de ser impreso y distribuido.
Los términos de estos trabajos no contemplan un compromiso de dar:
a) el consentimiento, por escrito o de cualquier otra forma, para la incorporación de nuestro
dictamen sobre los Estados Financieros arriba mencionados en un registro ante cualquier
agencia reguladora o la remisión del mismo, o
b) el consentimiento para que otros interesados hagan referencia a nuestro informe.
Revisión de la situación fiscal.
Como parte de nuestro examen de los Estados Financieros, estaremos en posibilidad de revisar la
situación fiscal y emitir el dictamen para efectos fiscales a que se hace referencia en el Art. 52 del
Código Fiscal de la Federación. Dicho dictamen debe emitirse conjuntamente con un informe sobre
la situación fiscal del contribuyente, en el cual debemos consignar, bajo protesta de decir verdad, los
datos que señale el reglamento del Código Fiscal de la Federación. Por tanto, deberán incluirse los
distintos anexos que el reglamento requiere, que incluyen pruebas del cálculo y pago de ciertos
impuestos y derechos, sin tomar en consideración la importancia relativa de los mismos, en un disco
magnético de ciertas características, que será entregado a la Administración General de Auditoría
Fiscal Federal (AGAFF).
Actualmente la AGAFF revisa en forma periódica los informes presentados por los Contadores
Públicos, así como sus papeles de trabajo relativos. Estas revisiones requieren normalmente la
presencia del Contador Público para interrogarlo sobre el trabajo realizado y solicitarle información
detallada adicional, la que en algunos casos debe ser obtenida de los registros de la Compañía,
dado que dicha información no esta comprendida frecuentemente en las pruebas de auditoría
contenidas en los papeles de trabajo.
Aun cuando se presente el dictamen par efectos fiscales, la AGAFF lleva a cabo ocasionalmente
revisiones directas o pruebas selectivas de ciertos registros de la Compañía o compulsas de sus
clientes.
Otros Servicios.
Cualquier otro servicio profesional que ustedes necesiten de nuestra firma, estará sujeto a un
acuerdo por separado.
Programación del trabajo.
Estimamos el siguiente calendario para la ejecución de nuestro trabajo y la entrega de los informes
solicitados, por los que les informaremos oportunamente de cualquier cambio necesario:
Fechas clave
1° de enero de 2008 Inicio del trabajo de campo
6 al 10 de enero de 2008 Observación del inventario físico
10 de enero de 2008 Recepción de una balanza de comprobación al cierre
10 de enero de 2008 Recepción de información para el dictamen fiscal
28 de febrero de 2008 Conclusión del trabajo de campo
1 de marzo de 2008 Entrega de nuestro dictamen original y definitivos de auditoría
15 de marzo de 2008 Entrega de nuestra carta de observaciones y sugerencias
31 de marzo de 2008 Entrega del dictamen fiscal
Cuando en el transcurso de nuestro trabajo nos enfrentemos a hechos o circunstancias que no
permitan desarrollarlo en forma inicialmente propuesta, se los informaremos inmediatamente por
escrito.
Informes a presentar
Como resultado de nuestro examen de los Estados Financieros, prepararemos los siguientes
informes:
1.- Dictamen sobre los Estados Financieros de la LA FAMOSA, S.A. DE C.V. por el año que
terminó (Ejercicio Fiscal 2007),
2.- Dictamen para efectos fiscales e informes sobre la situación fiscal de la LA FAMOSA, S.A.
DE C.V. para la Administración General de Auditoría Fiscal Federal , por el año que terminó
(Ejercicio Fiscal 2007),
3.- Carta de observaciones y sugerencias.
Nuestra responsabilidad para expresar una opinión profesional y la forma en que se exprese
dependerá de los hechos y circunstancias prevalecientes a la fecha de los informes. Si nuestra
opinión tuviera alguna limitación, las razones de ello serían explicadas en nuestro dictamen.
Entendemos que los dictámenes que les proporcionaremos no podrán ser distribuidos hasta tener la
aprobación del Consejo de Administración de los Estados Financieros relativos, siendo responsables
de su confidencialidad hasta obtener dicha aprobación.
Honorarios
Estimamos que nuestros honorarios por el examen de los Estados Financieros, calculados en
atención al nivel de experiencia y al tiempo por intervenir de nuestro personal, más gastos de viaje
y otros gastos incurridos, y además considerando que la administración también es responsable de
poner a nuestra disposición, con base en nuestra solicitud, todos los registros contables originales
de la compañía y su información correspondiente, así como cédulas específicas que se hayan
acordado y al personal a quien podamos cuestionar en forma directa, serán como sigue:
➢ Examen a los Estados Financieros $ 30,000.00
➢ Gastos de Viaje $ 5,000.00
➢ Otros Gastos $ 5,000.00
➢ Subtotal $ 40,000.00
➢ 15% de I.V.A. $ 6,000.00
➢ Total de Honorarios $ 46,000.00
Asimismo, les avisaremos inmediatamente de cualquier circunstancia que pueda alterar esta cifra.
