Derecho
Fiscal II
Los
ingresos
del Estado
El Estado Mexicano requiere de ingresos para satisfacer las necesidades
de la sociedad a través del gasto público, para lo cual es importante detallar
qué tipos de ingresos son los que el Estado puede obtener.
los ingresos del Estado, según la doctrina, y de acuerdo con el maestro
Alejandro Boeta Vega en su obra Derecho Fiscal, primer curso, son:
- Ingresos Derivados. Son los que obtiene el Estado en ejercicio de su
soberanía, la cual se establece en la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, como el caso de los tributos.
- Ingresos Reales del Estado. Son aquellos que efectivamente modifican su
patrimonio incrementándolo, como los impuestos, en ejercicio de su
soberanía.
- Ingresos Ordinarios. Son los que obtiene el Estado, año con año, lo que
recibe regular o periódicamente; como ejemplo podemos citar los que se
establecen año con año en las Leyes de Ingresos, tanto de la Federación
como las Estatales.
- Ingresos Originarios o Patrimoniales.
Son aquellos que obtiene el Estado por
la explotación de su patrimonio, es
decir, de la explotación de los bienes
de su dominio privado, como lo es
Petróleos Mexicanos.
- Ingresos Extraordinarios. Son
aquellos que obtiene el Estado en un
corto tiempo y después desaparecen,
por ejemplo, cuando se da un
incremento en el precio internacional
del petróleo por un determinado
período.
- Ingresos Nominales del Estado. Son
aquellos que no modifican su
patrimonio; son un ingreso aparente,
como los préstamos que obtiene el
Estado del interior, como del exterior.
Estos ingresos que el Estado puede
percibir se dividen en tres grandes
grupos, de acuerdo con la Ley de
Ingresos de la Federación, y son los
siguientes:
· Ingresos tributarios.
· Ingresos patrimoniales.
· Ingresos financieros.
Clasificación de los ingresos
que adopta la legislación fiscal
( ley fiscal)
Ley de Ingresos. Ordenamiento jurídico propuesto por
el Poder Ejecutivo y aprobado por el Poder Legislativo
que contiene los conceptos bajo los cuales se podrán
captar los recursos financieros que permitan cubrir los
gastos de la federación durante un ejercicio fiscal.
CLASIFICACIÓN DE INGRESOS ADOPTADA POR NUESTRA CONSTITUCIÓN.
DE ACUERDO AL ARTÍCULO 31 FRACCIÓN IV, LOS INGRESOS DEL ESTADO MEXICANO POR CONCEPTO DE CONTRIBUCIONES, SE
CLASIFICAN EN:
1.- FEDERALES,
2.- ESTATALES,
3.- MUNICIPALES.
D.- CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS DE ACUERDO AL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN:
I.- IMPUESTOS,
II.- APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL, III.- CONTRIBUCIONES DE MEJORAS.
• DERECHOS,
EL PROPIO CÓDIGO FISCAL, EN SU ARTÍCULO 2 FRACCIÓN I DEFINE A LOS IMPUESTOS COMO “LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN
LEY QUE DEBEN PAGAR LAS PERSONAS FÍSICAS Y MORALES QUE SE ENCUENTREN EN LA SITUACIÓN JURÍDICA O DE HECHO PREVISTA
POR LA MISMA Y QUE SEAN DISTINTOS DE LOS SEÑALADOS EN LAS FRACCIONES II,III Y IV DE ESTE ARTÍCULO”:
FRACCIÓN II.- “APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL SON LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LEY A CARGO DE PERSONAS QUE
SON SUSTITUIDAS POR EL ESTADO EN EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FIJADAS POR LA LEY EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL O
A LAS PERSONAS QUE SE BENEFICIEN EN FORMA ESPECIAL POR SERVICIOS DE SEGURIDAD SOCIAL PROPORCIONADOS POR EL MISMO
ESTADO”:
F
FRACCIÓN III.- CONTRIBUCIONES DE MEJORAS SON LAS ESTABLECIDAS EN LEY A CARGO DE LAS
PERSONAS FÍSICAS Y MORALES QUE SE BENEFICIEN DE MANERA DIRECTA POR OBRAS PÚBLICAS”.