Los honorarios correspondientes a la preparación de los informes respectivos para la Administración
General de Auditoría Fiscal Federal, incluyen únicamente el tiempo que utilizaremos hasta su
presentación antes las autoridades hacendarias. Los honorarios por aclaraciones posteriores y por
información que tengamos que dar a las autoridades, en el caso de que nuestro informe sea
seleccionado para su revisión, no están considerados, debido a la imposibilidad práctica de prever
el tiempo que se requerirá para ello.
Deseamos agradecer esta oportunidad de servir a la Compañía y le aseguramos que este trabajo
recibirá nuestra mejor atención. Favor de conformar su consentimiento con los términos antes
mencionados, firmando copia de esta carta y devolviéndola a uno de nuestros representantes.
Muy atentamente
Xalapa, Veracruz a 30 de noviembre de 2007.
_____________________________________________
CONSORCIO DE AUDITORES MORALES-CARMONA, S.C.
L.C. JAVIER CARMONA HERNANDEZ
Acepto las condiciones de esta carta como un acuerdo de voluntades entre la compañía que
represento y la firma de auditores que practicará la auditoría antes citada. La he leído y entiendo
plenamente las condiciones y disposiciones contenidas.
Acepto por: ING. ARMANDO ESPINOZA GONZÁLEZ
Puesto: PRESIDENTE
Fecha: 30 DE NOVIEMBRE DEL 2007.
Modelo de contrato de auditoría
El contrato de auditoria a formalizar entre la empresa auditora y el cliente debe firmarse por ambas
partes previamente al inicio del trabajo del auditor y deberá identificar claramente: las partes
contratantes, el alcance del trabajo a realizar, el plazo de realización y entrega del trabajo, el plazo
de duración del contrato, el número de horas estimadas para la realización del trabajo, los
honorarios y una cláusula de confidencialidad
Cuando se trata de la contratación de un auditor para aquellos supuestos de auditoria obligatoria
de cuentas, la duración del contrato de auditoria no deberá ser inferior a tres años. Para el resto de
supuesto la duración del contrato puede ser por un año. El citado contrato no es necesario llevarlo
a depositar a ningún lugar, sino que deberá acompañarse al nombramiento de auditor a formalizar
por la junta de accionistas como un documento complementario y necesario para el nombramiento
del mismo, al igual que la carta de aceptación del cargo de auditor.
Articulo 263 ley de sociedades de capital
El contrato deberá determinar el motivo por el cual se formaliza. Deberá diferenciarse el
nombramiento voluntario de aquel nombramiento necesario para dar cumplimiento a lo
establecido en la ley de sociedades de capital, concretamente a lo establecido en el artículo 263 y
siguientes del texto refundido de la ley de sociedades de capital. Recomendamos establecer
también una clausula acorde a lo establecido en la ley de protección de datos que deberá ser
respetado por ambas parte y una clausula a determinar en relación a la jurisdicción a aplicar en caso
de resolución del contrato, ya que deberá determinarse con carácter obligatorio.
Rescisión contrato auditoria
La rescisión de un contrato de auditoria no es una cuestión de fácil resolución, ya que se encuadra
en un contrato de prestación de servicios y como tal debe ser respectado por ambas partes. Se
puede plantear una revocación del nombramiento del auditor en caso de existir causa justa, pero
no es tarea fácil el de resolver el contrato de auditoria si no existe una voluntad por ambas partes.
Recomendamos realizar un acercamiento de posturas y llegar a un acuerdo entre las partes antes
de plantearse cualquier reclamación judicial, ya que al tratarse de un procedimiento mercantil, en
la mayoría de los casos la sentencia es favorable al cumplimiento del contrato formalizado entre las
partes y/o a una indemnización en caso de rescisión el mismo que suele favorecer al auditor en
aquellos supuestos de rescisión unilateral no justificada por parte de la empresa.
Dudas sobre contratos de auditoria
Si tienes dudas que quieras plantear en relación al contrato de auditoria que tienes firmado con tus
auditores te recomiendo consultes al colegio profesional o a otros auditores antes de plantearte
una resolución judicial ya que son procesos largos, costosos y de difícil resolución a favor de las
empresas.
En AOB auditores podemos asesorarte al respecto y tratar de ayudarte a resolver el conflicto que
puedas tener con tu firma de auditoria antes de plantearte cualquier procedimiento judicial.
Los contratos de auditoria están para cumplirse como la mayoría de los contratos, por lo que
recomendamos realizar una buena lectura antes de la firma del mismo y pactar una salida amistosa
en caso necesaria.
Puedes contactar con nosotros si estás buscando un auditor de cuentas ROAC profesional
directamente por teléfono en el 900 670 682, por email en [email protected] o si prefiere puede
visitarnos en nuestras oficinas.
En la actualidad realizamos auditoría de cuentas en todas las capitales de provincia de nuestro país.
Solo realizamos auditorias de empresas y entidades sin ánimo de lucro.