FRACCIÓN IV.- DERECHOS SON LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LEY POR EL USO O
APROVECHAMIENTO DE LOS BIENES DEL DOMINIO PÚBLICO DE LA NACIÓN, ASÍ COMO POR RECIBIR
SERVICIOS QUE PRESTA EL ESTADO EN SUS FUNCIONES DE DERECHO PÚBLICO, EXCEPTO CUANDO
SE PRESTEN POR ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS U ÓRGANOS DESCONCENTRADOS CUANDO,
EN ESTE ÚLTIMO CASO, SE NATE DE CONTRAPRESTACIONES QUE NO SE ENCUENTREN PREVISTAS
EN LA LEY FEDERAL DE DERECHOS. TAMBIÉN SON DERECHOS LAS CONTRIBUCIONES A CARGO DE
LOS ORGANISMOS PÚBLICOS DESCENTRALIZADOS POR PRESTAR SERVICIOS EXCLUSIVOS DEL
ESTADO”.
A SU VEZ EL ÚLTIMO PÁRRAFO DEL MENCIONADO ARTÍCULO 2 ESTABLECE QUE “LOS RECARGOS,
LAS SANCIONES, LOS GASTOS DE EJECUCIÓN Y LA INDEMNIZACIÓN A QUE SE REFIERE EL SÉPTIMO
PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 21 DE ESTE CÓDIGO, SON ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONES Y
PARTICIPAN DE LA NATURALEZA DE ÉSTAS”.
Los ingresos no tributarios, no petroleros, son aquellos ingresos que
capta el Gobierno Federal por concepto de Derechos, Productos,
Aprovechamientos y Contribuciones de Mejoras, excluyendo los
derivados de la extracción, explotación, producción y comercialización de
petróleo y sus derivados.
Este tipo de ingresos sienta sus bases legales generales en el artículo 1º
de la Ley de Ingresos de la Federación (LIF) para cada Ejercicio Fiscal.
TIPOS DE INGRESO TRIBUTARIOS
LOS INGRESOS TRIBUTARIOS SON AQUELLOS QUE PROVIENE DE TRIBUTOS.
PODEMOS CLASIFICARLOS EN TRES GRANDES GRUPOS:
IMPUESTOS DIRECTOS: SON AQUELLOS QUE GRAVAN LA RENTA O EL PATRIMONIO
DE FORMA DIRECTA. ES DECIR, SI GANAS O TIENES MÁS, PAGAS MÁS. EJEMPLO
DE ELLOS ES EL IMPUESTO DE LA RENTA SOBRE LAS PERSONAS FÍSICAS, EL
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Y EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO.
IMPUESTOS INDIRECTOS: SON IMPUESTOS QUE GRAVAN EL CONSUMO Y, POR
TANTO, GRAVAN LA RENTA DE FORMA INDIRECTA. EN ESTE CASO, TODOS LOS
CONTRIBUYENTES PAGAN LA MISMA CANTIDAD INDEPENDIENTEMENTE DE SU
RENTA O PATRIMONIO. POR EJEMPLO, LOS IMPUESTOS AL TABACO, AL ALCOHOL,
AL COMBUSTIBLE O SOBRE LA CONTAMINACIÓN AL MEDIOAMBIENTE.
TASAS Y OTROS INGRESOS: SE TRATA DE PAGOS POR LOS QUE SE RECIBE UNA
CONTRAPRESTACIÓN DIRECTA.
Leyes fiscales Constitución Política
Tratados Internacionales
Leyes Específicas
(Leyes Fiscales Promulgadas por el Congreso de la
unión)
Código Fiscal de la Federación
Reglamentos
Disposiciones de Carácter Administrativo
(Misceláneas)
Derecho Federal Común
(Código de Comercio, Código Civil, Ley General de
sociedades Mercantiles
